会计分录真题答案(1-10题)

【真题一】 A 公司 2006 年发生以下业务： 1.从甲公司购入原材料 800 公斤，单价 600 元，增值税率 17%，价税合计 561600 元， 款项已付，原材料已验收入库。 2.以银行存款偿还长期借款 90000 元。 3.向 B 公司销售商品 1000 件，单价 460 元，增值税率 17%，价税合计 538200 元，款 项尚未收到。4.购入设备一台，价款 120000 元，增值税率 17%，价税合计 140400 元，以 银行存款支付。 5.结转销售给 B 公司商品的销售成本 320000 元。要求：请编制关会计分录 1 借：原材料 480000 应交税费-应交增值税(进项税额)81600 贷：银行存款 651600 2 借：长期借款 90000 贷：银行存款 90000 3 借：应收账款-B 公司 538200 贷：主营业务收入 460000 应交税费-应交增值税(销项税额)78200 4 借：固定资产 120000 应交税费-应交增值税(进项税额) 20400 贷：银行存款 140400 5 借：主营业务成本 320000 贷：库存商品 320000 【真题二】 根据“工资结算汇总表”列示，当月应付工资总额为 680000 元，扣除企业已为职工代 垫的医药费 2000 元和受房管部门委托代扣的职工房租 26000 元，实发工资总额为 652000 元，上述工资总额中，根据“工资费用分配表”列示产品生产人员工资为 560000 元，车间 管理人员工资为 50000，企业行政管理人员工资为 60000 元。 (1)编制向银行提取现金的会计分录 (2)编制发放工资的会计分录 (3)编制代扣款项的会计分录 (4)编制将有关工资、费用结转至生产成本的会计分录 (5)编制将有关工资、费用结转至制造费用的会计分录 (1)借：库存现金 652000 贷：银行存款 652000 (2)借：应付职工薪酬 652000 贷：库存现金 652000 (3)借：应付职工薪酬 28000 贷：其他应收款 2000 其他应付款 26000 (4)借：生产成本 560000 贷：应付职工薪酬 560000 (5)借：制造费用 50000 贷：应付职工薪酬 50000 【真题三】 甲公司 2008 年度的有关资料如下：年初未分配利润为 150 万元,本年利润总额 400 万 元,适用的企业所得税税率 25%。 假定不存在纳税调整因素。按税后利润的 10%和 5%提取 法定盈余公积金和任意公积金。向投资者宣告分配利润 40 万元。 要求： 1、计算甲公司本期所得税费用 2、编制甲公司确认本期所得税费用的会计分录 3、编制甲公司提起盈余公积金的会计分录 4、编制甲公司宣告分配利润的会计分录 5、计算年末未分配利润。 1、计算甲公司本期所得税费用 400*25%=100.(未分配利润是以前年度的，不用再交税 了) 2、编制甲公司确认本期所得税费用的会计分录 借：所得税费用 100 贷：应交税费-应交企业所得税 100 3、编制甲公司提起盈余公积金的会计分录(按本年净利润 400-100=300) 借：利润分配-计提法定盈余公积金 30 -计提任意公积金 15 贷：盈余公积-法定盈余公积 30 -任意公积金 15 4、编制甲公司宣告分配利润的会计分录 借：利润分配-应付股利 40 贷：应付股利 40 5、计算年末未分配利润 150+300-45-40=365 【真题四】 某企业为一般纳税人，材料按实际成本核算，本月发生以下经济业务： (1)用银行汇票 300 万，购入材料一批 216 万，增值税 36.72 万，对方代垫运费 1.8 万， 材料已入库，余款已退回银行账户。 (2)用商业承兑汇票购入材料 196 万，增值税 33.32 万，代垫保险费 0.4 万，材料已验 收入库。 (3)收到投资者投入的材料，发票上的价款为 1415 万，增值税 240.55 万。材料已入库， 假定价值公允，也不存在资本溢价。 (4)本月领用材料，生产车间领用 560 万，车间管理部门领用 192 万，行政管理部门领 用 163 万，销售部门领用 120 万。 要求编制会计分录，金额单位用万元表示。 (1)编制用银行汇票购入材料的会计分录。 (2)编制收到银行汇票余款的会计分录。 (3)编制用商业承兑汇票购入材料的会计分录。 (4)编制收到投资材料的会计分录。 (5)编制发出材料的会计分录。 (1)借：原材料 217.8 应交税费应交增值税(进项税) 36.72 贷：其他货币资金 254.52 (2)借：银行存款 45.48 贷：其他货币资金 45.48 (3)借：原材料 196.4 应交税费应交增值税(进项税) 33.32 贷：应付票据 229.72 (4)借：原材料 1415 应交税费应交增值税(进项税) 240.55 贷：实收资本 1655.55 (5)借：生产成本 560 制造费用 192 管理费用 163 销售费用 120 贷：原材料 1035 【真题五】 某企业发生如下业务：(写会计分录) (1)购入原材料一批，买价为 2 000 元，增值税为 340 元，款项已通过银行存款支付。 (2)对外销售商品一批，价值 5 000 元，增值税为 850 元，款项已收到并存入银行。 (3)购入一台不需要安装设备，价款 20 000 元，增值税为 3 400 元，款项尚未支付。 (4)以银行存款归还短期借款 10 000 元，利息 500 元。 (5)经核实，某公司已破产，且银行结算账户已撤销，确认无法支付该公司货款 5 000 元，予以核销。 (1)借： 原材料 2000 应交税费应交增值税(进项税额) 340 贷： 银行存款 2340 (2)借: 银行存款 5000 贷: 主营业务收入 850 应交税费应交增值税(销项税额) 5850 (3)借: 固定资产 20000 应交税费应交增值税(进项税额) 3400 贷: 应付账款 23400 (4)借: 短期借款 10000 财务费用 500 贷: 银行存款 10500 (5)借: 应付账款 5000 贷： 营业外收入 5000 【真题六】 ABC 公司由 ABC 三人组成，注册资本为 900 万元，各占三分之一的股权，A 出资固定资 产，固定资产原值为 500 万元，折旧 100 万元，公允价为 300 万元。B 出资固定资产 200 万元，专利 100 万元。C 出资货币资金 300 万元。一年以后 DE 两人加入到 ABC 公司，现改 名为 ABCDE 公司，注册资本为 1500 万元，各占 20%的股权。D 出资一项土地，价值 400 万 元。E 出资固定资产 400 万元。要求写出 ABCDE 的出资的分录 (1)A 出资的分录 (2)B 出资的分录 (3)C 出资的分录 (4)D 出资的分录 (5)E 出资的分录 答： (1)借：固定资产 300 贷：实收资本 300 (2)借：固定资产 200 无形资产 100 贷：实收资本 300 (3)借：银行存款 300 贷：实收资本 300 (4)借：无形资产 400 贷：实收资本 300 资本公积 100 (5)借：固定资产 400 贷：实收资本 300 资本公积 100 【真题七】 A 股份有限公司(以下简称 A 公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，所 得税税率为 25%。假定不考虑其他相关税费。A 公司主要生产和销售甲产品。原材料按实际 成本核算。在销售时逐笔结转销售成本。2008 年度，A 公司相关经济业务和事项如下： (1)5 月 10 日，销售甲产品一批，增值税专用发票上注明的货款为 600 万元，增值税 额为 102 万元。产品已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行，该批产品的实际成本 为 300 万元。 (2)本年生产产品领用原材料 300 万元，生产车间管理领用原材料 60 万元，企业管理 部门领用原材料 20 万元。 (3)10 月 3 日，销售原材料一批，该批原材料的实际成本为 18 万元，增值税专用发票 上注明的货款为 20 万元，增值税为 3.4 万元。原材料已经发出，货款和增值税已经收到并 存入银行。 (4)本年度用银行存款支付本期发生的广告费用 6 万元，销售商品过程中发生的保险费 14 万元，计入当期损益的利息费用及银行手续费 4 万元。 (5)计算并确认本年应交所得税 53.75 万元。假定不存在所得税纳税调整事项。 要求：逐笔编制 A 公司上述业务和事项的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示) 答：(1) 借：银行存款 702 贷：主营业务收入 600 应交税费应交增值税(销项税)102 借：主营业务成本 300 贷：库存商品 300 (2) 借：生产成本 300 制造费用 60 管理费用 20 贷：原材料 380 (3)借：银行存款 23.4 贷：其他业务收入 20 应交税费应交增值税(销项税) 3.4 借：其他业务成本 18 贷：原材料 18 (4) 借：销售费用 20 财务费用 4 贷：银行存款 24 (5) 借：所得税费用 53.75 贷：应交税费应交所得税 53.75 【真题八】 2011 年 5 月 1 日，甲公司收到一批订单，要求在本月底之前生产完成 A 产品一批。