2015会计实务第五章(费用)-东奥题库

1：多项选择题 下列各项中，不属于费用的有（ ）。 A.主营业务成本 B.其他业务成本 C.营业外支出 D.长期待摊费用 o 正确答案：C, D o 知识点：费用 o 试题解析： 营业外支出属于企业的损失，不属于企业的费用；长期待摊费用属于企业的资产，不属于企业的费用。 2：判断题 其他业务成本包括销售材料成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额等。 （ ） o 正确答案：对 o 知识点：营业成本 3：单项选择题 甲公司 2014 年 11 月 1 日接受一项设备安装劳务，合同约定安装期限为 5 个月，劳务总价款为 20 万元，在安装劳 务完成时一次性支付。至 2014 年 12 月 31 日，甲公司共发生劳务成本 3 万元，预计还将发生劳务成本 9 万元，甲 公司根据专业测量师的测量确认完工进度为 30%，则甲公司 2014 年 12 月 31 日应确认的提供劳务成本为（ ）万 元。 A.3 B.3.6 C.6 D.12 o 正确答案：B o 知识点：营业成本 o 试题解析： 甲公司 2014 年 12 月 31 日应确认的提供劳务成本=（3+9）30%=3.6（万元）。 4：单项选择题 甲公司 2015 年 4 月份共发生如下经济业务：销售商品一批，商品成本为 10 万元；销售材料一批，材料成本为 5 万 元；出租投资性房地产计提折旧额 5 万元；出售生产用设备产生净损失 2 万元。假定不考虑其他因素，则甲公司本 月应计入其他业务成本的金额为（ ）万元。 A.5 B.10 C.15 D.22 o 正确答案：B o 知识点：其他业务成本 o 试题解析： 销售商品成本计入主营业务成本，出售固定资产的净损失计入营业外支出，则甲公司本月计入其他业务成 本的金额=5+5=10（万元）。 5：多项选择题 下列各项中，应计入营业税金及附加的有（ ）。 A.营业税 B.房产税 C.印花税 D.教育费附加 o 正确答案：A, D o 知识点：营业税金及附加 o 试题解析： 房产税、印花税在发生时计入管理费用，不计入营业税金及附加。 6：单项选择题 甲公司 2015 年 3 月份经营活动中共发生如下相关税费：增值税 25 万元，消费税 30 万元，城市维护建设税 5 万元， 教育费附加 1 万元，房产税 3 万元，车船税 2 万元。则甲公司本月应计入营业税金及附加的金额为（ ）万元。 A.30 B.36 C.38 D.40 o 正确答案：B o 知识点：营业税金及附加 o 试题解析： 甲公司 2015 年 3 月份应计入营业税金及附加的金额=30+5+1=36（万元）。 7：单项选择题 下列各项中，应记入“管理费用”科目核算的是（ ）。 A.销售部门职工的工资 B.预计产品质量保证损失 C.企业在筹建期间发生的开办费 D.企业发生的现金折扣 o 正确答案：C o 知识点：期间费用概述 o 试题解析： 销售部门职工的工资、预计产品质量保证损失计入销售费用；企业发生的现金折扣计入财务费用。 8：单项选择题 下列各项中，应记入“财务费用”科目核算的是（ ）。 A.购建固定资产中资本化的借款利息支出 B.外币汇兑损失 C.财务部门职工的工资 D.企业发生的销售折让 o 正确答案：B o 知识点：期间费用的账务处理 o 试题解析： 购建固定资产中资本化的借款利息支出计入在建工程；财务部门职工的工资计入管理费用；企业发生的销 售折让冲减销售商品收入。 9：单项选择题 下列各项中，不应计入企业管理费用的是（ ）。（2014 年） A.计提的生产车间职工养老保险费 B.发生的内部控制建设咨询费用 C.应向董事会成员支付的津贴 D.发生的会计师事务所审计费 o 正确答案：A o 知识点：期间费用 o 试题解析： 计提的生产车间职工养老保险费是属于车间职工的职工薪酬，应该计入产品成本，不计入管理费用。 10：单项选择题 下列各项中，不应列入利润表中“财务费用”项目的是（ ）。（2014 年） A.计提的短期借款利息 B.筹建期间发生的长期借款利息 C.销售商品发生的现金折扣 D.经营活动中支付银行借款的手续费 o 正确答案：B o 知识点：期间费用 o 试题解析： 筹建期间发生的长期借款的利息，如果是可以资本化的，要计入相关资产成本，如果不能资本化的，要计 入管理费用，选项 B 错误。 11：单项选择题 下列各项中，不应列入利润表“营业成本”项目的是（ ）。（2013 年） A.已销商品的实际成本 B.在建工程领用产品的成本 C.对外提供劳务结转的成本 D.投资性房地产计提的折旧额 o 正确答案：B o 知识点：营业成本 o 试题解析： 在建工程领用产品的实际成本在领用时直接记入“在建工程”科目，不属于营业成本。 12：单项选择题 下列各项中，不应计入财务费用的是（ ）。（2012 年） A.银行承兑汇票的手续费 B.