牡丹江市宏观税负横向比较和内部结构浅析

牡丹江市宏观税负横向比较和内部结构浅析牡丹江市宏观税负横向比较和内部结构浅析 摘要近年来主要受商业税收增长的拉动，我市宏观税负稳步提高，从省内 对比看处在一个合理的水平，和经济发展水平基本相称。口岸经济的特点决定了商 业税负较高，工业税负相对较低，自身结构上看税负差异也较大。应进一步加快经 济发展，优先发展工业特别是对俄加工业，促进使经济的内涵式发展和地区的协调 发展，使我市经济发展和税收增长步入良性循环的快车道。 关键词宏观税负;比较;分析 一、我市宏观税负基本情况 近年来，受取消“双倍抵扣”政策及对外贸易快速增长等因 素影响，牡丹江市税收保持了年均 13.3%的增长速度，高于地区 生产总值 10.4%的增速。宏观税负有所提高，主要表现为以下特 点： 1、宏观税负稳步提高、宏观税负稳步提高。近六年来受经济增长拉动以及政策 - 2 - 性因素影响，近五年我市国内税收宏观税负分别为 5.9%、6.4%、6.8%、6.5%和 6.7%。其中 2006 年受政策性减收和 消费税增长缓慢等因素影响宏观税负有所下滑。 2、工业税负出现小幅下滑。、工业税负出现小幅下滑。近五年我市工业增值税税负分 别为 9.0%、9.0%、8.6%、8.0%和 7.6%。工业税负已经连续第三 年小幅下降。：一是受东北老工业基地政策减收影响。一是受东北老工业基地政策减收影响。2005 年发 生增值税转型退、抵税款 4601 万元，影响当年工业税负 0.47 个 百分点；2006 年发生增值税转型退、抵税款 5624 万元，影响工 业税负 0.52 个百分点；2007 年分别发生增值税转型退、抵税款 4321 万元，影响当年工业税负 0.33 个百分点。二是新经济增长二是新经济增长 点税收体现滞后。点税收体现滞后。近两年我市一批重点项目和招商引资企业正在 加快建设，部分项目已经投入生产，但由于多数企业试生产期限 长、原材料储备大，税收体现较为迟缓。例如齐兴铸业、金缘钩 缓、北方阀业、高科生化、东北高新等重点招商引资企业 2006 年、2007 年分别实现销售收入 4.63 亿元和 7.39 亿元，上缴增值 税 75 万元和 1311 万元，实际税负分别为 0.16%和 1.78%税收指 标远远滞后于经济指标。 3、商业税负快速提高。商业税负快速提高。近五年我市商业增值税商业增值税/ /社会消费品社会消费品 零售总额税负率零售总额税负率分别为 2.2%、2.6%、4.6%、4.8%和 5.2%。商业 税负连续五年保持上升，特别是 2004 年以来快速提高，商业税 负快速提高的主要原因：一是停止执行一是停止执行“双倍抵扣双倍抵扣”政策及加强政策及加强 - 3 - 源泉控税的结果。源泉控税的结果。2004 年 9 月 1国家税务总局关于严格执行税 法规定不得实行边境贸易“双倍抵扣”政策的通知下发后， “双倍抵扣”政策取消，绥芬河、东宁等边贸企业税负大幅提高， 同时两个口岸针对边境贸易的实际情况，采取预征税款等源泉控 税措施，促进了商业税收的增长。例如 2004 年 9 月份停止执行 “双倍抵扣”政策后，绥芬河商业企业增值税平均税负比同期提 高了 2.7 倍之多。二是经济指标口径不完全对应因素影响。二是经济指标口径不完全对应因素影响。为牡 丹江市经济的对外依存度较高，2007 年外贸进出口总额达 74.4 亿美元，其中对俄贸易 57 亿美元，占全省份的 53.7%。绥芬河、 东宁口岸做为对俄进出口货物的集散地和经贸大通道，每年进出 口大量原木、矿石、鞋类等物资，其进出口流通环节产生的税收 与社会消费品零售总额不完成对应，造成税负率偏高。我省的黑 河市也存在类似情况，该市 2006 年商业税负高达 4.5%,高出全省 近 1.4 倍。 二、 我市宏观税负的比较分析 （一）与省内其他地市的横向比较（一）与省内其他地市的横向比较 从横向比较来看，我市宏观税负虽然存在一定差距，但在全 省13个地市位次较为靠前，基本上处在一个合理的水平。主要表 现为： 1、宏观税负略低，宏观税负略低，和和经济发展水平基本相称经济发展水平基本相称。