税务稽查员辅导题

第十二章第十二章 税务稽查概述习题税务稽查概述习题 一、单项选择题 1、税务稽查的主要依据是（ ） 。 A、税收法律法规 B、会计制度 C、行政复议法 D、公务员法 2、运用统计抽样法进行稽查，一是只适用于核算基础健全、资料比较齐全的纳税单位；二 是要求被查的总体具有（ ） 。 A、可比性 B、同一性 C、共同性 D、同质性 3、货币资金和贵重物资盘点，一般用（ ）的方法。 A、突击盘点 B、直接盘点 C、间接盘点 D、通知盘点 4、税务稽查人员对财会电算化应用系统的稽查，应着重对（ ）进行稽查。 A、银行存款 B、账簿资料 C、应用程序 D、系统程序 5、在整个财会电算化系统的税务稽查工作中， （ ）的稽查是最重要的一环。 A、原始凭证 B、现金日记账 C、会计报表 D、电算化会计数据资料 6、2005 年 3 月，某市国家税务局稽查局对全市一般纳税人增值税专用发票进行检查，这 种检查属于（ ） A、日常稽查 B、专项稽查 C、专案稽查 D、特殊稽查 7、李清举报县石油公司有偷税的嫌疑，某县国税稽查局接到举报后遂组织对该石油公司进 行了检查，查出偷税 11250 元。这种检查属于（ ） A、日常稽查 B、专项稽查 C、专案稽查 D、特殊稽查 8、检查从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人的存款帐户，必须经哪级税务局长批准（ ）A、县以上税务局（分局）局长 B、不设区的市、自治州以上税务局（分局）局长 C、设区的市、自治州以上税务局（分局）局长 D、市、自治州以上税务局（分局）局长 9、在调查税收违法案件时，经哪级税务局长批准可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款（ ） A、县以上税务局（分局）局长 B、不设区的市、自治州以上税务局（分局）局长 C、设区的市、自治州以上税务局（分局）局长 D、市、自治州以上税务局（分局）局长 10、实施调帐检查时，应由哪级税务局长批准签发调取帐薄资料通知书 ，并在多长时间 内将帐薄资料完整归还（ ） A、县以上税务局（分局）局长，3 个月 B、县以上税务局（分局）局长，1 个月 C、设区的市、自治州以上税务局（分局）局长，3 个月 D、设区的市、自治州以上税务局（分局）局长，1 个月 11、在税务稽查的各种方式中，财务检查属于（ B ）的内容。 A、调帐检查 B、实地检查 C、委托协查 D、外部调查 12、对于规模较小、经济业务不多、会计核算较简单的纳税人，税务机关通常选择的稽查 方法是（ ） A、全查法 B、逆查法 C、选查法 D、抽查法 13、对会计核算比较健全的纳税人，税务机关通常选择的稽查方法是（ ） A、全查法 B、详查法 C、顺查法 D、抽查法 14、通过对被查纳税人的各种相关的会计凭证、帐薄、报表及实物进行相互核对，验证其 在纳税方面存在问题的方法称作（ ） A、盘存法 B、分析法 C、核对法 D、抽查法 15、对原始凭证审阅的内容包括（ ） A、记载的经济业务是否真实、合法、合规 B、会计分录是否正确 C、帐户对应关系是否正常 D、各项指标有无异常变动 16、对纳税问题较多或管理较混乱的企业，一般不适用（ ） A、抽查法 B、全查法 C、盘存法 D、顺查法 17、只能为稽查工作提供线索，不能作为定案依据的检查方法是（ ） A、抽查法 B、全查法 C、盘存法 D、分析法 18、关于检查存款帐户，下列说法正确的是：( ) A 检查存款帐户检查人员必须持税务检查证、税务检查通知书、检查存款帐户许可证明 B 在税务机关检查存款帐户时，可以指定一名专人负责，并只由一人进行检查 C 税务机关检查存款帐户时，没有义务为被检查人保守秘密 D 税务机关检查存款帐户是指检查纳税人存款帐户余额 19、基层税务机关将举报案件核查结果上报上级税务机关时，使用举报案件核查反馈通 知单，除有特定时限外，应当在（ ）日内上报查办结果。 A30 B60 C15 D90 20、税务稽查案件复查是指（ ） 。 A、上级审计机关对稽查局调查处理的案件进行复查 B、同级审计机关对同级稽查局调查处理的案件进行复查 C、上级稽查局对下级稽查局调查处理的案件进行复查 D、稽查局对本局处理的案件进行复查 21、税务稽查管辖权是基于（ ） 、分税征管权责和切实效能的原则确定的。 A、税收属地管理 B、财政管理 C、公平合理 D、效率优先 22、稽查人员在稽查工作中，如实地反映证据之间的联系，并据以确定证据在证明稽查案 件事实中的作用，而不能牵强附会地加以联系。证据的这一特征通常被称为证据的（ ） A客观性 B相关性 C多样性 D复杂性 23、在行政诉讼中，证据分类不包括以下内容（ ） A视听资料 B证人证言 C当事人的陈述 D犯罪嫌疑人 24、下列不属于直接证据的是（ ）。 