发行股票的手续费 C.外币应收账款的汇兑损失 D.销售商品的现金折扣 o 正确答案：B o 知识点：期间费用 o 试题解析： 发行股票时的手续费冲减股票发行的溢价收入，没有溢价收入的，冲减已有的“资本公积股本溢价” 科目原有金额。分录为借：资本公积股本溢价，贷：银行存款。 13：单项选择题 下列各项中，影响企业当期营业利润的是（ ）。（2012 年） A.处置房屋的净损失 B.经营出租设备的折旧费 C.向灾区捐赠商品的成本 D.自然灾害导致原材料毁损的净损失 o 正确答案：B o 知识点：其他业务成本 o 试题解析： 经营租出设备的折旧费记入“其他业务成本”科目，“其他业务成本”科目，影响企业当期营业利润。 14：单项选择题 下列各项中，应列入利润表“营业税金及附加”项目的是（ ）。（2012 年） A.进口原材料应交的关税 B.购进生产设备应交的增值税 C.处置专利权应交的营业税 D.销售自产应税化妆品应交的消费税 o 正确答案：D o 知识点：营业税金及附加 o 试题解析： 选项 A，计到材料的成本；选项 B，记入“应交税费应交增值税（进项税额）”科目（如果企业是一般 纳税人并取得增值税专用发票）或者固定资产的成本（企业是小规模纳税人，或者是一般纳税人但是没有 取得增值税专用发票）；选项 C，记入“应交税费应交营业税”科目。 15：多项选择题 下列各项中，应列入利润表中“营业税金及附加”项目的有（ ）。（2014 年） A.销售应税矿产品计提的应交资源税 B.经营活动中计提的应交教育费附加 C.经营活动中计提的应交城市维护建设税 D.销售应税消费品计提的应交消费税 o 正确答案：A, B, C, D o 知识点：营业税金及附加 o 试题解析： 营业税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费，包括营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附 加和资源税等，以上四个选项均正确。 16：多项选择题 下列各项中，关于管理费用会计处理表述正确的有（ ）。（2013 年） A.无法查明原因的现金短缺应计入管理费用 B.转销确实无法支付的应付账款应冲减管理费用 C.行政管理部门负担的工会经费应计入管理费用 D.企业在筹建期间发生的开办费应计入管理费用 o 正确答案：A, C, D o 知识点：期间费用 o 试题解析： 转销确实无法支付的应付账款，按其账面余额转入营业外收入。 17：多项选择题 下列各项中，应计入管理费用的有（ ）。（2012 年） A.企业筹建期间发生的开办费 B.企业行政管理部门的办公费 C.企业专设销售机构的业务费 D.企业支付的年度财务报告审计费 o 正确答案：A, B, D o 知识点：期间费用 o 试题解析： 企业专设销售机构的业务费计入销售费用。 18：多项选择题 下列各项中，应计入财务费用的有（ ）。（2011 年） A.银行承兑汇票手续费 B.购买交易性金融资产手续费 C.外币应收账款汇兑损失 D.商业汇票贴现发生的贴现息 o 正确答案：A, C, D o 知识点：期间费用 o 试题解析： 购买交易性金融资产的手续费计入投资收益的借方。 19：多项选择题 下列各项中，应计入期间费用的有（ ）。（2011 年） A.销售商品发生的销售折让 B.销售商品发生的售后服务费 C.销售商品发生的商业折扣 D.委托代销商品支付的手续费 o 正确答案：B, D o 知识点：期间费用 o 试题解析： 选项 A，销售商品发生的销售折让冲减当期收入，不计入期间费用；选项 B，销售商品发生的售后服务费计 入销售费用；选项 C，销售商品发生商业折扣的，按照扣除商业折扣后的金额入账，不影响期间费用；选项 D，委托代销商品支付的手续费计入当期销售费用。 20：多项选择题 下列各项中，应计入营业税金及附加的有（ ）。（2010 年） A.处置无形资产应交的营业税 B.销售商品应交的增值税 C.销售应税矿产品的资源税 D.销售应税消费品应交的消费税 o 正确答案：C, D o 知识点：营业税金及附加 o 试题解析： “营业税金及附加”科目核算企业日常经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育 费附加等相关税费。 21：判断题 企业支付专设销售机构固定资产的日常修理费应计入管理费用。（ ）（2014 年） o 正确答案：错 o 知识点：期间费用 o 试题解析： 企业支付专设销售机构固定资产的日常修理费应计入销售费用。 22：判断题 企业出售原材料取得的款项扣除其成本及相关费用后的净额，应当计入营业外收入或营业外支出。( ) o 正确答案：错 o 知识点：其他业务成本 o 试题解析： 企业出售原材料取得的收入计入其他业务收入，结转的成本计入其他业务成本，不涉及营业外收入和营业 外支出。 23：多项选择题 下列各项中，工业企业应确认为其他业务成本的有（ ）。