事业单位期末准备

1、 练习事业单位零余额账户用款额度与财政应返还额度的核算 （1） 年初，经批准恢复上年末尚未使用的财政授权支付用款额度 1100 元。 （2） 年初，经批准使用上年末尚未使用的财政直接支付用款额度 820 元，支付事业活动 中发生的业务费用。 （3） 收到单位零余额账户代理银行转来的财政授权支付到账通知书，事业单位收到财政 授权支付用款额度 16000 元。 （4） 通过单位零余额账户支付事业活动中发生的业务费用 3200 元。 （5） 年终，本年度财政直接支付实际发生数为 184400 元，当年财政直接支付用款额度 为 185000 元。 （6） 年终，财政部门已经下达到账单位零余额账户的财政授权支付用款额度为 345000 元，当年经批准的财政授权支付用款为 346000 元。 （7） 年终，本年度财政授权支付实际发生数为 344700 元，财政部门已经下达到单位零 余额账户的财政授权支付用款额度为 345000 元。 解答： （1）借：零余额账户用款额度 1100 贷：财政应返还额度 1100 （2）借：事业支出 820 贷：财政应返还额度 820 （3）借：零余额账户用款额度 16000 贷：财政补助收入 16000 （4）借：事业支出 3200 贷：零余额账户用款额度 3200 （5）借：财政应返还额度 600 贷：财政补助收入 600 （6）借：财政应返还额度 1000 贷：财政补助收入 1000 （7）借：财政应返还额度 300 贷：零余额账户用款额度 300 2、 练习事业单位应收与预付款项的核算 （1） 在开展业务活动中应向甲单位收取款项 8500 元。 （2） 收回应收乙单位的账款 6200 元，款项已经存入开户银行。 （3） 向丙单位订购货物一批，预付款项 3500 元，款项通过单位零余额账户支付。 （4） 以现金向本单位某事业活动部门业务人员预付差旅费 700 元。 （5） 本单位某事业单位活动部门业务人员出差回来，报销差旅费 700 元。 （6） 收回丁企业的应收票据本金 3000 元，同时收到该票据的利息 360 元。款项存入银 行。 解答： （1）借：应收账款甲单位 8500 贷：事业收入 8500 （2）借：银行存款 6200 贷：应收账款乙单位 6200 （3）借：预付账款丙单位 3500 贷：零余额账户用款额度 3500 （4）借：其他应收款业务人员 700 贷：现金 700 （5）借：事业支出 700 贷：其他应收款700 （6）借：银行存款 3360 贷：应收票据 3000 经营支出 360 3、 练习事业单位材料和产成品的核算 （1） 通过单位零余额账户购入一批甲类办公用品 6450 元，办公用品已验收入库。 （2） 事业活动业务部门为开展业务活动的需要，从仓库领用乙类办公用品一批，采用先 进先出法计价，成本为 450 元。 （3） 经营活动部门为开展业务活动的需要，从仓库领用丙类办公用品一批，采用先进先 出法计价，成本为 760 元。 （4） 丁产品生产完成，并验收入库，生产成本为 2200 元。 （5） 在事业活动中销售一批丁产品，采用先进先出法计价，实际成本为 1100 元。 解答： （1）借：材料甲材料 6450 贷：零余额账户用款额度 6450 （2）借：事业支出 450 贷：材料乙材料 450 （3）借：经营支出 760 贷：材料丙材料 760 （4）借：产成品丁成品 2200 贷：成本费用 2200 （5）借：事业支出 1100 贷：产成品丁成品 1100 4、 练习事业单位对外投资、固定资产和无形资产的核算 （1） 以银行存款 26000 元对外作债权性投资，购买公司债券。 （2） 出售对外权益性投资，该对外权益性投资的账面成本 15000 元，获得出售款项共计 17400 元，款项已存入开户银行。 （3） 以一项土地使用权对外作权益性投资，该项土地使用权的评估价值为 234000 元， 账面原价为 221000 元。 （4） 通过单位零余额账户购买一套办公家具，价值 9600 元。 （5） 接受外单位捐赠一台办公设备，价值为 26500 元。 （6） 上级部门无偿调拨一套办公用房屋，价值 175000 元。 （7） 经批准出售一辆不需用的交通工具，账面价值 39000 元，出售价格为 27000 元，款 项已存入开户银行。按照规定，该出售款项应当上缴财政，纳入财政预算管理。 （8） 以一批材料对外投资，材料评估价 20000 元（不含税） ，账面价值 25000，税率 17% 解答： （1）借：对外投资其他投资 26000 贷：银行存款 26000 借：事业基金一般基金 26000 贷：事业基金投资基金 26000 （2） 借：银行存款 17400 贷：对外投资其他投资 15000 其他收入 2400 （3） 借：对外投资其他投资 23400 贷：无形资产 234000 （4）借：事业支出 9600 贷：零余额账户用款额度 9600 借：固定资产 9600 贷：固定基金 9600 （5）借：固定资产 26500 贷：固定基金 26500 （6）借：固定资产 17500 贷：固定基金 17500 （7）借：固定基金 3900 贷：固定资产 3900 （8）借：对外投资其他投资 23400 事业基金投资基金 500 贷：材料 25000 应交税费应交增值税 3400 借：事业基金一般基金 28400 贷：事业基金投资基金 28400 5、 练习事业单位负债的核算 （1） 在开展事业活动中因特殊原因发生资金周转困难，经研究决定，向某金融机构临时 借入款项 22000 元。 （2） 上述临时借入款项到期，以银行存款向金融机构还款，并支付利息 1800 元。 （3） 为开展事业活动的需要向甲企业购买一批专用材料，开出并承兑一张商业汇票 6800 元。 （4） 为开展事业活动，向乙企业购买一批办公用品 5600 元，款项尚未支付，办公用品 已验收入库。 （5） 承例（3） ，开出并承兑的商业汇票到期，以银行存款支付本金 6800 元，并支付利 息 720 元。 （6） 承例（4） 。通过单位零余额账户向乙企业偿付应付账款 5600 元。 （7） 在开展事业活动中预收丙单位款项 18600 元，款项存入银行。 （8） 收到丁单位临时借用物品的押金 400 元。 （9） 承例（7） ，已按合同规定向丙单位提供了相应的劳务 18600 元，确认为事业收入。 （10） 承例（8） ，丁单位临时借用的物品已经归还，以现金退回向其收取的押金 400 元。 （11） 购入一批非自用材料，购入价格 20000 元，增值税进项税额为 3400 元，款项已由 银行存款支付。 （12） 开展经营活动销售一批产成品，销售价格 30000 元，增值税销项税额 5100 元，款 项已存入开户银行。 （13） 以银行存款上缴应交增值税 6800 元。 （14） 按规定销售无形资产，应缴纳营业税 3900 元。 （15） 根据税务部门的规定，对在面向市场的业务活动中取得的收支结余计算应缴纳所得 税 2400 元。 （16） 按照国家统一规定，计算出应向在职人员发放的基本工资 45600 元，应向离休人员 发放的离休费 4200 元。 （17） 按照国家统一规定，通过财政零余额账户向在职人员发放基本工资，向离休人员发 放离休费。 （18） 根据所在部门规定，计算出应向有关在职人员方法的岗位津贴 36400 元。 （19） 通过单位零余额账户向有关在职人员发放岗位津贴。 （20） 按照国家规定，通过财政零余额账户发给在职人员事业单位绩效工资 18500 元。 