A涉税违法案件中纳税人对自己是否实施违反税收法律、法规行为的供述和辩解 B本单位的销售、财务、库管等有关人员的证词 C记载其涉税违法行为的现场笔录 D涉税违法案件中的财务账册、凭证等物证以及勘验、检查笔录和鉴定结论 25、下列不属于间接证据的是（ ）。 A涉税违法案件中纳税人对自己是否实施违反税收法律、法规行为的供述和辩解 B涉税违法案件中的财务账册、凭证等物证 C检查笔录 D鉴定结论 26、对取证票据中已经证实为伪造、变造的增值税专用发票的抵扣联，因需要作为证据使 用，若纳税人不慎将已抵扣的伪造、变造发票抵扣联丢失，可提取其（ ）。 A记账联 B存根联 C发票联 D抵扣联 27、增值税专用发票协查案件的主要取证内容取证资料不包括（ ） A所协查的专用发票的发票联、抵扣联、入库单及记账凭证等 B当月纳税申报表，库存商品账相关账页，银行（现金）账相关账页，付款凭证及附件 （电汇等） C应交税金进项税金账的相关账页 D增值税（消费税）专用缴款书 28、 税务检查通知书，检查人员查前填写，除（ ）外，其余的不必提前将税务检 查通知书送达被查企业。 A被查企业有严重税收违法行为的 B公民举报有税收违法行为的； C稽查机关有根据认为纳税人有税收违法行为的； D预先通知有碍稽查 29、正常检查未发现问题的稽查案卷不包括（ ） A税务处理决定书 B税务稽查结论 C税务检查通知书 D税务稽查报告 30、经检查有问题但未立案的稽查案卷不包括（ ） A税务处理决定书 B审理报告 C税务稽查结论 D税务文书送达回证 31、协查领导岗位应当在收到待审批协查信息后（ ）个工作日内审批委托协查信息。 A5 B3 C2 D1 32、税务检查中的逆查法是指( )。 A对所有会计资料进行检查 B从分析报表开始，延伸检查账簿、凭证 C从凭证开始，延伸检查账簿、报表 D对部分会计资料进行抽查 33、各地国税、地税机关分别管理税收的税务稽查工作，属于税务稽查的( )。 A地域管辖 B智能管辖 C共同管辖 D级别管辖 34、经不立案实施税务稽查的案件，税务稽查后发现问题，稽查人员应制作( )。 A税务稽查结论 B税务稽查报告 C税务行政处理决定书 D税务稽查工作底稿 35、纳税人伪造涂改的会计账簿属于( )。 A税案物证 B税案书证 C税案视听资料 D税案证言 二、多项选择题 1、税务稽查的特征包括（ ） 。 A、税务稽查主体的法定性 B、税务稽查对象的确定性 C、税务稽查行为的合法性 D、税务稽查行为的合理性 2、税务稽查的基本职能包括（ ） 。 A、监督职能 B、惩处职能 C、教育职能 D、收入职能 3、税务稽查人员对财会电算化应用系统的稽查，具体工作步骤包括（ ） 。 A、向被稽查单位财会人员了解各项应用程序的处理原则 B、向被稽查企业的计算机管理部门取得上述有关被稽查程序的计算机文档资料 C、对被稽查企业的财会电算化的应用系统进行可靠性分析 D、对财会电算化系统的应用系统进行测试 4、实地检查是税务检查的主要方式，它主要包括下列哪些检查类型（ ） A、帐务检查 B、场地检查 C、调帐检查 D、外部调查 5、下面属于税务稽查职权范围的有（ ） A、检查纳税人的帐薄、记帐凭证、报表和有关资料 B、到纳税人的生产经营场所和货物存放地检查纳税人的应纳税商品、货物和其他财产 C、有权询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况 D、有权对与案件有关的情况和资料进行记录、录音、录象、照相和复制 E、有权到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、 货物或者其他财产 6、 税收征管法赋予税务机关在稽查过程中可行使的权限有（ ） A、查帐权 B、场地检查权 C、责成提供资料权 D、采取保全措施权 7、纳税人的生产经营场所主要包括（ ） A、货物存放场所 B、生产加工场所 C、业务经营场所 D、商品、货物流转场所 8、委托协查按交流方式的不同可分为（ ） A、函件协查 B、实地协查 C、电话协查 D、网络协查 9、税务稽查案件复查的主要内容包括（ ） 。 A、调查和审理是否符合法定程序； B、认定事实是否清楚，证据是否确凿，数据是否准确； C、定性处理适用依据是否正确适当； D、税务文书使用是否正确规范。 10、在税务稽查方法中关于全查法叙述正确的是（ ） A、全查法也称详查法，检查全面彻底，检查结果较可靠 B、该方法耗费大量时间、人力、物力，越来越不被实践认可 C、该方法一般适用于规模较小、经济业务不多、会计核算较简单的纳税人 D、该方法一般适用于问题严重、财务管理较混乱的纳税人 11、在税务稽查方法中关于抽查法叙述正确的是（ ） A、抽查法是对被查单位的会计凭证、帐薄、报表及有关纳税资料有针对性地抽取一部分进 行检查的一种方法 B、该方法针对强，省时省力，稽查效果明显 C、以抽样结果推断总体的结论比其他方法更准确 D、该方法一般适用于规模较小、经济业务不多的纳税人 E、该方法一般适用于会计核算比较健全的纳税人 12、审阅记帐凭证的内容主要包括（ ） A、记载的经济业务是否真实、合法、合规 B、所附原始凭证是否齐全 C、会计分录是否正确 D、明细帐记录是否与记帐凭证一致 13、税务检查的分析法是对被检查的会计报表、帐薄、凭证等纳税资料进行审查分析，以 查证落实或确定进一步检查线索的一种检查方法，可分为（ ） A、比较分析法 B、相对分析法 C、推理分析法 D、控制计算法 14、税务稽查的主要作用的具体表现在以下方面（ ） 。 