审计快报(15期)

中注协发布 2010 年年报审计情况快报（第十五期） 2011 年 5 月 3 日，中注协发布 2010 年年报审计情况快报（第十 五期），全文如下： 4 月 25 日4 月 30 日，沪深两市共有 307 家上市公司披露了 2010 年年度报告(详见附表 1)，其中，沪市 139 家，深市主板 101 家， 深市中小企业板 57 家，深市创业板 10 家。从审计意见类型看，258 家上市公司被出具了无保留意见的审计报告，30 家上市公司（*ST 商 务、 ST 国药 、*ST 朝华 、旭 飞投资、*ST 丹化、ST 太光、 *ST 德棉、 *ST 得亨、 *ST 中农、*ST 明科、吉林制药、ST 大路 B、*ST 方向、安 妮股份、ST 东盛、科达股份、ST 松辽、ST 昌鱼、*ST 华源、德 赛电池、 *ST 威达、 ST 方源、 *ST 东热、ST 泰复、 *ST 炎黄、ST 中冠 A、*ST 宏盛、S*ST 北亚、*ST 北生和*ST 宝硕）被出具了带强调事项段的无 保留意见审计报告，12 家上市公司（深国商、*ST 沪科、 *ST 盛润 A、 华阳科技、 东方银星、SST 华新、天目药业、新农开发、园城股份、莲 花味精、*ST 九发和世 纪星源）被出具了保留意 见审计报告，7 家上市 公司（*ST 中华 A、*ST 科健、*ST 广夏、*ST 创智、*ST 东碳、S*ST 生化和绿大地）被出具了无法表示意见的审计报告。 一、出具带强调事项段无保留意见审计报告的原因 在被出具带强调事项段无保留意见审计报告的30家上市公司中， 26家主要是因为持续经营能力存在重大不确定性，2家主要是因为涉 嫌违反证券法受到证监会等监管部门的立案调查，1家主要是因为客 2 户认购款今后能否转作收入存在不确定性，1家主要是因为有关产品 质量事故的赔偿责任划分存在重大不确定性： 1*ST 商务 。*ST 商务 在 2010 年 12 月 31 日合并 净资产为- 102,482.64 万元，已严重资不抵债，存在多项巨额逾期借款、对外担 保。该公司存在多项处于执行以及强制执行阶段的诉讼事项，部分资 产和资金账户被查封或冻结，生产经营规模萎缩。*ST 商务已在财务 报表附注中充分披露了拟采取的改善措施，但其持续经营能力仍然存 在不确定性。 2ST 国药 。截至 2010 年 12 月 31 日，ST 国药的应收账款及其 他应收款账面余额 409,245,086.96 元，已计提坏账准备 407,902,045.08 元，如公司重大资产重组方案顺利实施，附注所述相 关债权将转让给其母公司武汉新一代科技有限公司。截至 2010 年 12 月 31 日，ST 国药累计亏损约 5.57 亿元。虽 然公司已在报表附注中充 分披露了拟采取的改善措施，但其重大资产重组方案的实施尚需得到 相关监管部门的批准，持续经营能力仍然存在重大不确定性。 3*ST 朝华 。*ST 朝华 目前尚无生产经营活 动。*ST 朝华已在财 务报表附注中披露了拟采取的改善措施，但其持续经营能力仍然存在 不确定性。 4旭飞投资。 旭飞投资海发大厦一期收取的认购款目前仍挂在 其他应付款,今后能否转作收入存在不确定性；该项目开发所发生的 成本尚在在建工程中列示。 5*ST 丹化。截至 2010 年 12 月 31 日，*ST 丹化累计亏损 3 107,245.75 万元，公司本期无经营收入。尽管大股东厦门永同昌集团 有限公司承诺继续对*ST 丹化实施重大资产重组并且拟定了重组预 案，同时对*ST 丹化 2011 年度给予积极的财务 支持，丹东市政府也 积极支持永同昌集团的重组措施，但*ST 丹化 的持续经营能力仍然存 在重大不确定性。 6ST 太光。截至 2010 年 12 月 31 日，ST 太光流动负债高于资 产总额 4,485.53 万元，累计亏损 27,694.17 万元，所有者权益 12,985.53 万元。ST 太光已在财务报表附注中充分披露了拟采取的 改善措施，但其持续经营能力仍然存在重大不确定性。 7*ST德棉。*ST德棉 2008年、 2009年连续两年亏损，2010年度扣 除非经常性损益后的净利润为-7,147.69万元。截至 2010年12月31日， 公司仍存在较多的债务和对外担保连带责任。此外，截至目前，因受 近期国家宏观房地产调控政策的影响，*ST德棉重大资产重组事项尚 未取得实质性进展。*ST 德棉已在财务报表附注中披露了 拟采取的改 善措施，但其持续经营能力仍然存在一定的不确定性。 8*ST 得亨。截至 2010 年 12 月 31 日， *ST 得亨所有经营性 资产均已处置完毕，公司将进行相关重组工作以恢复持续经营能力。 由于审计报告日*ST 得亨的重组工作尚未完成,公司的持续经营能力 仍然存在重大不确定性。 9*ST 中农 。*ST 中农 控股子公司华垦国际贸 易有限公司 2007 年度、2008 年度、 2009 年度持续亏损, 2010 年度依靠非经常性收益实 现盈利，资产负债结构尚无实质性改善，截至 2010 年 12 月 31 日，累 4 计经营亏损高达 11,186.62 万元。公司已充分披露了拟采取的改善措 施，但其持续经营能力仍然存在不确定性。 10*ST 明科。