在中国内部审计协会第五届理事会第二次会议结束时的讲话

在中国内部审计协会第五届理事会 第二次会议结束时的讲话 王道成 （2005 年 1 月 12 日） 大家辛苦了，经过两天紧张而富有成效的工作，中国内部审计协会第 五届理事会第二次会议顺利完成了各项既定议程。大会传达了全国审计工 作会议精神，讨论审议了中国内部审计协会 2005 年度工作报告，审议通 过了“中国内部审计协会 2006 至 2010 年工作规划”和“中国内部审计协 会 2006 年工作计划” ，审议批准了 4 个内部审计具体准则，调整了理事、 常务理事,确认了新的单位会员，会议取得了圆满成功。 我们这次会议，是在党的十六届五中全会刚刚闭幕、全党全国各族人民满 怀信心迎接“十一五”规划、加快推进全面建设小康社会和现代化建设的 重要时刻召开的，也是审计系统学习贯彻全国审计工作会议精神、加快推 进审计事业发展的关键时期召开的。这次会议得到了审计署党组的高度重 视和关怀,会前,李金华审计长、石爱中副审计长审阅了协会五年工作规划,会 议期间又亲临大会并发表了重要讲话。领导同志的重要讲话,为新形势下 加强协会建设与推进内部审计工作发展，指明了方向,明确了任务，令人 振奋和鼓舞，坚定了我们发展好内部审计事业的信心和决心，也对协会建 设工作提出了新的更高的期望和要求。 下面，我就如何贯彻落实李审计长、石副审计长的重要讲话和会议精 神，讲几点意见。 一、 认真分析协会建设和内部审计发展中存在的问题 近几年来，在各级政府的正确领导下，在审计署和各级审计机关的监 2 督指导和各有关方面的大力支持下，在广大会员、内部审计人员和在座的 同志们的共同努力下，协会建设和内部审计发展水平取得了许多新的进展 和成绩。各级协会功能建设和服务能力水平不断提升，已逐步成为推动内 部审计发展的重要力量；各项内部审计监督工作稳步有序推开，内部审计 的地位不断增强，作用越来越明显。我们在充分肯定协会建设和内部审计 事业取得成绩的同时，还应当清醒地看到发展中仍存在一些突出问题，主 要表现在： 一是内部审计事业发展与市场经济发展要求不相适应。近年来随着 经济全球化和资本市场国际化趋势的飞速发展，我国社全主义市场经济体 制的不断完善，国有企业积极推行股份制改造,加快健全公司法人治理结 构，转换企业经营机制，特别是国外一系列公司财务丑闻事件的发生和我 国经济领域违法案件的频发，国家对企业财务和经营活动的监管日趋严格， 监管措施从过去主要依靠外部监督转向外部监督与内部监督并重，更加关 注公司治理、内部控制和风险管理体系的健全性、有效性，关注在公司治 理中发挥内部审计的职能作用。内部审计作为现代企业制度的一项重要制 度安排，是现代公司治理结构和内部控制机制重要组成部分。如何进一步 提高内部审计工作水平，充分发挥其在公司治理、内部控制和风险管理中 的重要作用，是当前和今后一个时期内部审计工作面临的重大新课题。同 时，现代企业制度的逐步建立，公司治理结构的不断完善，以及政府职能 转变的加快，也为内部审计事业的发展提供了更加广阔的空间。近年来， 我国多数内部审计机构克服了人手少、任务重、压力大等困难，为改善企 事业单位管理、完善内部控制、提升管理水平做出了重要贡献。但是，在 内部审计工作发展中，仍存在着一些部门、企事业单位对内部审计工作的 3 重要性和作用认识不足。内部审计机构不健全，职责定位不清晰工作制 度不规范，审计观念陈旧、审计方法手段单一、落后，人员少、素质偏低 等问题,严重影响和制约着内部审计事业的发展。特别是现代企业中的内 部审计,重点应当致力于公司治理与内部控制,关注企业风险管理,但当前 多数企业的内部审计工作还停留在传统的财务收支审计阶段,造成了我国 内部审计工作滞后于当前经济社会的发展要求,不能适应市场经济发展的 需要，这是当前我国内部审计事业发展中的十分突出的问题。 二是协会功能建设与内部审计事业发展要求不相适应。近年来，各级 内部审计协会在加强自身建设和促进内部审计工作发展方面，探索和积累 了一些在市场经济条件下，履行对内部审计职业自律管理的有效的方式和 手段，做了大量卓有成效的工作，赢得了广大内部审计机构和内部审计人 员的支持，协会建设得到了不断发展和壮大，取得了许多新进展和成绩。 但是，目前各级内部审计协会无论在作用发挥程度、社会认同、行业代表 性以及经济实力等方面，基本上还处于初级发展阶段，面临着不少困难和 问题。