“省直管县”财政体制改革的影响

浅谈 “省直管县”财政体制改革的影响 与促进县 域经济发展的途径 邵阳县国税局 根据省委省政府湘发20103 号文件，我省自 2010 年 1 月 1 日 起，推行财 政“ 省直管县” 改革，开展相关业务工作。作为一项立意在 扩权强县、加快县域经济发展的改革措施， “省直管 县”财政体制改革 对于规范省县之间财政关系、提高财政运行效率、增强县域经济活力 具有积极意义。但由于县情、民情不同，改革对地方的影响各异，对 国、地、财各部门的影响程度也各有差异。 一、 “省直管县”财政体制改革对我县国税的影响 （一）、国税收入情况及提供的县级财政可用财力影响 国税征收的税种中，将增值税地方部分纳入省县按 25：75 的比 例分享，企业所得税及个人所得税地方部分由省县按 30：70 比例分 享，原属省级收入的电力、石化、冶金、有色金属等增值税下划省县 分享。 以 2010 年 1-8 月完成情况及全年预计完成情况分析比较如下图： 单位：万元 项目 工商各 税（不含 车购税） 县级税 收 影响额 县级分成收入 增减额 1-8 月 按旧 体 制 7185 6881 增值税：6727*25%=1681.8 个人所得税：63*28%=17.6 企业所得税：91*28%=25.5 1681.8+17.6+25.5=1724.9 2 按新 政 策 7185 7181 +300 增值税：7027*18.75%=1317.6 个人所得税：63*28%=17.6 企业所得税：91*28%=25.5 1317.6+17.6+25.5=1360.7 -364.2 按旧 体 制 11211 10703 增值税：10503*25%=2625.8 个人所得税：80*28%=22.4 企业所得税：120*28%=33.6 2625.8+22.4+33.6=2681.8 2010 年全年 预计 按新 政 策 11211 11203 +500 增值税：11003*25%=2063.1 个人所得税：80*28%=22.4 企业所得税：120*28%=33.6 2063.1+22.4+33.6=2119.1 -562.7 由此可见：一是改革后我县国税管辖范围未发生变化，但县电力 局税收下划后，县级增值税范围扩大，县级税收总规模扩大 500 万。 二是县财政分享的地方收入实际减少 562.7 万，短期内会按照保既 得利益原则弥补.从长远看，县级财政在增量分享上明显下降。 （二）、 “省直管县“财政体制改革对落实国税征管的影响 一是带来正面的积极影响。能促进县乡两级政府更加重视国税 税收征管工作。国地分设后，尤其是我县设立乡镇金库后（现为乡财 县管体制）， 许多乡镇领导和干部片面认为国税是国家的，只有地税 才是地方财政收入，因此忽视国税工作。 “省直管 县”财政体制改革后， 县乡两级政府更充分认识到国税与地方财政的利益关联关系，对国 税工作的支持力度必然加大。 二是会给国税的税收征管带来一些负面的、消极的影响。改革 方案明确：非税收入由省县分别分享，即省里不参与县市固定非税收 入的分享。因此，从我县看，目前 实行的对矿产资 源税费的统征改革 中，国税征收的比例偏低，一些规费的征收比例高，颇有费挤税的嫌 疑。煤炭税收在统征的基础上，目前我局已形成了一个按税收政策再 3 补征的操作模式。但是在河道沙石税收征收上，普遍存在着费大于税 的现象。在其他领域，也会出现费挤税或地税挤国税的现象。 （三）、 “省直管县”财政体制对税收计划分配带来影响 2010 年邵阳县国税局共领受了三个税收计划指标（口径相同， 均不含车购税）。 总局下达给我局的税收任务是 10287 万元，省政府 下达我局的税收任务是 10500 万元，县政府下达我局的税收任务是 11203 万元。与上年同期相比，增长额及增长幅度分别为：511 万元， 5.23%；724 万元， 7.41%；1427 万元，14.6%，剔除省级电力税收下划 的因素，县级 税收实际增长比例为 17.78%。由此可见，地方政府为 扩大收入规模， 对国税部门下达的税收计划往往超出了国税实际税 源，增长比例 远高于 GDP 增长水平。 （四）、落实关于财政收入预算管理有关问题的通知（湘财预 2010107 号） 过程中的问题和矛盾。 上述文件对省市县税收收入分享划分，税收收入级次确认均清 晰明确。但对于各地存在的“市刮县“税收的情况和矛盾未能予以明 确解决。以我县烟草公司为例说明。基本情况是：邵阳县烟草公司系 我县骨干纳税企业。其向国税交纳的主体税种有增值税、消费税 （2009 年新开征）、企业所得税。2004 年 10 月，邵阳市国家税务局 下发关于邵阳市烟草系统组织结构调整后有关税收征收管理问题 的批复邵国税函2004198 号文件，明确邵阳市烟草公司及所属的 九个县级非独立核算单位由市公司汇总向市国税大祥分局缴纳增 值税和企业所得税。增值税实行分支机构按月预缴，但企业所得税 4 却未明确分支机构预缴办法。造成我县财政应分享的企业所得税全 部变成了市本级财政收入。