解答： （1）借：银行存款 22000 贷：借入款项 22000 （2）借：借入款项 22000 事业支出 1800 贷：银行存款 23800 （3）借：材料 6800 贷：应付票据甲企业 6800 （4）借：材料：5600 贷：应付票据甲企业 5600 （5）借：应付票据甲企业 6800 事业支出 720 贷：银行存款 7250 （6）借：应付票据乙企业 5600 贷：零余额账户用款额度 5600 （7）借：银行存款 18600 贷：预收账款丙单位 18600 （8）借：现金 400 贷：其他应收款 400 （9）借：预收账款丙单位 18600 贷：事业收入 18600 （10）借：其他应收款 400 贷：现金 400 （11）借：材料 20 000 应交税费应交增值税 3400 贷：银行存款 23400 （12）借：银行存款 35100 贷：经营收入 30 000 应缴税费应交增值税 5100 （13）借：应缴税费应交增值税 6800 贷：银行存款 6800 （14）借：销售税金 3900 贷：应交税金营业税 3900 （15）借：结余分配 2400 贷：应交税金 2400 （16）借：事业支出 49800 贷：应付工资（离退休费）49800 （17）借：应付工资（离退休费）49800 贷：财政补助收入 49800 （18）借：事业支出 36400 贷：应付地方（部门）津贴补贴 36400 （19）借：应付地方（部门）津贴补贴 贷：零余额账户用款额度 （20）借：事业支出 18500 贷：应付工资（离退休费）18500 借：应付工资（离退休费）18500 贷：财政补助收入 18500 1、 练习事业单位收入财政补助收入和财政专户返还收入的核算 （1） 收到单位代理银行转来的财政授权支付到账通知书，收到一笔财政授权支付用款额 度，具体科目为“基本支出日常公用经费”金额为 3500 元。 （2） 收到财政部门委托其代理银行转来的财政直接支付入账通知书，财政部门为事业单 位支付了一笔人员经费，具体科目为“基本支出人员经费”金额为 2600 元。 （3） 收到财政部门委托其代理银行转来的财政直接支付入账通知书，财政部门为事业单 位支付了一笔项目支出专项经费，具体科目为“项目支出医疗设备采购”金额 为 25500 元。 （4） 收到单位代理银行转来的财政授权支付到账通知书，收到一笔财政授权支付用款额 度，具体科目为“项目支出重大公共卫生专项”金额为 12500 元。 （5） 收到财政部门从财政预算外资金专户核拨的一笔财政预算外资金，用途为日常事业 活动，具体科目为“基本支出日常公用经费”2600 元。 （6） 年终结账， “财政补助收入”科目的贷方余额为 109400 元， “财政专户返还收入” 总账户的贷方余额 7500 元。 解答： （1）借：零余额账户用款额度 3500 贷：财政补助收入 3500 （2）借：事业支出 2600 贷：财政补助收入 2600 （3）借：事业支出 25500 贷：财政补助收入 25500 （4）借：零余额账户用款额度 12500 贷：财政补助收入 12500 （5）借：银行存款 2600 贷：财政专户返还收入 2600 （6）借：财政专户返还收入 7500 财政补助收入 109400 贷：事业结余 116900 2、 练习事业单位事业收入和经营收入的核算。 某市政府文化博物馆所属事业单位甲海洋博物馆发生下列经济业务： （1） 对外出售门票取得门票零售收入现金 300 元。 （2） 对外提供海产品技术咨询和技术服务取得收入 1800 元，款项存入银行。 （3） 对外提供馆藏资料复印取得现金收入 550 元。 （4） 对外提供海洋资源知识培训取得委托培训费收入 2450 元，存入银行。 （5） 转让一项海洋资源保护和利用非专利技术无形资产，取得转让收入 1560 元，款项 存入银行。 （6） 对外出售博物馆会员卡，取得年度门票收入 8960 元，款项存入银行。 （7） 博物馆商场销售旅游纪念品取得现金收入 4630 元，取得银行存款收入 3200 元。 （8） 博物馆咖啡部销售咖啡饮料取得现金收入 1300 元。 （9） 年终结帐， “事业收入”总账科目贷方余额为 106100 元。 “经营收入”总账科目余 额 28100 元。 