清洁生产-清洁生产理论基础课件(ppt 55页)

重庆大学通识教育课程 （2014-2015学年） 清 洁 生 产 导 论 卢培利L 重庆大学（A区）采矿实验大楼208室 2014年11月 第3章 清洁生产理论基础 支持清洁生产的有关科学理论与方法，主要包括 ： 环境经济学理论 费用-效益分析方法 环境成本理论与方法 创造学方法原理 3.1 环境经济学理论 3.1.1 概述 环境问题的根源在于“外部性”。传统经济学理论不考虑“ 外部不经济性”，体现不出经济活动的环境成本，无法避 免环境损失的社会化，也不能反映环境资源状况对经济 发展的影响程度。 NSW=NNP+B-GC-AL-GC-AL 经济学家和自然科学家共同探讨污染防治和环境保护的 对策，把环境科学和生态科学的有关内容引入到经济学 中，形成了环境经济学。 3.1.1 概述 环境经济学的研究对象是发展经济和保护环境之 间的关系，即如何使经济再生产过程与自然再生 产过程协调进行，以实现可持续发展。其研究内 容包括3个方面： 研究内容一：环境经济学基本理论 3.1.1 概述 经济制度与环境问题 环境问题的外部性 环境质量公共物品经济学 经济发展与环境保护 环境政策的公平与效率问题 研究内容二：环境经济学的分析研究方法 3.1.1 概述 环境退化的宏观经济评估 环境质量影响的费用-效益分析 环境经济系统的投入产出分析 环境资源开发项目的国民经济评价 研究内容三：环境管理经济手段设计与应用 3.1.1 概述（12周五） 收费制度 财政补贴与信贷优惠 市场交易 押金制度 尚金城. 环境规划与管理.北京：科学出版社，2005.68-69 （1）消费 使用商品和劳务以满足当前需要的活动，是商品效用的 消费，商品的物质实体依然存在 3.1.2 环环境经济经济 学的几个术语术语 （2）资源的稀缺性 一种资源如果在其利用上存在着几种可能的竞争的需求 ，则它是稀缺的。 （3）人的欲望 生理需要，安全需要，社会需要，尊重权的需要 ，自我实现的要求。 欲望无穷，满足欲望的方式有限。 （4）太空船地球经济学 物质不灭，在设计和规划经济活动时，必须 同时考虑环境吸纳废弃物的容量 熵增原理，100%的回收利用是不可能的 K. E. Boulding, The Economics of the Coming Spaceship Earth 3.1.2 环环境经济经济 学的几个术语术语 3.1.2 环环境经济经济 学的几个术语术语 （5）物质平衡理论 现代经济系统=物质加工+能量转换+残余物处理+最终消 费；部门之间、经济系统与自然环境之间存在物质流动， 形式转化、物质不灭 封闭系统，排出的残余物量等于进入经济系统的物质量 解决发展和环境问题，根本办法是提高物质、能量利用 率和循环率，减少资源开采和使用量，降低污染物排放量 A. V. Knees, et al, Economics and the Environment 3.1.2 环环境经济经济 学的几个术语术语 (6)增长的极限 以麻省工学院Dennis.L.Meadows为首的罗马俱乐部提交 了一份研究报告Limit to the Growth。报告认为：由 于世界人口增长、粮食生产、工业发展、资源消耗和环 境污染这五项基本因素的运作方式是呈指数增长的,全球 增长将会达到极限,即“世界末日”的来临。 Herman Daly, 考虑技术进步或技术替代，当某种资源开始 稀缺时，其利用效率就会提高，会寻找或开发替代品。 The Economic Debate: What Some Economics have learned but Many have not 3.1.2 环环境经济经济 学的几个术语术语 (7)舒适型资资源的经济经济 价值值理论论 u 唯一性：数量有限，不可替代，供给给不可能随需求增 长长而增长长 u真实实性：无法人为为完全复制 u认识认识 的不确定性：探索和认识认识 无止境，不断探索，新发发 现现，新满满足 u破坏的不可逆性：破坏即永远丧远丧 失 John Krutilla. Conservation Reconsidered 3.1.2 环环境经济经济 学的几个术语术语3.1.2 环环境经济经济 学的几个术语术语 (8)公共物品 每个人消费这费这 种物品或劳务劳务 不会导导致别别人对该对该 种物品或劳劳 务务消费费的减少。 