根据湘财预2010107 号文件关于财政 收入预算管理有关问题的通知的精神，我县烟草公司交纳的企业 所得税应在县级预缴入库，但此矛盾无从解决。县烟草公司交纳的 批发环节 5%的消费税，应在县金库预交入库 ，虽然消费税是 100% 的中央税收，但由此衍生的城市维护建设税、教育费附加应在我县 地税入库，以 2009 年为例，影响我县地方税收约 163 万元。 除此之外，汇总纳税企业中，国有金融保险企业、电力局、电信 局、邮政局（ 2009 年实现企业所得税 67 万）、中石油、中石化、盐业 公司（2009 年实现企业所得税 15 万）等企业的企业所得税，目前均 未在我县入库。根据湘财预2010107 号文件精神，应进一步明确上 述企业市县国税的具体操作细则。 （五）、 “省直管县”财政体制后地方政府对国税部门的经费支持会 带来影响。 从我县看，2010 年的国税征收经费与任务考核方案与 2009 年 未发生变化，系按 县级税收总额来提取.由于电力税收划入省县分享， 当年国税部门实得利益有所增长。从财政的角度看，国税部门税收 任务完成情况与地方财政息息相关，一般不会贸然降低经费支持力 度。但从长远 来看,由于县级财政参与分享的增值税比例的下降,导 致县财政实得利益下降,势必对国税经费的支持比例下调.另外从横 向来看,从全省各县市情况看，地方政府对国税部门的经费支持标准 不一，缺乏法理基础和可操作性。 5 二、 “省直管县”财政体制改革对县域经济发展的影响 （一）、我县国税税源现状及基本趋势： 以 2010 年上半年主要税目入库情况表为例说明。 2010年分主要税目入库情况表 单位：万元 可见，我县是一个工业基础薄弱，以资源开发为主的经济结构。 煤炭、石膏、锑矿等采矿业税收占我县国税的半壁江山。 电力税收 随着工业及生活需求的不断增长，及孔雀滩电站的建成投 产，在我 县税收中占了 8%左右的份额。商业税收也占有 较大份额。但制造业 由于工业底子差，冶炼行业萎缩后日趋下降。未来几年，随着大型 水泥制造企业南方水泥有限公司的建成投产（投资 10 个亿），我县 制造业税收将迎来较大发展契机，也将改变全县 税源结构。 （二）、 “省直管县”财政体制改革对发展县域经济的影响 1 有利因素： 县级政府可直接向省争取项目与资金支持，工作 项目 2010年 上半年 完成 占全部 税收比 重（%） 2009年 上半年 完成 占全部 税收比 重（%） 比重增 减额 制造业 381.8 6.65 517.7 10.51 -3.86 采矿业 2823.8 49.16 1865.5 37.88 11.28 电力 418.2 7.28 300.1 6.09 1.19 批发零售 业 1980.6 34.48 1896.5 38.51 -4.03 6 效率得以提高； 促使地主政府加强税收征收管理，狠抓财源建设。 2 不利因素： 、“省直管县” 财政体制改革税目中，下放税目全部是小税种， 大部分属于萎缩型企业税种，增量不大甚至是负增长；集中的增值 税和营业税是主导税种，增长潜力大，增量明显。长久来看，省集中 的财力将越来越大，势必造成县级财力的减少，影响县域财源建设 的积极性。 、行政管理与 财政管理不一致，市 级会强化市本级利益， 导致市级在规划产业布局、统筹县域经济发展中的作用将大打折扣。 、抑制了市帮 县发展的积极性。 、短期内增加了 县级行政运行成本。 （三）、围绕县域经济发展，我县采取的具体举措 发展才是硬道理，只有财源建设“水涨”，才能实现税收“船高” 。 尤其是“省管 县” 财政体制改革 实施后， 财源建设显得更为悠关。为此， 我县在县城经济建设上采取了一系列举措。一是立足自身优势，发展 特色经济。如 对石膏矿的开采，逐步引导企业走深加工、精加工之路， 增加产品的高附加值。二是以项目建设为重点，大力推进工业化进程。 近年来分别建立了红石工业园、永塘工业园、白仓工业园等，进一步 加大招商引资力度，扶持企业发展。三是大力发展民营经济。 （四）、国税部门如何促进县域经济发展 7 1 下放审批项目：应将原属市国税局行使的企业所得税有关 审批项目下放县级税务机关。 2对税务登记、定税管理、发票管理、延期纳税管理、退税管 理等各环节，均要做到规范税收管理、简化税收程序。 3 及时落实税收优惠政策。 4规范税务检查。控制进户检查数量，提高税收检查质量， 归口管理税务检查行为。要做到对企业无过错不打扰、无线索不检 查、无异常不约谈。 5优化税收环境。严格执行税收政策，加大税法宣传力度， 维护纳税人合法权益，优化纳税服务。 （五）、促进中小企业发展的几点建议 1 为中小企业的发展创造一个更加宽松的发展环境。妥善处 理企业周边矛盾和工农矛盾。 2 切实解决中小企业融资难的问题。 3 采取更多策略帮助企业开拓市场。 4 大力促进中小企业集群式发展。 5 加强中小企业培训和技术创新。 三、 “省直管县”财政体制改革后，对省市县三级政府的几点建 议： 1.省级应妥善研究处理原市县税收分享的一些矛盾，维护县 级财政的利益不受市级政府侵害。对改革后集中的财力，要加大对 困难地区的支持力度。更为关键的是要加快配套改革的进行。 8