建筑业税收管理中存在突出的问题与对策

“领导班子抓企业带行业”分析报告： 无棣县建筑公司存在问题分析报告 -郭学勇 第一季度，我们按照市局安排，多次深入无棣县建筑公司 摸情况，分别与企业法人孟祥成，企业财务经理马宝德座谈， 对该企业的基本情况有了比较详尽的了解。我们把了解的情况 与大集中系统数据比对分析，准确把握税源动态，并形成了该 企业的基本情况分析报告。 进入第二季度，我们依旧不等不靠，在积极组织收入的同 时，仍多次深入无棣县建筑公司，认真分析查找该企业征管中 存在的问题，不断完善税源管理措施。 一、该企业主要存在的问题： （一）税收管理员深入企业时间少，造成该企业管理出现 漏洞。 无棣县建筑公司是无棣县最大的建筑公司，项目遍布无棣 县城乡农村，情况复杂多样，另外随着税收数据的大集中，对 数据质量的要求越来越规范化、科学化，从客观上占用税收管 理人员大量的时间，税收管理员的大部分时间是用来登记信息 改错、办理网上申报、补充录入财产信息、税种核定、审查申 报数据对错、企业财务报表采集、迎接考核检查、统计上报数 据等，用到深入企业，了解征收管理的时间占的比例减少，税 收管理员不能及时掌握企业签定的合同、开工的建筑施工项目 2 等，企业出现跑、冒、滴、漏的现象就不难理解了。 （二）该企业利用“甲方供料”滞纳税款或偷税问题突出。 现在不少建设单位（甲方）出于保证建筑工程质量或由于 其他原因考虑，经常自己购买建筑材料，然后供应给该企业使 用，双方定期对使用的建筑材料进行结算，这就是“甲方供料” 现象。按照现行税法的规定，建筑安装工程不论合同如何签订， 必须以工程所用的各种原材料、人工工资、其他费用的合计总 金额为营业税计税依据。由于建筑工程项目一般周期较长，有 的甚至要好几年，建安企业一般要在整个工程项目全部竣工完 毕，才办理“甲方供料”价款结算手续，申报缴纳营业税金。 而这些建筑材料早就已经实际使用，按照税法规定应在使用时 缴纳税款，由此造成税款延迟缴纳。还有些建筑工程项目，建 设单位和该企业在工程竣工后长期不办理结算手续，使施工企 业长期占有国家税款。 （三）该企业企业所得税流失严重。 一种情况是目前该企业直接承担施工的工程项目不多，大 部分是带项目挂靠，该企业企业只是名义上的工程承包人，只 想收取管理费，而忽略其应履行的代扣代缴义务，造成所得税 计税依据失真。另一种情况是该企业的工程基本采用项目经理 负责制，工程人、财、物全部由项目经理支配，成本、利润全 部归项目经理所有。该企业以收到的工程款作为营业收入，以 3 支付给项目经理的账款为工程营业支出，按公司收取的工程管 理费用扣除公司管理机构的正常开支后余额申报缴纳企业所得 税。企业与项目经理之间领取工程款基本上凭白条或内部工程 结算单作为支付凭证，而项目经理领款后使用情况没有合法凭 证记载反映，税务机关无法实施检查，最终导致建筑企业的所 得税大部分流失。 二、该企业存在问题原因分析 造成目前建筑业税收管理众多问题的原因是多方面的，既 有建筑业对税法遵从度差的外部因素，也有控管措施相对落后 的内部因素；既有税收部门对加强建筑业管理的紧迫性和必要 性认识不足的主观原因，也有一线征管力量相对薄弱和相关政 策不完善的客观原因。 （一）管理理念落后，粗放型的税收管理模式效率较低。 目前无棣县建筑业市场不断庞大与税务部门一线征管力量 相对薄弱形成鲜明对比。建筑业征收管理员较少，专业性管理 较弱，征纳关系仍定位在“以票控税”的管理方式，无疑是 “守株待兔” 。税务部门仅从财务报表的字面上得到的是毫无意 义的收入、成本、税金等财务指标，获取无价值的征管信息， 对经常性的零申报、申报不实、甚至不申报等现象监控不力。 （二）税源跟踪管理不到位，信息来源渠道不畅，综合控 税力度不强 由于沿袭传统的“以票控税”税源管理方式，该行业税源 4 管理没有一套完整的监控体系。我局对该企业所有项目产生过 程、应税行为等相关信息的来源仍停留在税务系统内部的分线 交流上。不注重外部信息来源途径，与建设、审计、监察等部 门缺乏必要的配合、协调和沟通，信息传递渠道不畅通，建筑 业税源管理仍处在原始的被动状态。 （三）发票管理不到位，管理手段处于劣势 建筑业与房地产业一样都是税、票统一管理的行业。但在 实际管理中，我们的征管更注重房地产的发票管理，厚此薄彼。 这种理念上的偏差，一定程度上造成了建筑业发票管理的偏位。 另一方面，我局对该企业税法宣传不到位，发票检查不力； 对该企业发票开具规范程度、是否有违规代开行为等的管理松 懈，也为该企业偷漏税款营造有利空间。 三、进一步加强建筑业税收征收管理建议 （一）强化以人为本的工作思路。近几年来，随着信息化 建设的不断加强，税收信息化建设也突飞猛进，但是不管税收 信息化进化到何地步，税收管理软件如何先进，人的因素始终 是第一位的，因此加强一线征管力量，让税收管理人员把大部 分时间用来从事税法宣传、调查研究、抓登记申报入库、纳税 评估、税收检查、采取税收措施等等具体的税收征管工作。 （二）加强对该企业税收管理，规定该企业提供“甲方供 料”的项目名称，督促该企业必须定期与建设单位进行材料价 5 款结算，并按规定申报纳税。对该企业不进行结算的，根据 税收征收管理法的有关规定按以不列、少列收入和虚假纳 税申报方式偷逃税款进行处罚。 （三）建立与建委、财政等政府有关部门的信息定期交 换联系制度，做到资源共享。在政府统一协调下，建立与建筑 监管部门的信息交换制度，使我局能及时掌握建筑安装工程招 标、施工、竣工结算等信息。建立与财政机关的信息交换制度 和协作机制，对由财政预算负担的建安工程项目采取由财政部 门审核，凭税务部门开具建筑安装发票付款和进行结算，从而 保证行政事业单位和其他特殊单位基建项目管理到位，也使公 共财政支出项目的税收应收尽收。 （四）加大税法宣传和税务稽查的处罚力度。一方面有针 对性开展税收宣传，提高该企业乃至这个行业的税收法制意识； 另一方面以查促宣，