企业所得税纳税申报表讲解》朝阳.ppt

企业所得税申报表讲解企业所得税申报表讲解 HDPE管材 编辑整理 l l 第一部分第一部分 l l 企业所得税纳税申报概述企业所得税纳税申报概述 l l 第二部分第二部分 l l 企业所得税年度纳税申报表企业所得税年度纳税申报表 l l 企业所得税预缴申报表企业所得税预缴申报表、企业所得企业所得 税纳税申报表税纳税申报表（适用于核定征收企业）（适用于核定征收企业） l l 第三部分第三部分 l l 企业所得税纳税申报表的有关要求企业所得税纳税申报表的有关要求 PE管材 PE管价格 PE管材管件 编辑整理 第一部分第一部分 企业所得税纳税申报表概述企业所得税纳税申报表概述 l l 一、修订一、修订企业所得税纳税申报表企业所得税纳税申报表的背景的背景 l l 二、二、企业所得税纳税申报表企业所得税纳税申报表组成组成 l l 三、三、企业所得税纳税申报表企业所得税纳税申报表使用对象使用对象 l l 四、四、企业所得税年度纳税申报表企业所得税年度纳税申报表结构特点结构特点 l l 五、国家税务总局关于修订企业所得税纳税申报表五、国家税务总局关于修订企业所得税纳税申报表 的通知（国税发的通知（国税发200656200656号）文件明确新申报表中号）文件明确新申报表中 涉及的有关项目计算口径涉及的有关项目计算口径 l l 六、对六、对企业所得税纳税申报表企业所得税纳税申报表补充的内容补充的内容 第一部分第一部分 企业所得税纳税申报表概述企业所得税纳税申报表概述 l l 一、修订一、修订企业所得税纳税申报表企业所得税纳税申报表的背景的背景 ( (一一) )申报表格式的变化过程申报表格式的变化过程 ( (二二) )现行申报表存在的问题现行申报表存在的问题 ( (三三) )修订申报表的必要性修订申报表的必要性 第一部分第一部分 企业所得税纳税申报表概述企业所得税纳税申报表概述 l(二)现行申报表存在的问题； l一是报表设置内容严重滞后于税收政策的变化， 如投资收益免税、补税在申报表中不能体现，影 响了纳税人应享受的权利； l二是不能全面支持税务部门对税收政策的跟踪管 理，特别对取消行政审批事项的后续管理的需要 ； l三是不能全面、完整的反映纳税人的生产经营收 入等情况，不适应精细化管理的需要。 第一部分第一部分 企业所得税纳税申报表概述企业所得税纳税申报表概述 l(三)修订申报表的必要性 l1、建立规范全面的申报制度，是企业所得 税征收管理的根本基础； l2、企业所得税法与财会制度的进一步分离 ，要求完善企业所得税纳税申报表； l3、适应税收政策的变化，要求修订申报表 ； l4、规范完善申报表，是强化所得税征收管 理，提高所得税管理质量和效率的要求。 第一部分第一部分 企业所得税纳税申报表概述企业所得税纳税申报表概述 l l 二、二、企业所得税纳税申报表企业所得税纳税申报表构成构成 l l 由由企业所得税年度纳税申报表企业所得税年度纳税申报表、企业所得企业所得 税预缴申报表税预缴申报表、企业所得税纳税申报表企业所得税纳税申报表（ 适用于核定征收企业）构成。适用于核定征收企业）构成。 l l 企业所得税年度纳税申报表企业所得税年度纳税申报表的组成：的组成：由由1 1张张 主表、主表、2020张附表（分为通用附表和行业附张附表（分为通用附表和行业附 表）组成。主表和通用附表表）组成。主表和通用附表1111张适用于所张适用于所 有类型的纳税人，行业附表有类型的纳税人，行业附表9 9张分为一般行张分为一般行 业（制造业、商业、服务业等业（制造业、商业、服务业等3 3张），金融张），金融 行业行业4 4张，事业单位、社会团体和民办非企张，事业单位、社会团体和民办非企 业单位业单位2 2张附表。张附表。 第一部分第一部分 企业所得税纳税申报表概述企业所得税纳税申报表概述 l l 三、三、企业所得税纳税申报表企业所得税纳税申报表使用对象使用对象 l l 企业所得税预缴纳税申报表企业所得税预缴纳税申报表适用于查账征收企适用于查账征收企 业所得税的纳税人在季度（月）预缴企业所得税时业所得税的纳税人在季度（月）预缴企业所得税时 使用。使用。 l l 企业所得税年度纳税申报表企业所得税年度纳税申报表适用于查账征收企适用于查账征收企 业所得税的纳税人在年度申报企业所得税时使用；业所得税的纳税人在年度申报企业所得税时使用； 纳税人发生解散、破产、撤销并进行清算的或纳税纳税人发生解散、破产、撤销并进行清算的或纳税 人有其他情形依法终止纳税义务的也须使用。人有其他情形依法终止纳税义务的也须使用。 l l 企业所得税纳税申报表企业所得税纳税申报表（适用于核定征收企业（适用于核定征收企业 ）适用于适用按照核定征收办法（包括核定应税所）适用于适用按照核定征收办法（包括核定应税所 得率和核定税额征收方式）缴纳企业所得税的纳税得率和核定税额征收方式）缴纳企业所得税的纳税 人在季度（月）和年度申报缴纳企业所得税时使用人在季度（月）和年度申报缴纳企业所得税时使用 。 