各种税的计算公式

一一 增值税增值税 1 视同销售行为 组成计税价格=成本*（1+成本利润率） 属应征消费税组成价格应加计消费税额 组成计税价格=成本*（1+成本利润率）/（1消费税税率） 2 纳税人兼营免税项目或非应税项 目因无法准确划分不得抵扣的进项税额 不得抵扣的进项税额=当月全部的进项税额*（当月免税项目销售额，非应税项目营业额合计/当月全部销售额，营业额） 委托加工应纳增值税进项税额=加工费*税率 3 增值税应纳税额 应纳税额=当期销项税额 当期进项税额 4 小规模纳税人应纳税额 应纳税额=销售额*征收率 （销售额不含收取的增值税） 5 进口货物应纳税额计算 应纳税额=组成计税价格*税率 组成计税价格=关税完税价+关税+消费税 6 出口不予退税货物应纳增值税 应纳税额=出口货物销售收入*外汇人民币牌价*规定税率-进项税额 7 外贸进出口公司退税 应退税额=出口货物购进金额*退税率 =出口货物进项税额 出口货物不予退税税额 出口货物不予退税税额=出口货物购进金额*（增值税法定税率-适用的退税率） 8 有进出口经营权生产企业出口货物退税 当期应纳税额=当期内销货物销项税额-（当期全部进项税额-当期出口不予免征，抵扣和退税的税额）-上期未抵扣完税额 当期出口不予免征，抵扣和退税的税额=当期出口货物离岸价*外汇人民币牌价*（增值税法定税率 出口退税率） A本季出口销售额同期全部销售额 50%且季末应纳税额为负 应纳税额为负且绝对值本季度出口离岸价格*外汇人民币牌价*退税率时 应退税额=本季度出口货物离岸价格*外汇人民币牌价*退税率 应纳税额为负且绝对值本季度出口离岸价格*外汇人民币牌价*退税率时 应退税额=应纳税额绝对值 结转下期抵扣进项税额=本期未抵扣完进项税额-应退税额 9 没有进出口经营权企业委托外贸代理出口 应退税额=当期出口货物离岸价格*外汇人民币牌价*退税率 10外贸企业进料加工方式出口货物 应退税额=出口货物应退税额-（销售进口料件金额*税率-海关已对进口料件所征增值税） 11生产企业进料加工贸易方式出口货物 当期不予抵扣和退税税额=当期出口货物离岸价格*外汇人民币牌价*（征税税率-退税率）-当期海关核销免税进口料件组成计税价格 *（征税税率-退税率） 其余计算步骤按免，抵，退 二、企业所得税二、企业所得税 1.适用税率的基本规定 企业所得税之所以采用比例税率，总体税负定为 33， 2.优惠税率 对年应税所得额在 3 万元以下(含 3 万元)的企业，按 18的税率征收企业所得税； 对年应税所得额超过 3 万元至 10 万元(含 10 万元)的企业，按 27的税率征税。 根据其应纳税所得额的数量不同，实际上适用三档全额累进税率，即 18、27和 33。 3.针对西部地区的优惠税率 对设在西部地区国家鼓励类产业的内资企业，在 2001 年至 2010 年期间，减按 15的税率征收企业所得税 4.计算公式汇总 企业所得税，按年计算，分月或者分季预缴，月份或者季度终了后 15 日内预缴：年度终了后 4 个月内汇算清缴，多退少补，应纳企 业所得税计算公式为： 应纳企业所得税税款应纳税所得额33 企业预缴所得税时应当按纳税期限的实际数预缴，按实际数预缴有困难的可以按上年度的应纳税所得额的 l2 或 l4 或者按税务机 关认可的其他方法预缴所得税。据此，预缴企业所得税的计算公式为： 月(季)预缴所得税款月(季)应纳税所得额33 或： 月(季)预缴所得税税额上一年度应纳税所得额112(或 14)33 企业应纳的企业所得税，都应在月(季)预缴的基础上，于年度终了后，在规定的期限内汇算清缴，多退少补。计算公式为： 全年应纳所得税税额全年应纳税所得额33 汇算应补(退)所得税税额全年应纳所得税税额一各月(季)预缴所得税税额合计 纳税人不能提供完整的、准确的收入及成本、费用凭证，不能正确计算应纳税所得额的税务机关核定应纳税所得额。