职业道德 习题

中国注册会计师职业道德 一、单选题 1、下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范行为的是（ ） 。 A、按照业务约定和审计准则的要求完成年报审计工作； B、没有利用其知悉的客户信息为自己或他人谋取利益； C、除有关法规允许的情形外，没有以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务； D、注册会计师可以在一定范围内对其能力进行广告宣传，但没有诋毁同行； 2、注册会计师的下列行为中，不违反职业道德规范的是（ ） 。 A、承接了主要工作由专家完成的业务； B、按服务成果的大小进行收费； C、不以个人名义承接一切业务； D、对自己的能力进行广告宣传； 3、会计师事务所不能按时完成的鉴证业务，应当采取的措施是（ ） 。 A、聘请其他专业人员帮助； B、转包给其他会计师事务所； C、减少业务收费； D、拒绝接受委托； 4、会计师事务所或鉴证小组成员与鉴证客户或其管理层之间不存在密切的经营 关系。下列符合规定的是（ ） 。 A、会计师事务所在承接鉴证客户鉴证业务前曾经租用过鉴证客户的门面作为 该事务所的办公楼； B、在与鉴证客户财务总监合资的企业中拥有 50%股份； C、将会计师事务所设计的税收筹划方案推荐给母公司和其他全资子公司； D、为其审计的房地产公司推销现有商品房，按正常比例收取佣金； 5、鉴证小组成员与鉴证客户董事、经理或某些特定角色的员工之间是直系亲属 或近缘亲属关系则应该采取防范措施维护独立性。以下不能维护独立性的是（） 。 A、如果是直系亲属则应将鉴证人员调离鉴证小组； 2 B、如果是直系亲属的鉴证小组成员不调离鉴证小组则要求会计师事务所撤出 该项鉴证业务； C、制定政策和程序，使职员能够向会计师事务所内更高一级员工反映有关他 们独立性和客观性的问题； D、如果是近缘亲属则要求其书面承诺其应承担责任； 6、注册会计师在以下哪种情况属于禁止披露客户的有关信息（ ） 。 A、出于第三方利益使用客户信息； B、取得客户授权； C、为法律诉讼准备文件； D、监管机构依法进行的质量检查； 7、会计师事务所不得为同一家上市公司同时提供（ ） 。 A、审计年报和纳税申报； B、审计年报和代编财务报表； C、审计年报和 IT 系统服务； D、审计年报和法律服务； 8、注册会计师应当恪守独立、客观、公正原则，这属于职业道德准则里的（ ） 。 A、专业胜任能力； B、对客户的责任； C、其他责任； D、一般原则； 9、我国规定，注册会计师执业会员接受职业后续教育的时间为（ ） 。 A、3 年累计不少于 120 学时； B、3 年累计不少于 180 学时； C、每年不少于 50 学时； D、每年不少于 20 学时； 10、注册会计师不仅在实质上保持独立性，而且还要努力在形式上保持独立性， 其主要目的是（ ） 。 A、以保证确实能够在实质上独立； B、维护社会公众对注册会计师职业的信任； C、以保护注册会计师公正的心理状态； 3 D、遵守独立审计准则； 11、按会计师事务所业务质量控制准则的要求， （ ）对质量控制制度承担 最终责任。 A、事务所主任会计师 B、项目负责人 C、项目质量复核人 D、注册会计师 12、在被审计单位对存货实地盘点时，注册会计师应当（ ） 。 A、指挥盘点工作的进行 B、作为盘点小组成员进行盘点 C、根据观察情况进行适当抽点 D、收集盘点单、编制盘点表 13、审计人员采用系统抽样法从 8,000 张凭证中选取 200 张作为样本，确定的 随机起点号为第 35 号凭证，则抽取的第 6 张凭证的编号应为（ ） 。 A、155 B、195 C 、200 D、235 二、多选题 1、专业胜任能力的基本原则要求注册会计师做到以下方面（ ） 。 A、注册会计师不仅要具有专业知识、技能和经验，而且应该经济、有效地完 成客户委托的业务； B、如果不能保持和提高专业胜任能力，应当主动降低收费标准； C、在法规允许情况下可以进行或有收费； D、不承接自己不能胜任的业务； 2、在以下行为中，损害了注册会计师职业声誉的行为有（ ） 。 A、注册会计师把尽可能招揽更多的业务作为事务所第一目标； B、注册会计师按照服务成果大小决定收费标准； C、会计师事务所没有雇佣正在其他会计师事务所执业的注册会计师； D、会计师事务所向他人支付佣金但没有收取他人佣金； 3、以下哪些情形可能在经济利益方面威胁到会计师事务所独立性（ ） 。 A、与鉴证客户存在密切的经营关系； B、与鉴证客户存在专业服务收费以外的直接经济利益； 4 C、合伙人过分担心失去某项业务； D、约定对鉴证业务采取或有收费； 4、会计师事务所维护独立性的总体防范措施主要包括（ ） 。 