第一部分第一部分 企业所得税纳税申报表概述企业所得税纳税申报表概述 l l 四、四、企业所得税年度纳税申报表企业所得税年度纳税申报表结构结构 及特点及特点 l l 1 1、企业所得税年度纳税申报表、企业所得税年度纳税申报表结构：结构： l l 采用抽屉式结构。现在是采用抽屉式结构。现在是2 2层架构。主表层架构。主表- 一级附表一级附表-二级附表。主表数据来源于一二级附表。主表数据来源于一 级附表（级附表（1414张），一级附表数据来源于二张），一级附表数据来源于二 级附表（级附表（6 6张）。张）。 报表名称报表名称 适用企业类型适用企业类型 企业所得税年度纳税申报表企业所得税年度纳税申报表( (主表主表) ) 所有类型企业所有类型企业 附表一附表一(1):(1):销销售售( (营业营业 ) )收入及其他收入明收入及其他收入明细细表表 一般企业一般企业 附表一附表一(2):(2):金融保金融保险险企企业业主主营业务营业务 收入明收入明细细表表 金融保金融保险险企企业业 附表一附表一(3):(3):事事业单业单 位、社会位、社会团团体、民体、民办办非企非企业单业单 位收入明位收入明细细 表表 事事业单业单 位、社会位、社会团团 体、民体、民办办非企非企业单业单 位位 附表二附表二(1):(1):成本成本费费用明用明细细表表 一般企业一般企业 附表二附表二(2):(2):金融保金融保险险企企业营业业营业 成本明成本明细细表表 金融保金融保险险企企业业 附表二附表二(3):(3):事事业单业单 位、社会位、社会团团体、民体、民办办非企非企业单业单 位支出位支出项项 目明目明细细表表 事事业单业单 位、社会位、社会团团 体、民体、民办办非企非企业单业单 位位 附表三附表三: :投投资资所得所得( (损损失失) )明明细细表表 所有类型企业所有类型企业 附表四附表四: :纳纳税税调调整增加整增加项项目明目明细细表表 所有类型企业所有类型企业 附表五附表五: :纳税调整减少项目明细表纳税调整减少项目明细表 所有类型企业所有类型企业 附表六附表六: :税前弥补亏损明细表税前弥补亏损明细表 所有类型企业所有类型企业 附表七附表七: :免税所得明细表免税所得明细表 所有类型企业所有类型企业 附表八附表八: :捐赠支出明细表捐赠支出明细表 所有类型企业所有类型企业 附表九附表九: :技术开发费加计扣除额明细表技术开发费加计扣除额明细表 所有类型企业所有类型企业 附表十附表十: :境外所得计算明细表境外所得计算明细表 所有类型企业所有类型企业 附表十一附表十一: :广告费支出明细表广告费支出明细表 所有类型企业所有类型企业 附表十二附表十二: :工资薪金和三项费用明细表工资薪金和三项费用明细表 所有类型企业所有类型企业 附表十三附表十三: :资产折旧、摊销明细表资产折旧、摊销明细表 所有类型企业所有类型企业 附表十四附表十四(1):(1):坏帐损失明细表坏帐损失明细表一般企业一般企业 附表十四附表十四(2):(2):呆帐准备计提明细表呆帐准备计提明细表金融保险业金融保险业 附表十四附表十四(3):(3):保险准备金提转差纳税保险准备金提转差纳税 调整表调整表 金融保险业金融保险业 第一部分第一部分 企业所得税纳税申报表概述企业所得税纳税申报表概述 l l 四、四、企业所得税年度纳税申报表企业所得税年度纳税申报表结构及特点结构及特点 l l 2 2、企业所得税年度纳税申报表企业所得税年度纳税申报表主要特点：（主要特点：（ 1 1）改变了以往在企业利润表的基础上，进行纳税）改变了以往在企业利润表的基础上，进行纳税 调整后计算应缴企业所得税。新申报表按照所得调整后计算应缴企业所得税。新申报表按照所得 税的计算原理进行表设计，主表反映应缴所得税税的计算原理进行表设计，主表反映应缴所得税 的计算过程，附表反映的是按照会计制度、税法的计算过程，附表反映的是按照会计制度、税法 规定将企业收入、成本、纳税调增、调减、捐赠规定将企业收入、成本、纳税调增、调减、捐赠 支出、投资等项目进行归集的过程。支出、投资等项目进行归集的过程。 l l （2 2）将税收政策的实施效应在申报表中充分体现）将税收政策的实施效应在申报表中充分体现 。 第一部分第一部分 企业所得税纳税申报概述企业所得税纳税申报概述 l l 四、四、企业所得税企业所得税年度年度纳税申报表纳税申报表结构结构 及特点及特点 l l 3 3、新申报表与现行申报表变化的主要内容、新申报表与现行申报表变化的主要内容 现行季度申报表与新季度申报表比较现行季度申报表与新季度申报表比较 变化的主要内容变化的主要内容现行季度申报表现行季度申报表新季度申报表新季度申报表 一、申报表的组成一、申报表的组成企业所得税季企业所得税季 度纳税申报表度纳税申报表 企业所得税预缴纳税申报企业所得税预缴纳税申报 表表 企业所得税纳税申报表企业所得税纳税申报表 （适用于核定征收企业）（适用于核定征收企业） 二、适用范围二、适用范围不分征收方式，不分征收方式， 统一使用统一使用企业企业 所得税季度纳税所得税季度纳税 申报表申报表 按征收方式填报。