物价上涨对经济欠发达县域财政收入影响分析

物价上涨对经济欠发达县域财政收入影响分析物价上涨对经济欠发达县域财政收入影响分析 今年国家统计局公布的数据显示，上半年国内生产总值 （GDP）同比增长 9.6%，居民消费价格（CPI）同比增长 5.4%左右， 生产资料价格指数（PPI）增长 7.1%，随着物价的上涨，有力的助 推了财政收入的增长，据我们对经济欠发达地区县级财政收入进 行调查，物价上涨对经济不发达地区的财政收入增幅影响很大， 虽然各税种之间影响不平衡，但总体影响是高于物价平均增长水 平。下面以城步苗族自治县财政收入数据为例，分析物价上涨对 地方财政收入的影响。 一、一、县级财县级财政收入政收入现现状状 截止 2011 年 6 月底止，我县完成各项收入 8102 万元，比去 年同期减少 680 万元，减幅为 8.3%。剔除人为提高基数等特殊 原因，如亚华公司 2010 年年底预缴的税款 950 万元等，实际收 入应比去年同期增加 470 万元，增幅为 5.8%，略高于物价增长 率，但远低于全国财政收入增长率 31%的水平。 分征收机关税收完成情况。地税部门完成 3714 万元，为全年 预算的 50.3%，同比增长 13.2%。国税部门完成各项税收 1546 万 元，为全年预算的 20%，同比减少 1313 万元。财政完成 2593 万 元，为全年预算的 48%，同比减少 51 万元。 分税种完成情况。增值税完成 1453 万元，比去年同期减少 1304 万元，减少 47.3%；营业税完成 1397 万元，同比增加 41 万 元，增幅 3%；企业所得税完成 195 万元，同比增加 92 万元，增 2 幅 89%；个人所得税完成 902 万元，同比增加 236 万元，增幅 35%； 土地增值税完成 87 万元，同比增加 47 万元，增幅 117%；契税完 成 383 万元，同比增加 296 万元，增幅 340%；非税收入完成 2918 万元，同比增加 929 万元，增幅 46.7%。 二、物价上二、物价上涨涨助推助推县县域域财财政收入的增政收入的增长长 今年上半年，我国原材料以及能源价格一直保持上涨的势头。 从石油到煤炭，从粗钢到有色金属铜、银等，这些商品税负都比 较高，还涉及到资源税、增值税、企业所得税、营业税、消费税等 多个税种。这些原材料价格的上涨，对税收收入的增长贡献不小。 不可否认在税制稳定的条件下，税收取决于销售量和销售价格， 所以物价上涨成为推动税收增长的重要因素，各税种之间的不平 衡主要是税率的关系。可以用以下公式表示： Y（M+N）X Y 表示税收收入，M 表示基期销售量，N 表示因价格上涨或 降低而增加或减少的销售量，X 表示税率。 从以上公式可看出，税收收入取决于基期销售额、价格因素 影响的销售额、税率等三个变量。 如果在销售数量不变的情况下，税收收入将随着物价上涨而 自然增加，增加的量和幅度随着税率的变化而变化。 如果销售量变化，则在税收收入数量和指标上难以很直观的 体现。 物价上物价上涨对涨对增增值值税的影响税的影响。 3 增值税是以增值额为计税依据所征收的一种流转税，该税种 涉及进项税金的抵扣，一般情况下，物价上涨会带动增值额的增 长，如城步电力公司的电价上涨 0.002 元/度，增加销售收入 584 万元，相应增加增值税 100 万元。如果原材料价格上涨，抵扣的 进项税金过高，而销售量减少和销售的价格不涨的情况下，相应 征收的增值税则会减少，如近几年湖南亚华股份有限公司（城步 县纳税大户）上缴的增值税大幅下滑。 1、增值税明细种类分析 2011 年上半年增值税收入完成情况表 单位：万元 增值税明细科 目 2011 年度2010 年度增减额增幅% 国有350158192121 集体10100 股份1321100032132 外资2389-66-74 私营2832434016 其他64034729384 合计2627184778042 注：上表数据为剔除预缴税收 1175 万元的影响形成的数据 从上表数据可看出，增值税各明细税种之间的增长是不平衡 的，剔除亚华股份有限公司因“三聚氰胺”事件影响，增值税征收 额大幅下降和预缴税款等因素的影响，除鑫和铁矿因矿源不足闭 4 矿，造成外资企业增值税减少外，其他增值税种类因物价的影响 都有不同幅度的增加，平均增长幅度高于全国财政收入增长水平。 