A、建立必要的监督及惩戒机制； B、制定能使员工向更高级别人员反映独立性问题的政策和程序； C、制定识别威胁独立性的因素、评价威胁的严重程度以及采取相应的维护措 施等政策和程序； D、及时向所有高级管理人员和员工传达有关政策和程序及其变化； 5、如果会计师事务所长期委派某位高级职员承担某一客户的鉴证业务，则应当 采取以下防范措施维护独立性（） 。 A、轮换鉴证小组的高级职员； B、请鉴证小组成员以外的其他注册会计师复核该高级职员所做的工作； C、进行独立的内部质量复核； D、立即撤出该项鉴证业务； 6、在接受委托前，后任注册会计师向前任注册会计师询问的内容应当包括（） 。 A、管理层是否诚信； B、舞弊、违反法规行为以及内部控制的重大缺陷； C、重大会计、审计分歧； D、审计收费标准； 7、下列各项中，不符合注册会计师职业道德规范的有（） 。 A、以降低收费方式招揽业务； B、对其能力做广告宣传； C、允许其他单位以本所名义承办业务； D、没有雇佣正在其他会计师事务所执业的注册会计师； 8、注册会计师执行以下业务时，应当保持独立性的有（） 。 A、审计年度财务报表； B、验资； 5 C、预测性财务信息审核； D、执行商定程序； 9、A 会计师事务所正在审计 ABC 上市公司 2007 年度的财务报表，A 会计师事 务所应当采取下列哪些措施维护其独立性（） 。 A、安排审计小组以外的注册会计师进行复核； B、与 ABC 公司的监事会讨论独立性； C、向 ABC 公司的监事会告知服务质量和收费情况； D、将审计小组成员小李调离，因为小李的父亲是 ABC 公司的仓库门卫； 10、下列情况中，注册会计师为确保其独立性而应回避的有（） 。 A、八年前在委托单位任财务总监； B、拥有委托单位股份 1000 股，每股成本价 3.68 元买入； C、为委托单位代编财务报表； D、与委托单位的总裁有直系亲属关系； 11、注册会计师职业道德的基本要求包括（ ） A、独立原则 B、权威原则 C、客观原则 D、公正原则 E、廉洁原 则 12、注册会计师对委托单位的责任包括（ ） A、相互尊重的责任 B、团结协作的责任 C、按时按质完成委托业务的责 任 D、保密的责任 E、按标准收费的责任 13、注册会计师法律责任的预防，具体措施有（ ） A、遵循专业标准和职业道德要求 B、谨慎选择委托单位和聘请懂行的律师 C、招收合格的注册会计师助理人员 D、严格签订审计约定书深入了解委托单 位的业务 14、下列各项中符合注册会计师职业道德规范的有 ( )。 A.会计师事务所没有以降低收费的方式招揽业务 B.会计师事务所为争取更多的客户对其能力进行广告宣传 C.会计师事务所可允许有条件的其他单位以本所的名义承办业务 D.会计师事务所没有雇佣正在其他会计师事务所执业的注册会计师 6 15、随着审计环境的不断变化审计方法也随之不断调整，审计方法按照它所使 用的技术和方法可分为( )。 A、账项基础审计 B、风险导向审计 C、制度基础审计 D、财务报表审 计 16、 注册会计师法规定，可以采用（ ）来追究注册会计师的行政责任 A、警告 B、暂停执业 C、没收违法所得 D、吊销注册会计师执 照 17、历史财务报表审计业务属于（ ） 。 A、合理保证的鉴证业务 B、有限保证的鉴证业务 C、基于责任方认定的业务 D、直接报告业务 三、判断 1、西方国家内部审计机构的隶属关系，全部由本单位总裁或总经理领导。 （ ） 2、我国民间审计的振兴，始于 1980 年的注册会计师制度的恢复和重建。 （ ） 3、在我国，注册会计师考试合格者立即准予注册成为执业注册会计师。 （ ） 4、注册会计师可以接受委托，代办申请注册、协助拟定合同、章程和其它经济 文件。 （ ） 5、注册会计师对在执行业务中取得和了解的资料、情况，应向社会公众公开。 （ ） 6、和医师、律师发生过失造成的损失相比，民间审计发生过失造成的损失更大。 （ ） 7、注册会计师只有与委托单位保持形式上的独立，才能够以客观、公正的心态 发表意见。 （ ） 8 会计师事务所不得以降低收费的方式招揽业务。 （ ） 9、过失责任的追究，只要没造成重大损失，一般仅处以罚款或行政处分。 7 （ ） 10、会计师事务所即使发现委托单位缺乏正直的品格，也不得拒绝接受委托。 （ ） 四、简答题 1、X 银行拟申请公开发行股票，委托 ABC 会计师事务所审计其 2008 年度、 2009 年度和 2010 年度会计报表，双方于 2010 年底签定审计业务约定书。 