查帐征收按征收方式填报。查帐征收 的纳税人填报的纳税人填报企业所得税企业所得税 预缴纳税申报表预缴纳税申报表，核定征，核定征 收的纳税人填报收的纳税人填报企业所得企业所得 税纳税申报表税纳税申报表（适用于核（适用于核 定征收企业）定征收企业） 三、预缴适用税率三、预缴适用税率换算全年应纳税换算全年应纳税 所得额找税率所得额找税率 不用换算不用换算 现行年度申报表与新年度申报表比较现行年度申报表与新年度申报表比较 变化的主要内容变化的主要内容 现行年度申报表现行年度申报表新年度申报表新年度申报表 一、申一、申报报报报表表组组组组成成 企企业业业业所得税年度所得税年度纳纳纳纳 税申税申报报报报表表及其附表及其附表 （一（一张张张张主表、主表、2 2张张张张附附 表表 企企业业业业所得税年度所得税年度纳纳纳纳税申税申报报报报表表及其附表及其附表 （一（一张张张张主表、二十主表、二十张张张张附表）附表） 企企业业业业所得税所得税纳纳纳纳税申税申报报报报表表（适用于核定（适用于核定 征收企征收企业业业业） 二、适用范二、适用范围围围围 不分征收方式，统一不分征收方式，统一 使用使用企业所得税年企业所得税年 度纳税申报表度纳税申报表，但，但 对核定征收的纳税人对核定征收的纳税人 只填报部分行次。只填报部分行次。 按征收方式填报。查帐征收填报按征收方式填报。查帐征收填报企业所企业所 得税年度纳税申报表得税年度纳税申报表及其附表，核定征及其附表，核定征 收填报收填报企业所得税纳税申报表企业所得税纳税申报表（适用（适用 于核定征收企业）于核定征收企业） 三、分三、分类类类类填填报报报报没要求没要求主表通用，附表分类主表通用，附表分类 通用通用 附表附表1111张张 ， 特性附表特性附表9 9张张 四、预缴适用税四、预缴适用税 率率 换算全年应纳税换算全年应纳税 所得额找税率所得额找税率 不用换算不用换算 五五、申、申报报报报表系表系统统统统 程序程序 网上直接上线申网上直接上线申 报报 下载客户端离线填写，再上传。下载客户端离线填写，再上传。 第一部分第一部分 企业所得税纳税申报表概述企业所得税纳税申报表概述 l l 五、国家税务总局关于修订企业所得税纳税申报表的通知（国税发五、国家税务总局关于修订企业所得税纳税申报表的通知（国税发 200656200656号）文件明确新申报表中涉及的有关项目计算口径：号）文件明确新申报表中涉及的有关项目计算口径： （一）允许扣除的公益救济性捐赠的计算基数为申报表主表第（一）允许扣除的公益救济性捐赠的计算基数为申报表主表第1616行行“ “纳税调纳税调 整后所得整后所得” ”。 （二）技术开发费支出符合税收规定的，允许按技术开发费实际发生额的（二）技术开发费支出符合税收规定的，允许按技术开发费实际发生额的 150%150%扣除，但不得使申报表主表第扣除，但不得使申报表主表第16-17-18+19-2016-17-18+19-20行的余额为负数。行的余额为负数。 （三）申报表主表第（三）申报表主表第2 2行行“ “投资收益投资收益” ”中股息性质的所得，为被投资单位向纳中股息性质的所得，为被投资单位向纳 税人的实际分配额，包括现金股息、股票股息和其他形式的分配额。在此税人的实际分配额，包括现金股息、股票股息和其他形式的分配额。在此 行不做还原计算。行不做还原计算。 第一部分第一部分 企业所得税纳税申报表概述企业所得税纳税申报表概述 l l （四）广告费、业务招待费、业务宣传费等项扣除的计算（四）广告费、业务招待费、业务宣传费等项扣除的计算 基数为申报表主表第基数为申报表主表第1 1行行“ “销售（营业）收入销售（营业）收入” ”。 （五）查补的应纳税所得额，应并入所属年度的应纳税所（五）查补的应纳税所得额，应并入所属年度的应纳税所 得中，按税法规定计算应补税额，但不得弥补以前年度亏得中，按税法规定计算应补税额，但不得弥补以前年度亏 损，不得作为计算公益、救济性捐赠税前扣除的基数。损，不得作为计算公益、救济性捐赠税前扣除的基数。 （六）（六）国家税务总局关于工会经费税前扣除问题的通知国家税务总局关于工会经费税前扣除问题的通知 （国税函（国税函20002000678678号）中所称每月全部职工工资，号）中所称每月全部职工工资， 是指按税收规定允许税前扣除的工资额。该数额是允许税是指按税收规定允许税前扣除的工资额。该数额是允许税 前扣除的工会经费的计算基数。前扣除的工会经费的计算基数。 