平安人寿保险信托法律政策研究

平 安 人 寿 保 险 信 托 法 律 政 策 研 究 1 平 安 人 寿 保 险 信 托 的 界 定 1.1 平 安 人 寿 保 险 信 托 的 涵 义 由 于 各 国 、 各 地 区 人 文 环 境 、 经 济 发 展 、 法 律 制 度 等 并 不 完 全 相 同 ， 因 而 对 平 安 人 寿 保 险 信 托 概 念 的 具 体 分 析 上 也 出 现 不 同 分 类 ， 其 中 ， 最 主 要 区 别 在 于 享 有 保 险 金 请 求 权 的 主 体 即 保 险 受 益 人 不 同 。 根 据 保 险 法 的 理 论 ， 一 个 人 对 自 己 的 生 命 具 有 无 限 的 保 险 利 益 ， 且 定 会 指 定 一 个 更 愿 意 自 己 存 活 而 非 死 亡 的 人 为 保 险 受 益 人 ， 也 就 是 说 ， 保 险 受 益 人 可 以 通 过 被 保 险 人 的 同 意 而 拟 制 为 具 有 保 险 利 益 的 人 。 中 国 保 险 法 第 39 条 规 定 ， 保 险 受 益 人 的 指 定 主 体 是 投 保 人 或 被 保 险 人 ， 当 投 保 人 指 定 保 险 受 益 人 时 ， 须 由 被 保 险 人 同 意 。 因 此 ， 从 投 保 人 或 被 保 险 人 享 有 任 意 指 定 保 险 受 益 人 的 权 利 的 角 度 来 说 ， 可 将 平 安 人 寿 保 险 信 托 的 具 体 内 涵 概 括 为 以 下 几 种 类 型 ： 第 一 ， 以 投 保 人 为 保 险 受 益 人 而 订 立 的 平 安 人 寿 保 险 信 托 。 首 先 ， 投 保 人 以 自 己 为 被 保 险 人 ， 并 指 定 自 己 为 保 险 受 益 人 ， 与 保 险 人 订 立 保 险 合 同 ； 其 次 ， 在 订 立 保 险 合 同 的 同 时 或 嗣 后 ， 投 保 人 以 信 托 方 式 将 保 险 金 请 求 权 让 与 受 托 人 ， 并 另 行 指 定 第 三 人 为 信 托 合 同 受 益 人 ； 最 后 ， 当 保 险 理 赔 发 生 时 ， 由 受 托 人 领 取 保 险 金 ， 并 依 信 托 合 同 的 约 定 经 营 、 管 理 、 处 分 信 托 财 产 ， 或 将 财 产 直 接 交 付 受 益 人 。 在 直 接 交 付 受 益 人 的 情 形 下 ， 受 托 人 除 领 取 保 险 金 外 不 附 其 他 任 何 义 务 。 1.2 平 安 人 寿 保 险 信 托 与 相 关 概 念 的 比 较 1.2.1 平 安 人 寿 保 险 信 托 与 投 资 型 保 险 的 比 较 投 资 连 结 型 保 险 属 于 投 资 型 保 险 的 一 种 ， 投 资 连 结 保 险 是 指 包 含 保 险 保 障 功 能 并 至 少 在 一 个 投 资 账 户 拥 有 一 定 资 产 价 格 的 人 身 保 险 产 品 。 从 形 式 上 看 ， 平 安 人 寿 保 险 信 托 很 像 投 资 连 结 型 保 险 ， 均 属 于 投 资 型 的 金 融 产 品 ， 但 在 本 质 上 ， 我 们 不 能 将 两 者 等 同 。 具 体 来 说 ， 两 者 的 区 别 在 于 ： (1)投 资 连 结 型 保 险 在 本 质 上 属 于 具 有 投 资 功 能 的 保 险 产 品 ， 保 险 公 司 将 投 保 人 的 大 部 分 保 费 投 入 到 股 市 中 盈 利 ； 平 安 人 寿 保 险 信 托 在 本 质 上 属 于 具 有 投 资 理 财 功 能 的 信 托 产 品 ， 由 信 托 公 司 将 保 险 金 投 入 到 资 本 市 场 进 行 运 营 并 使 得 受 益 人 获 益 ， 故 二 者 在 功 能 上 就 有 所 不 同 。 （ 2)投 资 连 结 型 保 险 与 平 安 人 寿 保 险 信 托 两 者 在 制 度 的 设 计 上 都 适 用 了 保 险 与 信 托 这 两 个 理 念 ， 但 投 资 连 结 型 保 险 是 连 结 信 托 的 保 险 产 品 ， 而 平 安 人 寿 保 险 信 托 是 连 结 保 险 的 信 托 产 品 ， 他 们 在 本 质 是 不 同 的 ， 故 对 于 研 究 平 安 人 寿 保 险 信 托 本 质 这 一 方 面 来 说 ， 有 必 要 将 两 类 金 融 产 品 进 行 比 较 。 （ 3)投 资 连 结 型 保 险 在 资 金 的 运 用 上 与 平 安 人 寿 保 险 信 托 在 资 金 的 运 用 上 非 常 类 似 ， 都 是 将 大 量 资 金 投 入 保 险 产 品 与 信 托 产 品 中 流 动 ， 但 流 动 资 金 的 方 式 相 反 ， / 即 投 资 连 结 型 保 险 的 资 金 主 要 来 源 于 保 费 ， 而 平 安 人 寿 保 险 信 托 的 资 金 主 要 来 自 于 保 险 金 ， 故 对 于 研 究 平 安 人 寿 保 险 信 托 在 中 国 资 本 市 场 的 发 展 来 看 ， 应 区 别 对 待 。 2 域 外 平 安 人 寿 保 险 信 托 法 律 制 度 及 评 价 2.1 域 外 平 安 人 寿 保 险 信 托 法 律 制 度 在 中 国 ， 寿 险 被 视 为 可 课 税 的 财 产 范 围 ， 虽 然 保 险 受 益 人 就 保 险 金 免 交 所 得 税 ， 但 通 常 保 险 金 在 联 邦 遗 产 税 之 下 会 被 视 为 死 者 的 遗 产 。 联 邦 遗 产 税 （ EstateTax)的 最 高 税 率 为 2001 年 ， 当 时 遗 产 税 的 免 征 额 为 67500 美 元 ， 税 率 为 55%， 自 2002 年 后 逐 年 下 降 ， 2002 年 与 2003 年 的 免 征 额 均 为 100 万 美 元 ， 税 率 分 别 为 50%、 49%;2004 年 与 2005 年 免 征 额 均 为 150 万 美 元 ， 税 率 分 别 为 48%、 47%； 2006 年 至 2008 年 的 免 征 额 均 为 200 万 美 元 ， 税 率 分 别 为 46%、 45%、 45%； 2009 年 免 征 额 为 350 万 美 元 ， 税 率 为 45%; 2010 年 遗 产 税 被 取 消 ， 2011 年 又 重 新 开 始 征 收 ， 免 征 额 为 500 万 美 元 ， 税 率 为 35%， 2012 年 遗 产 税 的 免 征 额 为 512 万 美 元 ， 税 率 为 35%， 目 前 ， 2013 年 遗 产 税 的 免 征 额 为 100 万 美 元 ， 税 率 则 调 回 55%， 除 非 有 新 的 立 法 再 次 通 过 修 改 遗 产 税 。 其 中 ， 所 谓 的 遗 产 税 是 一 种 死 亡 时 必 须 交 的 税 ， 当 被 保 险 人 死 亡 时 ， 被 保 险 人 仍 拥 有 保 单 的 各 项 权 利 ， 那 么 死 亡 保 险 金 将 会 被 计 入 被 保 险 人 的 遗 产 范 围 内 。 此 时 ， 当 保 单 中 的 保 险 金 被 支 付 到 个 人 的 遗 产 中 时 ， 在 被 保 险 人 死 亡 时 这 些 财 产 将 会 全 额 归 入 遗 产 税 的 范 围 ； 反 过 来 ， 若 任 何 人 拥 有 但 不 属 于 其 所 有 的 该 张 保 单 时 ， 即 使 该 保 险 金 作 为 其 生 活 的 主 要 来 源 ， 也 仍 不 会 被 视 为 遗 产 税 的 范 围 而 被 征 税 ， 因 此 ， 中 国 的 律 师 大 多 都 会 建 议 投 保 人 在 购 买 保 险 时 ， 就 成 立 一 个 不 可 撤 销 型 平 安 人 寿 保 险 信 托 。 2.2 对 域 外 平 安 人 寿 保 险 信 托 法 律 制 度 的 评 价 2.2.1 经 营 模 式 的 多 样 化 就 以 上 所 论 述 的 关 于 国 家 与 地 区 之 间 的 平 安 人 寿 保 险 信 托 经 营 模 式 差 异 ， 可 以 概 括 为 三 种 类 型 ， 第 一 ， 如 中 国 平 安 人 寿 保 险 信 托 ， 主 要 是 以 避 税 为 目 的 而 设 立 的 不 可 撤 销 型 平 安 人 寿 保 险 信 托 ， 由 受 托 人 担 任 投 保 人 购 买 保 险 ， 并 指 定 受 托 人 自 己 为 受 益 人 ， 当 发 生 保 险 理 赔 时 ， 由 受 托 人 兼 具 受 益 人 的 双 重 身 份 行 使 因 保 险 合 同 所 产 生 的 利 益 ， 从 而 实 现 以 平 安 人 寿 保 险 信 托 的 经 营 方 式 来 规 避 税 收 的 目 的 ； 第 二 ， 如 日 本 生 命 保 险 信 托 ， 主 要 目 的 是 为 节 约 保 险 金 、 提 高 经 营 效 率 而 设 立 的 ， 但 须 授 权 保 险 公 司 经 营 信 托 业 务 ， 打 破 金 融 业 分 业 经 营 的 监 管 制 度 ； 第 三 ， 如 澳 门 地 区 平 安 人 寿 保 险 信 托 ， 主 要 是 以 保 险 金 请 求 权 为 信 托 / 标 的 而 设 立 的 ， 投 保 人 可 以 指 定 自 己 或 他 人 为 信 托 受 益 人 ， 当 指 定 他 人 为 信 托 受 益 人 时 ， 投 保 人 须 放 弃 其 保 单 所 有 人 的 处 分 权 。 