转移深化分税 制改革(精选多篇)

-精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 1 转移深化分税制改革(精选多篇) *年开始实行的分税制改革，经过 10 年的发展，显示出仍然存在着一些问 题，最突出的就是导致了基层财政困难 和地区间差距的日益扩大。其中转移支 付制度的薄弱和不规范则是导致地区间 差距拉大的因素之一。目前改革的任务， 除了缓解基层政府的收支矛盾外，更为 重要的是构建一个具有自律机制的能有 效运行的基层财政体制 。 分税制导致的问题之一：基层政 府财政陷入困境 1. 分税制使基层政府财源缩减， 只能把筹资目光集中于农业 分税制改革中一项重要的制度变 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 2 革，就是把一些原来由地方财政支配的 收入划归中央政府所有，从而改变了地 方财政收入的来源结构。在这一制度安 排下，基层政府为了自身收入的稳定， 就把筹集收入的关注点由*年以前的偏 向工业，部分地转向了农业。这种行为 的改变具有一定的积极意义，特别是可 以减少当时地方政府争投资、忙于上短 线项目的短期化扭曲行为。 但是，规范的农业各税数量是有 限的，规范的转移支付制度尚未健全， 因此难以提供基层政府正常运转所需要 的资金。特别是处于财政级次最低层的 乡镇财政，在巨大的支出压力下，为了 弥补财政收支缺口，不得不在制度外采 取非规范的筹资行为，形成了“费大于 税”的局面。 继之而来的农村税费改革，堵住 了基层政府的乱收费渠道。农村税费改 革的宗旨是对基层政府的收入来源，以 及征集方式进行规范，同时降低农民负 担。 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 3 取消农业税政策的出台，意味着 因农村税费改革已经大大降低了的基层 政府收入来源的进一步枯竭，使乡镇政 府机关的运作只能依靠上级的转移支付。 特别是对于以农业为主的地区，取消农 业税对基层财政的影响很大。在一些以 农业为主的区县，国、地税收入所占比 重很低，农业税占到当地财政收入的 1/3 以上，有些县甚至高达 70%-80%。 调查显示，中西部贫困地区，一些镇的 地税和国税收入占其财政总收入的比重 只有 5.5%。 2. 其它导致基层政府财政陷入困 境的体制因素 过多的财政层次导致处于分税体 制末端的基层财政收入来源有限。现行 预算法含有一级政府一级财政的规 定。*年分税制改革，基本确立了中央 和各省之间分税财政体制的基本框架， 也决定了各省对下进行财力分配的资金 总量。在中央与省，省与地市，地市与 县，县与乡镇的财政关系中，基本是财 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 4 力集中在上一级政府，支出放在下一级 政府，这样的安排是符合公共财政理论 的成本效益原则的。但是，过多的政府 级次带来的中央与地方政府之间财政关 系的复杂，导致了基层财政收入来源的 不稳定。一方面导致基层政府缺乏自有 的主体税种，另一方面给转移支付、特 别是省以下的转移支付带来困难。 *年的分税改革，允许省以下的 财政体制随地区不同而存在差异，因此 许多地区的基层财政体制是过去的财政 包干制和现行的分税制的结合。省以下， 特别是县乡两级处于政府级次的末端， 转移支付链条过长，在经过了多级次财 政的缺少透明度的转移后，尽管有专项 拨款，到政府级次末端已所剩无几。 基层政府职能转换导致政府资金 缺口加大。在财力集中的同时，按照公 共财政框架的要求，基层政府职能逐步 调整，县乡财政支出更多地集中在提供 教育和行政事业费、基础设施建设等地 方性公共物品开支部分。另外，省以下 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 5 地方政府还要承担额外职责，如工资调 整须由地方负担的部分等。职能范围的 扩大加剧了基层政府的收支矛盾。 机构臃肿、冗员过多也是乡镇财 政紧张的重要原因。虽然有关法律规定 作为农村基层政府的乡镇政府，其机构 不要求与上级政府的部门进行对口设置， 但对乡镇政府机构设置的审批程序没有 严格规定，造成机构设置随意性大，机 构和人员不断膨胀。