假定 ABC 会计师事务所及其审计小组成员与 X 银行存在以下情况： （1）ABC 会计师事务所与 X 银行签订的审计业务约定书约定；审计费用为 1500000 元，X 银行在 ABC 会计师事务所提交审计报告时支付 50%的审计费用， 剩余 50%视股票能否发行上市决定是否支付； （2）2009 年 7 月，ABC 会计师事务所按照正常借款程序和条件，向 X 银行以抵 押贷款方式借款 10000000 元，用于购置办公用房； （3）ABC 会计师事务所的合伙人 A 注册会计师目前担任 X 银行的独立董事； （4）审计小组负责人 B 注册会计师 2007 年曾担任 X 银行的审计部经理； （5）审计小组成员 C 注册会计师自 2009 年以来一直协助 X 银行编制会计报表； （6）审计小组成员 D 注册会计师的妻子自 2007 年度起一直担任 X 银行的统计 员。 要求： 请分别上述 6 种情况，判断 ABC 会计师事务所或相关注册会计师的独立性是否 会受到损害，并简要说明理由。 2、ABC 会计师事务所首次接受委托，承办 V 公司 2010 年度会计报表审计业务， 并于 2010 年底与 V 公司签订审计业务约定书。假定存在以下情况： （1）ABC 会计师事务所以明显低于前任注册会计师的审计收费承接了业务，并 且，通过与前任注册会计师和当地相同规模的其他会计师事务所进行比较，向 V 公司保证，在审计中能够遵循独立审计准则，审计质量不会因降低收费而受 到影响。 8 （2）在签订审计业务约定书后，ABC 会计师事务所的 A 注册会计师受聘担任 V 公司独立董事。按照原定审计计划，A 注册会计师为该审计项目的外勤审计负 责人。为保持独立性，ABC 会计师事务所在执行该审计业务前，将 A 注册会计 师调离审计小组。 （3）ABC 会计师事务所聘用律师协助开展工作，要求该律师书面承诺按照中国 注册会计师职业道德规范的要求提供服务。 （4）V 公司要求 ABC 会计师事务所在出具审计报告的同时，提供正式纳税鉴证 意见。为此，双方另行签订了业务约定书。 （5）前任注册会计师对 V 公司 2009 年度会计报表出具了标准无保留意见审计 报告。ABC 会计师事务所在审计过程中发现该会计报表存在重大错报，因认为 事实已经非常清楚，所以决定不再提请 V 公司与前任注册会计师联系。 （6）V 公司在某国设有分支机构，该国允许会计师事务所通过广告承揽业务， 因此，ABC 会计师事务所委托该分支机构在该国媒体进行广告宣传，以招揽该 国在中国设立的企业的审计业务。相关广告费已由 ABC 会计师事务所支付。 要求： 请分别上述 6 种情况，判断 ABC 会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道 德规范的要求，并简要说明理由。 3、V 公司系 ABC 会计师事务所的常年审计客户。2010 年 11 月，ABC 会计师 事务所与 V 公司续签了审计业务约定书，审计 V 公司 2010 年度财务报表。假 定存在以下情形，请根据中国注册会计师职业道德准则有关独立性的规定，分 别判断是否有威胁 ABC 会计师事务所的独立性，并简要说明理由。 （1）V 公司由于财务困难，应付 ABC 会计师事务所 2009 年度的审计费用 100 万元一直没有支付。经双方协商，ABC 会计师事务所同意 V 公司延期至 2011 年底支付。在此期间，V 公司按银行同期贷款利率支付资金占用费。 （2）V 公司由于财务人员短缺，2010 年向 ABC 会计师事务所借用一名注册会 计师，由该注册会计师将经会计主管审核的记账凭证录入计算机信息系统。 ABC 会计师事务所未将该注册会计师包括在 V 公司 2010 年度财务报表审计项 目组。 （3）甲注册会计师已经连续 5 年担任 V 公司年度财务报表审计的签字注册会 9 计师。根据有关规定，在审计 V 公司 2010 年度财务报表时，ABC 会计师事务 所决定不再由甲注册会计师担任签字注册会计师。但在成立 V 公司 2010 年度 财务报表审计项目组时，ABC 会计师事务所要求其继续担任外勤审计负责人。 （4）由于 V 公司降低 2010 年度财务报表审计费用近 1/3，导致 ABC 会计师事 务所审计收入不能弥补审计成本，ABC 会计师事务所决定不再对 V 公司下属的 2 个重要的销售分公司进行审计，并以审计范围受限为由出具了保留意见的审 计报告。 （5）V 公司要求 ABC 会计师事务所在出具审计报告的同时，提供内部控制审 核报告。为此，双方另行签订了业务约定书。 （6）ABC 会计师事务所针对审计过程中发现的问题，向 V 公司提出了会计政 策选用和会计处理调整的建议，并协助其解决相关账户调整问题。 4、ABC 会计师事务所接受委托，承办 V 商业银行 2010 年度财务报表审