解答： （1）借：现金 300 贷：事业收入 300 （2）借：银行存款 1800 贷：事业收入 1800 （3）借：现金 550 贷：事业收入 550 （4）借：银行存款 2450 贷：事业收入 2450 （5）借：银行存款 1560 贷：事业收入 1560 （6）借：银行存款 8960 贷：事业收入 8960 （7）借：现金 4630 银行存款 3200 贷：经营收入 7830 （8）借：现金 1300 贷：经营收入 1300 （9）借：事业收入 106100 贷：事业结余 106100 借：经营收入 28100 贷：经营结余 28100 3、 练习事业单位附属单位缴款和其他收入的核算 某市政府直属事业单位甲高等学校发生下列经济业务： （1） 收到银行收款通知，收到所属某单位上缴一笔款项，具体科目和金额为“基本支出 日常公用经费”5660 元。 （2） 获得某企业一笔捐赠收入，具体科目和金额为“捐赠收入项目支出管理学 科建设”28000 元，款项存入开户银行。 解答： （1）借：银行存款 5660 贷：附属单位缴款 5660 （2）借：银行存款 28000 贷：其他收入捐赠收入 28000 4、 练习事业单位事业支出的核算 （1） 收到财政国库支付执行机构委托其代理银行转来的财政直接支付入账通知书，具体 科目和金额为“事业支出财政拨款支出人员经费基本工资”17400 元。 （2） 通过单位零余额账户支付了一笔事业支出，具体科目和金额为“事业支出财政 拨款支出日常公用经费商品和服务支出电费”1960 元。 （3） 收到财政国库支付执行机构委托其代理银行转来的财政直接支付入账通知书，财政 国库支付执行机构通过财政零余额账户为事业单位支付了一笔事业支出，具体科目 和金额为“事业支出项目支出办公设备购置”13900 元。 （4） 通过单位零余额账户支付了一笔事业支出，具体科目和金额为“事业支出基本 支出商品和服务支出租赁费”2500 元。 （5） 通过银行存款账户使用财政专户返还收入支付了一笔事业支出，体力科目和金额为 “事业支出基本支出日常公用经费物业管理费”2400 元。 （6） 通过银行存款账户使用取得的事业收入支付了一笔事业支出，具体科目和金额为 “事业支出日常公用经费商品和服务支出差旅费”1500 元。 解答： （1）借：事业支出 17400 贷：财政补助收入 17400 （2）借：事业支出 1960 贷：零余额账户用款额度 1960 （3）借：事业支出 13900 贷：财政补助收入 13900 借：固定资产 13900 贷：固定基金 13900 （4）借：事业支出 2500 贷：零余额账户用款额度 2500 （5）借：事业支出 2400 贷：银行存款 2400 （6）借：事业支出 1500 贷：银行存款 1500 5、练习事业单位经营支出的核算 某市政府文化部门所属事业单位甲博物馆发生下列经济业务： （1） 结转商场部销售的旅游纪念品成本 2500 元。 （2） 结转咖啡部销售的咖啡饮品的成本 860 元。 （3） 以银行存款购买日常办公用品 320 元，直接交经营部门咖啡部使用。 （4） 以银行存款 490 元支付经营部门商场部电费。 （5） 年终结帐， “经营支出”总账借方余额 8800 元。 解答： （1）借：经营支出 2500 贷：产成品 2500 （2）借：经营支出 860 贷：产成品 860 （3）借：经营支出 320 贷：银行存款 320 （4）借：经营支出 490 贷：银行存款 490 （5）借:经营结余 8800 贷：经营支出 8800 6、练习事业单位拨出经费和对附属单位补助的核算 某市政府卫生部门所属事业单位甲综合医院发生如下经济业务 （1） 根据经批准的部门预算，通过开户银行向所属预算单位乙分院转拨预算经费共计 6200 元。 （2） 通过银行存款账户用非财政性资金拨付给附属乙分院一次性补助 1850 元，规定用 于专用设备的购置开支。 （3） 事业单位甲综合医院年终结帐， “拨出经费”总账的借方余额为 31500 元。 “对附属 单位补助”总账科目借方余额为 2200 元。 解答： （1）借：拨出经费 6200 贷：银行存款 6200 （2）借：对附属单位补助 1850 贷：银行存款 1850 （3）借：事业结余 33500 贷：拨出经费 31500 对附属单位补助 2200 7、练习事业单位成本费用的核算 某市政府直属事业单位市社会科学院发生如下经济业务 （1）承担甲项基础研究课题，资金全部由财政拨款提供。从单位零余额账户中支付购买有 关研究材料的价款 4600 元，研究资料直接交付有关研究科室使用。 （2）从财政零余额账户中支付有关甲课题研究科室的日常办公费用 5500 元。 （3） 从单位零余额账户中支付甲课题研究过程中的调研差旅费 1380 元。 （4） 从单位零余额账户中支付甲课题研究过程中的小型研讨会费用 2650 元。 （5） 从财政零余额账户中支付社会科学院日常办公费 7100 元。 （6） 年终，将有关甲课题研究科室发生的间接费用 17000 元转入“事业支出” 。 （7） 年终，将社会科学院发生的管理费用 12500 元转入“事业支出”科目。 （8） 年终，将“成本费用甲课题”科目的借方余额 23600 元转入“事业支出”科目。 解答： （1）借：成本费用 4600 贷：零余额账户用款额度 4600 （2）借：成本费用 5500 贷：政府补助收入 5500 （3）借：成本费用 1380 贷：零余额账户用款额度 1380 （4）借：成本费用 2650 贷：零余额账户用款额度 2650 （5）借:成本费用 7100 贷：财政补助收入 7100 （6）借：事业支出 17000 贷：间接费用 17000 （7）借：事业支出 12500 贷：管理费用 12500 （8）借：事业支出 23600 贷：成本费用甲课题 23600 1、某市政府文化部门所属事业单位甲图书馆 2012 年末有关资料如下所示： （1） 事业收入基本支出 贷方余额 12000 元，其他收入基本支出 贷方余额 600 元。 （2） 按规定从事业收入的 3%的比例提取事业活动用固定资产修购基金 360 元，用于事业活动 用固定资产的更新和日常维护。 （3） 事业支出基本支出 借方余额 8200 元，对附属单位补助基本支出 200 元。 （4） 将事业结余转入结余分配账户。 （5） 按照有关规定从事业结余中按照 10%的比例提取职工福利基金 420 元，用于职工集体福 利。 （6） 按规定将分配后的事业结余转入“事业基金” ，用于弥补以后年度事业活动的收支差额。 （7） 经营收入咖啡部 贷方余额 560 元。 （8） 根据规定按照经营收入的 5%的比例提取经营活动用固定资产的修购基金 28 元，用于经 营活动用固定资产的更新和维护。 （9） 经营支出咖啡部 借方余额 310 元，销售税金 50 元。 （10） 将经营结余账户余额结转结余分配账户，以供对其进行分配。 （11） 按照规定从经营结余中按照 25%的税率上交所得税。 （12） 按照有关规定从经营结余中按照 10%比例提取职工福利基金 20 元。 （13） 按规定将分配后的经营结余转入事业基金科目，用于弥补以后年度事业活动的收支差额。 要求：编制相关会计分录。 解答： （1）借：事业收入基本支出 12000 其他收入基本支出 600 贷：事业结余 12600 （2）借：事业支出 360 贷：专用基金修购基金 360 （3）借：事业结余 8400 贷：事业支出基本支出 8200 对附属单位补助 200 （4）借：事业结余 4200 贷：结余分配 4200 （5）借：结余分配计提职工福利基金 420 贷：专业基金职工福利基金 420 （6）借：结余分配 3780 贷：事业基金一般基金 3780 （7）借：经营收入 560 贷：经营结余 560 （8）借：经营收入 28 贷：专用基金修购基金 28 （9）借：经营结余 360 贷：经营支出 310 销售税金 50 （10）借：经营结余 200 贷：结余分配 200 （11）借：结余分配应交所得税 50 贷：应交税金应交所得税 50 （12）借：结余分配计提职工福利基金 20 贷：专用基金职工福利基金 20 （13）借：结余分配 130 贷：事业基金 130 2、某事业单位年度实现事业收入 100000 元，经营收入 80000 元，发生事业支出 80000 元，经营支 出 52000 元。 