燕山大学里仁学院2013年审计学期末试题(回忆版)

科 目 审计学 班 级 姓 名 学 号 时 间 题号一二三四五总分 分数 一、单项选择题 1、注册会计师审计起源于（ ） A意大利 B .美国 C.英国 D.中国 2、目前注册会计师发展的阶段（ ） A账项导向审计阶段 B.资产负债表审计阶段 C.内控导向审计阶段 D.风险导向审计阶段 3、注册会计师发表“根据 XX，我们没有注意到任何事项时我们相信报表没有按照企业会计 准则的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营状况和现金流 量。 ”属于何种审计结论？（ ） A积极 B.否定意见 C.消极 D.保留意见 4、现阶段我国注册会计师的总体目标是（ ） A.披露企业的财务状况、经营成果和现金流量 B.保证凭证、账簿记录准确 C.保证财务报表的合理性和公允性 D.协助治理层制定报表 5、成立有限责任注册会计事务所所需注册资本应不少于（ ） A30 万 B.300 万 C.10 万 D.100 万 6、注册会计师出具保留意见审计报告时，在责任段与审计意见段之前增加一个段落，清楚 的说明发表该意见的事项以及其对（ ）产生的影响。 A财务报表 B.审计意见 C.审计报告 D.审计证据 7、以下哪项程序体现了存在的审计目标？ A由实物到报表 B.由凭证到报表 C. 由报表到实物 D. 由报表到凭证 8、关于审计风险与经营风险，下列说法错误的是（ ） A.审计风险是指当财务报表存在重大错报时，注册会计师发表不恰当审计意见的风险 B.许多经营风险最终都会由财务后果，因而影响到财务报表，进而对财务报表审计产生影响。 C. 经营风险源于对被审计单位实现目标和战略产生不利影响的重大情况、事项、环境和行 动，或源于不恰当的目标和战略。 D.经营风险都会导致审计风险 9、注册会计师在评估认定层次的重大错报风险时，预期内部控制的运行是有效的，能够 防止、发现并纠正认定层次的重大错报，但未实施控制测试，属于（ ） A没有过失 B.普通过失 C.重大过失 D.欺诈 10、注册会计师进行某项测试时的目的在于确定交易是否计入恰当的当期，这属于下列 哪种审计目标？（ ） A真实性 B.完整性 C.表达与披露 D.估价与分摊 11、下属审计证据中哪一个可靠性最高？ A采购合同复印件 B.领料单 C.入库单 D.采购发票 12、审计工作底稿的归档期限为（ ） A审计报告日后九十天内 B.资产负债表日后九十天内 C. 审计报告日后六十天内 D. 资产负债表日后六十天内 13、以下关于重要性的说法错误的是（ ） A重要性的判断与具体环境有关 B对重要性的判断取决于错报的金额的影响。 C.判断重要性是从财务报表使用者整体需求出发 D.不同审计对象的重要性不同，同一对象的重要性在不同时期也可能不同。 14、评估的重大错报风险与审计证据的数量呈（ ）关系 A正向 B.反向 C.相关 D.无关 15、以下不属于内部控制的要素的是（ ） A.风险评估 B.对控制的监督 C.风险应对 D.信息系统与沟通 二、多项选择题 1、注册会计师评估财务报表层次的重大错报风险时，应采取的总体应对措施有（ ） A. 向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性。 B. 对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改 C. 提供更多的督导 D.对应收账款进行函证 2、注册会计师职业道德的基本原则（ ） A.诚信 B.客观与公正 C.应有的关注 D.保密 3、注册会计师可能涉及的法律责任有（ ） A.民事责任 B.社会责任 C.行政责任 D.刑事责任 4、注册会计师可以发表的审计意见有哪些？（ ） A无保留意见 B.否定意见 C.无法表示意见 D.保留意见 5、总体审计策略的内容有哪些？（ ） A.向具体审计领域调配的资源 B.向具体审计领域分配资源的数量 C.何时调配这些资源 D.如何管理、指导、监督这些资源的利用 第 3 页 共 5 页 三、判断题 1、注册会计师是以鉴证结果为条件进行收费的。 （ ） 2、注册会计师既能由会计师事务所统一接受委托，也能以个人名义承接业务时。 （ ） 3、风险评估和实质性程序是必须进行的，控制测试是可有可无的。 4、重要性水平越低，审计风险越高 5、属性抽样适用于细节测试。 四、简答题 1、注册会计师在对某客户审计过程中，收集到下列五组审计证据 （1）工资计算单与工资发放单 （2）存货监盘记录与存货盘点表； （3）购货发票与入库单 （4）银行存款对账单与银行函证的回函。 （5）领料单和材料成本计算单 请问上述每组证据中哪一个可靠性更高，并简要说明理由。 2、简述注册会计师执业准则体系的构成 3、简述应收账款账户实质性程序 五、业务题 （一）W 公司产品主要销售给国内各主要城市的电子消费品经销商。