A、揭露和制裁税收违法行为，防止税收流失。 B、发挥税收的宏观调控作用，促进税收政策的贯彻执行。 C、加强内部监督，促进征管水平的提高。 D、发现企业经营管理中的问题，促进企业制度的优化。 15、税务稽查的基本原则主要有（ ） 。 A、专业化分工和制约原则 B、合法公正原则 C、群众路线原则 D、时效原则 16、税务稽查的盘存方法有（ ） 。 A、直接盘点法 B、监督盘点法 C、 间接盘点法 D、账面盘点法 17、在整个财会电算化系统的税务稽查工作中，电算化会计数据资料的稽查是最重要的一 环，这一环节的稽查，主要注意以下几个方面（ ） 。 A、数据完整性的检验 B、凭证顺序号的检验 C、大笔整数业务的检验 D、账户勾稽关系的检验 18、税务稽查管理的职能包括（ ） 。 A、计划职能 B、组织职能 C、财政职能 D、控制职能 19、税务稽查公开的主要内容包括（ ） 。 A、税务稽查执法的范围、职权、依据、程序； B、受理举报、控告、申诉和行政复议、国家赔偿等制度规范； C、被查对象的法定权利和义务； D、税务机关及其稽查人员的执法规范和纪律规范，对税务机关及其稽查人员违法违纪行为 进行举报、控告的途径和方法以及其他应予公开的事项。 20、税务稽查公开的形式有（ ） 。 A、在税务机关对外办公场所设置公示栏 B、印发小册子 C、设置电脑触摸屏 D、稽查人员执行公务时告知当事人有关权利和义务 21、税务稽查的基本要求，指对税务稽查人员的基本要求。具体包括（ ） 。 A、要熟练掌握税务稽查的法律依据 B、要熟悉财务会计制度和会计核算知识 C、要熟练掌握税务稽查的技能 D、要坚持依法治税 22、按照我国法律的规定，税务稽查分为（ ） 。 A、职能管辖 B、地域管辖 C、指定管辖 D、级别管辖 23、凡稽查案件中可以用作认定案件事实根据的证据，都必须同时具备（ ）两个特征， 缺一不可。否则均不能成为案件的证据来使用。 A客观性或真实性 B相关性或关联性 C多样性 D复杂性 24、在刑事诉讼中，证据分类包括以下内容（ ） A物证 B书证 C鉴定结论 D现场笔录 25、在行政诉讼中，证据分类包括以下内容（ ） A证人证言 B当事人的陈述 C勘验笔录 D现场笔录 26、下列属于言词证据的是（ ） A行政案件中当事人陈述 B行政案件中证人证言 C刑事案件中的被害人陈述 D刑事案件中的刑事犯罪嫌疑人供述和辩解 27、稽查案件中的（ ）等都属实物证据。 A单据 B账册 C勘验检查笔录 D现场笔录 28、间接证据主要作用有（ ） A确定稽查、调查方向的向导 B可借以获取直接证据 C鉴别与核实直接证据和其他间接证据真伪的有效手段 D可以完全依靠间接证据判明案件真相，认定案件事实 29、取证的原则包括（ ） A按照法定的程序进行 B依靠群众 C按规定的时间 D按规定的对象 30、在进行税务稽查时，首先要做好被查对象的企业基础资料的取证，包括（ ） A纳税申报表 B资产负债表 C购销合同 D全年度库存商品盘点表 31、稽查案件取证的基本要求为（ ） A取证工作必须及时 B取证必须客观、全面 C取证工作必须深入、细致 D取证必须利用现代化科学技术手段 32、在对“视听材料”取证时，要符合以下要求：（ ） A尽可能提供有关资料的原始载体 B提供原始载体确有困难的，可以提供复制件 C提供复制件应注明制作方法、制作时间、制作人和证明对象等 D声音资料应当附有该声音内容的文字记录的中英文 33、税务稽查对象中经初步判明具有以下情形之一的，均应作立案查处，填制立案审批 表：（ ） A偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税以及为纳税人、扣缴义务人非法提供银行账 户、发票、证明或者其他方便，导致税收流失的 B未具有第一项所列行为，但查补税额在 5000 元至 20000 元以上的 C私自印制、伪造、倒卖、非法代开、虚开发票，非法携带、邮寄、运输或者存放空白发 票，伪造、私自制作发票监制章、发票防伪专用品的 D其他认为需要立案查处的 34、 税务机关检查纳税人、扣缴义务人存款账户、储蓄存款许可证明，由检查人员在需 要检查（ ）时填写。 