太原理工大学会计学重点

.永续盘存制 亦称账面盘存制，是对存货的增加相减少平时都要根据会汁凭证在有关明细帐中连续加以记录，并 随时结出帐面结存数的种存货盘存制度。在永续盘存制下，存货的期末结有数的计算公式如下： 期末结存数期初结存数十本期增加数一本期减少数 采用永续盘存制，日常的核算工作量较大，但手续严密，通过有关帐簿，可以随时了解存货的收入、 发出和结存情况，有利于加强财产物资管理。因此，在实际工作中，除少数特殊情况外，一般都应采 用永续盘存制。 2实地盘存制：是平时只在明细帐中登记存货的增加数，不登记减少数，月末，对存货进行实地盘 点，将盘点的实存数作为帐面结存数然后再倒推出本期减少数，据以登记帐簿的一种存货盘存制度。 在实地盘存制下，存货的本期减少数的计算公式如下： 本期减少数期初结存数十本期增加数一期 末实地盘点数 采用实地盘存制，可以简化日常核算工作，但手续不严密，它所确定的本期耗用量不一定符合实际情 况，其中可能包括一部分损失以及差错等，而平时在帐面上不反映存货的减少和结存情况，从而不利 于发挥帐簿记录对财产物资的控制作用。因此，非特殊原因，般不宜采用实地盘存制。 大家注意到对于固定资产的盘盈和流动资产的盘盈，我们最后的处理方式是不一样的。 流动资产的 盘盈是冲减管理费用。 而固定资产的盘盈是作为营业外收入处理。 【例 1】企业 12 月份在财产清查过程中盘盈设备一台，重置价值 20000 元，八成新；盘盈材料一批， 估计价值 400 元。 【例 1】企业 1 借：原材料 400 贷：待处理财产损溢 400 借：固定资产 20000 贷：累计折旧 4000 待处理财产损溢 16000 上述盘盈的固定资产和材料，经查明原因报批准后转账。 借：待处理财产损溢 400 贷：管理费用 400 或用红字冲减本月的管理费用 借：待处理财产损溢 16000 贷：营业外收入 16000 1 盘亏水泵一台，原值 5200 元，账面已提折旧 1400 元。 2 甲材料账面余额 455 千克，价值 19110 元，盘点实际存量为 450 千克，经查明其中 3 千克为定额损 耗，2 千克为日常收发计量错误。 3 乙材料账面余额 166 千克，价值 5312 元，盘点实际存量为 161 千克，缺少数为保管人员失职造成 的散失。 上述盘亏，报请领导审核批准，作如下处理： 盘亏水泵是因自然灾害导致毁损，做非常损失处理 材料定额内损失及材料收发计量错误，均列作管理费用 管理人员失职造成材料损失，责成过失人赔偿 1 借：营业外支出固定资产盘亏 3800 贷：待处理财产损益待处理固定资产损益 3800 2 借：管理费用 210 贷：待处理财产损益待处理流动资产损益 210 3 借：其他应收款财产保管员 160 贷：待处理财产损益待处理流动资产损益 160 购进甲材料 2T，450 元,对方代垫运杂费 100 元,共 1000 元，用存款付讫. 从 A 单位购入乙材料 0.5T,3600 元,价款 1800 元,约定付款期 10 天,暂欠. 约定付款期已到,以银行存款 1800 元偿还 从 B 单位购进甲材料 1T,价款 450 元,开出承兑汇票一张,抵付货款. 按合同以银行存款预付供应单位 C 的甲材料预购定金 200 元. 借：物资采购-甲 1000 贷：银行存款 1000 借：物资采购-乙 1800 贷：应付帐款 1800 借：应付帐款 1800 贷：银行存款 1800 借：物资采购 450 贷：应付票据 450 借：预付帐款 200 贷：银行存款 200 C 单位发来甲材料 1T,发票开列价款 450 元,扣除已付 定金后,余款以银行存款付讫。 借：物资采购 450 贷：预付帐款 200 银行存款 250 上列项材料同车到达,存款支付搬运费 157.5 元 搬运费分摊:分摊率=157.5/甲材料(2+1+1) + 乙材料 0.5=35 元/T 乙材料分摊 0.5T35 元/T=17.5(元) 甲材料分摊 157.5-17.5=140(元) 同时，搬运费也可以按甲、乙材料买价分摊 分摊率=157.5(甲 1800+乙 1800)=0.04875 上述材料验收入库 借：原材料 -甲 2040 -乙 1862 贷：物资采购 3902 习题 练习工业企业供应过程的核算和采购成本的计算： 1、采购员某预支差旅费 500 元，以现金支付。 2、购进下列原材料货款以商业承兑汇票结算，增值税率为 17%：甲材料 500 千克，单价 10 元，乙材 料 800 千克，单价 16 元 3、以银行存款支付上述材料运费 480 元，以现金支付搬运费 240 元。 4、上述材料按实际成本入账 借：其他应收款 500 贷：库存现金 500 借：物资采购甲 5000 乙 12800 应交税费-应交增值税-甲 850 -乙 2176 贷：应付票据 20826 借：物资采购-甲 184.6 -乙 295.4 贷：银行存款 480 借：物资采购-甲 92.3 -乙 147.7 贷：库存现金 240 借:原材料-甲 5276.9 -乙 13243.1 贷 物资采购 18520 -乙 13095.4 贷：物资采购 生产业务分析 例某工厂月份发生生产业务如下： (一)材料费用 根据领料单领料汇总如下:子产品生产领用甲材料 3000 元,乙材料 1000 元,共计 4000 元;丑产品生产 领用甲材料 2200 元,乙材料 800 元,共计 3000 元;车间领用消耗材料 1000 元. 