在这种情况下， 企业所得税的计算公式为： 应纳企业所得税税额税务机关核定应纳税所得额33 纳税调整后所得（收入成本）未还原境内投资（调增调减） ，其中若有免税国债利息要加上，营业外支出有捐赠也要加上， 作假设未捐赠 应纳税所得额纳税调整后所得补亏免税（国债）可扣除捐赠加计扣除境内投资已纳税 境内应纳应纳税所得额税率 实际应纳（境内应纳境内投资已纳）境外投资应补税减免税（福利企业、国产设备） 应补实际应纳汇总预缴已纳 三、营业税三、营业税 1、 纳人供劳务转无资售不动价低无正由，按下法核营业额： （1）同类劳务销同类不动平均价； （2）最近同类劳务或销同类不动平均价定： 组税格=营本或工程本*（1+成润率）/（1-营率） 四、城市维护建设税四、城市维护建设税 1、城建纳税人的纳额三税“税和”定。 纳额=纳人实缴增消营三税和*适用税率 *市区 7%；县城镇 5%；非：1%. 2、教育费附加 （1） 一般 附加=（增消营税）征率*率：3%. （2） 卷烟和烟叶生产单位 附加=（增消税）*征率*50% 五、关税五、关税 1、予以补税的减免税货物： 完税价=海关审货原进口价*1-申补税实用月/（监年限*12） 2、从价税纳税 关税=进（出）货量*单位完价*率 3、从量税纳额 关税=进（出）口货物数量*单位货物税 4、复合税纳税 关税=进（出）货量*单位货税+进（出）货量*单位完价*率 5、滑准税纳税 关税=进出货量*单位完价*滑准率 6、关税滞纳金=滞关税*滞征率*滞天 六、资源税六、资源税 1、应纳税额=课税数量*单位税额 2、代扣代缴应纳税额=收购未税矿产品的数量*适用的单位税额 七、土地增值税七、土地增值税 1、理论式：税额=（每级距的土增税*适用税率） 实际，按下法： （1） 增额未超扣额 50%，土增税=增额*30% （2） 增额超扣额 50%，未超 100%，土增税=增额*40%-扣额*5% （3） 增额超扣额 100%，未超 200%，土增税=增额*50%-扣额*15% （4） 增额超扣额的 200%，土增税=增额*60%-扣额*35% 八、城镇土地使用税八、城镇土地使用税 年纳税=占用面（平方）*税额 九、九、 房产税房产税 1、从价：纳税=房原*（1-扣例）*1.2% 2、从租：纳税=租收*12%. 十、十、 车船使用税车船使用税 1、动船货车纳税=净吨位数*单位税额 2、非动船纳税=载重吨位数*单位税额 3、载货车外动和非动车纳税=车辆数*单位税额 4、动挂车纳税=挂车净吨位*（载货汽车净吨位年税*70%） 5、运输的拖拉机税=所挂拖车净吨位*（载货车净吨位年税*50%） 6、客货税额 乘人=辆数*（乘人车税*50%） 载货=净吨位*税 十一、印花税十一、印花税 税额=赁证计税金额（或应税赁证件数）*率 十二、十二、 契税法契税法 税额=依据*税率 一、增值税一、增值税 1、一般纳税人 应纳税额=销项税额进项税 销项税额=销售额税率 此处税率为 17% 组成计税价格=成本（1+成本利润率） 组成计税价格=成本（1+成本利润率）（1消费税税率） 禁止抵扣人进项税额=当月全部的进项税额（当月免税项目销售额，非应税项目营业额的合计当月全部销售，营业额合计） 2、进口货物 应纳税额=组成计税价格税率 组成计税价格=关税完税价格+关税（+消费税） 3、小规模纳税人 应纳税额=销售额征收率 销售额=含税销售额（1+征收率） 二消费税二消费税 1、一般情况： 应纳税额=销售额税率 不含税销售额=含税销售额（1+增值税税率或征收率） 组成计税价格=（成本+利润）（1消费税率） 组成计税价格=成本（1+成本利润率）（1消费税税率） 组成计税价格=（材料成本+加工费）（1消费税税率） 组成计税价格=（关税完税价格+关税）（1消费税税率） 2、从量计征 应纳税额=销售数量单位税额 三、营业税三、营业税 