据国家统计局对 1030 个小城镇的调查，每个镇的机构一 般都在 30-40 个，其中镇属机构的干部 人数平均为 158 名，上级政府派出机构 的干部人数为 290 名，每 40 个农民就 养一个乡镇干部。减免农业税将会使农 民负担有所减轻，但如果不能尽快解决 基层政府的收入来源，政府机构维持不 下去，农民负担还会反弹。 分税制导致的问题之二：区域间 不平等 地区差距的存在，导致基层政府 收入来源的不平等；在转移支付制度不 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 6 规范的条件下，基层政府收入的不平等 反过来又加剧了地区间的差距。基层政 府收入不平等带来的重要危害之一，是 导致了教育、公共卫生、基础设施等公 共产品供给的不平等。资料表明，东、 中、西部地区政府在义务教育投入水平 上存在严重差距，同时各省内的教育投 入也存在不均衡。另有资料表明，中国 的健康不平等也是地域性的，富裕省份 的平均健康结果更好。 1. 转移支付制度存在的问题 分税制实施以来，中央财政已经 具备充裕的财政自给能力，征收的收入 除了满足本级支出外，有相当一部分可 以用于对地方政府实施转移支付。虽然 中央财政具备了向地方财政实施大规模 转移支付的财力基础，但直至目前为止， 转移支付仍存在很多问题： 均等化转移支付的总量仍然偏小。 1995 年实施的过渡期转移支付首次引入 了因素分析法，利用公式计算中央对各 省级政府的转移支付额度，但绝对数量 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 7 十分有限。1995-1999 年分别只占当年 中央补助地方支出总额的 0.82%、 1.27%、1.76%、1.81% 和 1.83%。 2014 年一般性转移支付额 61.65 亿元，加上民族政策优惠转移支 付额 23.8 亿元，占全部中央财政对地方 财政补助支出的 1.83%。 省级、地市级财政对县乡财政的 转移支付力度明显不足。据统计，全国 县乡级财政供养人员占地方财政供养人 员总数的约 70%，但县乡财力却仅占全 国地方财力的 40%。不少县乡拖欠工资 问题，不仅与其机构冗员有关，也是县 乡财政困难的真实反映。 转移支付结构不尽合理，专项转 移支付比重较大。虽然根据国际经验， 专项转移支付对于实施中央政府特定政 策目标、发挥中央财政宏观调控作用、 引导地方合理配置资源、推动地方经济 发展等方面，具有使用方向明确、见效 快、便于监督等特点。但是，在中央和 地方政府事权划分尚不明晰的情况下， -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 8 影响了专项转移支付应有功能的充分发 挥，并带来一系列的问题：一是在地方 财力有限的情况下，一些困难地区存在 专款被挤占挪用的现象；二是要求地方 政府安排配套资金，加重了地方财政负 担。三是专项转移支付的立项审批不规 范，也缺乏对资金使用的监督手段。 2. 税收政策和税收制度对地区差 异的影响 区域税收优惠政策。改革以来业 已出台的一些地区税收优惠政策，导致 企业寻求逃避税收的保护伞，投资向有 优惠政策的地区转移，形成了各地区间、 各级政府间横向和纵向的税收竞争。地 方政府一方面积极游说中央政府出台有 利于本地区的税收优惠政策，另一方面 也积极运用业已出台的税收优惠政策吸 引税收资源，不仅减少了总体的税收收 入，也导致了地区间差距的拉大。事实 证明，区域税收优惠政策对地区差距拉 大的作用是明显的。 税法的漏洞。现行税法存在漏洞 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 9 和相互矛盾之处，在实际工作中出现责 任不清的问题，造成不同地区的税务机 关在征管方面争抢税源。如征收地问题， 税收实体法中的营业税、企业所得税、 增值税和消费税的规定各执一词，各地 的税务机构从自身利益出发做出征管决 定，经常出现争夺税源现象。 改革措施对地方税收收入的侵蚀。 