供给给普遍性（无竞竞争性） 非排他性 环环境资资源的公共物品性是环环境问题问题 的根源之一 莎缪缪尔森. 公共支出的纯纯理论论 3.1.2 环环境经济经济 学的几个术语术语 （9）环境管理模型 环 境 消 费 生 产 资本积累 环境管理 原材料M 消费品C 废弃物RH 劳动力LH1 废弃物Zp GIDK 治理 投入 Ip 废弃 物Ep 废弃物ZE 废弃物EH 劳动力LH2 废弃物ZH 环境服务Y （9）环境管理模型 3.1.2 环环境经济经济 学的几个术语术语 生产框、消费框和环境管理框不存在商品存量的积累，或 者说来自环境的物质净流出量等于资本存量的净积累量： M-（Zp+ZE+ZH)=GI-D=NI 不能作为资本存量积累的那部分原材料最终要归于环境 给定资本净积累量NI下，若不存在某些刺激使排入环境的污染 物（Zp+ZE+ZH）保持低水平，则自然资源采出量M会相应提高 环境质量的恶化和自然资源的超量使用密切相关 （10）自然资源分类 3.1.2 环环境经济经济 学的几个术语术语 可耗竭资源 可回收的可耗竭资源 不可回收的可耗竭资源 可更新资源 可更新商品性资源 可更新公共物品性资源 3.1.3 2个环环境经济经济 学基本理论论 （1）帕累托最优 完全竞争的市场机制可以通过供求双方的自发 调节，使资源配置和社会生产达到最优状态。 核心是要求不断提高资源配置效率，包括： 微观经济意义上的资源运用效率 宏观经济意义上的资源配置效率 3.1.3 2个环环境经济经济 学基本理论论 （2）外部性理论 在没有市场交换的情况下，一个生产单位的生 产行为（或消费者的而消费行为）影响了其它 生产单位（或消费者）的生产过程（或生活标 准），则前者对后者存在外部影响。 外部经济性 外部不经济性 3.1.3 2个环环境经济经济 学基本理论论 （2）外部性理论 外部性造成私人成本或收益与社会成本或收益 不一致，导致实际价格不同于最优价格。 外部性导致低效的资源配置。 环境污染的负外部性完全竞争厂商按利润最大化原则确定的产 量与按社会福利最大化原则确定的产量严重偏离：资源过度利用、 污染物过度排放、污染产品过度生产的低效率产出。 环境保护的正外部性“搭便车”问题，环境保护作为公共产品 ，其生产严重不足。 3.1.4 市场场失效 市场机制既有实现资源最优配置的功效，也有不利于环 境保护的缺陷，即市场失效（Market Failure)。主要原 因包括： （1）公共物品性 （2）外部性 （3）垄断竞争的存在 阻碍资源自由流动 操纵市场价格，高估生产资源的社会或私人真实成本 引起整个资源分配系统和经济效率下将 3.1.4 市场场失效 （4）非对称性 技术进步的非对称性 资源开发利用技术：周期短，投资回报率高 环境资源保护技术：难度大、投入大、成功率和回报 率低。 信息的非对称性 生产者与消费者、经济发展与环境保护、当前与未来 、本区域与其它或更大区域，前者占优势。 评价各种项目方案以及政策所产生的社会效率和消耗 的社会成本（包括环境方面的效益和成本），权衡利 弊，指导决策。 3.2 费用-效益分析 确定范围，识 别环境影响 确定环境影响 的物理效果 货币化 估值 贴 现 费-效 比较 贴现 方法 货币化 方法 评价准则 市场价格法：环境变化引起产量或利润变化，按市场价格计算 ，如污染造成农产品减产或产品质量下降等。 人力资本法：环境污染造成人体健康损失，折算成经济损失。 机会成本法：因资源占用而放弃的收益。如保护自然保护区。 资产价值法：环境变化引起资产价值变化。如房地产价值。 工资差额法：不同环境条件下工人工资的差异。 防护费用法：为防治环境污染准备支付的费用。如建立噪声治 理设施。 恢复费用法：恢复所需的费用，最小费用。 影子工程法：重新建设相同功能的设施所需费用，如水源污染 。 环境费用-效益的货币化方法 3.2 费用-效益分析 费用/效益的贴现 不同方案及其效益发生的时间不尽相同，只有运用社会贴现率把不同时期 的费用效益转化为同一水平年的货币值（通常转化为现值），才具有可比 性。 PV-现值；Bn-发生在第n年的值；r-社会 贴现率。 