A 和 B 注册会计师负 责审计 W 公司 207 年度财务报表。 资料一：A 和 B 注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的 W 公司及其环境的情况，部 分内容摘录如下： （1）在 206 年度实现销售收入增长 10%的基础上，W 公司董事会确定的 207 年销售收 入增长目标为 20%。W 公司管理层实行年薪制 ，总体薪酬水平根据上述目标的完成情况上 下浮动。W 公司所处行业 207 年的平均销售增长率是 12%。 （2）W 公司财务总监已为 W 公司工作超过 6 年，于 207 年 9 月劳动合同到期后被 W 公 司的竞争对手高薪聘请。由于工作压力大，W 公司会计部门人员流动频繁，除会计主管服务 期超过 4 年外，其余人员的平均服务期少于 2 年。 （3）W 公司的产品面临快速更新换代的压力，市场竞争激烈。为巩固市场占有率，W 公司 于 207 年 4 月将主要产品（C 产品）的销售下调了 8%至 10%。另外，W 公司在 207 年 8 月推出了 D 产品（C 产品的改良型号） ，市场表现良好，计划在 208 年全面扩大产量， 并在 208 年 1 月停止 C 产品的生产。为了加快资金流转，W 公司于 208 年 1 月针对 C 产品开始实施新一轮的降价促销，平均降价幅度达到 10%。 （4）W 公司销售的产品均由经客户认可的外部运输公司实施运输，运输由 W 公司承担，但 运输途中风险仍由客户自行承担。由于受能源价格上涨影响，207 年的运输单价比上年平 均上升了 15%，但运输商同意将运费结算周期从原来的 30 天延长至 60 天。 （5）除了于 206 年 12 月借入的 2 年期、年利率 6%的银行借款 5000 万元外，W 公司没有 其他借款。上述长期借款专门用于扩建现有的一条生产线，以满足 D 产品的生产需要。该生产 线总投资 6500 万元，206 年 12 月开工，207 年 7 月完工投入使用。 （假设不考虑利息收入） 资料二：A 和 B 注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的 W 公司的财务数据，部分内容 摘录如下： 表 1 W 公司财务数据（部分列示） 金额单位：万元 207 年206 年 C 产品D 产品C 产品D 产品 产成品2000180025000 存货货跌价准备00 主营业务收入185008000200000 主营业务成本170005600168000 销售费用运输费12001150 利息支出30025 减：利息资本化25025 净利息支出500 要求：针对资料一（1）至（5）项，结合资料二，假定不考虑其他条件，请逐项指出资料一所 列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在，请简要说明理由，并分别说明该风险 是属于财务报表层次还是认定层次。如果认为属于认定层次，请指出相关事项与何种交易或账 户的何种认定相关。 第 5 页 共 5 页 （二）秦皇岛一家公司 207 年 12 月 31 日的应收账款有 2000 个账户，注册会计师通过抽样 函证来审查应收账款的账面价值。 1、采取随机数表法从连续编号 5005000 的账户中选取 20 个进行随机选样，从第四行第五列 为起点，从上至下，从右至左，选取随机数表前四位与编号一一对应。请将选出的编号依次列 出。 表 2 随机数表（部分列示） 序号12345 11048993847265658756781647 22236847384254762560802846 32413048596587650543233546 44216763485546549758711244 53757007648854781678756786 62345634758360652369011233 77654828977009757468947658 87563945678236893346776788 95789023456754687765564546 102479014689236786895408474 115368843568075536784327465 120336712356346884567773566 131568923468679432368523546 144678946893780530976567534 159327856844335893468035466 2、被审计单位的应收账款账面总值为 50000000 元；选取的 20 个账户的账面价值为 2400000 元，审定后的价值为 2475000，请采取差额估计抽样法求估计的总体价值是多少？ （三）注册会计师对某企业 206 年财务报表进行审计时发现如下问题： 1、应付账款有借方余额 50000 元。 2、长期借款项目明细中有一笔 3000000 元到期日为 207 年