（2014 年） A.出租固定资产的折旧额 B.销售原材料的成本 C.成本模式计量的投资性房地产的折旧额 D.出租包装物的摊销额 o 正确答案：A, B, C, D o 知识点：其他业务成本 o 试题解析： 销售原材料结转的成本、出租固定资产的折旧额、以成本模式计量的投资性房地产的折旧额和出租包装物 的摊销额均计入其他业务成本，选项 ABCD 均正确。 24：多项选择题 企业销售商品交纳的下列各项税费中，记入“营业税金及附加”科目的有（ ）。 A.消费税 B.增值税 C.教育费附加 D.城市维护建设税 o 正确答案：A, C, D o 知识点：营业税金及附加 o 试题解析： 选项 B 不通过“营业税金及附加”科目核算。 25：单项选择题 2010 年 5 月，甲公司销售商品实际应交增值税 38 万元，应交消费税 20 万元，实际应交营业税 15 万元；适用的城 市维护建设税税率为 7%，教育费附加税率为 3%。假定不考虑其他因素，甲公司当月应列入利润表“营业税金及附 加”项目的金额为（ ）万元。（2011 年） A.7.3 B.38.5 C.42.3 D.80.3 o 正确答案：C o 知识点：营业税金及附加 o 试题解析： 营业税金及附加包括城市维护建设税、教育费附加、消费税和营业税；甲公司当日应列入营业税金及附加 的金额=（38+20+15）（7%+3%）+20+15=42.3（万元）。 26：单项选择题 下列各项中，应列入利润表“营业税金及附加”项目的是（ ）。（2012 年） A.进口原材料应交的关税 B.购进生产设备应交的增值税 C.处置专利权应交的营业税 D.销售自产应税化妆品应交的消费税 o 正确答案：D o 知识点：营业税金及附加 o 试题解析： 选项 A，计入材料的成本；选项 B，记入“应交税费应交增值税（进项税额）”科目（如果企业是增值 税一般纳税人并取得增值税专用发票）或者固定资产的成本（如果是小规模纳税人，或一般纳税人没有取 得增值税专用发票）；选项 C，计入营业外收支。 27：多项选择题 下列各项中，应计入营业税金及附加的有（ ）。（2010 年） A.处置无形资产（土地使用权）应交的营业税 B.销售商品应交的增值税 C.销售应税产品应交的资源税 D.销售应税消费品应交的消费税 o 正确答案：C, D o 知识点：营业税金及附加 o 试题解析： 处置无形资产（土地使用权）应交的营业税冲减处置损益；销售商品应交的增值税计入应交税费应交 增值税（销项税额）。 28：多项选择题 下列各项中，应计入期间费用的有（ ）。 A.销售商品发生的销售折让 B.销售商品发生的售后服务费 C.销售商品发生的商业折扣 D.委托代销商品支付的手续费 o 正确答案：B, D o 知识点：期间费用 o 试题解析： 选项 A，销售商品发生的销售折让冲减当期销售收入，不计入期间费用；选项 B，销售商品发生的售后服务 费计入销售费用；选项 C，销售商品发生的商业折扣，按照扣除商业折扣后的金额入账，不影响期间费用； 选项 D，委托代销商品支付的手续费计入当期销售费用。 29：单项选择题 下列各项中，不应计入销售费用的是（ ）。 A.已售商品预计保修费用 B.为推广新产品而发生的广告费用 C.随同商品出售且单独计价的包装物成本 D.随同商品出售且不单独计价的包装物成本 o 正确答案：C o 知识点：期间费用 o 试题解析： 选项 C，应该计入到其他业务成本。 30：单项选择题 下列各项中，应列入利润表“管理费用”项目的是（ ）。（2010 年） A.计提的坏账准备 B.出租无形资产的摊销额 C.支付中介机构的咨询费 D.处置固定资产的净损失 o 正确答案：C o 知识点：期间费用 o 试题解析： 选项 A，记入“资产减值损失”科目；选项 B，记入“其他业务成本”科目；选项 C，记入“管理费用”科 目；选项 D，记入“营业外支出”科目。 | 尾页| 1/3 页,共 87 条信息 每页 条 到第 页 1：多项选择题 下列各项中，应计入管理费用的有（ ）。（2012 年） A.企业筹建期间发生的开办费 B.企业行政管理部门的办公费 C.企业专设销售机构的业务费 D.企业支付的年度财务报告审计费 o 正确答案：A, B, D o 知识点：期间费用 o 试题解析： 选项 C，企业专设销售机构的业务费计入销售费用。 2：多项选择题 下列各项中，应计入财务费用的有（ ）。（2011 年） A.银行承兑汇票手续费 B.购买交易性金融资产手续费 C.外币应收账款汇兑损失 D.商业汇票贴现发生的贴现息 o 正确答案：A, C, D o 知识点：期间费用 o 试题解析： 选项 B，购买交易性金融资产的手续费计入投资收益。 3：单项选择题 下列各项中，不应计入财务费用的是（ ）。（2012 年） A.银行承兑汇票的手续费 B.发行股票的手续费 C.外币应收账款的汇兑损失 D.