A纳税人存款账户 B扣缴义务人存款账户 CC，纳税担保人存款账户 D案件涉嫌人员的储蓄存款 35、税务机关组织听证时使用以下文书：（ ） A税务行政处罚听证通知书 B授权听证主持人决定书 C不予听证通知书 D听证笔录 第十二章第十二章 税务稽查概述习题答案税务稽查概述习题答案 一、单项选择题 1、A 2、D 3、A 4、C 5、D 6、B 7、C 8、A 9、C 10、A 11、B 12、A 13、D 14、C 15、A 16、A 17、D 18、A 19、B 20、C 21、A 22、B 23、D 24、D 25、A 26、A 27、D 28、A 29、A 30、C 31、C 32、B 33、B 34、A 35、A 二、多项选择题 1、ABC 2、ABCD 3、ABCD 4、ABD 5、ABCD 6、ABCD 7、ABCD 8、AD 9、ABCD 10、ACD 11、ABE 12、BC 13、ACD 14、ABCD 15、ABCD 16、AB 17、ABC 18、ABD 19、ABCD 20、ABCD 21、ABCD 22、ABCD 23、AB 24、ABC 25、ABCD 26、ABCD 27、ABCD 28、ABC 29、AB 30、ABD 31、ABCD 32、ABC 33、ABCD 34、ABD 35、ABCD 第十三章第十三章 税务稽查规程习题税务稽查规程习题 一、单项选择题 1、税务稽查选案是指从众多案件中选取稽查案件的工作，一般包括（ ）国际情报交换 和金税协查产生的案件等。 A、计算机选案、随机抽选、举报案件 B、上级转办的案件 C、同级有关部门交办案件 D、下级转办的案件 2、销售毛利率=（ ） A、主营销售净收入-销售成本-销售费用-销售税金 主营销售净收入 B、主营销售净收入-销售成本 主营销售净收入 C、主营销售净收入-销售费用-销售税金 主营销售净收入 D、销售成本 主营销售净收入 3、分析性复核的步骤是（ ） 。 A、寻找差异判断差异估计期望值 B、估计期望值判断差异寻找差异 C、判断差异寻找差异估计期望值 D、估计期望值寻找差异判断差异 4、协查是指一个地区的税务机关受另一个地区税务机关的委托或按照上级税务机关的布置， 对有疑问的或已经确定虚开的增值税专用发票进行查证和处理。协查又可以分为对（ ）的协查和其他内容的协查。 A、普通发票 B、增值税专用发票 C、地税发票 D、营业税发票 5、税务稽查人员实施税务稽查应当（ ）以上，并出示税务检查证件和税务检查通知书， 并有责任为被检查人保守秘密。 A、一人 B、二人 C、三人 D、四人 6、账簿稽查是对企业记录经营活动账簿进行的稽查。一般应按以下顺序进行。 （ ） A、会计报表账簿凭证实物 B、实物会计报表账簿凭证 C、实物账簿凭证会计报表 D、凭证会计报表实物账簿 7、 税务稽查工作规程第四十四条规定了审理的时限及其计算的内容。时限包括法定时 限和指定时限。稽查案件审理的法定时间为（ ） 。 A、15 日 B、30 日 C、10 日 D、5 日 8、经实施稽查未发现问题的，审理部门制作审理报告和（ ） ，报经批准后执行。 A、税务处理决定书 B、税务稽查结论 C、税务处罚决定书 D、税务稽查报告 9、审理结束时，审理人员应当提出综合性规范审理意见，由于查处税收违法行为的复杂性， 审理部门应分别不同情况处理，以下那一种不属于审理意见。 （ ） A、同意税务稽查报告 C、补正税务稽查报告 C、不同意税务稽查报告 D、修正税务稽查报告 10、行政执法机关对公安机关决定立案的案件，应当自接到立案通知书之日起（ ）内 将涉案物品以及与案件有关的其他材料移送公安机关，并办结交接手续；法律、行政法规 另有规定的，依照其规定。 A、3 日 B、5 日 C、10 日 D、15 日 11、税务稽查选案的主要内容是（ ） A、确定税务稽查的内容 B、确定税务稽查计划 C、确定税务稽查工作目标 D、登记税务违法案源线索 12、同级政府的各个部门发现偷税、漏税、骗税行为以信函、电话、口头等形式反映给税 务机关的税务案件属于（ ） 。 A、举报 B、转办 C、交办 D、情报交换 13、下面哪一种行为不应该立案查处。 （ ） A、偷税、逃避追缴欠税导致税款流失的 B、骗取出口退税、抗税导致税款流失的 C、纳税人避税数额较大 D、查补税额在 20000 元以上 14、凡定性为偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税并给予了行政处罚的案件，其案卷保管 期限为（ ） A、10 年 B、15 年 C、30 年 D、永久 15、一般税务行政处罚案件，其案卷保管期为（ ） A、10 年 B、15 年 C、30 年 D、永久 16、只补税未进行税务行政处罚的案件或经查实给予退税的案件，其案卷保管期为（ ） 。 A、10 年 B、15 年 C、30 年 D、永久 17、税务文书送达必须按照法定的程序方式进行。根据受送达人的不同情况， 税收征管法 实施细则规定了不同的送达方式，下列哪种送达方式不需要送达回证。 （ ） A、直接送达 B、留置送达 C、委托送达 D、邮寄送达 18、税务稽查审理类文书不包括（ ） A、审理报告 B、补充调查通知书 C、税务稽查结论 D、发票换票证 19、要控制和减少对纳税人的检查次数，一般每年对同一被查对象不安排（ ）次以上 （含该次）的检查。 