以上总计 8000 元. 固定资产日常修理领用修理用材料 500 元,计车间 300 元,厂部 200 元. 车间领用低值易耗工具 500 元.(分期摊销) (二)人工费用 本月应付职工工资 3500 元,计:子产品工人工资 1500 元,丑产品工人工资 900 元,车间管理人员工资 600 元,厂部管理人员工资 500 元. 按规定,根据职工工资总额 14%提取职工福利费. (三三)其他费用其他费用 车间厂房大修理结束车间厂房大修理结束,以存款支付大修理工程款以存款支付大修理工程款 2000 元元.(大修理费用已经预提大修理费用已经预提) 采购员王某出差借支差旅费采购员王某出差借支差旅费 300 元元,以存款支付以存款支付. 采购员王某报销差旅费采购员王某报销差旅费 320 元元,补付现金补付现金 20 元元以存款支付水电费以存款支付水电费 1200 元计元计:车间车间 1000 元元,厂部厂部 200 元元 以现金支付业务招待费以现金支付业务招待费 150 元元 以存款支付商标注册费以存款支付商标注册费 2200 元元 预付下季度财产保险费预付下季度财产保险费 1500 元元,以存款支付以存款支付 1 借：生产成本借：生产成本-子产品子产品 4000 丑产品丑产品 3000 制造费用制造费用 1000 贷：原材料贷：原材料 8000 2 借：制造费用借：制造费用 300 管理费用管理费用 200 贷：原材料贷：原材料 500 3 借：待摊费用借：待摊费用 500 贷：低值易耗品贷：低值易耗品 500 4 借：生产成本借：生产成本-乙乙 1500 -丑丑 900 制造费用制造费用 600 管理费用管理费用 500 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬 3500 5 借：生产成本借：生产成本-乙乙 210 -丑丑 126 制造费用制造费用 84 管理费用管理费用 70 贷：应付职工薪酬：贷：应付职工薪酬：.490 6 借：预提费用借：预提费用 2000 贷：银行存款贷：银行存款 2000 7 借：其他应收款借：其他应收款-王某王某 300 贷：银行存款贷：银行存款 300 8 借：管理费用借：管理费用 320 贷：其他应收款贷：其他应收款王某王某 300 现金现金 20 9 借：制造费用借：制造费用 1000 管理费用管理费用 200 贷：银行存款贷：银行存款 1200 10 借：管理费用借：管理费用 150 贷：库存现金贷：库存现金 150 11 借：无形资产借：无形资产 2200 贷：银行存款贷：银行存款 2200 12 借：待摊费用借：待摊费用 1500 贷：银行存款贷：银行存款 1500 某厂某厂 7 月份发生有关销售业务如下：月份发生有关销售业务如下： 1 向甲工厂出售向甲工厂出售 A 产品产品 500 件，单价件，单价 60 元，增值税税率元，增值税税率 17%，货款已经收到，存入银行。，货款已经收到，存入银行。 2 向乙公司出售产品向乙公司出售产品 300 件，每件售价件，每件售价 150 元，增值税税率元，增值税税率 17%，货款尚未收到。，货款尚未收到。 3 按出售两种产品的实际生产成本转账（按出售两种产品的实际生产成本转账（A 产品每件产品每件 45 元，元，B 产品每件产品每件 115 元）元） 4 以银行存款支付上述以银行存款支付上述 A、B 两种产品在销售过程中的运输费用两种产品在销售过程中的运输费用 800 元，包装费用元，包装费用 200 元。元。 5 结算本月份销售机构职工工资结算本月份销售机构职工工资 1000 元，并按工资总额的元，并按工资总额的 14%计提职工福利费计提职工福利费 6 预收丙单位货款预收丙单位货款 54000 元。元。 7 销售丙单位销售丙单位 A 产品产品 1000 件，单价件，单价 70 元，货款不足部分对方单位以银行存款补足。元，货款不足部分对方单位以银行存款补足。 1 借：银行存款借：银行存款 35100 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 30000 应缴税金应缴税金应缴增值税应缴增值税(销项税额）销项税额）5100 2 借：应收账款借：应收账款 52650 贷：主营业收入贷：主营业收入 45000 应交税费应交税费-应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）7650 3 借：主营业务成本借：主营业务成本 A 产品产品 22500 B 产品产品 34500 贷：库存商品贷：库存商品 57000 4 借：销售费用借