《会计账簿设计》PPT课件.pptVIP

1 第六章 会计账簿设计 第六章 会计账簿设计 第一节 会计账簿设计的意义与要求 第二节 日记账簿的设计 第三节 分类账簿的设计 第四节 备查账簿的设计 综合设计训练 2* 第六章 会计账簿设计 第一节 会计账簿设计的意义与要求 一、会计账簿设计的意义 二、会计账簿的种类 三、会计账簿的设计原则 四、会计账簿设计的要求 3 第六章 会计账簿设计 一、会计账簿设计的意义 1.能够全面、系统、连续地反映经济活动 情况 2.为编制会计报表提供依据 3.便于监管企业经济活动 4.有利于经济责任的建立和考核 4* 第六章 会计账簿设计 二、会计账簿的种类 会计账簿按用途分类 会计账簿按外表形式分类 会计账簿按账页格式分类 5* 第六章 会计账簿设计 会计账簿按用途分类 库存现金 日记账 银行存款 日记账 特种 日记账 普通 日记账 序时账 明细 分类账 总分类账 分类账 备查账 按用途分 6* 第六章 会计账簿设计 会计账簿按外表形式分类 订本式账簿 活页式账簿 卡片式账簿 按外表 形式分 会计账簿 7* 第六章 会计账簿设计 会计账簿按账页格式分类 三栏式账簿 数量金额式账簿 多栏式账簿 按账页 格式分 会计账簿 8* 第六章 会计账簿设计 9* 第六章 会计账簿设计 1.适应企业规模和特点账簿的种类、册 数 2.账簿设计要适应单位管理的需要在满 足需要的前提下，避免重复设账 3.账簿格式要适应操作手段和满足信息量 的需要 三、会计账簿的设计原则 10* 第六章 会计账簿设计 4.与采用的会计核算程序相适应如“记账 凭证核算程序”下，总分类账簿可设计为“三栏 式”，而在“日记总账核算程序”下，则必须设计 为“多栏式” 5.满足会计报表的信息需要内部报表、 外部报表 6.便于审核、查阅和保管账簿的尺寸、 格式、结构 三、会计账簿的设计原则 11* 第六章 会计账簿设计 四、会计账簿设计的要求 （一）账簿的选择 考虑单位规模大小/经济业务繁简/会计人员分工/ 采用的核算程序/记账机械化程度 日记账的设置：无论在哪种情况下，都要设计现 金和银行存款日记账这两种序时账簿。 总账和明细账的设置：在采用记账凭证核算程序 和科目汇总表核算程序以及多栏式日记账核算程序时 ，则应设计一本总分类账簿和多本明细分类账簿。而 在采用日记总账核算程序时，则只设计一本既序时记 录又分类记录的日记总账账簿和必要的明细分类账簿 。 12* 第六章 会计账簿设计 四、会计账簿设计的要求（掌握） （二）账页设计的要求 不管何种账页，都应有以下要素： 账户名称； 记账日期； 凭证号字； 经济业务摘要； 借方贷方金额及余额； 余额方向标记； 账页的编号 13* 第六章 会计账簿设计 总分类账 第 1 页页 科目 库存现金 2008 年 记账 凭证 号数摘 要借 方 贷 方 借 或 贷 余 额 月日百十万千百十元角分百十万千百十元角分 百 十万 千百十元角分 1 1上年结转借2 3 3 5 0 0 1 10 汇01 凭证001#- -009 #1 0 0 0 0 05 0 0 0 0 1 20 汇02 凭证010#- -015 #1 0 0 0 0 0 1 31 汇03 凭证016#- -027 #9 0 0 0借1 7 4 5 0 0 本月合计1 0 0 0 0 01 5 9 0 0 0借1 7 4 5 0 0 14* 第六章 会计账簿设计 四、会计账簿设计的要求（掌握） 设计账页时除具备以上内容外，还应符合以下要 求： 1账页格式要符合账户所核算和监督的内容 固定资产、原材料、产成品等明细账户，不但要 核算金额，而且要核算数量、品名、规格、计量单位 等；为了加强固定资产管理，在卡片账中还要反映其 购进或调入时间、使用年限、折旧记录、大修理记录 、附属设备名称及规格的内容、报废清理记录等； 对债权债务类明细账及总账而言，一般只需设计 借贷余三栏即可，而有的明细账如管理费用、制造费 用、销售费用等，由于其内容多，信息量大，需设计 多栏式账页来核算。 