A1 B2 C3 D4 20、案源管理部门根据稽查局长批准的检查计划，由案源管理人员在案件批准次日起（ ）个工作日内进行案源登记，制作检查任务单交检查部门实施检查。 A1 B2 C3 D4 21、案源管理部门对检查部门退回无法实施检查的案件，案源管理部门应收到退回案件的 次日起（ ）个工作日内报稽查局长审批，按批准意见办理。 A3 B5 C4 D2 22、检查部门收到检查任务单后，于次日起（ ）个工作日内在“征管信息系统” 中进行检查登记。 A1 B2 C3 D4 23、检查人员在（ ）个工作日内，如经多次电话联系和实地查找，被查对象仍无下落 的，应书面说明情况交本部门负责人签收。 A4 B3 C2 D1 24、检查人员申请办理延期检查时，应于部门限定的最后（ ）个工作日或之前填写 申请延期检查报告表，报本部门负责人审核批准。 A1 B2 C3 D4 25、协查案件在（ ）个工作日内受托方仍未回复的，应根据已掌握的现有证据材料依 法先行上报，待回复后依法处理。 A20 B15 C30 D10 26、税务检查结束后，检查人员应在制作税务稽查报告、税务稽查结论或税务 处理决定书(未立案的一般税务违法案件)的（ ）交本部门负责人签收。 A次日 B3 天内 C4 天内 D5 天内 27、审理部门在收到送审资料次日起（ ）个工作日内在“征管信息系统”中进行审理 登记。 A1 B2 C3 D4 28、对需要行政处罚的，审理部门应在听证程序结束次日起（ ）个工作日内制作税 务处罚决定书等税务文书。 A2 B3 C4 D5 29、对不需行政处罚的，审理人员在接到审理结论次日起（ ）个工作日内制作审理 报告、税务处理决定书等税务文书。 A1 B2 C3 D4 30、案件执行部门自收到税务处理决定书、税务行政处罚决定书次日起（ ） 个工作日内在“征管信息系统”中进行执行登记，交案件执行人员签收。 A4 B3 C2 D1 31、案件执行人员自收到有关税务稽查文书后次日起（ ）个工作日内按中华人民共 和国税收征收管理法及其实施细则规定的送达方式，送达被执行人。 A3 B4 C5 D6 32、纳税人对税务机关的具体行政行为有异议，必须首先向作出具体行政行为的税务机关 的上一级税务机关申请复议的是（ ）。 A税务机关因纳税人非法印制发票而处以罚款 B税务机关国纳税人欠缴税款而通知其开户银行暂停支付相当于应纳税额的存款 C税务机关因纳税人欠缴税款而扣押其相当于应纳税额的商品 D因纳税人过期申报纳税，税务机关征收税收滞纳金的行为 33、行政复议决定作出前，申请人要求撤回行政复议申请的，（ ）申请人可以撤回。 A经被申请人同意 B经说明理由 C在履行行政决定规定的义务后 D经行政复议机关的上级机关批准 二、多项选择题 1、税务稽查工作应当按照稽查（ ）等程序分工负责，互相配合，互相制约，以保证准 确有效地执行税收法律、法规。 A、选案 B、实施稽查 C、审理 D、执行 2、税务稽查计划是税务机关对一定时期内的工作目标、工作任务、工作进度预先作出的总 体安排，具体包括（ ） 。 A、年度计划 B、阶段计划 C、分户计划 D、企业自定计划 3、制定税务稽查计划的方法有（ ） 。 A、大户选择法 B、行业选择法 C、循环选择法 D、纳税状况总体评价选择法 4、对稽查工作质量的考核，主要包括（ CD ） 。 A、查补率 B、处罚率 C、工作底稿制作质量 D、复查 5、税务人员在实施税务稽查时可以根据需要和法定程序采取（ ）和异地协查等方式进 行。 A、询问 B、实地稽查 C、发票稽查 D、调取账簿资料稽查 6、根据税务稽查工作规程第三十二条的规定，税务稽查人员在税务稽查中应认真填写 税务稽查底稿 。税务稽查底稿是（ ） 。 A、税务稽查人员在税务查账时，对查出问题所涉及的账户、记账凭证，以及相关的税收 问题所做的记载； B、它是税务稽查的原始记录； C、反映了税务稽查人员实施税务稽查的工作轨迹； D、 税务稽查底稿是税务机关内部资料，不能作为稽查证据使用。 7、 税务稽查工作规程按照立案与否把税务稽查工作程序分为（ ） 。 A、一般程序 B、简易程序 C、基本程序 D、简单程序 8、 税务稽查工作规程第三十三条、三十四条规定：对经立案查处的案件，税务稽查完 毕，应制作税务稽查报告 ，连同税务稽查底稿及其他证据资料，提交审理部门审理。 根据上述规定，提交审理的税务稽查案件必须同时具备下列条件：（ ） 。 A、实施稽查完毕 B、实施稽查对象的税收违法事实已经查清 C、必须经过立案稽查并实施稽查完毕 D、实施稽查对象的税收违法事实已经查清，所需证据确凿、充分 9、在审理稽查案件是否符合法定程序时，主要掌握以下（ ）方面： A、审查法定步骤 B、审查法定顺序 C、审查法定形式 D、审查法定时限 10、根据第 310 号中华人民共和国国务院令行政执法机关移送涉嫌犯罪案件的规定第 六条规定，行政执法机关向公安机关移送涉嫌犯罪案件，应当附有下列资料（ ） A、涉嫌犯罪案件移送书； B、涉嫌犯罪案件情况的调查报告； C、涉案物品清单； D、有关检验报告或者鉴定结论及其他有关涉嫌犯罪的材料。 