3 中 国 引 入 平 安 人 寿 保 险 信 托 制 度 的 必 要 性 . 18 3.1 中 国 引 入 平 安 人 寿 保 险 信 托 制 度 的 必 要 性 18 3.1.1 完 善 监 护 制 度 的 需 要 18 3.1.2 发 展 金 融 业 的 需 求 18 3.2 中 国 引 入 平 安 人 寿 保 险 信 托 制 度 的 可 行 性 19 3.2.1 平 安 人 寿 保 险 金 请 求 权 作 为 信 托 财 产 符 合 法 理 19 3.2.2 中 国 具 备 发 展 平 安 人 寿 保 险 信 托 的 法 律 基 础 21 4 中 国 平 安 人 寿 保 险 信 托 法 律 制 度 的 构 建 23 4.1 经 营 模 式 的 确 定 23 4.1.1 借 鉴 域 外 的 经 营 模 式 23 4.1.2 发 展 本 国 特 色 的 经 营 模 式 24 4.2 构 建 当 事 人 的 权 利 框 架 25 4.2.1 明 确 委 托 人 的 权 利 25 4.2.2 明 确 受 托 人 的 权 利 27 4.2.3 明 确 受 益 人 的 权 利 28 4.3 加 强 对 平 安 人 寿 保 险 信 托 业 务 的 监 管 30 4 中 国 平 安 人 寿 保 险 信 托 法 律 制 度 的 构 建 4.1 经 营 模 式 的 确 定 4 .1.1 借 鉴 域 外 的 经 营 模 式 将 平 安 人 寿 保 险 信 托 置 于 中 国 目 前 的 经 济 市 场 来 看 ， 借 鉴 域 外 在 发 展 平 安 人 寿 保 险 信 托 中 的 实 践 经 验 ， 可 以 概 括 为 以 下 三 个 方 面 ： 首 先 ， 就 中 国 来 说 ， 由 于 保 险 法 并 未 严 格 禁 止 移 转 保 单 所 有 权 ， 所 以 大 陆 地 区 可 以 适 用 中 国 的 经 营 模 式 ， 但 中 国 式 的 平 安 人 寿 保 险 信 托 经 营 模 式 对 信 托 机 构 及 相 关 的 配 套 制 度 要 求 非 常 严 格 ， 如 果 单 纯 引 进 制 度 而 忽 略 配 套 设 施 的 话 ， 很 难 实 现 平 安 人 寿 保 险 信 托 真 正 的 目 的 。 同 时 ， 大 陆 地 区 并 无 遗 产 税 这 一 税 种 ， 所 以 并 不 以 这 种 经 营 模 式 为 必 要 。 其 次 ， 就 日 本 以 保 险 公 司 为 信 托 人 的 生 命 保 险 信 托 来 说 ， 必 须 存 在 相 关 法 律 、 法 规 等 依 据 来 支 持 保 险 业 经 营 信 托 业 的 部 分 业 务 ， 然 而 ， 中 国 大 陆 地 区 保 险 法 第 8 条 ?明 确 规 定 保 险 业 与 信 托 业 须 分 业 经 营 、 分 业 管 理 ， 因 此 ， 就 制 度 的 设 计 上 来 说 ， 虽 然 以 保 险 公 司 为 信 托 受 托 人 的 经 营 模 式 提 高 效 率 、 节 约 成 本 ， 但 并 不 适 用 于 中 国 国 情 。 结 论 中 国 平 安 人 寿 保 险 信 托 法 制 还 未 建 立 ， 市 场 上 的 保 险 公 司 或 信 / 托 公 司 的 相 应 业 务 也 未 开 展 起 来 ， 行 政 主 管 部 门 的 立 场 依 然 处 于 保 守 状 态 ， 相 关 法 律 、 法 规 等 配 套 制 度 无 法 与 信 托 观 念 相 互 呼 应 ， 导 致 现 行 相 关 保 险 信 托 商 品 仍 以 金 钱 信 托 为 主 ， 并 未 实 现 真 正 的 平 安 人 寿 保 险 信 托 。 尽 管 如 此 ， 但 针 对 寿 险 业 与 信 托 业 日 趋 自 由 化 与 多 元 化 的 发 展 要 求 ， 立 法 方 面 其 实 也 已 经 有 了 相 适 度 的 回 应 ， 依 据 保 险 法 第 136 条 第 1 款 的 规 定 ， 中 国 鼓 励 开 发 关 系 社 会 公 共 利 益 的 新 的 保 险 险 种 ， 支 持 适 度 扩 大 保 险 业 的 经 营 范 围 ， 据 此 ， 中