销售商品的现金折扣 o 正确答案：B o 知识点：期间费用 o 试题解析： 企业发行股票支付的手续费，不计入财务费用。如果是溢价发行股票的，冲减资本公积；如果是无溢价发 行股票或溢价金额不足以抵扣的，应将不足抵扣部分冲减盈余公积和未分配利润。 4：多项选择题 下列各项中，应计入财务费用的有（ ）。 A.企业发行股票支付的手续费 B.企业支付的银行承兑汇票手续费 C.企业购买商品时取得的现金折扣 D.企业销售商品时发生的现金折扣 o 正确答案：B, C, D o 知识点：期间费用 o 试题解析： 企业发行股票支付的手续费，不计入财务费用。如果是溢价发行股票的，冲减资本公积；如果是无溢价发 行股票或溢价金额不足以抵扣的，应将不足抵扣部分冲减盈余公积和未分配利润。企业支付的银行承兑汇 票手续费、购买商品时取得的现金折扣、销售商品时发生的现金折扣应计入财务费用。故选项 BCD 正确。 5：单项选择题 下列各项中，应计入营业税金及附加的是（ ）。（2014 年） A.委托加工物资受托方代收代缴的消费税 B.厂部车辆应缴车辆购置税 C.销售应税矿产品应交的资源税 D.签订合同交纳的印花税 o 正确答案：C o 知识点：营业税金及附加 o 试题解析： 企业委托加工物资受托方代收代缴的消费税，如果收回后继续加工生产应税消费品，受托方代收代缴的消 费税记入“应交税费应交消费税”科目借方核算，如果收回后直接对外出售，则记入“委托加工物资” 成本中，选项 A 错误；厂部车辆应交车辆购置税计入固定资产成本，选项 B 错误；印花税通过管理费用核 算，选项 D 错误。 6：多项选择题 下列各项中，应列入利润表中“营业税金及附加”项目的有（ ）。（2014 年） A.教育费附加 B.消费税 C.城市维护建设税 D.矿产资源补偿费 o 正确答案：A, B, C o 知识点：营业税金及附加 o 试题解析： 矿产资源补偿费应当计入管理费用。 7：多项选择题 下列各项中，应计入相关资产成本的有（ ）。（2014 年） A.企业进口原材料交纳的进口关税 B.企业签订加工承揽合同交纳的印花税 C.企业商务用车交纳的车船税 D.小规模纳税人购买商品支付的增值税 o 正确答案：A, D o 知识点：期间费用 o 试题解析： 印花税和车船税都要计入管理费用，不计入相关资产的成本。 8：单项选择题 企业管理部门超支的业务招待费应计入（ ）。 A.营业外支出 B.销售费用 C.财务费用 D.管理费用 o 正确答案：D o 知识点：期间费用 o 试题解析： 企业管理部门发生的业务招待费一律记入“管理费用”科目，超支的部分在申报所得税时，调整增加应纳 税所得额。 9：单项选择题 下列各项中，可通过“其他业务成本”科目核算的业务是（ ）。 A.计提出租固定资产的折旧 B.企业购买商品支付的增值税 C.销售商品时产生的消费税 D.出售无形资产所有权交纳的营业税 o 正确答案：A o 知识点：其他业务成本 o 试题解析： 选项 B，单独在“应交税费”科目中核算；选项 C，计入营业税金及附加；选项 D，最后计入营业外收入或 营业外支出。 10：多项选择题 下列关于费用的表述中正确的有（ ）。 A.费用的发生会导致经济利益的流出，从而导致资产的减少或者负债的增加 B.不会导致所有者权益减少的经济利益的流出不符合费用的定义，不应确认为费用 C.费用包括成本费用和期间费用 D.企业向所有者分配利润也会导致经济利益的流出，应确认为费用 o 正确答案：A, B, C o 知识点：费用 o 试题解析： 企业向所有者分配利润也会导致经济利益的流出，而该经济利益的流出属于投资者投资回报的分配，是所 有者权益的直接抵减项目，不应确认为费用。 11：多项选择题 企业交纳的下列各种税金中，可能通过“营业税金及附加”科目核算的有（ ）。 A.矿产资源补偿费 B.营业税 C.增值税 D.城市维护建设税 o 正确答案：B, D o 知识点：营业税金及附加 o 试题解析： 矿产资源补偿费应记入“管理费用”科目；增值税不影响损益，与“营业税金及附加”科目无关。 12：多项选择题 下列各项企业交纳的税金中不应当记入“营业税金及附加”科目核算的有（ ）。 A.转让自有办公楼应当交纳的营业税 B.委托加工物资受托方代收代缴的消费税 C.企业出售投资性房地产应交纳的营业税 D.企业进口应税消费品海关代收的消费税 o 正确答案：A, B, D o 知识点：营业税金及附加 o 试题解析： 企业转让自有办公楼应当交纳的营业税记入“固定资产清理”科目借方核算；企业委托加工物资受托方代 收代缴的消费税，如果收回后继续加工生产应税消费品，受托方代收代缴的消费税记入“应交税费应 交消费税”科目借方核算，如果收回后直接对外出售，则记入“委托加工物资”成本中；企业进口应税消 费品海关代收的消费税计入存货采购成本中。 13：多项选择题 在完工百分比法中，确定完工进度的方法有（ ）。 A.按专业测量师测量的结果确定 B.按提供的劳务量占应提供劳务总量的比例确定 C.