2007 年我市 - 4 - 国内税收宏观税负为 6.7%，比全省低 2.8 个百分点，排在大庆、 七台河、鹤岗之后列第四位，这个位次和牡丹江经济发展水平基 本相符：从衡量经济发展水平的人均 GDP 指标上看，2006 年牡丹 江市为 12713 元，比全省平均水平低 3470 元，在省内各地市中 位于大庆、哈尔滨，七台河之后排在第四位，与另外四个煤城也 很接近，说明牡丹江税负的位次和人均 GDP 位次相符，可以说明 牡丹江宏观税负的位次和牡丹江牡丹江宏观税负的位次和牡丹江经济发展水平位次是基本相符的经济发展水平位次是基本相符的。 2、商业税负水平较高，排名居前。商业税负水平较高，排名居前。2007 我市商业增值税税 负率 5.2%，比全省税负高出 1.7 倍，在全省 13 个地市中排名第 一。口岸税收是我市商业税负提高的主要原因（如前所述），例 如 2007 年受进出口总额快速增长影响,口岸商业增值税比同期增 长了 33.9%，拉动全市商业增值税增长了 25.2%。如果按批发零 售业增加值计算商业税负，2007 年牡丹江为 20.8%，是全省平均 水平的 1.8 倍，比黑河、鸡西分别高出 4.4 和 8.2 个百分点居全 省第一的位置。 如果剔除口岸税收影响，我市商业增值税税负将大幅下降， 比全省 1.9%的水平还低 0.6 个百分点，仅比绥化、齐齐哈尔和伊 春等城市略高。由于商贸企业存在大量现金交易，监管难度大， 加上征管力量不足等原因税负普遍较低，将是我们将来评估和加 强征管的重点方向。 - 5 - 3、工业增值税税负水平较低，排名靠后。、工业增值税税负水平较低，排名靠后。2007年国税工业 税负为7.6%，分别比全国和全省平均税负低3.0%和2.8%，在全省 排名倒数第三。经过认真分析，我们认为这主要是我市工业经济 发展特点决定的：一是工业经济规模普遍偏小，税源质量不高。一是工业经济规模普遍偏小，税源质量不高。 一般说来企业规模越大，其税源质量越好，税收贡献率也相对较 高，例如2006年我市十户立市工业企业，其工业增加值占全市工 业增加值的5.5%，但其上缴的增值税却占到17.5%。牡丹江市302 户规模以上工业企业中，大型企业仅有2户,中型企业仅为30户。 2005年全国和全省规模以上工业增加值占全部工业增加值的比重 分别为88.3%和80.3%，而牡丹江仅为39.1%，比重不但低于四个 煤城和哈大齐等重工城市，也低于黑河、佳木斯和绥化，居倒数 第三位。二是高税负的采掘业比重低。是高税负的采掘业比重低。由于采掘业抵扣项少，税 收负担率较高，从全省看，大庆、绥化和鸡西、鹤岗、七台河、 双鸭山等资源型城市税负普遍高于其他地市（见附表4）。就我 市看，采掘业税收仅占全部税收的2.6%，制造业却占到46.8%。 三是市本级经济比重过低。三是市本级经济比重过低。由于地级经济运行质量普遍高于县域 经济，税负也较高（如2006年外县工业税负为4.5%，而市本级达 到16.1%）。牡丹江由于县域经济比重过大，市本级拉动不明显。 从GDP上看市本级占全市的34.8%，从税收上看占全市的38.8%， 这一比例大大低于全省平均的87.9%，仅高于绥化和黑河(见附表 8)，由于低税负的县域经济比重过大，从而拉低了全市的税负水 平。四是产业链条短，骨干企业拉动力弱。四是产业链条短，骨干企业拉动力弱。我市工业经济产业链 - 6 - 条短，工业产品多为附加值低的中间产品，缺少附加值高、市场 前景好、配套带动能力强的下游产品，骨干企业对全市经济的整 体拉动作用较弱。五是统计数据上的差距。五是统计数据上的差距。例如统计部门2006年 公布的规模以上工业企业销售收入比企业申报数据高近三成，从 而影响到税负水平。 （二）宏观税负的内部结构比较（二）宏观税负的内部结构比较 从内部结构上看，由于各地经济和税源的特点不同，税负差 异较大，主要表现为以下特点： 1、从宏观税负上看，市本级高于外县，烟厂和口岸地高于、从宏观税负上看，市本级高于外县，烟厂和口岸地高于 其他县（市）。其他县（市）。2007年市本级宏观税负为8.3%，比外县（市）高 2.4个百分点。主要受以下因素影响：一是市本级经济结构优于一是市本级经济结构优于 外县。外县。2007年市本级三次产业比重为3：43.2：53.8，外县（市） 三次产业的比重为22.2：29.8：48，市本级可税的二三产业增加 值占到97%，比外县（市）高出19.2个百分点。二是市本级工业二是市本级工业 企业税源质量明显好于外县。企业税源质量明显好于外县。从现实数据上看，规模以上企业税 源质量好，税负也相对较高，比如2006年全市规模以上企业增加 值税负高达11.9%，而规模以下企业仅为5.3%。