2010 年度，*ST 明科继续全面停产，公司管理层 在董事会授权下正积极处置全部化工类资产，并对现有全部职工进行 必要的安置。针对上述事项，*ST 明科在 2009 年度计提了固定资产 减值损失 4.09 亿元和计入当期管理费用的辞退福利 3.83 亿元。但截 至审计报告日，相关化工资产处置工作以及职工安置工作尚未完成。 公司目前尚未明确下一步的发展方向，*ST 明科的持续经营能力仍然 存在一定的不确定性。 11吉林制药。 截至 2010 年 12 月 31 日，吉林制药累计亏损 23,098.70 万元，归属于普通股股东的净资产为3,873.92 万元。吉林 制药已在财务报表附注中充分披露了已经或拟采取的改善措施，但其 持续经营能力仍然存在不确定性。 12ST 大路 B。（1）承德兴业造纸有限公司系由 ST 大路 B 与（香 港）展禧国际集团有限公司于 2001 年合资组建。其中，ST 大路 B 出 资 7,500 万美元（占股权比例 75%），（香港）展禧国际集团有限公司出 资 2,500 万美元（占股权比例 25%）。2002 年 10 月，中华人民共和国 对外贸易经济合作部（商务部前身）在关于合资经营承德兴业造纸有 限公司增资的批复中规定，注册资本由 10,000 万美元增至 25,000 万 美元，新增注册资本由合营双方按照合同、章程协议规定的方式自营 业执照换发之日起三年内缴清。承德兴业造纸有限公司注册资本未按 规定期限足额出资。据香港特别行政区政府公司注册处查询证实， 5 （香港）展禧国际集团有限公司已于 2005 年 5 月 20 日宣告解散。2009 年 4 月 23 日，河北省高级人民法院的刑事裁定书确认，承德兴业 造纸有限公司系 ST 大路 B 原股东王淑贤冒用（香港）展禧国际集团 有限公司名义注册成立的虚假外商投资经营企业。（2）ST 大路 B 联 营企业承德大华纸业有限公司原注册资本 500 万美元，经股权转让和 增资后注册资本增至 63.64 亿日元，增资部分未经中国注册会计师验 证。因未报送 2007 年度企业工商年检材料，承德大华纸业有限公司 已于 2009 年 4 月被承德市工商局吊销营业执照。（3）截至 2010 年 12 月 31 日，ST 大路 B 归属于母公司所有者权益为-27,525,241.03 元， 公司在 2009 年度、2010 年度均未取得主营业务收入。虽然 ST 大路 B 在 报 表附注中披露了 2011 年可持续经营的有利条件，但目前经营 业务尚处于起步阶段，难以判断未来是否盈利，其持续经营能力存在 不确定性。 13*ST 方向。(1)截至 2010 年 12 月 31 日， *ST 方向合并财务报 表净资产-107,019.85 万元，逾期贷款 102,944.16 万元,对外逾期担保 27,309.51 万元( 含历史遗留担保 7,653.34 万元 )，涉诉事项 96,199.73 万元，流动负债超过流动资产 117,978.43 万元，已不能偿还到期债务, 当期亏损 12,364.18 万元。（2）*ST 方向所持有的四川峨眉柴油机有限 公司、内江峨柴鸿翔机械有限公司、内江方向塑料制品有限公司、内 江方向集成电路有限公司、内江方向建设工程有限公司、四川方向汽 车零配件有限公司、四川方向光电国际贸易有限公司的股权及甜城开 发区办公楼（包括土地）及部分银行账户被法院查封，部分子公司固定 6 资产也被法院查封。（3）*ST 方向因资不抵债 且不能清偿到期债务， 被债权人向法院申请重整，并被法院裁定受理，进入重整程序。由于 *ST 方向重整尚在进行中，重整方案尚未确定，公司虽然已在财务报 表附注中披露了拟采取的改善措施，但其持续经营能力仍然存在不确 定性。 14安妮股份。2010 年 2 月 21 日，安妮股份收到证监会厦门监 管局送达的调查通知书。目前，公司尚处于被调查期间。 15ST 东盛。 （1）截至 2010 年 12 月 31 日，ST 东盛银行借款 71,656 万元，其中逾期借款 69,727 万元；股东权益-83,699 万元；欠缴 税金 5,145 万元；累计亏损 121,724 万元；营运资金-95,399 万元；对外 担保或有损失计提的预计负债 42,519 万元；流动负债高于资产总额 40,180 万元。ST 东盛已在 财务报表附注中充分披露了拟采取的改善 措施，但其持续经营能力仍然存在重大不确定性。（2）ST 东盛从债权 人委员会获悉，截至 2010 年 12 月 31 日，清偿比例拟为 20%的高风 险或有负债（对非关联方的担保约 67,593.32 万元）解决方案已获通过。 截至审计报告日，已解除的担保责任为 30,700 万元（其中，2010 年 12 月 31 日前解除 20,200 万元，资产负债表日后解除 10,500 万元），已 签署担保免除协议，但尚未解除的担保责任为 30,286 万元，尚有 26,807.32 万元的担保责任解除仍在推进中，尚未解除的担保责任 57,093.32 万元最终能否解除仍然存在重大不确定性。 16科达股份。科达股份在 2009 年因母公司资金占用一事受到 相关监管部门的调查，截至审计报告日尚未收到正式调查结果。 7 17ST 松辽 。