按劳务各期所耗时间确定 D.按已发生成本占估计总成本的比例来确定 o 正确答案：A, B, D o 知识点：营业成本 o 试题解析： 选项 C 不属于可以采用的方法。 14：判断题 企业出售固定资产应交纳的营业税，应当列入利润表中“营业税金及附加”项目中。（ ） o 正确答案：错 o 知识点：营业税金及附加 o 试题解析： 企业出售固定资产应交纳的营业税，应当记入“固定资产清理”科目的借方。 15：单项选择题 下列各项中，应计入管理费用的是（ ）。 A.筹建期间的开办费 B.预计产品质量保证损失 C.生产车间管理人员工资 D.销售人员工资 o 正确答案：A o 知识点：期间费用 o 试题解析： 选项 A 计入管理费用；选项 B、D 计入销售费用；选项 C 计入制造费用。 16：单项选择题 下列各项中不应计入财务费用的是（ ）。 A.银行承兑汇票的手续费 B.生产经营期间长期借款费用化的利息 C.银行存款利息收入 D.销货单位发生的销售折让 D.专设销售机构的固定资产修理费 o 正确答案：D o 知识点：期间费用的账务处理 o 试题解析： 销货单位发生的销售折让冲减当期的主营业务收入，与财务费用无关。 17：多项选择题 下列各项中，应计入营业税金及附加科目的的有（ ）。 A.城市维护建设税 B.教育费附加 C.对外销售应税产品计算交纳的资源税 D.房地产开发企业计算交纳的土地增值税 o 正确答案：A, B, C, D o 知识点：营业税金及附加 o 试题解析： 选项 ABCD 均正确。 18：判断题 费用是指企业在非日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。 （ ） o 正确答案：错 o 知识点：费用 o 试题解析： 费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总 流出。 19：多项选择题 下列各项中，工业企业应确认为其他业务成本的有（ ）。（2014 年） A.出租固定资产的折旧额 B.销售原材料的成本 C.成本模式计量的投资性房地产的折旧额 D.出租包装物的摊销额 o 正确答案：A, B, C, D o 知识点：其他业务成本 o 试题解析： 销售原材料结转的成本属于其他业务成本；出租固定资产的折旧额和以成本模式计量的投资性房地产的折 旧额、出租包装物的摊销额均计入其他业务成本，所以选项 ABCD 均正确。 20：多项选择题 下列各项中，工业企业应计入其他业务成本的有( )。 A.销售材料的成本 B.单独计价包装物的成本 C.出租包装物的成本 D.经营租出设备的折旧 o 正确答案：A, B, C, D o 知识点：其他业务成本 o 试题解析： 企业销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额，出 售投资性房地产结转的账面价值，采用成本模式进行后续计量的投资性房地产的摊销额或折旧额，均记入 “其他业务成本”科目。 21：多项选择题 下列各项中，应列入利润表“营业成本”项目的有( )。 A.出售商品的成本 B.销售材料的成本 C.出租非专利技术的摊销额 D.以经营租赁方式出租设备计提的折旧额 o 正确答案：A, B, C, D o 知识点：营业成本 o 试题解析： 营业成本包含主营业务成本和其他业务成本。选项 A 计入主营业务成本；选项 B、C、D 均计入其他业务成 本。 22：多项选择题 下列各项中，应列入利润表“营业成本”项目的有( )。 A.销售材料成本 B.无形资产处置净损失 C.固定资产盘亏净损失 D.经营出租固定资产折旧额 o 正确答案：A, D o 知识点：营业成本 o 试题解析： 无形资产处置净损失和固定资产盘亏净损失，应计入营业外支出；销售材料取得的收入计入其他业务收入， 相应的材料成本应结转到其他业务成本，列入利润表“营业成本”项目；经营出租固定资产取得的收入计 入其他业务收入，计提的折旧额则应计入其他业务成本，列入利润表“营业成本”项目。 23：单项选择题 2010 年 5 月，甲公司销售商品实际应交增值税 38 万元，应交消费税 20 万元，应交营业税 15 万元；适用的城市维 护建设税税率为 7%，教育费附加为 3%。假定不考虑其他因素，甲公司当月应列入利润表“营业税金及附加”项目 的金额为( )万元。 A.7.3 B.38.5 C.42.3 D.80.3 o 正确答案：C o 知识点：营业税金及附加 o 试题解析： 营业税金及附加包括资源税、城市维护建设税、教育费附加、消费税和营业税等；甲公司当月的营业税金 及附加=(38+20+15)(7%+3%)+20+15=42.3(万元)。 24：单项选择题 下列各项中，应列入利润表“营业税金及附加”项目的是( )。(2012 年) A.进口原材料应交的关税 B.购进生产设备应交的增值税 C.处置不动产应交的营业税 D.