第一部分第一部分 企业所得税纳税申报概述企业所得税纳税申报概述 l l 六、申报表系统程序的修改六、申报表系统程序的修改 l l 为纳税人建立申报表录入客户端程序为纳税人建立申报表录入客户端程序 。目前核心系统中企业所得税申报表季度。目前核心系统中企业所得税申报表季度 加年度共加年度共4 4张表，纳税人每季度、年度在线张表，纳税人每季度、年度在线 填报；但此次新申报表季度加年度共计填报；但此次新申报表季度加年度共计2323 张表，如果在线填报会给核心系统带来很张表，如果在线填报会给核心系统带来很 大压力，长时间的网络涌堵可能会直接导大压力，长时间的网络涌堵可能会直接导 致核心系统瘫痪，为此，为纳税人建立申致核心系统瘫痪，为此，为纳税人建立申 报表录入客户端程序，让其离线填报申报报表录入客户端程序，让其离线填报申报 表。表。 第二部分第二部分 企业所得税年度纳税申报表企业所得税年度纳税申报表 企业所得税年度纳税申报表企业所得税年度纳税申报表( (主表主表) ) 附表一附表一(1):(1):销售销售( (营业营业) )收入及其他收入明细表收入及其他收入明细表 附表一附表一(3):(3):事业单位、社会团体、民办非企业单位收入明细表事业单位、社会团体、民办非企业单位收入明细表 附表二附表二(1):(1):成本费用明细表成本费用明细表 附表二附表二(3):(3):事业单位、社会团体、民办非企业单位支出项目明细表事业单位、社会团体、民办非企业单位支出项目明细表 附表三附表三: :投资所得投资所得( (损失损失) )明细表明细表 附表四附表四: :纳税调整增加项目明细表纳税调整增加项目明细表 附表五附表五: :纳税调整减少项目明细表纳税调整减少项目明细表 附表六附表六: :税前弥补亏损明细表税前弥补亏损明细表 附表七附表七: :免税所得明细表免税所得明细表 附表八附表八: :捐赠支出明细表捐赠支出明细表 附表十附表十: :境外所得计算明细表附表境外所得计算明细表附表 附表十一附表十一: :广告费支出明细表附表广告费支出明细表附表 附表十二附表十二: :工资薪金和三项费用明细表工资薪金和三项费用明细表 附表十三附表十三: :资产折旧、摊销明细表资产折旧、摊销明细表 附表十四附表十四(1):(1):坏帐损失明细表坏帐损失明细表 企业所得税年度纳税申报表企业所得税年度纳税申报表（主表）（主表） l l 一、基本结构一、基本结构 l l 企业所得税纳税申报表主表由四部分企业所得税纳税申报表主表由四部分 构成：构成： l l 收入总额、扣除项目、应纳税所得额收入总额、扣除项目、应纳税所得额 的计算、应纳所得税额的计算。具体的计算、应纳所得税额的计算。具体 反映纳税人的基本信息和年度企业所反映纳税人的基本信息和年度企业所 得税税款的计算过程及基本信息。得税税款的计算过程及基本信息。 l l 本表数据来源于附表及本表数据来源于附表及利润表利润表 企业所得税年度纳税申报表企业所得税年度纳税申报表（主表）（主表） l l 二、主表勾稽关系：二、主表勾稽关系： l l 1.1.纳税调整前所得纳税调整前所得= =税法收入税法收入- -税法成本税法成本- - 应缴应缴 税金税金- -会计费用和其他支出会计费用和其他支出 l l 2.2.纳税调整后所得纳税调整后所得= =纳税调整前所得纳税调整前所得 纳税调整纳税调整 项目金额项目金额 l l 3.3.境内应纳税所得额境内应纳税所得额= =纳税调整后所得纳税调整后所得- -弥补亏弥补亏 损额损额- -免税所得免税所得+ +应补税投资收益已缴所得税额应补税投资收益已缴所得税额- -允允 许扣除的公益救济性捐赠额许扣除的公益救济性捐赠额- -加计扣除额加计扣除额 l l 4.4.应缴所得税额应缴所得税额= =境内应纳税所得额境内应纳税所得额 适用税适用税 率率+ +境外所得应纳所得税额境外所得应纳所得税额- -抵免税额抵免税额 企业所得税年度纳税申报表企业所得税年度纳税申报表（主表）（主表） l l 三、有关行次填报要求及相关政策三、有关行次填报要求及相关政策 l l 第第2 2行行“ “投资收益投资收益” ”： l l （1 1）填报说明：填报纳税人取得的债权投资的利）填报说明：填报纳税人取得的债权投资的利 息收入和股权投资的股息性所得。债权性投资利息收入和股权投资的股息性所得。债权性投资利 息收入填报各项债权性投资应计的利息，包括国息收入填报各项债权性投资应计的利息，包括国 债利息收入；股息性所得填报股权性投资取得的债利息收入；股息性所得填报股权性投资取得的 股息、分红、联营分利、合作或合伙分利等应计股息、分红、联营分利、合作或合伙分利等应计 股息性质的所得。股息性质的所得。 l l （2 2）数据来源：来源于附表三）数据来源：来源于附表三投资所得（损失投资所得（损失 ）明细表）明细表第第4 4列第列第1717行投资收益（持有收益）行投资收益（持有收益） 合计数。合计数。 