以图表呈现如下： 0 1000 2000 3000 4000 5000 6000 2010年度2011年度增减额增幅% 单位：万元 合计 其他 私营 外资 股份 集体 国有 2、增值税分行业分析 分行业征收的增值税如下图 增值税分行业完成情况分析表 2011年 6, 0% 536, 27% 961, 48% 17, 1% 436, 22% 33, 2% 食品制造业 商业 电力 金属冶炼 木材行业 医药制造 从上表的数据可看出，电力、商业、木材行业征收的增值税所 占比重较高，分别是 48%、27%、22%，增长幅度也大，分别是 12%、43%、81%。也正是物价上涨影响最大的三个行业，尤其是 电价、木材价格的上涨，有力地助推财政收入的增长。 （二）物价上涨对营业税影响较小 5 2011 年营业税增幅不大，与去年基本持平，上半年累计完成 1397 万元，比去年同期增加 41 万元，增幅为 3.0%，略低于物价 平均增长水平，远低于全国财政收入平均增长水平。 2011 年上半年分行业完成营业税情况如下图 -100 0 100 200 300 400 500 600 700 建筑业 住宿和餐饮业 金融业 房地产业 服务业 2011年分行业营业税完成情况表 2011年 2011年分行业营业税完成情况表 2010年 2011年分行业营业税完成情况表 单位：万元 增长额 2011年分行业营业税完成情况表 单位：万元 增长比率 从上表分析，与物价上涨相关的建筑业、房地产业征收的营 业税增幅较小，建筑业甚至出现负增长，主要是 2010 年由于国 家调控，建筑业开建项目较少，基本上是在原有的项目上后续征 收，缺少税收新的增长点，与之相应的是，房地产业也增长不大， 仅为 8%；与居民相关的住宿和餐饮业、服务业增幅较大，分别增 长 42%、21%。 （三）物价上涨带动企业所得税增长。 2011 年企业所得税增幅较大，上半年累计完成 195 万元，比 去年同期增加 82 万元，增幅为 80%。增长点与价格上涨的企业 有很大的关联。 各行业征收企业所得税占比情况如下图表 6 2011分行业完成企业所得税情况 100, 50% 48, 25% 7, 4% 14, 7% 15, 8% 11, 6% 房地产业 电力 造纸 木材 商业 其他 从上图数据可看出，电力、木材、房地产行业因价格上涨对财 政收入增长的贡献较大，分别占 25%、14.7、50%。由于这些领域 销售量的扩张，相应带动了税收的增长。 （四）房价、土地价格的上涨强力助推财政收入的增长 2011 年政府部门加大了城市建设的投入和开发，受全国大气 候的影响，城步县房产价格和土地价格大幅上涨，分别上涨 35%、40%以上，强力助推了县级财政收入的大幅增长。上半年完 成契税 383 万元，同比增加 296 万元，增幅 340%；完成资源税 60 万元，同比增加 42 万元，增幅 150%；完成土地出让金收入 996 万元，增幅 386%。如下图 383 60 996 87 28 205 296 42 791 340 150 386 0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70% 80% 90% 100% 契税资源税土地出让金 房价、地价对财政收入的影响 单 位：万元 增长比率 房价、地价对财政收入的影响 单 位：万元 增长额 房价、地价对财政收入的影响 2010 房价、地价对财政收入的影响 2011 7 由于全国经济的持续高速增长，居民的收入水平和消费水平 有了很大提升，在如此高位的价格下，仍难满足居民的需求。所 以房价和地价的高涨推动财政收入的增长是必然趋势。 三、物价上三、物价上涨对县涨对县域域财财政收入的政收入的负负面影响面影响 物价是一把双刃剑，从上面的简单公式就可看出，物价持续 高涨，首先企业原材料价格会相应走高，PPI 的增长，就会同时 增加企业生产成本，增加企业进项税额，如果在不提高出厂产品 价格的前提下，企业的利润和实现的各项税收就会相应减少，从 而减少财政收入；其次物价上涨，就会相应抑制居民消费，从而 抑制企业产品销售量和销售额，减少企业营业额，进而影响财政 收入的增减。另外，持续的物价上涨会引起通货膨胀，如果调控 不力，可能进一步会扰乱社会经济、财政收入秩序，最终可能会 引发经济危机， 四、下半年四、下半年财财政收入及物价政收入及物价趋势趋势分析分析 下半年，政府将出台物价下调和减税措施，如 9 月 1 日起，调 整后的个人所得税将正式实施，自 7 月 1 日起我国大幅下调汽油、 柴油、航空煤油和燃料油的进口关税。这些都是减税因素，影响 下半年税收的增长。 从价格因素来看，市场大多预计下半年 CPI