销售自产应税化妆品应交的消费税 o 正确答案：D o 知识点：营业税金及附加 o 试题解析： 选项 A，计入材料的成本；选项 B，记入“应交税费应交增值税(进项税额)”(如果企业是一般纳税人 并取得增值税专用发票)或者固定资产的成本(如果是小规模纳税人，或一般纳税人没有取得增值税专用发 票)；选项 C 计入营业外收支。 25：多项选择题 下列各项中，应计入营业税金及附加的有( )。 A.处置土地使用权应交的营业税 B.销售商品应交的增值税 C.销售应税产品应交的资源税 D.销售应税消费品应交的消费税 o 正确答案：C, D o 知识点：营业税金及附加 o 试题解析： 处置无形资产（土地使用权）应交的营业税冲减处置损益；销售商品应交的增值税计入应交税费应交增 值税(销项税额)。 26：单项选择题 下列各项中，应计入营业税金及附加的是（ ）。 A.委托加工物资受托方代收代缴的消费税 B.购入厂部车辆应缴车辆购置税 C.销售应税矿产品应交的资源税 D.签订合同交纳的印花税 o 正确答案：C o 知识点：营业税金及附加 o 试题解析： 企业委托加工物资受托方代收代缴的消费税，如果收回后继续加工生产应税消费品，受托方代收代缴的消 费税记入“应交税费应交消费税”科目借方核算，如果收回后直接对外出售，则记入“委托加工物资” 科目中，选项 A 错误；厂部车辆应缴车辆购置税计入固定资产成本，选项 B 错误；印花税通过管理费用核 算，选项 D 错误。 27：多项选择题 下列各项中，应列入利润表中“营业税金及附加”项目的有（ ）。（2014 年） A.教育费附加 B.消费税 C.城市维护建设税 D.矿产资源补偿费 o 正确答案：A, B, C o 知识点：营业税金及附加 o 试题解析： 矿产资源补偿费应当计入管理费用。 28：多项选择题 下列各项中，应计入相关资产成本的有（ ）。（2014 年） A.企业进口原材料缴纳的进口关税 B.企业签订加工承揽合同缴纳的印花税 C.企业商务用车缴纳的车船税 D.小规模纳税人购买商品支付的增值税 o 正确答案：A, D o 试题解析： 印花税和车船税都要计入管理费用，不计入相关资产的成本。 29： 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，所得税税率为 25%，假定销售商品、原材料和提供劳务均 符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，商品、原材料售价中不含增值税。2011 年甲公司发生如下交易 或事项：（2012 年） （1）3 月 2 日，向乙公司销售商品一批，按商品标价计算的金额为 200 万元。该批商品实际成本为 150 万元。由于 是成批销售，甲公司给予乙公司 10%的商业折扣并开具了增值税专用发票，并在销售合同中规定现金折扣条件为： 2/10，1/20，n/30，甲公司已于当日发出商品，乙公司于 3 月 15 日付款，假定计算现金折扣时不考虑增值税。 （2）5 月 5 日，甲公司由于产品质量原因对上年出售给丙公司的一批商品按售价给予 10%的销售折让，该批商品售 价为 300 万元。增值税税额为 51 万元。货款已结清。经认定，同意给予折让并以银行存款退还折让款，同时开具 红字增值税专用发票。 （3）9 月 20 日，销售一批材料，增值税专用发票上注明的售价为 15 万元。增值税税额为 2.55 万元。款项已由银 行收妥。该批材料的实际成本为 10 万元。 （4）10 月 5 日，承接一项设备安装劳务，合同期为 6 个月，合同总收入为 120 万元，已经预收 80 万元。余额在设 备安装完成时收回。采用完工百分比法确认劳务收入。完工进度按照已发生成本占估计总成本的比例确定，至 2011 年 12 月 31 日已发生的成本为 50 万元，预计完成劳务还将发生成本 30 万元。 （5）11 月 10 日，向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利。该批产品的实际成本为 8 万元，市场售价为 10 万元。 （6）12 月 20 日，收到国债利息收入 59 万元，以银行存款支付销售费用 5.5 万元，支付税收滞纳金 2 万元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。（答案中的金额单位用万元表示） 不定项选择题 1.根据资料（1），下列各项中，会计处理结果正确的是（ ）。 A.3 月 2 日，甲公司应确认销售商品收入 180 万元 B.3 月 2 日，甲公司应确认销售商品收入 176 万元 C.3 月 15 日，甲公司应确认财务费用 2 万元 D.3 月 15 日，甲公司应确认财务费用 1.8 万元 o 正确答案：A, D o 知识点：商业折扣、现金折扣和销售折让的处理 o 试题解析： 借：应收账款 210.6 贷：主营业务收入 180 应交税费应交增值税（销项税额） 30.6 借：主营业务成本 150 贷：库存商品 150 借：银行存款 208.8 财务费用 1.8 贷：应收账款 210.6 不定项选择题 2.