l l （3 3）注意把握：投资收益金额不需还原计算。）注意把握：投资收益金额不需还原计算。 l l 企业所得税年度纳税申报表企业所得税年度纳税申报表（主表）（主表） 第第8 8行行“ “主营业务税金及附加主营业务税金及附加” ”： （1 1）填报说明：填报纳税人本期）填报说明：填报纳税人本期“ “主营业务主营业务 收入收入” ”相对应（实际已缴纳、应缴）的税金相对应（实际已缴纳、应缴）的税金 及附加，包括营业税、消费税、城市维护及附加，包括营业税、消费税、城市维护 建设税、资源税、土地增值税和教育费附建设税、资源税、土地增值税和教育费附 加等。加等。 （2 2）数据来源：执行）数据来源：执行企业会计制度企业会计制度、 小企业会计制度小企业会计制度和和金融企业会计制度金融企业会计制度 的纳税人，来源于会计核算的的纳税人，来源于会计核算的利润表利润表 “ “主营业务税金及附加主营业务税金及附加” ”。 企业所得税年度纳税申报表企业所得税年度纳税申报表（主表）（主表） l l 第第8 8行行“ “主营业务税金及附加主营业务税金及附加” ”： （3 3）注意把握：根据企业所得税法律、法规和有关）注意把握：根据企业所得税法律、法规和有关 规章的规定，纳税人缴纳的消费税、营业税、资规章的规定，纳税人缴纳的消费税、营业税、资 源税、关税和城市维护建设费、教育费附加等产源税、关税和城市维护建设费、教育费附加等产 品销售税金及附加，以及发生的房产税、车船使品销售税金及附加，以及发生的房产税、车船使 用税、土地使用税、印花税等可以扣除。不用税、土地使用税、印花税等可以扣除。不包括包括 增值税、企业所得税和按会计制度规定在增值税、企业所得税和按会计制度规定在“ “其他业其他业 务支出务支出” ”和和“ “营业外支出营业外支出” ”中列支的各项税金。中列支的各项税金。 金融企业缴纳的房产税、车船使用税、土地使用税金融企业缴纳的房产税、车船使用税、土地使用税 、印花税等，已计入费用扣除的，不再作税金单、印花税等，已计入费用扣除的，不再作税金单 独扣除。金融企业缴纳的契税、进口设备的关税独扣除。金融企业缴纳的契税、进口设备的关税 ，应予以资本化，计入固定资产或无形资产原值，应予以资本化，计入固定资产或无形资产原值 ，不能作为当期费用直接扣除。，不能作为当期费用直接扣除。 企业所得税年度纳税申报表企业所得税年度纳税申报表（主表）（主表） l l 第第1717行行“ “弥补亏损弥补亏损” ” l l （1 1）填报说明：填报纳税人按税收规定可在税前弥补的）填报说明：填报纳税人按税收规定可在税前弥补的 以前年度亏损额。以前年度亏损额。 l l （2 2）数据来源：来源于附表六）数据来源：来源于附表六税前弥补亏损明细表税前弥补亏损明细表 第第6 6行行“ “本年本年” ”第第1010列列“ “本年度可弥补的亏损额本年度可弥补的亏损额” ”，但不得超过，但不得超过 本表第本表第1616行行“ “纳税调整后所得纳税调整后所得” ”。 l l （3 3）注意把握）注意把握 ：纳税人发生弥补亏损事项，按照：纳税人发生弥补亏损事项，按照北京北京 市地方税务局关于取消审批项目后续管理工作的补充通知市地方税务局关于取消审批项目后续管理工作的补充通知 （京地税企（京地税企20062006467467号）规定，不需要再向主管税号）规定，不需要再向主管税 务机关报送务机关报送企业所得税取消审批项目报备表企业所得税取消审批项目报备表，但其他，但其他 需要报备资料及管理规定仍按照需要报备资料及管理规定仍按照北京市地方税务局企业北京市地方税务局企业 所得税税前弥补亏损管理规定所得税税前弥补亏损管理规定（京地税企（京地税企20045812004581） 文件执行。文件执行。 企业所得税年度纳税申报表企业所得税年度纳税申报表（主表）（主表） l l 第第1818行行“ “免税所得免税所得” ”： l l （1 1）填报说明：填报纳税人按照规定应单独核算）填报说明：填报纳税人按照规定应单独核算 的免予征税的所得额在弥补亏损后剩余的部分。但的免予征税的所得额在弥补亏损后剩余的部分。但 不得超过本表第不得超过本表第1616行行“ “纳税调整后所得纳税调整后所得” ”1717行行“ “弥补弥补 以前年度亏损以前年度亏损” ”后的金额。后的金额。 l l （2 2）数据来源：来源于附表七）数据来源：来源于附表七免税所得及减免免税所得及减免 税明细表税明细表第第1 1行行“ “免税所得免税所得” ”，分以下几种情况填列，分以下几种情况填列 ：当本表第：当本表第1616行行“ “纳税调整后所得纳税调整后所得”0 0，则，则1818行行=0=0； 当本表当本表1616行行00，且本表，且本表16171617行行 附表七第附表七第1 1行，则行，则 ，1818行行= =附表七第附表七第1 1行；当本表行；当本表1616行行00，且本表，且本表1616 1717行行03000， 且主表且主表16171617行（行（300100300100） 200200附表七第附表七第1 1行（行（100100），那），那 么，么，1818行行= =附表七第附表七第1 1行行100100。 