ST 松辽 2010 年度亏损严重，累计亏损已达 66,298 万元；截至 2010 年 12 月 31 日，ST 松辽净资产仅为 1,735 万元，资产 负债率已达 91.38%；自 2009 年 10 月至审计报告日，ST 松辽一直处 于全面停产状态；截至审计报告日，ST 松辽 尚未签订销售订单或合同。 ST 松辽已在财务报表附注中披露了拟采取的改善措施，但可能导致 对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况仍然存在重大不确定性， 可能无法在正常经营过程中变现资产、清偿债务。 18ST 昌鱼 。截至审计报告日，ST 昌鱼控股子公司北京中地房 地产开发有限公司与北京中天宏业房地产咨询有限责任公司的重大 经济纠纷结果尚不明确。上述可能对持续经营能力产生重大疑虑的事 项或情况仍然存在，公司的持续经营存在重大不确定性。 19*ST 华 源。*ST 华 源目前尚无生产经营活 动,公司已在财务报 表附注中披露了拟采取的改善措施，包括 2009 年 10 月公司临时股东 大会通过的向福州东福实业发展有限公司及其一致行动人定向发行 股票购买其持有的名城地产（福建）有限公司 70%的股权，从而使公 司恢复盈利能力及持续经营能力的议案。上述议案于 2009 年 12 月经 证监会审核有条件通过。截至 2010 年 12 月 31 日，公司尚未完成上 述发行股份购买资产的注入，相关资产注入需要获取证监会的正式批 文后方可实施。*ST 华 源的持续经营能力存在重大不确定性。 20德赛电池。 由于产品质量事故的原因尚在调查中，宝时得机 械（中国）有限公司（以下简称宝时得公司）、天津力神电池股份有限公 司（以下简称天津力神）和公司子公司惠州市蓝微电子有限公司（以下 8 简称惠州蓝微）三方对事故责任的划分尚不明确；宝时得公司欠付惠 州蓝微的 4,000 万元产品货款已暂停支付，惠州蓝微就此次质量事故 计提了 500 万元的预计负债。截至审计报告日，相应的赔偿责任尚未 达成一致意见，此事项仍具有重大不确定性。 21*ST威达。*ST威达 存在如下可能导致对 持续经营能力产生 重大疑虑的事项或情况：（1）截至2010年12月31日，*ST威达短期借款 余额1,800,000元已于2001年9月到期，其他应付款中的借款9,600,000 元已于1999年8月到期，截至2011年4月26日，威达公司尚未偿还上述 借款及利息，也未获得相应的展期协议。（2）*ST威达为广东威达医疗 器械集团公司5,800,000元借款提供担保（借款已逾期），同时对其欠付 的建设工程款及利息6,080,207元承担连带赔偿责任。截至2010年12月 31日，*ST威达 已计提 预计负债10,285,000元。截至 2011年4月26日， 上述债务仍未清偿，*ST 威达可能面临重大的 债务清偿连带责任。（3） *ST威达的累计经营性 亏损数额巨大，截至2010年12月31日，累计未 弥补亏损171,922,057.06元。（4）在*ST 威达2010 年度主营业务收入中， 对江西生物制品研究所的马血浆销售收入7,253,877.98元，占2010年 度营业收入的39.51%；对永兴招金贵金属加工制造有限公司的矿产 品销售收入9,914,529.86元，占2010年度营业收入的54.00%，销售该 业务的子公司甘肃万都贸易有限公司尚未规模化经营；其他业务收入 中酒类代销收入1,179,057.88元均系向江西堆花实业有限责任公司采 购后再对外销售，且未来不再代销该业务。威达公司经营业务对单一 公司的依赖性较大，缺乏独立性，其未来盈利能力存在重大不确定性。 9 威达公司已在财务报表附注中披露了拟采取的改善措施，但可能导致 对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况仍然存在重大不确定性， 可能无法在正常的经营过程中变现资产、清偿债务。此外，2010年10 月1日，威达公司原控股股东江西生物制品研究所向江西省吉安市中 级人民法院提起民事诉状，要求*ST 威达 将张掖市天马生物制品有 限公司、江西堆花贸易有限责任公司的100%股权过户至江西生物制 品研究所名下。截至审计报告日，*ST 威达的上述 诉讼事项仍在审理 之中，诉讼结果存在重大不确定性。 22ST 方源。 （1）ST 方源 现处于逾期债务不能 归还，未弥补亏损 金额大，且生产经营处于停止的状态。ST 方源 虽然已在财务报表附 注中披露了拟采取的改善措施，但其持续经营能力仍然存在重大不确 定性。（2）因涉嫌违反证券法规，ST 方源于 2006 年 8 月 31 日、 2009 年 7 月 8 日、 2010 年 2 月 1 日被证监会立案调查，截至审计报告日， 尚未获知调查处理结果。 23*ST 东热 。（1）根据国家发改委和石家庄市政府相关文件，结 合裕华热电、西郊热电、良村热电等替代热源工程建设进度，*ST 东 热所属热电一厂、热电二厂 A 站、热电三厂、热电四厂、石家庄经济 技术开发区东方热电有限公司发电机组及附属设施计划于 2009 年 9 月和 2010 年 12 月分批关停。2009 年 10 月 11 日，热电四厂全面停产。 受替代热源建设进度影响，截至 2010 年 12 月 31 日，热电一厂、热电 二厂 A 站、 热电三厂、石家庄 经济技术开 发区东方热电有限公司仍 未停产。