2007年市本级规 模以上工业增加值占全部工业增加值的比重为71%，而且是外县 这一比例仅为23.9%，市本级税源质量要远远好于外县市。三是三是 车购税集中在市区征收影响。车购税集中在市区征收影响。2007年全市征收车购税9729万元， 其中市本级占98%，进一步提高了市本级宏观税负水平。 - 7 - 海林、穆棱由于卷烟消费税因素影响，宏观税负较高，2007 年分别达到6.2%和7.2%。绥芬河、东宁由于边贸经济影响，宏观 税负分别为11.6%和5.4%。而林口和宁安由于产业结构等因素影 响，宏观税负较低。其中林口宏观税负为1.8%，宁安宏观税负为 2.1%。 2、从商业税负上看，边贸城市偏高。从商业税负上看，边贸城市偏高。绥芬河和东宁受取消 “双倍抵扣”政策和边贸经济快速增长等因素带动，商业增值税 税负分别达到 62.7%和 16.2%，为全市最高，也大大高于全国和 全省水平。宁安商业税负为 1.4%，税负也高于其他县（市）。这 主要是受烟叶公司税收转移等因素影响，2004 年牡丹江烟叶公司 业务整合经销权上收，所属六个公司和三个烟站增值税仅按比例 就地缴纳，再由烟叶公司统一汇算增值税和所得税，烟叶税收大 头体现在总公司的帐上，形成地区间税收转移，这是宁安商业税 负偏高的主要原因。海林和穆棱受粮食储备企业免税、牡丹江商 业辐射影响影响，商业税负分别为 0.7%和 0.5%。市本级商业税 负为 1.5%，横向看低于黑龙江省平均水平，也低于哈尔滨和大庆， 税负稍嫌偏低。 4、从工业税负上看，市本级最高，其次为绥芬河和东宁。、从工业税负上看，市本级最高，其次为绥芬河和东宁。 2007年市本级工业增值税税负为13.1%，税负是外县的三倍，主 要是大型工业企业集中在市区，工业税源质量好于外县。绥芬河 工业税负为13.8%，全市最高，绥芬河局由于对木材加工企业采 - 8 - 取了“以电管税”等有效措施，2007年工业增值税比上年增长了 143.8%，工业税负比上年提高了5.5个百分点。东宁工业税负为 7.4%，高于其他四个县（市），主要原因一是东宁工业经济质量 好于其他四个县，二是煤碳采掘业税收的持续增长。 海林、林口和穆棱税负略低，其工业税负分别为3.9%、5%和 4.3%。宁安要受化肥企业增值税免税因素的影响,工业税负仅为 1.7%。 三、进一步提高宏观税负的建议三、进一步提高宏观税负的建议 横向看我市宏观税负在一个合理水平上，但由于影响宏观税 负的因素较多，如经济发展水平、产业结构、经济特点、征管、 政策因素等，简单的对比分析难以确切说明税负的合理性。为进 一步加快地方经济建设，提高我市宏观税负水平，我们提出以下 建议： （一）加快经济发展，不断壮大经济总量。（一）加快经济发展，不断壮大经济总量。经济决定税收， 税收来源于经济。经济发展水平较高的地方必然税基广、承受能 力也较强，税收负担也会相对较高，通过查看全国人均GDP和国 税收入负担率散点图可以清楚地看至这一规律。因此通过加快经 济发展，壮大经济总量，不断提高规模以上经济比重，可以有效 地提高整体税收负担率水平，促进经济发展和税收增长步入良性 循环的快车道。 - 9 - （二）加快产业结构调整步伐，突出发展工业经济。（二）加快产业结构调整步伐，突出发展工业经济。工业经 济的税收贡献率高，拉动作用强。以我市为例，工业增加值占全 市GDP的三分之一，但却提供了近60%的税收收入。牡丹江市近几 年工业经济发展平缓，产业调整步伐缓慢，2007年三次产业结构 分别为16.7%、33.7%和49.6%，和五年前相比第二产业比重甚至 还下降了1.1个百分点。二产比重比全省水平低近20个百分点。 应当发挥我市比较优势，积极承接国际和国内发达地区的产业转 移，迅速壮大林产、石化、食品、能源等主导产业。通过大力发 展工业经济，不断提高税收占地区生产总值的比重，进一步增强 税收调控经济的能力。 （三）加快经济增长方式的转变（三）加快经济增长方式的转变, ,促进经济向内涵式增长转促进经济向内涵式增长转 变。变。牡丹江传统行业所占比重较大，采矿业、烟草行业、饮料制 造行业、造纸行业、电力燃气及水的生产和供应等传统产业占全 市工业税收的 76。新兴行业、高附加值行业企业少、规模小， 经济的带动的作用较弱，应大力发展生物医药、新材料、精细化 工、电子信息等高新技术产业，培育新的经济增长点。加大科研 投入力度，用先进技术改造传统产业，不断提高经济增长的质量