一些改革措施，如支持下岗职工再就业 的优惠政策、启动房地产市场的优惠政 策、支持技术创新和技术改造的优惠政 策等，都会涉及营业税、个人所得税、 企业所得税等与地方收入密切相关的税 种，影响基层财政收入。 深化分税制改革的对策建议 1. 减少财政级次，解决基层财政 困境 一般认为，基层财政体制改革应 该在政府体制改革的基础上进行。但事 实上，基层财政体制的改革，也可以为 未来的简化政府级次的政体改革提供有 力的前提条件和改革经验。*年的分税 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 10 财政体制改革，已经为建立规范的分级 财政体制奠定了基础，目前的任务是构 建一个可以有效运行，并具有自律机制 的基层财政体制，而不仅仅只是为了缓 解当前的收支矛盾。 三级政府体制在国际上较为通行。 不仅联邦制国家的政府体制是三级，单 一制国家中也不是单纯的两级政府。中 国目前政府体制下的分税财政体制，要 求每级政府都有自己的税种和稳定的税 收收入是不可能的，从中央政府下拨的 转移支付资金到达基层政府时的数量也 已经极为有限，现行预算法又不允许地 方政府发债，这些因素导致了基层政府 获取稳定财政收入的困难。一些省份针 对财政级次问题进行了若干试点性改革。 乡财县管：安徽省的经验。始建 于上世纪 80 年代的乡财政一直不甚完 备，各地的情况也有不同。从目前的收 入情况看，进行了农村税费改革，以及 取消农业各税的改革后，乡镇一级已经 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 11 没有了自己的收入来源。从支出的角度 看，原来乡镇支出一半以上的教师工资， 已经由县级政府统一发放，公共卫生等 其他支出的改革，也在进行中。从其它 经济管理系统看，金融、工商的基层己 经按照经济区域设置，而不再按行政区 划。因此，乡镇一级的财政工作实际上 已经减少了很多。由县财政代管乡级财 政是可行的。 安徽省是最早实行农村税费改革 的省份，在两年前又开始推行乡镇财政 由县级财政代管，并建立了一套较为行 之有效的规章。在进行乡财县管之前， 进行了并镇改革，减少了乡镇数量。但 不可否认的是，乡镇政府的职能仍然是 存在的，特别是在一些交通和通讯设施 较差的山区。 省直管市、县财政的思路。地区 一级政府原先曾规定为省级的派出机构， 近年一些省份的地市合并后，有很多市 级政府是由地区行署转化而来的，可以 取消。然后，地级市、县级市、县等， -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 12 作为同级单位，都由省级财政直接管理。 在浙江、安徽等地，省和县之间 的体制联系较多，市是一种过渡的形式。 浙江市和县的财政都和省财政对话，即 在财政体制上，市与县实际是“平级” 的 地位。但在省份，如吉林省，则各级次 的依次管理仍然很强。 在目前市县行政不同级的情况下， 可以先实行财政同级的改革。 三级财政体制的设想。中间层次 的政府，是联系中央政府与基层政府之 间的必要桥梁，特别是对于大国更是如 此。但中间层次的政府级次太多必然增 加交易费用，降低效率。如果能把财政 体制缩减到三级，对于解决基层财政问 题可能是一个相对简单的体制框架。当 然，为了切实解决基层财政问题，还需 要继续改革转移支付制度。可以先考虑 实行乡财县管的财政体制，然后推开市 县财政同级的改革。 与此同时，分级财政体制中的基 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 13 层政府具有了解当地居民公共产品和公 共服务需求的信息优势，出于政府资金 使用效率的考虑，凡是一级政府可以有 效提供、有效管理的公共产品及服务， 应赋予该级政府相应的职能，逐步完善 多级财政体制。 2. 构建地方税体系 地方政府存在的基本经济理由， 是由于它能够有效率地提供满足本辖区 居民需要的公共服务。设置地方税的意 义即在于使地方政府能够具有一部分较 为稳定的收入以便提供这种公共服务。 因此，在分税财政体制中，地方政府稳 定的税收能力是应该首要解决的问题。 第一， 目前地方政府主要税收 来源是营业税和企业所得税。但一般说 来，间接税不宜作为地方税收的稳定收 入来源。