15* 第六章 会计账簿设计 四、会计账簿设计的要求 2多栏式账页中有关明细项目的应尽可能与会计 报表的有关项目一致，如生产成本账户的账页应按成 本项目设栏次，以便月末编制主要产品单位成本表。 16* 第六章 会计账簿设计 第二节 日记账簿的设计 一、日记账簿的种类 二、日记账的设计 17* 第六章 会计账簿设计 一、日记账的种类 一日记账的作用 序时反映重要项目重要项目的增减变化及结存情况 。 二日记账的登记 每日及时登记。【如何进行日清月结？】 三日记账的种类 库存现金日记账 银行存款日记账 转账日记账（购货日记账/销货日记账） 18* 第六章 会计账簿设计 大多数单位，只设现金和银行存款日记 账。 如采用根据日记账过总账的核算程序， 根据原始凭证记录日记账，根据日记账记总 分类账，则要求设计完整、严密的日记账体 系。需设转账日记账（普通日记账），或是 再另设购货日记账、销货日记账、货币资金 日记账（现金、银行存款日记账）。 19* 第六章 会计账簿设计 现现 金金 日日 记记 账账 2004 年 记账 凭证 号数摘 要对方科目 借 方 贷 方余 额 月 日 万千百十元角分万千百十元角分万千百十元角分 11上年结转2 3 3 5 0 0 1304支付市内运费管理费用5 0 0 0 0 1305提现备用银行存款1 0 0 0 0 02 8 3 5 0 0 1 2014张宝借差费其他应收款1 0 0 0 0 01 8 3 5 0 0 1 3122盘点短缺现金 待处理财产 损溢9 0 0 01 7 4 5 0 0 本月合计1 0 0 0 0 01 5 9 0 0 01 7 4 5 0 0 第 1 页页 20* 第六章 会计账簿设计 年凭证摘要发货 单位 材料采购借方应交 税费 借方 库存 现金 贷方 银行 存款 贷方 应付 账款 贷方 过 账月日字号 买价运费合计 购货日记账 21* 第六章 会计账簿设计 年凭证摘要购货 单位 库存 现金 借方 银行 存款 借方 应收 账款 借方 主营业 务收入 贷方 应交 税费 贷方 过 账月日字号 销货日记账 22* 第六章 会计账簿设计 二、日记账的设计 1一栏式日记账 现金收入（或付出）日记账，适用于采用单 式凭证的单位； 购货日记账，只适于作备查簿，不起过账作 用。 2常见的日记账格式（三栏式） 3多栏式日记账 23* 第六章 会计账簿设计 现金收入（支出）日记账 （一栏式日记账 ） 年 记账凭 证号数 摘 要贷方（借方）金 额 月 日 万 千 百 十 元 角 分 第 页 24* 第六章 会计账簿设计 2常见的现金和银行存款日记账格式 现金日记账 年凭证号数 摘要对应 账户 借方贷方余额 月 日 现 收 现 付 25* 第六章 会计账簿设计 银行存款日记账 年 凭证 号数 结 算 方 式 摘要对应账户借方贷方余额 月 日 银 收 银 付 26* 第六章 会计账簿设计 3多栏式特种日记账的设计 多栏式银行存款日记账 年凭 证 号 数 对应账户 贷方 银 行 存 款 借 方 对应账户 借方 银 行 存 款 贷 方 余 额 库 存 现 金 产 品 销 售 收 入 应 收 账 款 库 存 现 金 物 资 采 购 应 付 账 款 制 造 费 用 月 日 27* 第六章 会计账簿设计 现金支出日记账 年 凭证 摘要 借方科目 支 出 合 计 过 账 转 出 数 月 日 字 号 材料 采购 管理 费用 应付 工资 银行 存款 （多栏栏式特种日记账记账 ） 28* 第六章 会计账簿设计 第三节 分类账簿的设计 一、总分类的设计 二、明细分类账的设计 29* 第六章 会计账簿设计 一、总分类账的设计 一总账的作用 1总括反映各一级会计科目的增减变化及 余额情况； 2能检验各日记账、明细账的记录是否正 确性； 3为编制会计报表提供基础数据。 