但随着替代热源的完工投产，公司的主营业务将会受到严重 10 影响。（2）截至 2010 年 12 月 31 日，因资金紧张，*ST 东热短期借款 本金 5.63 亿元和长期借款本金 2.24 亿元已经逾期。*ST 东热已在财 务报表附注中披露了包括参与组建石家庄良村热电有限公司、中电投 石家庄供热有限公司等在内的改善措施，但其持续经营能力仍然存在 重大不确定性。 24ST 泰复。ST 泰复 已连续多年不能正常经营 ，也未进行实质 性重组改善生产经营状况，虽然 ST 泰复已于 2011 年 4 月设立全资 子公司蚌埠丰泰生物科技有限公司，开展贸易业务，但其盈利前景及 能否改善公司现状暂无法预见。ST 泰复持续经营能力仍存在不确定 性。 25*ST 炎黄。截至 2010 年 12 月 31 日，*ST 炎黄资产总额 5,123.16 万元， 负债总额 9,476.60 万元，净资产-4,353.44 万元，资产 负债率 184.98%。截至审计报告日，*ST 炎黄已 经或正在采取旨在改 善财务状况、恢复正常经营能力的积极措施。尽管如此，*ST 炎黄今 后能否持续经营，将主要取决于后续资产重组方案能否获得有关部门 批准并得以有效实施。倘若资产重组方案未能获得批准或难以有效实 施，则*ST 炎黄的持续经营 能力仍将存在重大不确定性。 26ST 中冠 A。2007 年 3 月起，ST 中冠 A 停产并遣散大部分员 工，公司的大部分子公司也已停止经营或仅靠房产出租维持日常运作。 ST 中冠 A 已在财务报 表附注中披露了拟采取的改善措施，但其持 续 经营能力仍然存在重大不确定性。 27*ST 宏盛。*ST 宏盛在 报表附注中披露了持 续经营能力状况 11 以及拟采取的改善措施，但其持续经营能力仍然存在重大不确定性。 28S*ST 北亚。2010 年 12 月，黑龙江省哈尔滨市中级人民法院 裁定认可了经债权人会议通过的第二次清偿和补充分配方案。该方 案中规定，鉴于 S*ST 北亚破产重整全部债权均将获得 100%全额受 偿并予支付，S*ST 北亚破产重整中保全、清收、追缴回的剩余资产依 法不再予以处置变现，经法院裁定重整计划执行完毕，终结破产重整 程序后，终止对黑龙江省新北亚企业破产清算服务有限公司的授权委 托并对黑龙江省新北亚企业破产清算服务有限公司予以注销，剩余全 部资产于 2010 年年底之前返还 S*ST 北亚。S*ST 北亚于 2010 年 12 月召开的 2010 年度第六次董事会决定，经与北亚集团重整清算组协 商，S*ST 北亚决定终止执行原于 2008 年 6 月签订的北亚实业（集 团）股份有限公司破产重整剥离资产处置协议，停止处置剩余资产， 注销黑龙江省新北亚企业破产清算服务有限公司，并将剩余全部资产 返还 S*ST 北亚。根据 2010 年 12 月 S*ST 北亚与黑龙江省新北亚企 业破产清算服务有限公司及北亚集团清算组三方签订的北亚实业 （集团）股份有限公司破产重整剩余资产返还协议的规定，黑龙江省 新北亚企业破产清算服务有限公司于 2010 年 12 月将破产重整完成 后的剩余资产 132,251.15 万元返还给 S*ST 北亚，S*ST 北亚在年末 已拥有经营性资产。2011 年 2 月，S*ST 北亚与中国航空工业集团公 司签订了关于重组北亚实业（集团）股份有限公司之意向书，S*ST 北亚拟以非公开发行股份的方式购买中国航空工业集团公司合法持 有的中航投资控股有限公司 100%股权。截至报告日止，资产重组事 12 项正在进行中。注册会计师已提请财务报表使用者关注报表附注中所 述的关于公司持续经营能力的说明。 29*ST 北生。截至 2010 年 12 月 31 日，*ST 北生已无经营性资 产，累计亏损严重，主要财务指标显示公司财务状况严重恶化，持续 经营能力不足。由于*ST 北生已被暂停上市，若不通过重大资产重组 注入优良资产以恢复持续经营能力，将面临终止上市的风险。为了使 公司尽快恢复上市，公司采取了以下措施：（1）与杭州天禧投资有限公 司、杭州唐旗投资有限公司及许广跃等六名自然人（浙江郡原地产股 份有限公司之全体股东）签订了发行股份购买资产协议，拟由浙江 郡原地产股份有限公司作为重组方实施资产重组的方案，上述方案尚 需得到有关主管部门批准后才能实施；（2）与浙江郡原房地产投资有 限公司签订股权托管协议， 2010 年 12 月 10 日至 2013 年 12 月 31 日，受托管理浙江郡原房地产投资有限公司全资子公司杭州郡原 物业服务有限公司 100%的股权。尽管*ST 北生进行了上述改善措施， 但公司今后能否持续经营，将取决于上述资产重组方案能否获得批准。 *ST 北生的持续经营能力仍然存在重大不确定性。 30*ST 宝 硕。 *ST 宝 硕已支付部分已到期重整 债务，大股东新 希望化工投资有限公司承诺对*ST 宝硕尚未履行的重整债务提供担 保，但截至 2010 年 12 月 31 日，*ST 宝硕累 计经营亏损 330,696.42 万元（未考虑破产重整收益），营运资金-297,704.59 万元。*ST 宝硕已 在财务报表附注中披露了采取的改善措施（包括注入优质资产、大股 东提供生产经营资金支持等），但其持续经营能力仍然存在不确定性。 