评价准则 净效益最大：ZNPV0 费效比最小：0时，说明该方案除了满足基准收益率要求 的盈利外，还能得到超额收益；当FNPV=0时，说明 该方案能够满足基准收益率要求的盈利水平，该方案 在财务上是可行的；当FNPV0时，说明该方案不能 满足基准收益率要求的盈利要求，该技术方案不可行 。 （2）经济净现值（Economic Net Present Value, ENPV ） 3.3.1 净现值净现值 （Net Present Value, NPV) 用社会折现率将项目结算期内各年的净收益折现到建设期 起点的现值之和。 ENPV用于项项目的国民经济评经济评 价，是反映项项目对对国民 经济经济 所做贡贡献的动态动态 指标标： 当ENPV 0时，表示社会经济为拟建项目付出代价后 ，可以得到符合或超过社会折现率所要求的以现值表 示的社会盈余，表示项目的经济盈利性达到或超过了 社会折现率的基本要求，项目可以被接受；当 ENPV0时，说明该方案不能满足社会折现要求的盈 利要求，该技术方案不可行。 3.3.1 净现值净现值 （Net Present Value, NPV) 3.3.2 净现值净现值 率（Net Present Value Rate, NPVR) 净现值率（NPVR）又称净现值比、净现值指数，是指 项目净现值与总投资现值的比率。 单位投资现值的净现值，单位 投资对国民经济或企业超额净 贡献的大小。 3.3.2 净现值净现值 率（Net Present Value Rate, NPVR) 净现值率常作为净现值的辅助评价指标： 当投资额不可比时，除计算净现值外，还需计算净现值 率，综合比较选择方案： 以净现值作为依据，通常趋于选择投资大、盈利多的方 案； 以净现值率作为依据，趋于选择投资小的方案，特别是 投资有限的条件下。 3.3.3 内部收益率（Internal Rate of Return, IRR) 净现值为零的贴现率 NPV1 NPV2 i1 i2 IRR NPV i IRR是进进行盈利能力分析时时采用的主要 方法一。求得的IRR要与项项目的设设定基 准收益率i0相比较较。当IRRi0时时，则则表 明项项目的收益率已达到或超过设过设 定折 现现率水平，项项目可行，可以考虑虑接受 。 3.3.3 内部收益率（Internal Rate of Return, IRR) (1)财务财务 内部收益率（Financial IRR，FIRR） 在项项目的财务评财务评 价中，当FIRR大于等于基准收益率时时，项项目 可行，可以考虑虑接受。 3.3.3 内部收益率（Internal Rate of Return, IRR) (2)经济经济 内部收益率（Economic IRR，EIRR） 在项项目的经济评经济评 价中，当EIRR大于等于社会折现现率时时，项项目 可行，可以考虑虑接受。 3.3.4 投资偿还资偿还 期（Pay Back Period, N ） 项目投产后，以项目获得的年净现金流量来回收项目建 设总投资所需的年限。是反映项目财务上投资回收能力 的重要指标： 3.4 环境管理会计 3.4.1 定义义 通过开发和应用适当的与环境相关的会计系统和实践 ，对环境业绩和经济业绩进行管理。 1998年，国际会计师联合会 环境管理会计信息主要是为组织内部核算和决策服务 的，其为内部决策服务的程序既包括材料和能源消耗 、流程及最终处置的实物程序，也包括与潜在环境影 响活动相关的成本、节约和收益的货币计量程序。 2001年，联合国可持续发展委员会 3.4.1 定义义 3.4.2 传统传统 成本核算的缺陷 传统成本效益分析难以反映环境成本和效益，是企 业实施清洁生产的内部障碍之一： 环境有关的成本、效益和投资不易区分和区别 不能详细涵盖公司所有与环境相关的支出，环境成本 和效益在企业内部分配常常不正确 不能从长期观点考察清洁生产的效益 缺乏对清洁生产投资概率特性的探讨方式，以致其结 果具有很高的不确定性 3.4.3 环环境成本 （1）定义 本着对环境负责的原则，为管理企业活动对环境造成 的影响而被要求采取的措施成本，以及因企业执行环 境目标和要求所付出的其它成本。 