二总账的登记 每月定期或不定期进行登记；逐笔登记/汇 总登记 30* 第六章 会计账簿设计 一、总分类账的设计 三总账的一般格式 1三栏式总账 2对应科目式总账 3日记总账 登记时，先登记期初余额，再按经济业务 的发生顺序登记借、贷方发生额，最后结出期 末余额。缺点是科目不能太多，否则账页会过 长。 4科目汇总表代总账 31* 第六章 会计账簿设计 三栏式总账 账户名称（或会计科目）： 第 页 年凭证 号数 摘 要借方贷方 借 或 贷 余 额 月 日 32* 第六章 会计账簿设计 对应账户式总账 账户名称（或会计科目）： 年 凭证 号数 摘要 对应 账户 借方贷方 借或 贷 余额 月 日 33* 第六章 会计账簿设计 日记总账 年凭证摘要科目科目科目 月 日 字号 借方贷方借方贷方 借方 贷方 34* 第六章 会计账簿设计 以表代账格式 科目汇总表（代总账） 会 计 科 目 凭 证 号 数 月初余额本期发生额 本年累计 发生额 月末余额 借方贷方借方贷方借方贷方借方贷方 35* 第六章 会计账簿设计 总分类账 第 1 页页 科目 库存现金 2008 年 记账 凭证 号数摘 要借 方 贷 方 借 或 贷 余 额 月日百十万千百十元角分百十万千百十元角分 百 十万 千百十元角分 1 1上年结转借2 3 3 5 0 0 1 10 汇01 凭证001#- -009 #1 0 0 0 0 05 0 0 0 0 1 20 汇02 凭证010#- -015 #1 0 0 0 0 0 1 31 汇03 凭证016#- -027 #9 0 0 0借1 7 4 5 0 0 本月合计1 0 0 0 0 01 5 9 0 0 0借1 7 4 5 0 0 36* 第六章 会计账簿设计 二、明细分类账的设计 一明细分类账的作用 分类别全面反映有关总账科目所辖明细科 目的增减变化及结存情况，及其构成情况，服 务于经济决策。 二明细分类账的登记 可以每日及时登记也可以定期登记。 37* 第六章 会计账簿设计 二、明细分类账的设计 三明细分类账的格式 1三栏式 适用于只需要进行金额核算而不需要进行数 量核算的债权、债务结算科目，如“应付账款 ”、“应收账款”、“其他应收款”等科目。 三栏式明细分类账是明细账中最基本的格式 ，其他格式的明细分类账一般都是在此基础上 ，结合所要记录的特殊内容加以演变而来的。 38* 第六章 会计账簿设计 2数量金额式 除金额栏外，还设置了数量栏以及单价栏 ，而且把数量、单价、金额三栏综合起来，在 此基础上设置了收入、发出和结余栏。 这种格式适用既要进行金额核算，又要进 行实物数量核算的各种财产物资的经济业务， 如原材料、库存商品等的管理。 二、明细分类账的设计 39* 第六章 会计账簿设计 3多栏式 不按明细科目分设若干账页，而是根据经济 业务的特点和经营管理的需要，在一张账页上 记录某一科目所属的各明细科目的内容，按该 总账科目的明细项目设专栏记录。 这种格式适用于只记金额，不记数量，而且 在管理上要了解其构成内容的费用、收入、利 润等科目。 