13 二、出具保留意见审计报告的原因 12家上市公司被出具保留意见审计报告的主要原因在于，注册会 计师无法实施函证等必要的审计程序，以获取充分、适当的审计证据， 判断下列事项对财务报表或公司经营产生的重大影响： 1深国商。（1）根据2010年12月31日召开的2010年第四次临时股 东大会决议通过关于妥善解决员工内部认购商铺事项的议案，拟以 不超过员工认购款项数额300%的比例（含认购本金的返还和补偿款， 总计不超过4.5万元/平方米）对员工进行补偿 并解除原认购书。2011 年4月25日，第六届董事会2011年第2次会议通过关于为妥善解决员 工内部认购商铺事项的议案，深国商同时承担对方因收取员工商铺 补偿款项而产生的个人所得税。深国商已确认累计损失86,370,519.24 元（其中：2010年度确认营业外支出76,907,913.24元，2010年度以前累 计已确认9,462,606元）。截至审计报告日，深国商已与10名认购人（共 计35名认购人）达成协议（达成协议的金额为31,893,682.7元，对应面 积为606.16平方米），其余25名认购人（认购面积1,701.56平方米）因补 偿金额等原因未与深国商达成协议。由于注册会计师无法对未达成协 议的其余认购者实施函证及其他相关的审计程序，以获取充分、适当 的审计证据判断该项估计是否合理。（2）深国商子公司深圳融发投资 有限公司、深圳市深国商商业管理有限公司（原名深圳市龙岗国际商 场有限公司）于2001年度转让持有的深圳龙岗融发投资有限公司全部 股权，根据深圳融发投资有限公司与深圳市雅豪园投资有限公司于 14 2001年6月27日和2002年7月12日签订的两次补充合同，坪地镇融发东 路土地使用权（账面存货净值6,448,481.22元）归属于深圳融发投资有 限公司。经查询产权资料，该土地使用权登记的权利人为深圳市东方 置地实业有限公司（即深圳龙岗融发投资有限公司变更后的名称， 2011年2月14日又更名为深圳市东方置地集团有限公司），且目前无法 对该项资产实质管控。由于对于该土地使用权资产是否产生损失，注 册会计师无法实施相关的审计程序以获取充分、适当的审计证据。除 上述保留事项外，注册会计师提醒财务报表使用者关注，截至2010年 12月31日，深国商资产总额154,073.30万元，资产负债率109.74%，流 动负债169,078.15万元。截至审计报告日，对深国商影响较大的晶岛 项目未能按照计划完工和招商，经营活动产生的现金流量净额连续4 年为负数。虽然深国商已在财务报表附注中充分披露了拟采取的改善 措施，但其持续经营能力仍然存在重大不确定性。 2*ST沪科。*ST沪科持股比例 99%、表决 权比例99%的南京宽 频科技有限公司，持股比例50.30%、表决权比例51%的南京网信科技 发展有限公司，持股比例98.83%、表决权比例100%的南京康成房地 产开发实业有限公司，注册会计师无法对上述三家公司的财务状况实 施必要的审计程序以获取充分、适当的审计证据。*ST沪科母公司报 表中对上述三家公司的长期股权投资已减值到零；合并报表中对上述 三家公司的长期股权投资分别为-6,280,814.44 元、 -54,811,809.50元、- 8,620,164元， 报表列入预计负债。此外，注册会计师提醒财务报表使 用者关注，截至2010年12月31日，公司合并报表流动负债总额高于流 15 动资产总额104,824,144.38元，未分配利润为累计亏损901,991,293.76 元， 归属于母公司的所有者权益为-159,298,773.87元。公司已在财务 报表附注中披露了2011年对持续经营采取的措施，但其持续经营能力 仍然存在重大不确定性。 3*ST盛润 A。2011年4月21日，深中院就*ST盛润A 重整计划的 执行情况出具了民事裁定书,裁定盛润股份公司的重整计划执行完毕。 *ST盛润A的资产已按照 重整计划进行了 处置，同时根据重整计划 的规定对负债进行了清偿。*ST 盛润A现正在向主管税务机关办理其 账面计提的资产减值准备和计提的因担保形成的预计负债税前抵扣 的报备工作，截至审计报告日，尚未得到主管税务机关的批准，盛润 股份公司未确认2010年度企业所得税，注册会计师对此事项的影响无 法获取充分、适当的审计证据。此外，注册会计师提醒财务报表使用 者关注，*ST 盛润A已与富奥汽车零部件股份有限公司（以下简称富奥 公司）签署重组意向书，富奥公司将在重整计划获深圳中院裁定批 准后，启动对 *ST盛润 A的重大资产重组，*ST盛润A 与富奥公司的重 大资产重组应当符合证监会等主管部门的规定，并取得必要的审批。 *ST盛润A的持续经营 能力尚存在重大的不确定性。 4华阳科技。因涉嫌 违反相关证券法律法规，华阳科技于 2010 年 8 月 2 6 日被证监 会立案调查。截至 审计报 告日，尚未取得调查结 论。同时，注册会计师 无法实施其他替代审计程序，以判断上述事项 对公司 2010 年度财务报表可能产生的重大影响。 5东方银星。2010年，东方银星因房地产项目付款4,057.58万元， 16 由于政府调整天仙湖规划，公司房地产项目至今尚未启动，注册会计 师无法确定其合理性。