《般纳税人培训》PPT课件.ppt

一般纳税人辅导期财务实务 操作介绍 主讲人：张桦 2007年04月25日 根据国家税务局规定，一般商贸企业在申 请一般纳税人资格时，须经过不少于六个 月的税务辅导期，在辅导期内，其增值税 防伪税控开票系统最高限额不超过1万元（ 千元版），且每次购买发票数量不超过25 份。 企业在六个月的辅导期内，其销售额（不 含税）要达到180万元以上，并经税务机关 审批后，方可转为正式的一般纳税人。 由于辅导期内的有关发票申购、缴税等项工 作与正式一般纳税人企业有所不同，因此， 经历过辅导期的企业都会感觉到：辅导期许 多工作非常繁琐，需要注意的细节很多。如 果出现差错，就会影响到企业购票、开票、 转正或造成企业失去进项税额抵扣或造成销 项税17%全额交纳等问题。 在中油交易中心入驻的企业都可以到交易中心领 取一份会员手册，在这份手册中对企业如何 办理税务相关手续和账务处理都做了详细的指导 和说明。会员单位要先认真把相关的内容看一看 ，就会有一些基本的概念。 如何帮助企业顺利通过长达6个月的辅导期呢？ 下面，我就结合我的实际操作，从五个方面向大 家介绍一些经验和体会，供大家参考。 主要内容 一、小规模纳税人 二、办理辅导期一般纳税人认定 三、辅导期进项发票认证、网上申报、抄 税、抵扣、销项发票开具和购买增值税发 票、 四、辅导期结束，一般纳税人转正申请 五、转正后发票增量申请、发票升版申请 一、小规模纳税人 在交易中心注册的新企业，领到税务登记 证时就是小规模纳税人。按照税务户管核 准通知书上的指示，会员单位带齐公司各 种证照和公章，到税务大厅免费领取各种 申报报表和资料袋，同时办理发票准购资 格认定，申领发票购用簿、开立纳税 专户。 二、办理辅导期一般纳税人认定 注册在交易中心的会员单位可以到税务大楼 1107室税务专管员处领取一般纳税人（ 辅导期）审批表，按专管员的要求备齐资 料后就可以申请了。 企业经批准认定为辅导期一般纳税人后就会 收到专管员通知，可以购买税控机、参加 上机培训和辅导期纳税人申报培训。 三、辅导期进项发票的认证、网上申报、抄税、抵 扣、销项发票的开具和购买增值税发票 根据税务局规定：辅导期企业要连续三个月每月 销售额达到200万元以上（不含税）且辅导期的 第6个月结束后在“增值税纳税申报表”的第19行 应纳税额栏有应纳税额的数据（即缴纳一定 数额的增值税）方可顺利转正为增值税一般纳税 人和申请增值税万元版。 三、辅导期进项发票的认证、网上申报、抄税人、 抵扣、销项发票的开具和购买增值税发票 具体操作注意事项： （一）、要在纳税专户里存入适当的税款：（假设 ：每月开具不含税销售额为200万元，辅导期是1 6月） 在辅导期的最后3个月里，企业前后要准备25万元 左右存款作为预交纳4%增值税和根据应纳税额 乘11%的城建税费及印花税的准备。平均每月8 万元左右。 三、辅导期进项发票的认证、网上申报、抄税人、 抵扣、销项发票的开具和购买增值税发票 （二）、进项发票认证时间 为了减少企业资金的占用，我的做法是：第1个月 不做销售，进行零申报;第2个月底或在第3个月 10日之前认证第一批进项发票，这样依次类推; 这样即合理运用了企业的流动资金又保证每月开 的销售发票都可以抵扣。 三、辅导期进项发票的认证、网上申报、抄税人、 抵扣、销项发票的开具和购买增值税发票 （三）、销项发票购买时手续 1、辅导期内企业每次只可购买25份（一本）千元版增值税专用发票。 2、第一次购买发票要准备的材料： 发票簿、IC卡、盖好公章的发票领购申请单、辅导期一般纳税人认定书、办 税员证、17.5元。 3、开完25份（一本）发票后马上要做的事： （1）、在防伪税控开票子系统里打印“专用发票税卡资料统计”（要打2张， 交税务2、3楼各1张） （2）打印“销货发票清单” 具体操作方法：打开发票数据管理软件，在菜单里依次点： 销项发票销项导入开始导入完毕后销项查询开票日期导出数据到 EXCEL文件到EXCEL文件时找到需要的25份发票号码后打印出来 （3）填写“增值税纳税申报表”，只填3个数据即可：本月销售额、应纳税额 、应纳税合计。 以上3张表都要盖公章，装在纳税申报表资料袋里。再带上2、中（第一次购 买发票）所列材料、25份发票记帐联到办税大厅购买第2次的25份发票。 三、辅导期进项发票的认证、网上申报、抄税人、 抵扣、销项发票的开具和购买增值税发票 4、办理购买第2 次发票的手续 先拿着纳税申报资料袋里的3份表到时办税大厅3楼 申报，申报后拿到“税收通用缴款书”再到1楼纳税 银行划款，凭缴完税的“税收通用缴款书”到2楼买 25份发票。以后每次重复以上步骤。 5、每个月第一次领购发票时都不用预缴4%税款。 三、辅导期进项发票的认证、网上申报、抄税人、 抵扣、销项发票的开具和购买增值税发票 （四）、网上申报要注意事项 税务局最新规定：辅导期一般纳税人可以按“先抄税，后申报”模式进行 操作，具体流程如下： 1、凭“辅导期一般纳税人认定书”、IC卡、“专用发票金税卡资料统计” 到办税大厅先抄税。（正常情况下必须要在每月10日前抄完税，具体截 止日期见税务局“告知书”上注明的日期。 2、辅导期企业可以等收到“稽核结果通知书”中列明的确定允许抵扣的 进项税额后再网上电子申报。正常情况下比对相符的进项税额会自动出 现在“增值税纳税申报表”和附表（二）上的，不用手工输入。 3、注意本月认证通过的进项发票的份数、金额、税额还要在附表（表 二）的第59行填列一下。 三、辅导期进项发票的认证、网上申报、抄税人、 抵扣、销项发票的开具和购买增值税发票 对于等不及电子申报完成，就急需要购买发票的单位如何 办？ （1）、只好不等“稽核结果通知书”，先进行电子申报且收 到申报成功的回执后，才可以购买发票。 （2）及时注意收取“稽核结果通知书”，等收到“稽核结果通 知书”时，凭它立即到办税大厅3楼请求重复申报。如果疏 忽忘了收取“稽核结果通知书”，错过规定的申报月份，税 务局将认为企业放弃抵扣。 三、辅导期进项发票的认证、网上申报、抄税人、 抵扣、销项发票的开具和购买增值税发票 （五）、关于4%预缴增值税抵减的申请 要办理预缴增值税抵扣要先到专管员处领“辅导期 增值税一般纳税人增购增值税专用发票预缴增值 税抵减申请审核表” 通过申请抵减，可以减轻辅导期纳税人的负担。 但在实际操作中受许多限制，一般只能暂时放弃 抵减，可等到第7个月辅导期结束后抓紧时间再申 请。 四、辅导期结束，一般纳税人转正申请 先到专管员处领取“增值税一般纳税人申请（正 式认定）审批表”，并按照专管员的要求，准备好 资料，交税务受理窗口。 五、转正后后发票增量申请、发票升版申请 1、增值税专用发票数量变更审批（发票增量申请） 在办税大厅的2楼领取“变更发票核定申请（审批）表和告知 单，告