根据资料（2）至（5），下列各项中，会计处理正确的是（ ）。 A.5 月 5 日，甲公司发生销售折让时的会计分录： 借：主营业务收入 30 应交税费应交增值税（销项税额） 5.1 贷：银行存款 35.1 B9 月 20 日，甲公司销售材料时的会计分录： 借：银行存款 17.55 贷：其他业务收入 15 应交税费应交增值税（销项税额） 2.55 借：其他业务成本 10 贷：原材料 10 C.11 月 10 日，甲公司向本公司行政管理人员发放自产产品时的会计分录： 借：管理费用 11.7 贷：应付职工薪酬 11.7 借：应付职工薪酬 11.7 贷：主营业务收入 10 应交税费应交增值税（销项税额） 1.7 借：主营业务成本 8 贷：库存商品 8 D12 月 31 日，甲公司确认劳务收入，结转劳务成本的会计分录： 借：预收账款 75 贷：主营业务收入 75 借：主营业务成本 50 贷：劳务成本 50 o 正确答案：A, B, C, D o 知识点：收入 o 试题解析： 以上四个选项均正确。 不定项选择题 3.根据资料（1）至（5），甲公司 2011 年度利润表中“营业收入”的金额是（ ）万元。 A.225 B.235 C.250 D.280 o 正确答案：C o 知识点：收入 o 试题解析： 营业收入=180-30+15+75+10=250（万元）。 不定项选择题 4.根据资料（1）至（5），甲公司 2011 年度利润表中“营业成本”的金额是（ ）万元。 A.168 B.200 C.208 D.218 o 正确答案：D o 知识点：营业成本 o 试题解析： 营业成本=150+10+50+8=218（万元）。 不定项选择题 5.根据资料（1）至（6），下列各项中，关于甲公司 2011 年度期间费用和营业利润计算结果正确的是（ ）。 A.期间费用为 7.3 万元 B.期间费用为 19 万元 C.营业利润为 13 万元 D.营业利润为 72 万元 o 正确答案：B, D o 知识点：期间费用 o 试题解析： 期间费用=1.8（业务 1）+11.7（业务 5）+5.5（业务 6）=19（万元）； 营业利润=250-218-19+59（业务 6）=72（万元）。 不定项选择题 6.根据资料（1）至（6），下列各项中，关于甲公司 2011 年度利润表中“所得税费用”和“净利润”的计算结果 正确的是（ ）。 A.所得税费用 3.25 万元 B.净利润 66.75 万元 C.所得税费用 17.5 万元 D.净利润 52.5 万元 o 正确答案：A, B o 知识点：利润 o 试题解析： 所得税费用=应纳税所得额25%=（利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额）25%=（72-2）+2-59 25%=3.25（万元）； 净利润=利润总额-所得税费用=70-3.25=66.75（万元）。 |尾页| 2/3 页,共 87 条信息 每页 条 到第 页 1：单项选择题 某企业 2013 年 3 月份发生的费用有：计提车间用固定资产折旧 10 万元，发生车间管理人员工资 40 万元，支付广 告费用 40 万元，预提短期借款利息 30 万元，支付矿产资源补偿费 20 万元。则该企业当期的期间费用总额为( )万 元。 A.90 B.80 C.130 D.140 o 正确答案：A o 知识点：期间费用 o 试题解析： 车间用固定资产折旧与车间管理人员的工资应该通过“制造费用”科目核算，制造费用不属于企业的期间 费用，所以不计算在内。支付广告费计入销售费用，预提短期借款的利息计入财务费用，支付的矿产资源 补偿费计入管理费用。销售费用、管理费用与财务费用属于期间费用，所以该企业当期的期间费用总额 =40+30+20=90(万元)。 2：单项选择题 下列各项中，不应计入企业管理费用的是（ ）。 A.企业在筹建期间内发生的开办费 B.计提的生产车间职工养老保险 C.聘请中介机构费 D.差旅费 o 正确答案：B o 知识点：期间费用 o 试题解析： 计提的生产车间职工养老保险应计入生产成本。 3：单项选择题 下列各项中，应计入企业管理费用的是（ ）。（2014 年） A.给予客户的现金折扣 B.生产车间机器设备的折旧额 C.处置不动产净损失 D.生产车间发生的排污费 o 正确答案：D o 知识点：期间费用 o 试题解析： 给予客户的现金折扣在发生时计入财务费用，选项 A 错误；生产车间机器设备的折旧额是计入制造费用的， 选项 B 错误；处置不动产的净损失反映在营业外支出中，选项 C 错误。 4：单项选择题 下列各项中，不应计入管理费用的是( )。 A.企业生产车间发生的固定资产修理费用 B.业务招待费 C.