4各种专设账页 固定资产/周转材料/低值易耗品/增值税 二、明细分类账的设计 40* 第六章 会计账簿设计 本账页数 本户页数 三 栏 式 明 细 账 科目：交易性金融资产股票中国联 通 200 4年 记 账 凭 证 号 数 摘 要 借 方贷 方 借 或 贷 余 额 月 日百十万千百十元角分百十万千百十元角分十万千百十元角分 1 1上年结转借6 3 7 0 0 0 0 适用于债权 债务类科目 41* 第六章 会计账簿设计 数量金额式明细账 原材料明细账 第 页 编号名称规格计量单位 储存定额最高储存量最低储存量 年凭证 摘 要 收入发出结存 月 日 种 类 编 号 数 量 单 价 金 额 数 量 单 价 金 额 数 量 单 价 金 额 适用于材料、商品等 物资的明细分类核算业务 42* 第六章 会计账簿设计 多栏式明细账 管理费用明细账 第 页 年 凭 证 号 数 摘 要 材 料 费 工资 及福 利费 办 公 费 差旅 费 合 计 贷 方 余 额 月 日 适用于收入类、 费用类、利润类业务 43* 第六章 会计账簿设计 特殊明细账 应交税费应交增值税明细账 年 凭 证 号 数 摘 要 借方贷方 余 额 月 日 进 项 税额 已交 税金 销 项 税 额 出口 退税 进项 税额 转出 44* 第六章 会计账簿设计 特殊明细账格式的设计 应收账款明细账 年 凭证 号数 摘要户名金额 年 凭 证 号 数 摘要金额 转销 “” 月日月日 4611销货 应收 公司 60 00042690收回货款20 000 5646收回货款40 000 45* 第六章 会计账簿设计 课堂练习：主营业务收入明细账 九九炫箱包有限责任公司生产、销售梅、兰、竹 、菊四种挎包，销售以批发为主。公司总经理要求 财务人员分品种确认销售收入，结转销售成本，计 算销售毛利。 请设计能满足这一需要的“主营业务收入”明细 账。 46* 第六章 会计账簿设计 第四节 备查账格式的设计 备查账是对某些在日记账和分类账等主要账簿中记 载不全的经济业务，但管理上需要加以控制和掌握， 进行补充登记的账簿。 特点：与有关明细账有勾稽关系但不受总账统制； 在账务处理上比较灵活，不受会计期间结算工作的严 格限制。备查账的特点决定了它没有固定的格式，而 是要根据实际需要去灵活确定。 47* 第六章 会计账簿设计 备查账反映的主要事项有： 1代管财产物资 对保管的不属于本单位的资产，应设置“租入固定资 产备查簿”和“受托加工物资备查簿”等进行详细登记。 反映租入固定资产的租入、归还时间、支付租金的情况及 受托加工物资加工费的收取和保管责任等。 2发出财产物资 发出财产物资是指所有权属于本单位，但由于某种原 因已发往外地或外单位的财产物资。如展览中的商品、委 托代销商品、分期收款发出商品等。为了避免这些财物受 到损失，按期收回实物或货款，应设置如“分期收款发出 商品备查簿”、“委托代销商品备查簿”等进行登记。 48* 第六章 会计账簿设计 备查账反映的主要事项有： 3大宗、贵重物资 对同一业务需要进行多方面登记的财产物资，如固 定资产保管登记卡、使用登记卡等。 4重要的空白凭证、经济合同执行记录、贷款还 款情况记录等 5其他不便在日记账和分类账中反映的事项 如长期股权投资，应设置“长期股权投资备查簿” 。对应收票据、应付票据等，为详细反映其种类、起 止时间、金额、利率和贴现等情况，应分别设置“应 收票据备查簿”、“应付票据备查簿”进行记录。 49* 第六章 会计账簿设计 几种常用的备查簿参考格式 一、转账支票使用登记簿 二、长期借款备查簿 三、租入固定资产备查簿 四、空白凭证领用备查簿 50* 第六章 会计账簿设计 一、转账支票使用登记簿 序 号 支票 号码 收款 人 款项 用途 结算 金额 签发 日期 经办人 签名 备注 51* 第六章 会计账簿设计 二、长期借款备查簿 序 号 借款 日期 贷款 金融 机构 本 金 期 限 还款 日期 年 利