特别是一旦进行增值税扩大范 围的改革，会大大缩小营业税的税基。 企业所得税因其不稳定性，作为地方主 体税种也有缺陷。虽然个人所得税由地 方政府管理成本较低，但出于税制公平 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 14 的考虑，其主要部分应放在中央政府， 地方政府只作分率的加成征收，这是世 界各国的惯例。 第二， 财产税是最适宜成为基 层政府地方税的税种。一是因为财产税 的非流动性，使其可以成为地方政府的 稳定的收入来源，并且随着地方基础设 施建设的发展，这一税基会越来越大。 二是因为财产税是一种受益税，财产所 有者是当地公共服务的受益者，因而较 易推广。目前中国有关财产方面的税收， 只占税收总量的不足 5%，还有很大的 发展空间。资源税基于同样原因，也是 地方政府较为稳定的收入来源。 第三， 关于分税财政体制中的 共享税，应该采用国际通行的税基分享、 分率计征的办法，即中央政府统一确定 税基，不同层次政府分率计征。这种办 法可以使中央和地方收入都能随经济发 展而自动稳定增长，使各级政府财政收 入具有一定的可预见性。 第四， 地方政府的非税收入也 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 15 要逐步规范化。一是取消地方政府和事 业单位的预算外资金，将其纳入征税范 围，接受本级人民代表大会审议、批准 和监督。二是对地方政府提供的公共服 务进行正确定价，合理收取使用者付费， 弥补其投资成本，作为正税的必要补充。 3. 税权的适当下放 地方政府一定的税收立法权是实 现地方公共服务自主权的保障。税收管 辖的分权，包括税收的立法、执法、司 法权在不同级次立法机构间的配置，特 别是税收立法权在中央和地方立法机构 之间的合理划分，不仅有利于税收法制 化建设，也有利于分税制财政体制的进 一步完善。中国税收立法权的划分，应 以中央立法为主，省级立法为辅，建立 两级立法相辅相成的立法格局。地方税 的税收立法权可按不同税种分别处理。 值得指出的是，适当下放税收立 法权限，需要有其他方面改革的配合， 例如减少财政级次，实行中央、省、市 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 16 县三级财政体制；同时进行不同级次政 府事权的改革和界定等。 4. 转移支付制度的进一步完善 首先，转移支付制度进一步改革 的设计原则，是在收入划分适度集权， 政府支出适度分权的前提下，建立促进 地区公平的转移支付制度，考虑公共服 务均等化，逐步调整既得利益，实现地 区间财力水平相对均衡。多级政府财政 体制中的转移支付，主要是为了平衡地 区间的财政能力，并对存在有跨区溢出 效应的地区财政支出做出补偿。同时， 要配合进行预算管理的法治化、透明化 合公开化，以及外部环境的改善。 其次，作为大国，在中央政府对 地方政府的转移支付制度完善的同时， 也应注重省对以下政府的转移政府制度 的完善，逐步缩小辖区内地区间财力差 距，才能确保全国地区间差距的本质缩 小。 第三，简化转移支付的方式，体 现效率优先、兼顾公平的原则，力争使 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 17 转移支付的社会收益大于政府间资金上 划下拨的成本。 最后，调整现行转移支付的结构， 加大均等化转移支付的数量，完善计算 公式，增大其缩小地区间差距的作用力 度。同时控制专项转移支付的规模，通 过建立严格的项目准入机制，减少项目 设立的随意性和盲目性。并加强监管， 提高专项转移支付资金的使用效率。 分税制的确立和改进 从制度层面看，*年开始的分税 财政体制改革使中央财政收入占全国财 政收入的比重大幅度提高，对中国的多 级财政体制的建设也产生了正面影响。 但是 10 年来，实行分税财政体 制后的基层财政逐步陷入财政困境：划 分税种后基层政府收入结构改变基 层政府更为依赖自有的农业税收规 范的农业各税数量不足，且转移支付制 度不规范基层政府不得已采取非规 范的筹资行为解决农民负担的税费 改革堵住了基层政府的乱收费渠道 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 18 取消农业税后基层政府收入来源更少。 