比如，协会机构不独立，人财物仍依附于所属的审计机关；协会的 工作方式还主要靠审计机关的影响力，行政色彩浓厚；协会的工作理念和 服务水平与会员要求不相适应，协会办事机构人员少、专业化水平低，致 使协会难以凝聚广大的内部审计人员，甚至造成会费收入紧张，有的协会 还面临着生存难的问题，等等。形成这些问题的原因是多方面的，但最根 本的在于，协会还没有形成一个在市场经济条件下，按照市场运作方式自 主发展的体制和机制，由此造成协会的职业化、专业化建设发展迟缓，在 推进内部审计事业发展中表现出力不从心，有失广大内部审计人员的期望 和要求，这是当前推进内部审计事业发展中影响和制约协会作用发挥的一 4 个越来越突出的问题。 我们各级内部审计协会的工作者，要推动协会建设和内部审计事业实 现新发展，就必须紧紧抓住这“两个不适应”的主要矛盾，通过加强协会 建设，创新体制机制，更新工作观念，改进工作手段，切实促进内部审计 事业的不断健康发展。这既是我们制定五年规划的依据和前提，也是贯彻 实施五年规划的核心和主线。 二、 坚持以抓协会功能建设推进全面实现规划目标 协会制定的五年工作规划的指导原则，是立足于加强协会管理体制和 运行机制的建设，着眼于推动我国内部审计事业的持续健康发展，这是基 于当前协会建设和内部审计发展面临的主要矛盾而确定的。从近几年协会 工作实践来看，要从根本上解决当前协会工作面临的各种困难和问题，必 须要从解决协会的管理体制和工作机制入手，逐步建立起一种符合内部审 计职业发展规律和我国社会主义市场经济要求的管理体制和运行机制，坚 持走自主发展的道路，才能有效地推进我国内部审计事业的健康发展。 首先，在协会的发展方向上，要推进协会逐步实现“自养、自立、自 主、自强” ，走自主发展的道路。这既是贯彻“十一五”规划建议关于 “继续推进政府与市场中介组织分开”的要求；也是促进协会建立自主发 展的长效机制的客观需要。只有实现“自养、自立、自主、自强” ，才能 激活协会建设和发展的内在动力，才能真正实现协会工作方式从行政管理 型向服务自律型的转变。目前，一些地区，特别是基层的协会，还主要采 敢行政管理方式来指导和推动内部审计工作，甚至有的基层的协会，主要 依靠审计机关的行政力量来推动内部审计工作，呈现出比较明显的政府主 导特点。这种做法，从短时间看，可能比较容易地开展各项工作，也可能 5 比较容易的取得一些成效，但从长远发展来看，不利于协会从行政管理型 向服务自律型转变，不利于激发协会内在的发展动力，实现以内部审计发 展需要为目标，自主推进把协会功能做强、做大的积极性。我们必须要转 变思想观念，跳出旧有的行政管理模式，积极探索和建立起一个“服务自 律”型的协会，以内部审计事业发展需求为导向，以倡导审计新理念、提 供优质服务为手段，来促进内部审计事业的持续健康发展；同时，通过对 内部审计机构和审计人员提供适度有偿服务，实现协会的“自养、自立” ， 进而实现“自主、自强” 。形成一个在市场经济条件下，通过协会有效的 服务，实现有效的推进内部审计事业的持续发展，同时也通过服务来实现 协会自身的发展壮大的良性互动，以服务立会，服务兴会，达到促进内部 审计发展和协会发展壮大的双赢。从根本上解决协会建设和发展的源泉和 动力。 其次，在协会的管理运行机制上，要以“凝聚会员、群策群力”为指 导方针，建立健全协会的管理体制和运行机制。协会是一个社会团体，它 是会员的协会，是在座的各位理事的协会。必须要充分发挥会员，尤其是 在座的各位理事参与和支持协会工作的积极性，必须要认真听取和吸纳广 大会员对于协会工作的意见，必须要让会员和理事真正参与协会的各种决 策，只有凝聚广大会员，充分发挥会员、理事的力量，才能使协会富有活 力，才能使协会的各项工作能够产生比较广泛的影响，比较有针对性，也 才能使协会的各项工作能够及时调整和改进。因此，健全协会运行机制的 首要问题，是要建立健全完善的例会机制、议事机制、决策机制，为会员、 理事行使权力、反映意志，参与决策和自律管理提供工作平台和保障机制。 同时，还要建立健全会员、理事对协会工作的有效监督机制，以使协会的 6 工作步入一个会员、理事、常务理事、协会办事机构相互联动的良性运行 轨道，保证协会功能的有效发挥，使协会工作能够适应内部审计工作不断 发展的需求。 我们在贯彻实施五年规划中，一定要把加强协会体制和机制建设作为 工作的切入点、支撑点和着力点。