应纳税额=营业额税率 税目 税率 一、交通运输业 3% 二、建筑业 3% 三、金融保险业 5% 四、邮电通信业 3% 五、文化体育业 3% 六、娱乐业 5%-20% 七、服务业 5% 八、转让无形资产 5% 九、销售不动产 5% 四、关税四、关税 1、从价计征 应纳税额=应税进口货物数量单位完税价适用税率 2、从量计征 应纳税额=应税进口货物数量关税单位税额 3、复合计征 应纳税额=应税进口货物数量关税单位税额+应税进口货物数量单位完税价格适用税率 五、企业所得税五、企业所得税 应纳税所得额=收入总额准予扣除项目金额 应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额纳税调整减少额 应纳税额=应纳税所得额税率 月预缴额=月应纳税所得额25% 月应纳税所得额=上年应纳税所得额1/12 六、外商投资企业和外商企业所得税六、外商投资企业和外商企业所得税 1、应纳税所得额 制造业： 应纳税所得额=产品销售利润+其他业务利润+营业外收入营业外支出 商业： 应纳税所得额=销售利润+其他业务利润+营业外收入营业外支出 服务业： 应纳税所得额=业务收入净额+营业外收入营业外支出 2、再投资退税： 再投资退税=再投资额（1综合税率）税率退税率 七、个人所得税：七、个人所得税： 1、工资薪金所得： 应纳税额=应纳税所得额使用税率速算扣除数 2、稿酬所得： 应纳税额=应纳税所得额使用税率（130%） 3、其他各项所得： 应纳税额=应纳税所得额使用税率 八、其他税收八、其他税收 1、城镇土地使用税 年应纳税额=计税土地面积（平方米）使用税率 2、房地产税 年应纳税额=应税房产原值（1扣除比例）1.2% 或年应纳税额=租金收入12% 3、资源税 年应纳税额=课税数量单位税额 4、土地增值税 增值税=转让房地产取得的收入扣除项目 应纳税额=（每级距的土地增值额适用税率） 5、契税 应纳税额计税依据税率 纳税有两大类：国税、地税： 国税主要是增值税和企业所得税，增值税按照销项税额-进项税额-留抵税额=本月应纳增值税额， 营业税=营业收入*相应的税率（不同含业税率不相同） ， 据此缴纳地税：城建税=（增值税额+营业税）*7%； 教育费附加=（增值税额+营业税）*3%； 地方教育费附加=（增值税额+营业税）*1%。 企业所得税=利润总额*25%。还有河道费=当月销售额*0.05%。 个人所得税按照税率计算，就这些了，其他税中都是确定数。如：印花税、房产税、车船税、等。 印花税税目税率 税目 征收范围 税率 1、购销合同 包括供应、预购、采购购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同 按购销金额万分之三贴花 2、加工承揽合同 包括加工、定做、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同 按加工或承揽收入万分之五贴花 3、建设工程勘察、设计合同 包括勘察、设计合同 按收取费用万分之五贴花 4、建筑、安装工程承包合同 包括建筑、安装工程承包合同 按承包金额万分之三贴花 5、财产租赁合同 包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆 、机械、器具、设备等 按租赁金额千分之一贴花，税额不足一元的按一元 贴花 6、货物运输合同 包括民用航空、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联合运输合同 按运输费用万分之五帖花 7、仓储保管合同 包括仓储、保管合同 按仓储保管费用千分之一贴花 8、借款合同 银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的合同 按借款金额万分之零点五贴花