1. 分税财政体制的开始 *年开始实行的分税财政体制， 其主要内容是将 94 税改后的 18 个税种 划分为中央税、地方税和中央地方共享 税，同时分设中央和地方两套税务机构 分别征管。此外，关税是中央收入，而 农业各税属于地方。这项改革的直接结 果是，中央财政收入占全部财政收入的 比重，从 1993 年的 22%上升到 1995 年 的 52.2%，2014 年 54.93%，*年为 57.47%。从地方政府的不同级次看，省、 市级政府也在不断加大财政资金的集中 力度，省级政府资金占地方各级总资金 的比重，从*年的 16.8%提高到 2014 年 的 28.8%，年均提高 2 个百分点。 2. 转移支付制度的逐步建立 在划分税种的同时，实行了中央 对地方的两税税收返还政策。这一政策 在当时也被列为转移支付的内容之一， 但其实税收返还只是一种激励地方税收 努力的政策。*年开始着手建立中央对 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 19 省级政府的转移支付制度，并在其后的 几年间逐步建立起包括公式化的“过渡 期转移支付” 、专项拨款等 5 种转移支 付手段。 截至*底，按财政口径计算的转 移支付制度包括中央对地方转移支付、 税收返还和体制补助三大部分。 3. 省以下的转移支付制度各不相 同 在*年中央和省级政府实行分税 财政体制改革、以及 1995 年开始构建 中央对地方政府的财政转移支付制度后， 赋予了省级政府自行确定其省以下财政 体制形式的权力。因此，目前在不同省 区的省以下财政体制不是统一的。 4. 所得税分享政策 *年改革后的企业所得税，仍按 其行政隶属关系在国、地税局之间分别 征收，不是真正意义上的中央和地方共 享税种。为此，2014 年开始实行“所得 税共享”办法，企业所得税和个人所得 税均实行中央与地方按比例分享。这项 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 20 改革重新调整了中央与地方的分税关系， 调整后中央政府多集中的资金全部用于 西部发展。 2014 年转移深化分税制改革 来源于，全国公务员共同的天地尽在。 欢迎阅读 2014 年转移深化分税制改革。 分税制改革 为什么建设与完善社会主义市场 经济，必须坚持分税制改革方向? 在中国即将启动新一轮经济体制 配套改革的关键时期，财税改革再次成 为研讨和推进配套改革的切入点。近些 年因现实运行中所出现的诸如县乡财政 困难、地方隐性负债、土地财政和以专 项补助为代表的“ 跑部钱进 ”等突出矛盾 和问题，一次又一次地将分税制的评判 问题推向风口浪尖，成为社会各界关注 的焦点。 分税制改革必须“ 全覆盖 ” 搞市场经济，就必须实行分税分 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 21 级财政体制这是世界各国在市场经 济发展中不约而同形成的体制共性与基 本实践模式。在举国“ 迎接三中全会 ”的 当下，我们有必要按照基本分析思路来 审视：为什么建设与完善社会主义市场 经济，必须坚持分税制改革方向? 以市场配置资源为基础机制的市 场经济，要求政府职能主要定位于维护 社会公平正义和弥补市场失灵和不足， 因而政府的事权、财权主要定位在公共 领域， “生产建设财政 ”须转型为 “公共财 政”，以提供公共产品和服务作为主要 目标和工作重心。所以制度安排上，必 然要求改变按行政隶属关系组织财政收 入的规则，而走向法治背景的分税分级 体制，让企业得以无壁垒地跨隶属关系、 跨行政区域兼并重组升级优化而释放潜 力活力，充分公平竞争。同时在政府间 关系上，也遵循规范与效率原则，由各 级政府规范化地分工履行公共财政职能， 将事权与财权在各级政府间进行合理划 分，配之以财力均衡机制即以资金“自 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 22 上而下流动” 为主的转移支付。 