深圳市属国有企业内部审计管理暂行规定

深圳市属国有企业内部审计管理暂行规定深圳市属国有企业内部审计管理暂行规定 第一章 总则 第一条第一条 为规范和加强市属国有企业内部审计工作，促进公 司治理、内部控制和风险管理，保障国有资本保值增值和企业可 持续经营，根据中华人民共和国企业国有资产法、中华人民 共和国审计法等法律法规，结合企业实际，制定本规定。 第二条第二条 本规定适用于深圳市人民政府国有资产监督管理 委员会（以下简称“市国资委”）直接履行出资人职责的国有独资 公司和国有控股公司（以下简称“直管企业”）及其所属各级全资、 控股企业（直管企业及其所属企业以下统称“企业”）。 第三条第三条 内部审计是指一种独立、客观的监督、评价和咨询 行为。内部审计机构通过应用系统化、规范化方法，对公司治理、 内部控制、风险管理及企业经济活动的适当性、合法性、有效性 进行监督、审查和评价，提出改进管理建议，持续提高企业运作 效率、增加企业价值，帮助企业实现其目标。 第四条第四条 市国资委指导和监督企业内部审计工作主要职责： （一）依据法律法规以及审计机关和上级单位有关规定，制 定市属国有企业内部审计配套制度； 2 （二）督促企业建立健全内部审计制度，设立内部审计机构， 配备内部审计人员，开展内部审计工作； （三）总结、推广企业内部审计工作经验，对内部审计工作成 效显著的单位和个人按规定给予表彰； （四）制订企业内部审计工作指导意见，组织专项审计； （五）定期组织企业内部审计业务培训； （六）维护企业内部审计机构和人员的合法权益； （七）法律法规及规章规定的其他职责。 第二章 董事会及其审计委员会 第五条第五条 直管企业董事会对内部审计的职责包括： （一）决定内部审计机构的设置； （二）审核批准内部审计管理制度； （三）审核批准内部审计年度工作计划； （四）听取审计委员会和内部审计机构工作情况汇报； （五）审议重要的内部审计报告、审计结果及有关事项。 第六条第六条 直管企业应当依据完善公司治理结构和内部控制 机制的要求，在董事会下设立独立的审计委员会。审计委员会成 员全部由董事组成，成员不少于 3 人，半数以上成员应为外部董 事，其中至少应有一名外部董事是财务、审计专业人士。审计委 员会主任委员由外部董事担任。 3 第七条第七条 审计委员会应当根据企业章程，按照董事会授权 行使对内部审计的指导和监督职责： （一）督促企业建立健全内部审计制度； （二）审核、协调、监督和评价内部审计工作计划、工作结果； （三）审核内部控制制度、财务信息及其披露等重大事项； （四）负责内部审计项目与监事会、出资股东沟通； （五）监督内部审计机构负责人的任免，提出有关意见； （六）董事会授权的其他事项。 第八条第八条 审计委员会应当定期向董事会报告对内部审计指 导和监督情况，每年不少于两次。 第三章 内部审计机构和人员 第九条第九条 根据国家有关规定，直管企业应当设立专门的内 部审计机构。根据内部机构设置的需要，内部审计机构也可以与 其他内部监督机构合署办公。 企业应当根据公司治理和经营规模特点，配备专职内部审 计人员，并保证内部审计人员数量能够充分履行审计职责。 第十条第十条 直管企业内部审计机构直接对董事会负责并报告 工作，并接受审计委员会的指导和监督。 根据需要，直管企业董事会可以授权董事处理内部审计日 常工作，该董事应当定期向董事会汇报。 4 第十一条第十一条 直管企业内部审计机构应当专门向董事会报告 内部审计工作开展情况，每年不少于两次。 直管企业内部审计机构应当及时向董事会报告重要的内部 审计报告、审计结果及有关事项。 第十二条第十二条 直管企业应当建立合理有效的内部审计组织架 构，一般可实行集中管理制或分级管理制。 集中管理制是指，直管企业本部设立内部审计机构，统一配 备专职内部审计人员，子企业不设立内部审计机构。根据需要， 直管企业可以在子企业实行内部审计人员派驻制。 