l l 如果免税的补贴收入如果免税的补贴收入400400。 l l 分析纳税调整后所得分析纳税调整后所得30003000，且，且 主表主表16171617行（行（300100300100）200 00，且本表，且本表1616 1718+191718+19行行 附表八第附表八第5 5列第列第1 1行，则行，则2020行行= =附表八第附表八第5 5列第列第 1 1行；当本表行；当本表1616行行00，且本表，且本表161718+19161718+19行行03000，且本表，且本表161718+19161718+19行（行（ 300100100+0300100100+0） 附表八第附表八第5 5列第列第1 1行（行（5050），则），则2020行行= = 附表八第附表八第5 5列第列第1 1行行5050； l l 如果向中国红十字会捐赠如果向中国红十字会捐赠150150。纳税调整后所得。纳税调整后所得30003000当当 本表本表1616行行00，且本表，且本表161718+19161718+19行（行（300100100+0300100100+0） 00，且，且2828行行 附表七附表七 第第1010行行+62+62行，则，行，则，2929行行= =附表七第附表七第1010行行+62+62行；行； 当本表当本表2828行行00，且，且2828行行=第第1010行第行第4 4列列“ “扣除限扣除限 额额” ”时，第时，第1010行第行第5 5列数据按照第列数据按照第1010行第行第4 4列填写。列填写。 l l 第第1010行按行按3%3%扣除的捐赠项目：第扣除的捐赠项目：第2 2列列“ “金额金额” ”5050万元万元 第第4 4列列“ “扣除限额扣除限额” ”1818万元，第万元，第1010行第行第5 5列填写列填写1818万元万元 。 l l 计算填写第计算填写第1 1行行“ “允许税前扣除的公益救济性捐赠额允许税前扣除的公益救济性捐赠额” ” 第第5 5列填写列填写6868万元。（万元。（5050万元万元+18+18万元万元=68=68万元）万元） 附表八附表八捐赠支出明细表捐赠支出明细表 l l 第四步：根据本表第第四步：根据本表第1 1行第行第5 5列列“ “允许税前扣除的公益救允许税前扣除的公益救 济性捐赠额济性捐赠额” ”的数据分析填写主表第的数据分析填写主表第2020行行“ “允许税前扣除允许税前扣除 的公益救济性捐赠额的公益救济性捐赠额” ”。 l l 当主表当主表1616行行1717行行1818行行+19+19行行=本表第本表第1 1行第行第5 5列时，主列时，主 表第表第2020行行“ “允许税前扣除的公益救济性捐赠额允许税前扣除的公益救济性捐赠额” ”按照本表按照本表 第第1 1行第行第5 5列的数额填写，该企业主表列的数额填写，该企业主表1616行行1717行行1818行行 +19+19行为行为100100万元大于本表第万元大于本表第1 1行第行第5 5列列6868万元，主表第万元，主表第 2020行填写行填写6868万元。万元。 l l 附表附表1414（1 1）坏账损失明细表坏账损失明细表 一、适用范围：一、适用范围： l l 本表适用于执行本表适用于执行企业会计制度企业会计制度、小小 企业会计制度企业会计制度的企业所得税纳税人。的企业所得税纳税人。 二、坏帐二、坏帐损失损失核算方法核算方法 l l 直接转销法、备抵法。直接转销法、备抵法。 三、有关税收政策三、有关税收政策 附表附表1414（1 1） 坏账损失明细表坏账损失明细表 三、有关税收政策三、有关税收政策 l l （一）企业所得税条例实施细则规定：（一）企业所得税条例实施细则规定： l l 纳税人按规定提取的坏账准备金准予在计算应纳纳税人按规定提取的坏账准备金准予在计算应纳 税所得额时扣除。不建立坏账准备金的纳税人，税所得额时扣除。不建立坏账准备金的纳税人， 发生的坏账损失，经报主管税务机关核定后，按发生的坏账损失，经报主管税务机关核定后，按 当期实际发生数额扣除。纳税人已作为坏账处理当期实际发生数额扣除。纳税人已作为坏账处理 的应收账款，在以后年度全部或部分收回时，应的应收账款，在以后年度全部或部分收回时，应 计入收回年度的应纳税所得额。计入收回年度的应纳税所得额。 l l （二）（二）国家税务总局关于执行国家税务总局关于执行企业会计制度企业会计制度 需要明确的有关所得税问题的通知需要明确的有关所得税问题的通知（国税发（国税发 200345200345号）规定：号）规定： l l 1 1企业的各项资产当有确凿证据证明已发生永久企业的各项资产当有确凿证据证明已发生永久 或实质性损害时，扣除变价收入、可收回的金额或实质性损害时，扣除变价收入、可收回的金额 以及责任和保险赔偿后，应确认为财产损失。