此外，注册会计师提醒财务报表使用者关注， 东方银星向控股股东重庆银星智业（集团）有限公司关联方重庆天仙 湖置业有限公司购买其位于重庆市万州区天仙湖总面积为109,698.04 平方米（折164.55亩）的16宗相邻土地，土地购买价格为15,960.42万元。 该款项已于2010年4月全部支付，但因重庆市万州区调整天仙湖项目 规划，暂停办理一切土地产权变更手续。截至审计报告日，相关土地 产权转让手续尚未办理完成。 6SST 华新。SST 华新原由曹永红先生和宋廉先生共同控制，鉴 于成都金博宏科贸有限公司（原名北京金博宏科贸有限公司）持有深 圳市华润丰实业发展有限公司 23%的股权，宋廉先生持有成都金博 宏科贸有限公司 56.49%的股权，为成都金博宏科贸有限公司的第一 大股东；曹永红先生持有深圳市华润丰实业发展有限公司 14%的股 权， 为深圳市 华润丰实业发展有限公司最大的自然人股东；深圳市中 经信达信息咨询有限公司持有深圳市华润丰实业发展有限公司 16% 的股权，2005 年 12 月，深圳市中经信达信息咨询有限公司签署了授 权委托书,委托曹永红行使其持有的深圳市华润丰实业发展有限公司 股权，深圳市 华润丰实业发展有限公司持有 SST 华新 24.07%股权， 为 SST 华新第一大股东，曹永红和宋廉共同为 SST 华新的原实际控 制人。2009 年 12 月，宋廉先生将其持有成都金博宏科贸有限公司 56.49%的股权全部转让给刘德明先生并已办理工商变更手续，截至 审计报告日， SST 华新未对该事项予以公告披露，此事项导致注册会 17 计师无法确认深华新的实际控制人，以及对确认关联方关系的影响。 此外，注册会计师提醒财务报表使用者关注，2009 年 8 月 14 日, SST 华新接到证监会深圳监管局通知，因涉嫌违反证券法律法规一案，深 圳证监局已决定对 SST 华新立案调查，目前，稽查仍在进行中。 7天目药业。（ 1）由于天目药业母公司及子公司杭州天目保健品 有限公司、杭州天目医药有限公司和杭州天目山铁皮石斛有限公司部 分存货资料记录不完整，审计人员无法实施盘点及替代等审计程序， 致使注册会计师无法对该部分存货期初和期末的数量、状况获取充分、 适当的审计证据。该部分存货期末账面金额1,222万元，占年末资产总 额的3.82%。另外，上述公司部分退货因原始资料不完整而未进行账 务处理，因此，注册会 计师无法获取充分、适当的审计证据，以确定其 对存货和应收账款的影响金额。（2）因天目药业公司销售费用核算资 料不完整，注册会计师无法实施满意的审计程序，以获取充分、适当 的审计证据，核实2009年度和2010年度销售费用列报的准确性。 8新农开发。新 农开发2009年年度股东大会审议通过的、以2009 年末总股本321,000,000股为基数、按每10股派发现金红利1元( 含税) 向全体股东分配股利32,100,000元的公司2009年度利润分配预案， 已于2010年5月25日实施完毕。由于新农开发2009年度的利润分配方 案以其合并财务报表中属于母公司股东的可供分配利润 38,928,231.88元而非母公司个别财务报表中归属于普通股股东的可 供分配利润7,598,614.23元为利润分配的基数，导致其2009年度利润 分配方案实施后出现超额分配股利24,501,385.77元。 18 9园城股份。2010 年度，园城股份持股 55%的广东申威药业有 限公司受客观条件限制，未在预定时间内接受审计，注册会计师无法 实施必要的审计程序，以获取充分、适当的审计证据。 10莲花味精。2010年4月25日, 莲花味精接到证监会调查通知书， 因涉嫌虚增会计利润、重大诉讼事项未披露等原因，根据中华人民 共和国证券法的有关规定，证监会决定对莲花味精进行正式立案调 查。 2010年 6月30日前,公司对已发现的2007年度、2008年度、2009年 度涉及的重大会计差错事项分别进行了更正。截至审计报告签发日， 注册会计师尚未取得证监会的调查结论，无法判断莲花味精上述会计 差错更正的结果及范围与证监会的调查结论是否一致；同时也无法实 施其他满意的替代审计程序，获取充分、适当的审计证据，以判断证 监会立案调查的公司虚增会计利润、重大诉讼未披露等事项对公司 2010年度财务报表可能产生的重大影响。 11*ST九发 。截至审计报告日，除对烟台紫宸投资有限公司的 投资外，*ST 九发无任何 经营性资产,且无法 对烟台紫宸投资有限公司 的生产经营形成实质性控制。*ST 九发管理 层在其书面评价中表示将 通过尽快取得烟台紫宸投资有限公司生产经营的控制权，积极采取包 括与相关方面沟通进行资产置换以及资产重组等在内的多项措施，以 解决持续经营能力；但上述措施能否成功实施受诸多因素的影响， *ST九发的持续经营能力仍存在重大的不确定性。*ST 九发2010年度 财务报表也未充分披露上述情况。 12世纪星源。2010 年 12 月 31 日， 世纪星源管理层根据与中国 19 农业银行深圳市分行达成的债务重组进度安排，将所欠该行 78,753,079 元借款的逾期利率调整为原借款展期协议正常展期利 率，仅计提利息 5,199,003.56 元，对此，注册会计师未获取利率调整 合理性的充分证据。 2011 年 4 月 27 日，世纪星源与农业银行深圳市 分行签订了减免利息协议。因注册会计师无法确认减免利息协议 在日后能否得到完全履行，故该事项仍不能作为上述利率调整的依据。 