分级管理制是指，直管企业及其子企业都设立内部审计机 构，分别配备专职内部审计人员。直管企业内部审计机构应当加 强对子企业内部审计机构的指导。 第十三条第十三条 企业内部审计机构负责人应当具备中级以上审 计、会计或其他与审计有关的专业职称、职业资格。内部审计人 员应当具备审计、会计、经济、工程等相关专业技术资格。 企业内部审计机构负责人的任免应当听取监事会、纪委、财 务总监的意见，并将任免名单报上级产权单位备案。 第十四条第十四条 企业内部审计机构应当制订或参与制订内部审 计人员聘用方案、培训计划和工作任务，并建立内部激励约束机 制。 5 第十五条第十五条 企业内部审计机构履行职责所需经费，应当列 入企业财务预算并予以保证。内部审计人员参加国家专业技术 资格考评、聘任、后续教育及业务培训等，企业应当予以支持。 第四章 内部审计机构主要职责与权限 第十六条第十六条 企业内部审计机构依法履行以下主要职责： （一）制订内部审计管理制度，经董事会审核批准后实施； （二）开展对企业及其子企业资产负债损益、财务收支、产权 转让、薪酬福利、经营考核等相关经济活动审计； （三）开展对企业主要业务部门负责人和子企业负责人经济 责任审计； （四）开展内部控制审计，审查和评价内部控制体系建设与 运作情况，以及内部控制制度的健全性及控制程序的有效性； （五）开展风险管理审计，审查和评价全面风险管理体系建 设与运作情况，以及企业对重大风险辨别、防范与应对能力； （六）开展预算管理审计，审查和评价预算管理制度建设与 运作以及预算编制、下达、执行、调整和考核等情况； （七）开展对基建工程和重大技术改造、大修等立项、概（预） 算、标底编制、结算、决算和竣工交付使用等情况审计； 6 （八）开展对抵押担保、对外投资、出借资金、委托理财、股 票、期货、外汇、金融衍生品、并购破产、重大经济合同、资产减 值准备以及财务核销等情况审计； （九）开展对境外、市外投资项目审计； （十）开展绩效审计、专项审计、审计调查等； （十一）法律法规、规章及企业章程规定的其他职责。 第十七条第十七条 企业应当保证内部审计机构依法履行以下权限： （一）明确内部审计在公司治理、内部控制和风险管理中的 权限，赋予内部审计机构充分的知情权、监督权和建议权； （二）参加或列席经营决策等重要会议，并提出意见建议； （三）参与研究制订、修改企业规章制度，并督促落实； （四）检查被审计单位会计账簿、报表、凭证、现场勘察相关 资产，查阅生产经营有关文件、会议记录等； （五）要求被审计单位提供运用计算机储存、处理的电子数 据和必要的硬软件技术文档； （六）对与审计项目有关的部门和个人进行调查，并取得相 关证明材料； （七）对发现的重大经营风险或重大内部控制缺陷可及时向 董事会报告；对正在进行的严重违法违规和严重损失浪费行为， 可作出临时制止决定，并及时向董事会报告； （八）对可能被转移、隐匿、篡改、毁弃的会计凭证、会计账 簿、会计报表等资料，经董事会授权可暂予封存； 7 （九）聘请社会审计机构或专业人员参加内部审计工作； （十）董事会在管理权限范围内，可以授予内部审计机构必 要的处理权或处罚权； （十一）对内设机构及其子企业严格遵守财经法规、经济效 益显著、贡献突出的集体和个人，可向企业提出表彰、奖励建议； （十二）法律法规、规章及企业章程规定的其他权限。 第十八条第十八条 政府审计机关、社会审计机构等进驻企业开展 审计工作时，企业内部审计机构应当参与协调沟通，并按规定提 供必要的支持和资料。 企业内部审计机构应当组织或参与组织社会审计机构聘用、 更换和报酬支付等工作，并对其工作质量进行监督评价。 第五章 内部审计工作程序 第十九条第十九条 直管企业内部审计机构应当制订年度工作计划， 报经董事会审核批准后实施，并将年度工作总结报董事会审核。 