11、在税务稽查中，应该进行立案查处的情形包括（ ） A、偷税、逃避追缴欠税导致税款流失的 B、骗取出口退税、抗税导致税款流失的 C、为纳税人、扣缴义务人非法提供银行帐户、发票、证明或者其他方便，导致税款流失 的 D、查处补税额在 5000 元以上的 E、私自印制、伪造、倒卖、非法代开、虚开发票的 12、税务稽查审理的内容包括（ ） A、违法事实是否清楚 B、证据是否确凿、数据是否准确、资料是否齐全 C、适用法律、法规、规章是否得当 D、是否符合法定程序 E、是否满足纳税人的要求 13、经审理认定原税务稽查报告有下列情形之一的，应不予同意（ ） A、个别事实不清楚 B、程序不当 C、适用法律、法规、规章错误 D、处理意见不当 14、税务文书不能直接送达或留置送达的，税务机关可以采用下列哪些方式（ ） A、电话送达 B、公告送达 C、委托送达 D、邮寄送达 15、有关税务稽查案卷的管理叙述正确的是（ ） A、在稽查各环节形成的各种资料应当统一送交审理部门，经审理部门整理，于结案后的 30 日内立卷归档。 B、税务稽查案卷应当按照稽查对象分别装订立卷，一案一卷，统一编号 C、凡定性为骗取出口退税、抗税的案件，其案卷保管期为永久 D、一般税务行政处罚案件，其案卷保管期为 15 年 E、只补税未进行税务行政处罚的案件，或者经查实给予退税的案件，其案卷保管期为 10 年 16、采取公告送达税务文书的，必须是有下列情形之一（ ） A、同一送达事项的受送达人众多； B、采用直接送达、留置送达、委托送达及邮寄送达方式无法送达的。 C、同一送达事项的受送达人较少 D、采用直接送达方式无法送达的 17、税务处理决定的执行包括（ ） A、 税收行政强制执行 B、税务处理决定的司法执行 C、税务处理决定的自动履行 D、税务处理决定的强制执行 18、税务稽查工作报告，主要包括（ ）等。 A、税务稽查报告 B、税务稽查审理报告 C、执行报告 D、税务处理决定书 19、税务稽查案卷目录的填写内容包括（ ） A、序号 B、资料名称 C、页次 D、经办人。 20、税务稽查执行类文书包括（ ） A、税务处理决定书 B、执行报告 C、税务稽查案卷 D、卷宗目录 21、案源管理部门主要工作职责包括（ ）。 A负责本辖区内案源信息的受理和采集 B负责对案源进行分析选案，确定稽查案件 C负责对案件进行计划、分配工作 D负责稽查计划完成情况的监控管理工作 22、稽查案件来源包括（ ）等 A举报 B外部转办 C自行选案 D专项或专案检查 23、案源管理部门分配案件时应注意下列事项：（ ） A外部转办案件的检查应优先安排 B交办案件的检查应优先安排 C根据稽查力量和案件的不同情况、轻重缓急合理分配案件 D安排检查计划应执行回避的有关规定 24、 审理工作应在 10 个工作日内审理完毕，但下列时间不包括在内：( ) A检查人员增补证据等资料时间 B就有关政策问题书面请示上级时间 C对案件情况进行讨论的时间 D案件报经上级税务机关审理定案时间 25、工作底稿主要包括（ ） A会计账户检查记录 B检查记录 C税务检查情况汇总表 D发票检查记录 26、检查人员应逐笔如实记录（ ）等，全面反映此项检查工作的情况。 A发现的问题 B所涉及的账户 C记账凭证 D金额 27、审理部门工作职责包括（ ） A负责案件的处罚告知及听证 B负责制作税务处理决定书、税务行政处罚决定书 C负责对达到移送标准案件的移送工作 D负责报送应由上一级税务机关重大税务违法案件审理委员会审理的案件 28、检查部门送审案件必须包括以下材料（ ） A案件来源材料、检查任务单 B税务稽查报告 C稽查工作底稿 D各类证据材料 29、下列属于案件审理会议审议程序内容的是（ ） A讨论工作底稿的撰写情况 B检查部门汇报案件检查情况及拟处理意见或有关问题的请示 C审理人员汇报案件初审情况及拟处理意见或争议问题的焦点 D参加人员按少数服从多数的原则表决作出审理结论 30、根据审理结论，对应提交重大案件审理委员会审理的案件，由审理部门制作（ ） A重大税务案件审理提请书 B重大税务案件审理申请书 C审理报告 D初审报告 31、审理部门受理案件材料后，根据初步审理情况，对于（ ）有不同意见的，可以制 作初审报告并写明理由，提交审理。 A案件定性 B适用法律规范 C税款计算 D拟处理意见 32、税务行政复议参加人的特定范围有（ ）。 A具备申请条件的公民、法人、其他组织以及外国人、无国籍人 B被申请复议的作出具体行政行为的税务机关如已合并，其上级主管税务机关是被申请人 C与申请复议的具体行政行为有利害关系的个人 D有权提出复议申请的公民死亡的，其近亲属可以提出复议申请 33、税务行政复议机关对复议申请审请后,应作出（ ）的决定。 