甲 公司如期完成任务，产品已于 5 月 31 日入库。假定生产车间本月仅生产了 A 产品。发生的 有关费用资料如下，编制相关的会计分录： (1)领用某种材料 3000 千克，该材料单价 100 元。 (2)生产 A 产品发生的直接生产人员为 4000 小时，每工时的标准工资为 10 元;车间管 理人员工资 8000 元，分配生产人员和车间管理人员工资费用。 (3)计提生产车间固定资产折旧 4000 元。 (4)结转发生的制造费用 (5)A 产品完工入库，结转生产成本 解析： (1)领用某种材料 3000 千克，该材料单价 100 元。 借：生产成本 300000 贷：原材料 300000 2)生产 A 产品发生的直接生产人员为 4000 小时，每工时的标准工资为 10 元;车间管理 人员工资 8000 元，分配生产人员和车间管理人员工资费用。 借：生产成本 40000 制造费用 8000 贷：应付职工薪酬 48000 (3)计提生产车间固定资产折旧 4000 元。 借：制造费用 4000 贷：累计折旧 4000 (4)结转发生的制造费用 借：生产成本 12000 贷：制造费用 12000 (5)A 产品完工入库，结转生产成本 借： 库存商品 352000 贷：生产成本 352000 【真题九】 华龙公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。2011 年 8 月份发生的部分 经济业务如下： (1)“发料凭证汇总表”显示，当月生产车间共领用材料 198000 元用于产品生产，车 间管理部门领用材料 3000 元，公司行政管理部门领用材料 2000 元。 (2)“工资结算汇总表”显示，本月应付生产工人薪酬为 114000 元，应付车间管理人 员薪酬为 17100 元，应付行政管理人员薪酬为 22800 元。 (3)本月计提固定资产折旧 5000 元(其中，生产车间用固定资产计提折旧 4000 元，行 政管理部门用固定资产计提折旧 1000 元)。 (4)向 A 公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为 200000 元，增值税额 为 34000 元。提货单和增值税专用发票已交 A 公司，A 公司已承诺付款。该批商品的实际 成本为 140000 元。 (5)将丙产品 15 台作为福利分配给本公司行政管理人员，丙产品每台成产成本为 140 元，市场售价每台 200 元(不含增值税)。 要求：编制上述业务相关的会计分录。 解析： (1) 领用材料 借：生产成本 198000 制造费用 3000 管理费用 2000 贷：原材料 203000 (2) 分配工资费用 借：生产成本 114000 制造费用 17100 管理费用 22800 贷：应付职工薪酬 153900 (3)计提固定资产折旧 借：制造费用 4000 管理费用 1000 贷：累计折旧 5000 (4)销售商品 借：应收账款 234000 贷：主营业务收入 200000 应交税费-应交增值税(销项税额) 34000 借：主营业务成本 140000 贷：库存商品 140000 (5) 丙产品作为福利分配 借：管理费用 3510 贷：应付职工薪酬 3510 借：应付职工薪酬 3510 贷：主营业务收入 3000 应交税费-应交增值税(销项税额) 510 借：主营业务成本 2100 【真题十】 某企业为增值税一般纳税人，生产和销售甲、乙两种产品，增值税税率为 17%。该公 司所得税税率 25%，不考虑其他相关税费。该企业 2012 年 8 月发生以下经济业务： (1)销售甲产品 600 件，单价 90 元，增值税率 17%，款项尚未收回。 (2)销售乙产品 1200 件，单价 110 元，增值税率 17%，款项已存入银行。 (3)预收甲产品货款 40000 元存入银行。 (4)用银行存款支付管理人员工资 9000 元和专设销售机构的人员工资 6000 元。 (5)销售材料 400 公斤，单价 30 元，增值税税率 17%，款项已存入银行。该材料单位 成本为 25 元。 (6)结转已销售的甲、乙产品的实际生产成本，甲产品单位成本 60 元，乙产品单位成 本 80 元。 则该企业 201