通过建立和完善协会可持续发展的长效 机制，促进全面实现规划确定的各项目标和任务。 三、 全面理解和正确处理好实现规划目标中的几个关系 一是要正确处理好内部审计协会与审计机关的关系。内部审计协会实 行“自养、自立” ，走自主发展的道路，并不意味着协会要脱离审计机关 的领导，不需要审计机关的支持了。 审计法规定，国家审计机关负责 指导和监督内部审计工作。审计署已经明确，对内部审计的指导和监督工 作，通过内部审计协会实行职业自律的方式来实现，这是在社会主义市场 经济条件下，政府职能转变的客观要求。因此，内部审计协会必须紧紧依 靠审计机关的领导，要服从审计机关的指导和监督，积极争取审计机关的 支持和帮助，特别是在这个自主发展的进程中，必须紧紧依靠审计机关的 政策支持和政治保证，积极争取审计机关支持协会建立一支相对稳定，有 战斗力、凝聚力的职业化队伍，保证协会工作有人做，并享受相关待遇。 在财力上给予一定的经费保障，委托协会承担的有关内部审计职业管理职 能，通过“购买服务”的方式，给予相应的经费，这是协会能够生存、发 展和转型的保障。 另一方面，内部审计协会要按照“服务立会、服务兴会”的指导方针， 建设服务自律型协会，把服务内部审计机构、内部审计人员、内部审计事 业作为开展各项工作的出发点和落脚点，把“规范” 、 “引导”和“促进” 7 作为主要的工作方式。在工作运行上，要以“凝聚会员、群策群力”为核 心。大力发展会员，并充分调动他们参与和支持协会工作的积极性。我们 必须清醒地认识到，随着改革的深入，协会终将走向市场，这是大势所趋。 协会要生存和发展，必须要靠提供优质的、广大会员感兴趣的产品，也就 是高效的服务，并不断拓展服务领域和服务品种，这样才能赢得广大会员 的支持和信赖，协会才能富有生机和活力，也才能形成良性的、自主的、 可持续的发展机制，才能真正成为推动内部审计事业不断发展的重要力量。 从国内外社团组织发展的经验来看，走自主发展的道路，是市场经济条件 下社团组织发展的必由之路。 二是正确处理好开展财务审计与推进管理审计的关系。我们五年规划 中提出了“推进内部审计工作基本实现从以真实性、合规性为导向的财务 审计为主，向以真实性、合规性为导向的财务审计和以内部控制和风险管 理为导向的管理审计并重的全面转型与发展”的目标，这是针对当前协会 功能建设和内部审计发展中存在的主要问题而提出来的。我们在贯彻实施 的过程中，一方面，协会要加强对管理审计理论和方法的研究，总结和推 广开展管理审计的成功经验， 、学习引进国外先进的理论方法，推动管理 审计在我国的全面深入发展。这是内部审计工作进入新的发展阶段的重要 标志，是协会今后工作的重点。另一方面，财务审计作为内部审计的永恒 主题，它的基础地位是不可动摇的。当前财政经济领域中发生的许多问题， 仍集中的表现在财务真实性、合法性的问题上。如何做好在信息化条件下 的财务审计工作，仍然是当前内部审计工作的重要课题。因此，协会在促 进内部审计工作向管理审计发展的同时，必须坚持二者并重的原则，在不 同地区、不同部门、不同层级、不同单位，应从实际出发，各有侧重。 8 三是正确处理好协会的长远发展和短期目标的关系。中国内部审计协 会五年工作规划，是从建立和完善协会体制和工作机制出发，着眼于协会 的长远发展。应该说，推进协会逐步实现“自养、自立、自主、自强” ， 走自主发展道路，符合我国行政管理体制改革的要求，符合内部审计发展 的需要，是协会自身发展壮大的必由之路。但是，要从根本上解决协会的 管理体制和运行机制问题，还有一个过程，有些问题的解决还需要行政管 理体制改革的进一步深化。因此，贯彻落实好规划 ，必须要把协会的 短期发展目标和长远发展方向结合起来，从协会的长远发展出发，从转变 工作机制入手，制订好短期目标，分年度，有步骤，有计划的解决我们面 临的困难和问题。但我们也要认识到，在这个转型的过程中，需要我们不 断探索和积累有效的履行职责的经验和方法，可能会产生一些新的暂时的 困难。尤其是在一些地方的基层协会，在人员、资金相对不足，协会自身 力量薄弱的情况下，面临的困难会更大一些，但我们必须要向这个方向去 努力，去探索和积累一些经验。各地可根据实际情况，自主地把握好时机 和力度，积极稳妥地推进协会体制和机制建设。 各位理事，同志们，中国内部审计协会五年工作规划已经协会理事会 审议通过了，我们要在今后的五年里，坚持把规划作为行动纲领，统一思 想，明确任务