以及责任和保险赔偿后，应确认为财产损失。 附表附表1414（1 1） 坏账损失明细表坏账损失明细表 三、有关税收政策三、有关税收政策 l l 2 2按照按照企业所得税税前扣除办法企业所得税税前扣除办法（国税发（国税发 200020008484号）第四十六条规定，企业可提取号）第四十六条规定，企业可提取55的的 坏账准备金在税前扣除。允许企业计提坏账准备金坏账准备金在税前扣除。允许企业计提坏账准备金 的范围按的范围按企业会计制度企业会计制度的规定执行，即包括由的规定执行，即包括由 于生产、经营产生的应收账款和其他应收款。对企于生产、经营产生的应收账款和其他应收款。对企 业持有的未到期应收票据，如确认无法收回，应将业持有的未到期应收票据，如确认无法收回，应将 其账面余额转入应收账款，并计提相应坏账准备。其账面余额转入应收账款，并计提相应坏账准备。 对预付账款如确认已不符合预付账款性质，或者因对预付账款如确认已不符合预付账款性质，或者因 供货者破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的供货者破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的 ，应将其转入其他应收款，并计提相应坏账准备（，应将其转入其他应收款，并计提相应坏账准备（ 上述由于生产、经营产生的其他应收款即指此部分上述由于生产、经营产生的其他应收款即指此部分 ）。）。 附表附表1414（1 1） 坏账损失明细表坏账损失明细表 l l 三、有关税收政策三、有关税收政策 l l （三）（三）国家税务总局关于关联企业间业务往来国家税务总局关于关联企业间业务往来 发生坏账损失税前扣除问题的通知发生坏账损失税前扣除问题的通知（国税函（国税函 20009452000945号）规定：号）规定： l l 为了防止关联企业间转移利润，逃避税收，关联为了防止关联企业间转移利润，逃避税收，关联 企业之间的往来账款不得确认为坏账。但关联企企业之间的往来账款不得确认为坏账。但关联企 业之间的应收账款，经法院判决负债方破产，破业之间的应收账款，经法院判决负债方破产，破 产企业的财产不足以清偿的负债部分，经税务机产企业的财产不足以清偿的负债部分，经税务机 关审核后，应允许债权方企业作为坏账损失在税关审核后，应允许债权方企业作为坏账损失在税 前扣除。前扣除。 附表附表1414（1 1） 坏账损失明细表坏账损失明细表 l l 三、有关税收政策三、有关税收政策 l l （四）（四）企业财产损失所得税前扣除管理办法企业财产损失所得税前扣除管理办法（国家税（国家税 务总局令第务总局令第1313号号20052005年年0808月月0909日）规定：日）规定： l l 企业的财产损失包括应收及预付款项（包括应收票据）发企业的财产损失包括应收及预付款项（包括应收票据）发 生的坏账损失，企业应收、预付账款发生的坏账损失申请生的坏账损失，企业应收、预付账款发生的坏账损失申请 税前扣除必须符合下列条件之一：税前扣除必须符合下列条件之一： l l 1 1债务人被依法宣告破产、撤销（包括被政府责令关闭债务人被依法宣告破产、撤销（包括被政府责令关闭 ）、吊销工商营业执照、死亡、失踪，其剩余财产或遗产）、吊销工商营业执照、死亡、失踪，其剩余财产或遗产 确实不足清偿；确实不足清偿； l l 2 2债务人逾期三年以上未清偿且有确凿证明表明已无力债务人逾期三年以上未清偿且有确凿证明表明已无力 清偿债务；清偿债务； l l 3 3符合条件的债务重组形成的坏账；符合条件的债务重组形成的坏账； l l 4 4因自然灾害、战争及国际政治事件等不可抗力因素影因自然灾害、战争及国际政治事件等不可抗力因素影 响，确实无法收回的应收款项。响，确实无法收回的应收款项。 附表附表1414（1 1） 坏账损失明细表坏账损失明细表 四、与其他报表的钩稽关系四、与其他报表的钩稽关系 本表填报纳税人本年度发生的期初、期末本表填报纳税人本年度发生的期初、期末 坏账准备、本期增（减）提的坏账准备及坏账准备、本期增（减）提的坏账准备及 会计、税收金额和纳税调整额，并为附表会计、税收金额和纳税调整额，并为附表 四四纳税调整增加项目明细表纳税调整增加项目明细表第第1313行行“ “财财 产损失产损失” ”、第、第1414行行“ “坏帐准备金坏帐准备金” ”，附表五，附表五 纳税调整减少项目明细表纳税调整减少项目明细表第第7 7行行“ “坏账准备坏账准备 ” ”提供数据。提供数据。 