要求：（1）分别按 5%和 10%计算事业收入和经营收入的修购基金提取额，并编制会计分录。 （2）按 25%的所得税税率计算经营结余应交纳的所得税，并编制分录。 （3）按 30%计算职工福利基金的提取额，并编制会计分录。 （4）计算本年度未分配节余金额，并编制结转本年未分配结余的会计分录。 解答： （1）借：事业支出 5000 经营支出 8000 贷：专用基金修购基金 13000 （2）借：结余分配应交所得税 5000 贷：应交税金应交所得税 5000 （3）借：结余分配计提职工福利基金 9000 贷：专用基金职工福利基金 9000 （4）借：结余分配转入事业基金 21000 贷：事业基金一般基金 21000 3、财政补助收入 2 000 000 附属单位缴款 300 000 事业收入 700 000 其他收入 50 000 拨出经费 800 000 上缴上级支出 100 000 事业支出 1 800 000 结转自筹基建 100 000 经营收入 600 000 经营支出 450 000 销售税金（经营） 50 000 根据经营结余计算需缴纳的所得税，用的 所得税税率 25%，提取职工福利基金 63400 元。 要求：根据上述资料编制所有相关分录 （1） 结转事业结余、经营结余 （2） 计提所得税 （3） 计提职工福利基金 （4） 结转结余分配 解答： （1）借：财政补助收入 2 000 000 附属单位缴款 300 000 事业收入 700 000 其他收入 50 000 贷：事业结余 3 050 000 （2）借：事业结余 2 800 000 贷：拨出经费 800 000 上缴上级支出 100 000 事业支出 1 800 000 结转自筹基建 100 000 （3）借：经营结余 500 000 贷：经营支出 450 000 销售税金 50 000 （4）借：经营结余 100 000 事业结余 250 000 贷：结余分配 350 000 1、 某事业单位（一般纳税人，免征企业所得税）2011 年 11 月 30 日的各类账户的余额是： 单位：元 账户名称 期末余额 账户名称 期末余额 现金 20000 借入款项 80000 银行存款 500000 其他应付款 38000 其他应收款 18000 事业基金 165000 材料 250000 其中：一般基金 120000 对外投资 45000 投资基金 45000 固定资产 1120000 固定基金 1120000 无形资产 150000 专用基金 30000 事业支出 1000000 财政补助收入 1227000 经营支出 450000 事业收入 1330000 成本费用 854000 经营收入 600000 销售税金（经营性） 33000 其他收入 50000 对附属单位补助 200000 2、12 月发生了如下经济业务： （1）收到授权支付额度 700 元，随即开出支付令从零余额账户中支取 700 元购买复印纸一 批。 （2）发放在职职工工资和退休人员退休费共计 200000 元，实行财政直接支付。 （3）以银行存款支付临时工资 50000 元。 （4）收到提供增值税劳务货款，发票上注明的货款为 20000 元，增值税税额 3400 元。收 到购买方签发的期限是 2 个月的商业承兑汇票一张。 （5）转让不需用的一般设备一台，账面价值 5000 元，取得价款 5000 元，已经存入银行。 （6）归还到期的银行借款本息 55000 元，其中本金 50000 元，利息 5000