商业批发企业业务核算

（一） 企业概况 企业名称：黑龙江华商电器有限公司（该企业为一般纳税人，增值 税率为 17%） 地址：道外区北五道街 34 号 纳税人登记号（识别号）：230103718453992 主要经营的商品：烟机，炉具，热水器 开户行：工商银行靖宇支行 账号：343317058300131714 （二） 训练资料 2010 年 9 月“库存商品”账户期初余额资料如表 6-1 所列。 表 6-1 2010 年 9 月“库存商品”账户期初余额资料表 品名、规 格 计量单位 数量 单位成本 金额 备注 烟机 台 150 1100 165000 炉具 台 100 550 55000 热水器 台 50 2300 115000 合计 335000 2010 年 9 月发生经济业务如下： （1）2 日，从本市温州商贸城购进美的烟机 50 台，单价 1000 元， 价款 50000 元，增值税 8500 元，款项以转账支票支付，商品已到并 验收入库。 （2）3 日，从广东美的厨卫电器制造有限公司购入美的炉具 100 台， 单价 600 元，计 60000 元，增值税 10200 元，供贷方代垫运费 200 元，采用托收承付方式结算，银行转来托收凭证，审核无误当即付 款，商品尚未运到。 （3）7 日，从广东美的厨卫电器制造有限公司购入的美的炉具 100 台已到达，并验收入库。 （4）9 日，向广东美的厨卫电器制造有限公司采购美的热水器 40 台，价值 117000 万元，根据合同规定先预付货款的 40%，即 46800 万元，采用电汇方式，20 天后交货时，在支付 60%。 （5）11 日，收到银行转来的托收承付凭证，向广东美的厨卫电器 制造有限公司企业购进的 40 台美的热水器，单价 2500 元，价款 100000 元，增值税 17000 元。扣除预付款后，结清余款。 （6）13 日，从广东美的厨卫电器制造有限公司企业购入的美的热 水器 40 台，已到达，验收时发现短少 2 个，原因待查，其余入库。 （7）15 日，以前向广东美的厨卫电器制造有限公司企业购入的热 水器短少 2 个，经查系铁路运输部门的责任，通过与运输部门协商 同意赔偿。 （8）2 日，企业本日销售商品 60 笔业务，总计金额 104130 元，根 据商品销售日报表及销售货款收款凭证，进行账务处理。其中销售 烟机 30 台，单价 1500 元，金额 45000 元，增值税 7650 元。炉具 20 台，单价 700 元，金额 14000 元，增值税 2380 元。热水器 10 台， 单价 3000 元，金额 30000 元，增值税 5100 元。 （9）8 日，向大庆市哈鑫商贸有限公司销售美的炉具 20 台，单位 售价 700 元，计 14000 元，销项税 2380 元，以转票支票垫付运费 200 元，并办妥托收手续。 （10）25 日，向绥化百货大楼销售美的热水器 20 台，单位售价 3000 元，价款 60000 元，增值税 10200 元。以转账支票垫付运费 200 元，货款上月已预收 50000 元。 （11）30 日，对库存商品进行清查盘点，发现美的炉具账存 160 台， 实存 158 台，短缺 2 台，原因待查，其余存货账实相符。 （12）经查上项短缺炉具 2 台属非正常损失，经领导批准予以核销。 （13）30 日，采用全月一次加权平均法计算并结转发出商品成本。 （14）5 日，购入办公用文件柜 5 组，每组单价 1000 元，增值税税 率 17%。价税款以转账支票付讫，文件柜由后勤部门验收入库。 （15）6 日，财务室领用文件柜 3 只，采用五五摊销法。 （三）训练要求 （1）本企业库存商品核算采用数量进价金额核算法（实际成本法） （2）根据 2010 年 9 月发生的经济业务填制所附空白的增值税专用 发票、商品销售成本计算表、商品盘点表、商品盘点短缺溢余报告 单、周转材料出库单和周转材料摊销计算表。 （3）根据资料登记“库存商品”明细账的期初余额。 （4）根据 2010 年 9 月发生的经济业务，填制通用记账凭证。 1、购进商品发生的运杂费，可按运输部门发货票所列金额的 7%计 入进项税额。 2、商品销售成本的计算采用全月一次加权平均法，商品销售成本的 结转采用定期（月末一次）结转。周转材料摊销采