分税制是分税分级财政体制的简 称，其体制内容，包括在各级政府间合 理划分事权与财权;按税种划分收入建立 分级筹集资金与管理支出的财政预算;分 级的产权管理和举债权管理问题，以及 转移支付体系问题。分税制既适应了市 场经济下政府维护市场秩序、提供公共 产品职能定位的内在要求，也迎合了各 级政府间规范化地、可预期地分工与合 作以提高公共资源配置效率的公共需要。 一言以蔽之，分税制财政体制内 洽于市场经济。在我国不断深化社会主 义市场经济体制改革和推进全面配套改 革，坚持分税制财政体制改革方向，是 切不可动摇的。近些年来地方财政运行 中出现的县乡财政困难、隐性负债、土 地财政、 ”跑部钱进 ”等问题，绝非分税 制所造成，恰恰是因为分税制改革在深 化中遇阻而尚没有贯彻到位，特别是在 省以下还并未成型所引致。还有一种看 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 23 法，虽未在表述上全盘否定分税制方向， 却从强调“因地制宜 ”切入而提出 “中央 与省之间搞分税制、省以下不搞分税制” 、 “非农区域搞分税制、农业区域不搞分 税制”的主张。 这一设计思路看似以“实事求是” 为取向，要害是未能领会市场经济资源 配置的内在要求而脱离了中国经济社会 转轨的基线和现实生活中的可操作性， 属于一种使财政体制格局重回“条块分 割”、 “多种形式包干”的思维方向，未能 把握深化改革的“ 真问题”。一个统一市 场所要求的各种要素无壁垒流动的制度 安排，如何能够如此“ 因地制宜 ”而横纵 皆为切割状态? 如果说省以下不搞分税 制，那正是“94 改革” 以来我们看到的因 深化改革受阻而业已形成、为人诟病的 现实状态。如果说“ 农业地区不搞分税 制”，那么且不说实际操作方案中如何 可能合理地将我国具体划分各类大大小 小、与非农地区仅一线之分的“农业地 区”，只要试想一下，假如处在体制分 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 24 隔、切割状态，各个区域中的企业如何 形成我国目前第一大税种增值税的抵扣 链条，各地政府将如何处理各自辖区的 企业所得税索取权? 因此，统一市场的资源配置优化 机制，必然要求分税制“ 横向到边，纵 向到底”地实施其制度安排的全覆盖。 分税制改革的制度创新的内在要求如此， 与之相联系、相呼应的管理系统创新、 信息系统创新，也必然都应当“横向到 边，纵向到底” 地全覆盖。 事权与财权相顺应 近期和未来在深化改革中健全完 善我国分税制财政体制的大思路，应是 在明确政府改革中职能转变、合理定位 的前提下，配合政府层级的扁平化和 “大部制”取向下的整合与精简化，按照 中央、省、市县三级框架和“一级政权、 一级事权、一级财权、一级税基、一级 预算、一级产权、一级举债权”的原则， 配之以中央、省两级自上而下和地区间 横向的转移支付制度，建立内洽于市场 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 25 经济体制的事权与财权相顺应、财力与 支出责任相匹配的财政体制。 根据“94 改革” 以来分税制深化改 革不尽如人意的突出矛盾和真实问题， 今后改革的重点至少应包括以下几个方 面。 第一，在“ 最小一揽子 ”配套改革 中积极、渐进推进省以下分税制的贯彻 落实，通过省直管县、乡财县管和乡镇 综合配套改革，在大面上将我国原来的 五个政府层级扁平化为中央、省、市县 三个层级。 第二，在顶层规划下调整、理顺 中央与地方三层级事权划分，进而按照 政府事务的属性和逻辑原理，合理和力 求清晰地划分政府间支出责任，尽快启 动由粗到细形成中央、省、市县三级事 权与支出责任明细单的工作，并在其后 动态优化和加强绩效考评约束。地方政 府应退出一般竞争项目投资领域，经济 案件司法审判权应集中于中央层级等。 第三，以税制改革为配合，积极 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 26 完善以税种配置为主的各级收入划分制 度。大力推进资源税改革和积极扩大房 地产税改革试点范围;扩大消费税征收范 围，调整部分税目的消费税征收环节， 将部分消费税税目收入划归地方;将车辆 购置税划归为地方收入;积极推进“营改 增”，将增值税中央增收部分作为中央 增加对地方一般性转移支付的来源。 