A决定受理 B不予受理 C延期受理 D要求申请人限期补正 34、举报奖励对象可以是（ ）。 A实名举报人 B匿名举报人 C国家税务机关工作人员 D公安人员 35、税务行政复议机关审理复议案件时间，应对具体行政行为的（ ）进行审查。 A时效性 B真实性 C合法性 D适当性 三、案例分析 （一）王某自 2003 年 9 月起从事摩托车修理，已申请取得个体营业执照和税务登记证，但 一直未申报纳税。 2003 年 12 月，某县国税局稽查局根据群众举报对其进行稽查，稽查人员根据税收 征管第 37 条的规定核定其应纳税额，在无根据的情况下直接核定其 10-12 月修理收入 (含税)为 50 000 元，应纳增值税 3 000 元，城建税及教育费附加 240 元，并于 2004 年 1 月 14 日下达了限期缴纳税款通知书，王某在限期内未缴纳。1 月 18 日，稽查局根据 税收征管法第 68 条和第 74 条的规定，对王某下达了税务处理处罚书，罚款 3 240 元，王某拒绝签收，在无其他现场证人的情况下，送达人邀请其他税务人员在送达回 证上签字后，将处罚决定书留置王某前处。2 月 28 日，王某逾期仍未缴纳上述税款和罚款， 国税分局遂申请法院强制执行。 2004 年 3 月 1 日，王某缴纳税款及罚款计 6 480 元，稽查局将其用工商税收全部作增 值税入库。王某在缴款后，不服稽查局作出的征税和罚款处理，向该县国税局申请复议， 县国税已受理。 要求：根据上述资料分析税务稽查人员在税务稽查过程中有何不当之处? （二）基本案情： 某国有粮食企业，为增值税一般纳税人，兼营免税项目，无法准确划分不得抵扣的进 项税，而且因行业特点月度之间购销不均衡。如果按增值税暂行条例实施细则第三十 二条规定计算（以下简称按月计算），会出现不得抵扣的进项税额严重不实的现象。因此， 应按照国家税务总局国税函发 1955 年 288 号通知第十三条，税务机关可按年度计算，即年 末按当年的有关数据，计算当年不得抵扣的进项税额，对月度计算的数据进行调整（以下 简称按年计算）。 1999 年税务机关在检查该企业时发现此问题，未及时予以明确；2000 年该企业改制， 税务机关委托税务师事务所对其纳税情况进行审核，并出具了审核报告，也没有进行年度 清算和调整，形成留抵税额 270 余万元；2004 年度，国税稽查局对该企业 2001-2003 年度 的纳税情况进行检查发现，1998-2000 年度如果按年度计算，不但没有留抵税额，而且少 缴税款 30 余万元，2001-2003 年度少缴税款 60 余万元。问题就出在 270 余万元留抵税额 如何认定上。 第一种意见认为：按照税收征管法第五十二条第一款的规定，超出追征期限的不 再调整，认定 2000 年底留抵税额为 270 余万元。以后按年度清算，计算出 2003 年底形成 留抵税额 180 余万元。 第二种意见认为：按照税收征管法第五十二条第二款的规定，补缴税款 90 余万元， 并加征滞纳金。 第三种意见认为：按照税收征管法第五十二条第一款的规定，1998-2000 年度少 缴税款 30 余万元不予追缴，但 270 余万元留抵税额应按规定予以调整，2000 年底留抵税 额为零，补缴 2001-2003 年度少缴税款 60 余万元。 要求：你认为那种意见比较妥当，为什么? （三）基本案情： 2004 年 5 月 13 日，某市国税局第一分局受理了某药店的纳税申报，4 月份该药店申报 税款为零。这张申报表立即引起了税务人员的怀疑。该店 2004 年 4 月 2 日办理税务登记， 主要从事药品的批发零售，开业以来生意红火，每天顾客盈门。头一个月怎么会是零申报 呢？分局立即派两名稽查人员，对该药店进行纳税检查，发现该药店在纳税上存在着严重 问题。2004 年 4 月，该店实现销售收入 19 万元，应纳增值税税款 7 000 元，该药店零申 报属虚假申报。 稽查人员在进一步检查时又发现，该药店在 4 月 2 日办理税务登记前，已营业了 3 个 多月，这 3 个月累计实现销售收入 75 万余元，应纳增值税 3 万余元，该药店未向主管税务 机关申报纳税，不缴或少缴的增值税税款共计 3.7 万元。根据查清的事实，稽查人员拟定 了处理意见：依据税收征管法第六十三条规定，该药店不缴或少缴税款 3.7 万元的行 为，已构成偷税，除补缴税款、滞纳金外，对该店处以所偷税款 1 倍罚款；另外，该店偷 税的数额和比例均已构成犯罪，依据税收征管法第七十七条规定，建议移交司法机关 追究其刑事责任。此案件提交审理部门后，审理人员通过对案情的了解和分析，认为该药 店确实存在偷税行为，但尚未构成犯罪。 同一事实，在违法性质认定上为什么会产生差异呢？请你分析对错。 