注册会计师认为：2010 年与中国农业银行深圳分行的上述借款处于 逾期状态，应该按与该行订立的借款展期协议规定，在 2010 年计 提逾期利息、逾期复利，因此将增加 2010 年度利息支出 9,347,718.95 元，相应减少当期净利润和 2010 年 12 月 31 日股东权益 9,347,718.95 元。此外，注册会计师还提醒财务报表使用者关注，肇庆项目投资账 面价值折合人民币 423,099,017.87 元，占公司资产的比例较大。2008 年，公司与广金国际控股公司合作开发该项目，由于历史原因，开发 进度仍存在不确定性。2007 年度，公司向珠海项目投入金额折合人民 币 102,124,046.89 元，项目至今尚未取得政府建设规划许可，项目开 工时间及可获得许可的建筑面积存在不确定性。 三、出具无法表示意见审计报告的原因 7家上市公司被出具无法表示意见审计报告的主要原因在于，下 列事项可能产生的影响非常重大和广泛，注册会计师无法实施必要的 审计程序，以 获取充分、适当的审计证据，判断管理层继续按照持续 经营假设编制财务报表是否适当，也无法证明公司拟采取或已采取的 相关措施能否有效改善公司经营： 20 1*ST 中华 A。（1）在审计过程中，注册会计师对*ST 中华 A 截 至 2010 年 12 月 31 日的逾期多年的金融债务实施了函证等审计程序， 但截至审计报告日，已回函部分显示，*ST 中华 A 少计利息差异折合 人民币合计 324,879,558.04 元，另有未回函的借款本金折合人民币 111,584,308.44 元。*ST 中华 A 解释上述差异系因与部分债权人在执 行银监会办公厅有关重组中华自行车公司贷款利息所依据的银监办 通（2004）6 号文件时 双方存在理解差异引起，未能进行账务调整，导 致注册会计师无法确定其对*ST 中华 A 财务报 表的影响。（2）在审计 过程中，注册会计师对*ST 中华 A 截至 2010 年 12 月 31 日的逾期多 年的应交税费实施了检查、函证等审计程序，询证账面欠付税金及关 税保证金与罚款余额共计 119,902,328.56 元。截至审计报告日，均未 收到回函，注册会计师无法确定其对*ST 中 华 A 财务报表的影响。 （3）在审计过程中，由于从*ST 中华 A 开户银行获取的贷款卡信息资 料未年检、 贷款卡系统升级未更新相关信息等原因，注册会计师难以 核对相关担保信息等或有事项是否与披露相符。对*ST 中华 A 因对 外担保、逾期欠债等原因引起的诉讼事项，注册会计师还实施了替代 审计程序，到相关涉诉法院进行现场核实，但相关法院都是仅仅作出 一些口头说明或提供部分声明，只能用作参考资料，另外，注册会计 师也难以实施其他有效的审计程序。注册会计师无法判断中华自行车 公司在附注中披露的或有事项及诉讼事项是否完整以及可能对*ST 中华 A 财务报表的影响。（4）截至 2010 年 12 月 31 日，*ST 中华 A 资产总额 138,158,078.89 元，负债总额 1,894,343,521.76 元，净资产 21 1,756,185,442.87 元，已严重资不抵债。2010 年度，公司实现净利 润 64,477,414.44 元，主要通过债务重组方式取得。虽然*ST 中华 A 已在财务报表附注中披露了采取的改善措施，尤其是 2010 年 1 月， 公司最大的股东及债权人深圳市国晟能源投资发展有限公司向深圳 市中级人民法院提出*ST 中华 A 重整的申请，深圳市中院于 2010 年 12 月裁定不予受理。注册会计师无法获取充分、适当的审计证据，以 确认其能否有效改善*ST 中华 A 的持续经营能力，无法判断*ST 中 华 A 按照持续经营假设编制的 2010 年度财务报表是否适当。 2*ST 科健。截至 2010 年 12 月 31 日，*ST 科健合并净资产- 120,202 万元，已严重资不抵债，且存在多项巨额逾期借款、对外担保； *ST 科健面临多项诉讼 、部分 资产被查封或 冻结，生产经营规模萎缩； *ST 科健已两次提出重大 资产重组方案，但均已中止，已有债权人向 法院提出破产重整申请。截至审计报告日，*ST 科健管理层在其书面 评价中表示，将继续采取包括资产重组等措施，但由于措施并未进入 实施阶段，注册会计师无法获取充分、适当的审计证据，以证实其能 否有效改善*ST 科健的持 续经营能力，也无法判断*ST 科健继续按照 持续经营假设编制 2010 年度财务报表是否适当。 3*ST 广夏。（1）*ST 广夏已资不抵债，主要经营性资产已被法 院拍卖。*ST 广夏已于 2010 年 9 月 16 日被宁夏回族自治区 银川市中 级人民法院裁定进入重整程序，截至审计报告日，注册会计师未能获 取管理人针对*ST 广夏 持续经营能力具体可行的改善措施，无法判断 *ST 广夏继续按照持续经营假设编制的 2010 年度财务报表是否合理。 22 （2）注册会计师无法实施必要的审计程序，以针对*ST 广夏应收广夏 （银川）贺兰山葡萄酿酒有限公司 16,194.83 万元款项的存在性及可收 回金额，以及按 50%比例计提坏账准备金获取充分、适当的审计证据。 （3）纳入合并范围的各子公司，均未对截至 2010 年 12 月 31 日的存货 进行盘点，其中：存货余额 944.17 万元，存货跌价准备 37.44 万元，账 面价值 906.73 万元，占年末资产总额的 7.28%。注册会计师无法实施 存货监盘，也无法实施其他替代审计程序，以获取有关年末存货数量 和状况的充分、适当的审计证据。 （4）债权人申报的债权金额与*ST 广 夏账面列示应付款项金额不一致。截至审计报告日，对已申报债权的 审查、确认工作尚未完成，注册会计师无法实施有效的审计程序，以 获取充分、适当的审计证据。 4*ST创智。（1）因*ST 创智不能偿还到期债务 ，经债权人湖南创 智信息系统有限公司申请，广东省深圳市中级人民法院于2010年8月 23日裁定*ST创智进行重整。截至 审计报告日，重整 计划草案尚未获 得批准，注册会计师无法判断*ST 创智继续 按持续经营假设编制的财 务报表是否适当。（2）截至2010年12月31日，*ST创智原大股东湖南创 智集团有限公司欠*ST 创智14,068.23万元。*ST 创智、湖南创智集团 有限公司和现大股东四川大地实业集团有限公司曾于2008年3月31日 就上述欠款达成协议，四川大地实业集团有限公司为湖南创智集团有 限公司的欠款承担连带保证责任，并在*ST创智重组过程中一并解决。 *ST创智已对上述款项 累计计提55%的坏账准备。由于重整计划草案 能否获得批准具有重大的不确定性，截至审计报告日，注册会计师无 23 法评价*ST创智对上述款项计提55%的坏账准备的会计估计是否合 理。（3）*ST 创智对担保事 项预计负债金额与广 东省深圳市中级人民 法院裁定确认的创智信息科技股份有限公司债权表和重整审计草 案中确认的金额存在差异。由于重整计划草案能否获得批准具有重大 的不确定性，截至审计报告日，注册会计师无法判断*ST创智对担保 事项预计负债的金额是否合理。 5*ST东碳。*ST东碳存在以下 对其持续经营 能力产生重大疑虑 的事项：已连续多年出现经营性亏损，2010年度实现销售收入 30,828,995.11元，销售仍无起色；2010年虽实现净利润2,732,811.88 元， 但扣除非经常性损益后的净利润为26,319,970.11元，截至2010年12 月31日，累 计亏损已达293,469,702.67元。营运资金为 118,542,194.89元，资金严重短缺，逾期债务无法偿还，长期欠付税 款、社保费 用及水电气款。主要财务指标显示*ST东碳财务状况严重 恶化，2010 年度主要子公司已处于部分停产状态。针对上述对公司持 续经营能力产生重大疑虑的事项，*ST 东碳一直在制定和采取各种改 善措施并寻求出路。目前，与山西阳煤集团重大重组事宜正在进行中， 但拟实施的重大资产重组仍存在重大不确定性。无论是*ST东碳采取 的改善措施，还是进行中的重大资产重组，能否改善公司目前的财务 状况与经营成果，实现持续经营，都面临很大的不确定性。上述这些 对持续经营能力产生重大疑虑的事项存在重大不确定性的事实，导致 注册会计师难以实施审计程序获取充分、适当的审计证据，以对*ST 东碳编制的2010年度财务报表所依据的持续经营假设的合理性作出 24 判断。 6S*ST 生化。截至 2010 年 12 月 31 日，S*ST 生化累计亏损 29041.30 万元，逾期银行借款本金 19417.34 万元，多已涉及诉讼，因 对外担保事项被法院判决承担连带保证责任，导致资金压力增大；子 公司山西振兴集团电业有限公司停产，连续两年发生大额亏损；振兴 生化公司所持四川省长征药业股份有限公司 70.42%股权因对外提供 质押担保，于 2011 年 1 月被拍卖。针对上述事项，S*ST 生化已在财 务报表附注中披露了拟采取的改善措施，但由于该等措施尚未有效实 施，注册会计师无法获取充分、适当的审计证据，以判断 S*ST 生化 继续运用持续经营假设所编制的财务报表是合理的。另外，S*ST 生 化将四川省长征药业股份有限公司 2010 年 1 月 1 日-10 月 25 日的合 并利润表纳入 2010 年度合并财务报表，因四川省长征药业股份有限 公司管理人以需履行中华人民共和国企业破产法规定管理人的各 项职责为由，未能提供相关财务资料，注册会计师未能对应纳入合并 财务报表的四川省长征药业股份有限公司相关财务报表实施审计程 序，上述事项对 S*ST 生化 2010 年度净利润和现金流量的影响无法 确定。此外，S*ST 生化所持四川省长征药业股份有限公司 70.42%的 股权因对外担保被依法拍卖，拍卖价款 6500 万元全部用于偿还银行 贷款。S*ST 生化认为上述价款能够全部收回，未计提相应损失。由于 未能取得充分、适当的审计证据，注册会计师无法判断上述担保损失 是否能够得以补偿，上述事项对 S*ST 生化财务报表的影响无法确定。 25 7绿大地。（1）2010年12月30日， 绿大地2001年至2009年度财务 凭证和董事会会议记录等资料被公安机关调取。截至审计报告日，上 述资料仍未退回。2011年3月17日，绿大地控股股东、原董事长何学葵 因涉嫌欺诈发行股票罪被公安机关逮捕，目前案件正在侦查中。注册 会计师无法判断上述事项对绿大地财务信息的真实性、完整性可能产 生的影响。（2）在审计中，注册会计师无法实施满意的审计程序，获取 充分适当的审计证据，以识别绿大地的全部关联方，无法合理保证绿 大地公司关联