第二十条第二十条 企业内部审计机构根据工作计划或有关安排确 定审计项目，组成审计组实施审计，审计组成员不得少于 2 人。 第二十一条第二十一条 审计组应当编制审计实施方案，经企业内部 审计机构批准后实施。审计工作一般应当遵循以下程序： （一）准备阶段：在实施审计前 3 个工作日，向被审计对象送 达审计通知书。对于需要突击执行审计的特殊业务，审计通知书 8 可在实施审计时送达。被审计对象接到审计通知书后，应当做好 接受审计的各项准备。 （二）实施阶段：调查收集资料，审查有关账表、实物和信息 系统等，综合运用审计抽样、分析性复核、技术经济分析以及计 算机审计等方法和手段，获取充分、相关、可靠的审计证据，编 制审计工作底稿。 （三）报告阶段： 1.审计结束后，审计组应当以经过核实的审计证据为依据， 形成审计结论与建议，编制审计报告征求意见稿，征求被审计对 象意见。 被审计对象应当自接到审计报告征求意见稿之日起 10 个工 作日内提出书面意见；逾期不提出，视为无异议。 2.被审计对象对审计报告征求意见稿有异议的，审计组应当 进行研究、核实，必要时修改审计报告。 3.审计组将审计报告连同被审计对象的反馈意见提交内部 审计机构复核。 4.内部审计机构对审计报告进行复核，并报董事会审定后， 形成正式的审计报告，送达被审计对象。 审计报告自送达被审计对象之日起生效。 5.被审计对象应当认真落实审计报告提出的意见和建议，并 在规定期限内向内部审计机构反馈整改情况。 9 被审计对象对审计报告仍有异议的，可以向董事会反映意 见，董事会应当受理。 6.直管企业内部审计机构应当督促审计发现问题的整改，并 将审计整改情况向董事会报告。 上述 4-6 项内部审计日常工作中涉及董事会职权，根据需要， 董事会可以授权董事代为履行。 第二十二条第二十二条 企业应当建立健全内部审计档案管理制度， 并按有关规定妥善保管内部审计档案资料。 第六章 内部审计工作要求 第二十三条第二十三条 企业应当重视和加强内部审计工作，抓好内 部审计结果利用和审计整改后续工作，建立健全内部审计制度。 内部审计结果应当作为考核、奖惩、任免企业内设机构及其 子企业负责人的参考依据。 第二十四条第二十四条 企业内部审计机构应当积极配合监事会、纪 委、财务总监开展工作，并向其提供审计报告、通报审计情况。 在市国资委对内部审计工作成效显著的单位和个人按规定 给予表彰时，企业监事会、纪委、财务总监参与评分考核。 第二十五条第二十五条 企业内部审计机构应当依据中国内部审计准 则加强审计质量控制，建立分级复核制度，制订规范化的工作 底稿，接受市国资委和政府审计机关的指导和监督。 10 第二十六条第二十六条 直管企业应当于每年公历 1 月 15 日前，将上 年度内部审计工作总结及本年度内部审计工作计划正式报送市 国资委。 直管企业应当积极配合开展市国资委部署的专项审计，除 了向董事会报告，还应将专项审计报告报送市国资委。 直管企业在内部审计工作中发现的重大违法违纪问题、重 大资产损失情况、重大经济案件以及重大经营风险等，应及时向 市国资委报送专项报告。 第二十七条第二十七条 企业内部审计人员应当依法履行职责，遵守 行业规范，坚持原则、客观公正、保持廉洁、保守秘密。 企业内部审计人员不得兼任或从事可能影响其履行审计职 责的经营管理或财务工作；实施内部审计时，与被审计对象有利 害关系的，应当回避。 第二十八条第二十八条 企业应当保障内部审计机构和人员依法行使 职权、履行审计职责；企业内设机构及其子企业应当积极配合内 部审计工作，不得拒绝、阻碍、干涉内部审计工作；任何组织和个 人不得对内部审计人员进行打击报复。 受打击报复的内部审计人员有权直接向市国资委报告情况。 第七章 奖惩 11 第二十九条第二十九条 对于认真履行职责、忠于职守、作出显著成绩 的内部审计人员，企业应当给予表彰或奖励。 第三十条第三十条 对于失职渎职的内部审计人员，企业