第四，按照人口、地理、服务成 本、功能区定位等因素优化转移支付的 均等化公式，加强对欠发达地方政府的 财力支持;适当降低专项转移支付占全部 转移支付的比重，归并、整合专项中的 相似内容或可归并项目;尽量提前其具体 信息到达地方层面的时间，并原则上取 消其“地方配套资金 ”要求，以利地方预 算的通盘编制与严肃执行;积极探索优化 “对口支援”和“生态补偿”等地区间横向 转移支付制度。 第五，结合配套改革深化各级预 算管理改革，在全口径预算前提下从中 央级开始积极试编 3-5 年中期滚动预算; -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 27 把单一账户国库集中收付制发展为“横 向到边、纵向到底”;配之以“ 金财工程”、 “金税工程”式的全套现代化信息系统建 设来支持、优化预算体系所代表的全社 会公共资源配置的科学决策;应加快地方 阳光融资的公债、市政债制度建设步伐， 逐步置换和替代透明度、规范性不足而 风险防范成本高、难度大的地方融资平 台等隐性负债;地方的国有资产管理体系 建设也需结合国有资本经营预算制度建 设而积极推进。 第六，在“ 渐进改革 ”路径依赖和 “建设法治国家 ”、 “强化公众知情与参与” 多重约束条件和逻辑取向下，逐步而积 极、理性地推进财税法制建设，掌握好 服务全局大前提下“ 在创新、发展中规 范”与“在规范中创新、发展 ”的权衡点， 强化优化顶层规划和继续鼓励先行先试， 在经济社会转轨历史时期内，不断及时 地把可以看准的稳定规则形成立法。 税种 现行情况 纳税人 计税依据 税率 税收归 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 28 属 增值税 境内销售货物或者提供 加工、修理修配劳务以及进口货物的单 位和个人 增加值 0、13%、17% 中央 地方 75：25;进口环节归中央 消费税 境内生产、委托加工和 进口应税消费品的单位和个人 部分商 品销售额、销售数量 比例税率 ;定额税 率 中央独享 营业税 有偿提供应税劳务、转 让无形资产和销售不动产的单位和个人 营业额或转让额、销售额 3%、5% 和 20% 地方独享 企业所得税 境内的一切企业和 其他取得收入的组织 来源于中国境内 外的生产经营所得和其他所得扣除免征 额 10%、15%、20%、25% 中央地方 60：40;部分央企归中央 个人所得税 居民纳税义务人和 非居民纳税义务人 工资、薪金所得和 个体工商户的生产、经营所得等 11 项， 扣除免征额 工资、薪金 5%-45%九级; -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 29 个体户生产、经营所得：5%-35%五级; 其余 20% 中央地方 60：40 资源税 境内开采矿产品或生产 盐的单位和个人 原油、天然气的销售 额;煤炭、盐等 5 类矿产品数量 原油天 然气销售额 5%-10%;其余从量 中央地 方共享 城镇土地使用税 在城市、县城、 建制镇、工矿区范围内使用土地的单位 和个人 实际实用的土地面积 分大中小 城市和城镇四类 地方独享 房产税 房屋产权所有人 城市、 县城、建制镇和工矿区范围内的房产余 值或租金收入 房产余值的 1.2%，或租 金的 12% 地方独享 城市维护建设税 缴纳增值税、 消费税、营业税的单位和个人 实际缴 纳的增值税、消费税、营业税税额 按 城市级别分 1%、5% 和 7%三档 地方独 享 耕地占用税 占用耕地建房或者 从事其他非农业建设的单位和个人 占 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 30 用耕地的面积 5 元-50 元/平方米 地方 独享 土地增值税 转让国有土地使用 权、地上的建筑物及其附着物并取得收 入的单位和个人 有偿转让国有土地使 用权及地上建筑物和其他附着物产权所 取得的增值额 40%-60%四级超率累进 税率 地方独享 以上是关于分税制改革的最新资 讯，了解更多相关新闻，晒课网，最前 沿的信息最权威的报道，每天