第十三章第十三章 税务稽查规程习题答案税务稽查规程习题答案 一、单项选择题 1、A 2、A 3、D 4、B 5、B 6、A 7、C 8、B 9、D 10、A 11、A 12、C 13、C 14、D 15、B 16、A 17、D 18、D 19、B 20、C 21、B 22、A 23、B 24、A 25、C 26、A 27、A 28、B 29、C 30、D 31、A 32、D 33、B 二、多项选择题 1、ABCD 2、ABC 3、ABCD 4、CD 5、ABCD 6、ABC 7、AB 8、CD 9、ABCD 10、ABCD 11、ABCE 12、ABCD 13、CD 14、BCD 15、BDE 16、AB 17、CD 18、ABC 19、ABCD 20、BCD 21、ABCD 22、ABCD 23、BCD 24、ABD 25、ABC 26、ABCD 27、ABCD 28、ABCD 29、BCD 30、AD 31、ABCD 32、BCD 33、ABCD 34、ABD 35、BCD 三、三、案例分析 第 1 题参考答案： 税务稽查人员在税务稽查过程中不当之处有： 1对举报案件的检查未立案按一般程序稽查； 2税收征管法第 37 条不能作为核定税款的依据； 312 月份的收入因未到征收期故不应该核定其应纳税额； 4增值税应纳税额应根据不含税收入计算； 5核定城建税和教育费附加超越了稽查管辖权； 6稽查局罚款不能超过 2000 元； 7未送达税务税务行政处罚事项告知书并告知被查人相应的权利； 8邀请其他税务人员在送达回证上签字属无效送达； 9未依法征收滞纳金； 10税收收入应当分别入库。 第 2 题参考答案： 第三种意见较妥，其理由如下： 第一，由于税务机关在 1996 年检查中发现此问题，未及时予以明确和纠正。且 1997 年企业改制，税务机关委托税务师事务所对其纳税情况审核并出具了审核报告，没有进行 年度清算和调整，形成企业留抵税额 270 余万元，少缴税款 30 余万元。税务机关的责任是 显而易见的，也是不可回避的，适用税收征管法第五十二条第一款的规定。 第二，税收征管法第五十二条第一款只规定三年以内可以补缴税款，但并未规定 三年以 外的错误不得纠正，因此，应该理解应为，超过三年期限可以不补缴税款，其按照错 误方法 计算出的留抵税额应做调整。 第三，国税函发 1995 年 288 号通知，是国家税务总局 1995 年 6 月 2 日发布的，1995 年以后年度的税款计算在没有新的或者高于此通知的前提下，税务机关应当严格执行此通 知精神。 第四，该企业 1997 年的留抵税额，对税法规定的合法补缴税款期限内的税款计算产生 直接的影响。 第五，如果承认 1997 年的留抵税额，那么 1998-2000 年度的税款计算都是在一个错误 的基础上形成的，其结果必然是错误的。 第 3 题参考答案： 第一，该药店在月日前，虽未办理税务登记，但是依据税收征管法第四条规 定，法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人；增值税暂行条例第一 条规定，中国境内销售货物，提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人是增 值税的纳税义务人。该店已经具备了纳税主体的条件，应依法履行纳税义务。 该药店在月日前实现的收入未向税务机关申报纳税，该行为属于不申报行为，不 申报行为虽然导致不缴或少缴了万元税款，却不能定性为偷税。对待这种不申报行为应 依据税收征管法第六十四条第二款处理：纳税人不进行纳税申报，不缴或少缴税款的， 由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴税款百分之五十以上五倍 以下罚款。这一条正弥补了原税收征管法的不足，使对以不申报手段不缴或少缴税款 的行为，有了处罚的法律依据。 第二，该药店 2002 年 5 月 13 日的零申报行为属于虚假申报，应按偷税处理。税收 征管法第六十三条对偷税作了明确规定：纳税人进行虚假的纳税申报，不缴或少缴 应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金， 并处不缴或少缴的税款百分之五十以上五倍以下罚款；构成犯罪的依法追究刑事责任。 药店少缴的 3.7 万元税款中，采用不申报手段少缴 3 万元，采用虚假申报手段少缴 7 000 元。其中能认定为偷税的只有 7 000 元，尚未构成犯罪。 第十四章第十四章 流转税稽查习题流转税稽查习题 一、单项选择题 1、按照会计制度和增值税暂行条例的规定，企业在销售收入实现后，应及时将销售收 入记入（ ）账户并按规定计提增值税（ ） 。 A、主营业务收入 销项税额 B、其他业务收入 销项税额 C、主营业务收入 进项税额 D、其他业务收入 进项税额 2价外收入种类较多，对不同的价外收入，帐务处理也会有所不同，但无论企业在财务上 如何核算，其收取的价外费用都应当作为（ ）的组成部分，计算征收（ ）税金。 A企业利润 企业所得税 B应税所得额 企