预计产品质量保证损失 D.诉讼费 o 正确答案：C o 知识点：期间费用 o 试题解析： 预计产品质量保证损失应计入销售费用。 5：多项选择题 下列各项中，应计入销售费用的有（ ）。（2014 年） A.分配的专设销售机构职工薪酬 B.参加博览会支付的展览费 C.预计产品质量保证损失 D.结转随同产品出售但不单独计价的包装物成本 o 正确答案：A, B, C, D o 知识点：期间费用 o 试题解析： 销售费用是指企业在销售商品、材料和提供劳务等过程中发生的各项费用。包括由企业负担的包装费、运 输费、广告费、装卸费、保险费、委托代销手续费、展览费、租赁费（不含融资租赁费）和销售服务费、 销售部门人员工资、职工福利费、差旅费、折旧费、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销以及其他经费等， 与销售有关的差旅费应计入销售费用，以上四个选项均正确。 6：多项选择题 下列各项中，应计入销售费用的有（ ）。 A.销售商品发生的售后服务费 B.委托代销商品支付的手续费 C.结转的随商品出售且单独计价的包装物成本 D.预计的产品质量保证损失 o 正确答案：A, B, D o 知识点：期间费用 o 试题解析： 选项 C 应计入其他业务成本；选项 ABD 应计入销售费用。 7：判断题 企业持不带息的商业汇票到银行办理贴现，其贴现利息应记入财务费用。（ ）（2014 年） o 正确答案：对 o 知识点：期间费用 8：多项选择题 下列各项中，关于管理费用会计处理表述正确的有( )。 A.无法查明原因的现金短缺应计入管理费用 B.转销确实无法支付的应付账款应冲减管理费用 C.行政管理部门负担的工会经费应计入管理费用 D.企业在筹建期间发生的开办费应计入管理费用 o 正确答案：A, C, D o 知识点：期间费用 o 试题解析： 转销确实无法支付的应付账款，按其账面余额转入营业外收入。 9：多项选择题 下列各项中，应计入管理费用的有( )。 A.企业筹建期间发生的开办费 B.企业行政管理部门的办公费 C.企业专设销售机构的业务费 D.企业支付的年度财务咨询费 o 正确答案：A, B, D o 知识点：期间费用 o 试题解析： 选项 C，专设销售机构的业务费计入销售费用。 10：多项选择题 下列各项中，应计入财务费用的有( )。 A.银行承兑汇票手续费 B.购买交易性金融资产手续费 C.外币应收账款汇兑损失 D.销售商品发生的现金折扣 o 正确答案：A, C, D o 知识点：期间费用 o 试题解析： 选项 B，购买交易性金融资产的手续费计入投资收益。 11：多项选择题 下列各项中，应计入期间费用的有( )。 A.销售商品发生的销售退回 B.销售商品发生的售后服务费 C.销售商品发生的商业折扣 D.委托代销商品支付的手续费 o 正确答案：B, D o 知识点：期间费用 o 试题解析： 选项 A，销售商品发生的销售退回冲减收入和成本，不计入期间费用；选项 B，销售商品发生的售后服务费 计入销售费用；选项 C，销售商品发生的商业折扣，按照扣除商业折扣后的金额入账，不影响期间费用；选 项 D，委托代销商品支付的手续费计入当期销售费用。 12：单项选择题 企业为购买原材料所发生的银行承兑汇票手续费，应当计入( )。 A.管理费用 B.财务费用 C.销售费用 D.其他业务成本 o 正确答案：B o 知识点：期间费用 o 试题解析： 银行承兑汇票手续费计入财务费用。 13：单项选择题 下列各项，不属于期间费用的是( )。 A.董事会会费 B.筹建期间的开办费 C.销售人员工资 D.季节性停工损失 o 正确答案：D o 知识点：期间费用 o 试题解析： 季节性停工损失计入制造费用，最终计入到产品成本。 14：单项选择题 下列各项中，不应计入销售费用的是( )。 A.已售商品预计保修费用 B.为推广新产品而发生的广告费用 C.企业筹建期间发生的开办费 D.随同商品出售而不单独计价的包装物成本 o 正确答案：C o 知识点：期间费用 o 试题解析： 企业筹建期间发生的开办费计入管理费用。 15：单项选择题 在生产经营期间固定资产达到预定可使用状态后发生的借款费用，应计入( )。 A.在建工程 B.财务费用 C.管理费用 D.销售费用 o 正确答案：B o 知识点：期间费用 o 试题解析： 在生产经营期间固定资产达到预定可使用状态后发生的借款费用，应计入财务费用。 16：单项选择题 企业销售商品交纳的下列各项税费，不可能记入“营业税金及附加”科目的是( )。 A.消费税 B.增值税 C.教育费附加 D.城市维护建设税 o 正确答案：B o 知识点：营业税金及附加 o 试题解析： 选项 B 不通过“营业税金及附加”科目核算。 17：单项选择题 下列各项费用支出中，应在“销售费用”科目核算的是（ ）。 A.专门用于运送销售商品的运输设备的日常修理费 B.随同产品出售且单独计价包装物