联合国国际会计和报告标准政府间专家工 作组环境会计和财务报告的立场公告 3.4.3 环环境成本（13周一） （2）环境成本基本理论 1）不同空间范围的环境成本 内部环 境成本 外部环 境成本 已经发 生，已 经明确 由企业 承担的 环境费 用 由企业经 济活动所 引致、但 尚不能精 确计量以 及其它原 因而未由 企业承担 的不良环 境后果 转化的“时间差”和“数量差” 取决于环境 法规的完善程度和环境会计标准的可操作程度 3.4.3 环环境成本 （2）环境成本基本理论 2）不同时间范围的环境成本 过去环境成本本会计期间内发生的环境性费用是基于清理以前 造成的环境污染或补偿以前造成的环境损失。 当期环境成本本会计期间内发生的环境性费用是基于清理当期 环境污染或补偿当期环境损失。 未来环境成本本会计期间内发生的环境性费用是基于对将来环 境污染和损失进行清理和补偿的经费准备。 3.4.3 环环境成本 （2）环境成本基本理论 3）不同功能的环境成本 弥补性环境成本弥补已经发生的损失，不形成任何资产增量或 收入增量。 维护性环境成本用以维持环境现状而不至于恶化，不形成企业 生产能力增量，形成其它资产增量或收入增量。 预防性环境成本用于预防未来可能出现的不良环境后果的环境 性支出，形成资产增量或收入增量，可能增加或改善生产能力，更 像投资行为。 3.4.3 环环境成本 （3）环境成本的具体分类 直接成本传统会计中的成本，原料、设备、工资等 间接成本不直接与产品、程序或设备有关的成本， 前期性成本、操作成本、后期性成本等 意外成本将来可能发生的成本，意外赔偿、罚款、 污染清除成本等 形象与关系成本由于公司形象、与消费者、投资者 、原料供应商、员工以及政府的关系而导致收益改变 之成本。 3.4.3 环环境成本 层 次 分类细类内容 1直接成本可折旧 成本 基建、工程、设备、材料、场地、设施、安装、水电气管线连通 运行成 本 启动、培训、试车的材料、原料、燃料、水电气、维修保养、人工 2间接成本原料贮 存 贮存设施、培训、报告与记录、容器和管道标识 应急措 施 应急计划、应急设施和设备 污染达 标 废物收集设备、排放控制设备、取样和分析化验、报告与记录、培训、有害 与特殊废物的运输与处置、许可证有关费用、监测、排污费 采购产品开发研究、法规影响分析、库存控制 生产培训、废物收集与管理、检查与审计 管理有关法规的分析研究、信息系统、保险、环境管理体系的建设与维持、利息 3意外费用 罚款、风险事故的人员伤亡赔偿、财产损失及自然环境破坏、诉讼、污染厂 址恢复、历史污染责任赔偿 4 形象与关系成 本 企业及产品市场形象、公共关系 3.4.4 环环境管理会计进计进 展（课课后阅读阅读 ） 联联合国国际际会计计和报报告标标准政府间专间专 家工作组组（SIAR)自1995年 把环环境会计计列为为年会的核心议题议题 欧共体国家环环境部长长会议议于1993年发发布“环环境管理与审计计审计计 划（ EMAS)” 美国财务财务 会计计准则则委员员会1989年起提出“EITF89-13石棉消除成本 会计计”、“EITF90-8污污染处处理费费用的资资本化”和“EITF93-5环环境负债负债 会计计”，要就将环环境负债项负债项 目单单独列出并加以估计计 EPA环环境会计导论计导论 -作为为一种企业业管理工具，概念、核算、分 配、信息应应用 3.4.4 环环境管理会计进计进 展（课课后阅读阅读 ） 美国注册会计师协计师协 会1995年，“环环境复原负债负债 ” 英格兰兰和威尔士特许许会计师协计师协 会1996，“财务报财务报 告中的环环境问题问题 ” 国际际会计师联计师联 合会1997年，“财务报财务报 表审计审计 中的环环境事项项之考虑虑” 3.4.5 TCA与FCA （1）TCA（Total Cost Accounting) TCA(总总成本核算）是将与环环境有关的直接费费用、不可 见费见费 用、责责任费费用和不明显显成本、效益等从管理费费中 分离出来，识别识别 和量化各种不可见见、不明显显及责责任环环 境成本；将这这些成本合理地分配到各个生产环节产环节 ，对对 各流程的获获利性重新认识认识 和评评价，以发现发现 哪些环节环节 最 需要改进进。 3.4.5 TCA与FCA 工艺艺A （使用有毒物质质） 工艺艺A的所有成本 经常支出 环境监测 废弃物管理 环保培训 设备维护 工艺艺B （不使用有毒物质质 ） 工艺艺B的所有成本 TCA成本分配 3.4.5 TCA与FCA TCA的特点： p从较较全面的范围围考虑虑直接、间间接、意外和形象与关系成本 p以长长期观观点考虑虑一项项投资资的整体效