附表附表1414（1 1） 坏账损失明细表坏账损失明细表 l l 五、有关行次填报要求五、有关行次填报要求 l l （一）采用备抵法核算坏账损失的纳税人（一）采用备抵法核算坏账损失的纳税人 l l 1 1第第1 1行行 “ “期初坏账准备金额期初坏账准备金额” ”第第 1 1列列“ “会计金额会计金额” ”、 2 2列列“ “税收金额税收金额” ”：金额分别等于上年度本表第：金额分别等于上年度本表第1 1、2 2 列第列第6 6行。行。 l l 2 2第第2 2行行 “ “本期核销的坏账损失本期核销的坏账损失” ”第第 1 1、2 2列：分别列：分别 填报按照会计制度规定已作会计处理的坏账损失填报按照会计制度规定已作会计处理的坏账损失 及按照税收规定报经税务机关批准的坏账损失。及按照税收规定报经税务机关批准的坏账损失。 l l 3 3第第3 3行行 “ “本期收回已核销的坏账损失本期收回已核销的坏账损失” ”第第1 1、2 2列列” ” ：分别填报本期收回的已作会计核销和已作税前：分别填报本期收回的已作会计核销和已作税前 扣除的坏账。扣除的坏账。 附表附表1414（1 1） 坏账损失明细表坏账损失明细表 l l 4 4第第4 4行行“ “计提坏账准备的应收账款余额计提坏账准备的应收账款余额” ”第第1 1、2 2列：即因列：即因 生产、经营业务而形成的应收账款和其他应收款余额，按生产、经营业务而形成的应收账款和其他应收款余额，按 会计核算口径填列。会计核算口径填列。 l l 5 5第第5 5行行 “ “本期增（减）提的坏账准备本期增（减）提的坏账准备” ”：第：第1 1列金额等于列金额等于 第第1 1列第列第4 4行行 会计计提比例（第会计计提比例（第1 1列第列第1 1行第行第1 1列第列第2 2行行 + +第第1 1列第列第3 3行）。如为负数，表示按会计口径减提的坏账行）。如为负数，表示按会计口径减提的坏账 准备，用准备，用“ “” ”号表示。号表示。 l l 第第5 5行第行第2 2列列“ “本期增（减）提的坏账准备本期增（减）提的坏账准备” ”：金额等于第：金额等于第2 2 列第列第4 4行行 税收规定的计提比例（第税收规定的计提比例（第2 2列第列第1 1行第行第2 2列第列第 2 2行行+ +第第2 2列第列第3 3行）。该行与第行）。该行与第1 1列第列第5 5行的差额，如为正行的差额，如为正 数，填入附表四数，填入附表四纳税调整增加项目明细表纳税调整增加项目明细表第第3 3列第列第1414 行；如为负数，填入附表五行；如为负数，填入附表五纳税调整减少项目明细表纳税调整减少项目明细表 第第7 7行。行。 附表附表1414（1 1） 坏账损失明细表坏账损失明细表 l l （二）采用直接冲销法核算坏账损失的企业二）采用直接冲销法核算坏账损失的企业 l l 1 1采用直接冲销法核算坏账损失的纳税人不填写本表的采用直接冲销法核算坏账损失的纳税人不填写本表的 第第1 1行、第行、第4 4行、第行、第5 5行、第行、第6 6行。行。 l l 2 2第第2 2行行“ “本期核销的坏账损失本期核销的坏账损失” ”第第1 1列列“ “会计金额会计金额” ”填写纳税填写纳税 人会计账载坏账损失额，第人会计账载坏账损失额，第2 2列列“ “税收金额税收金额” ”填写税务机关审填写税务机关审 批坏账损失金额，第批坏账损失金额，第3 3列列“ “纳税调整额纳税调整额” ”第第1 1列第列第2 2列。列。 纳税人申报税务机关审批的财产损失应先在纳税人会计上纳税人申报税务机关审批的财产损失应先在纳税人会计上 确认为损失，因此，第确认为损失，因此，第3 3列数据不应为负数。列数据不应为负数。 l l 3 3第第3 3行行“ “本期收回已核销的坏账损失本期收回已核销的坏账损失” ”第第1 1列列“ “会计金额会计金额” ”填填 写纳税人会计账载本期收回的已核销过的坏账损失，第写纳税人会计账载本期收回的已核销过的坏账损失，第2 2 列列“ “税收金额税收金额” ”填写第填写第1 1列中所包含的已经税务机关审批并已列中所包含的已经税务机关审批并已 作扣除的坏账损失，当第作扣除的坏账损失，当第3 3行第行第1 1列大于第列大于第3 3行行2 2列时，第列时，第3 3 列列“ “纳税调整额纳税调整额” ”第第1 1列第列第2 2列，同时第列，同时第3 3列数据填入附列数据填入附 表五表五纳税调整减少项目表纳税调整减少项目表第第7 7行行“ “坏帐准备坏帐准备” ”项目中。项目中。 企业所得税预缴纳税申报表企业所得税预缴纳税申报表 l l 一、使用对象：一、使用对象：适用于查账征收企业所得税的纳适用于查账征收企业所得税的纳 税人在季度（月）预缴企业所得税时使用。税人在季度（月）预缴企业所得税时使用。 l l 二、有关行次填报要求二、有关行次填报要求 l l 第第2 2行行“ “纳税调整增加额纳税调整增加额” ” ：填报按照税法规定可：填报按照税法规定可 做纳税调整的项目。纳税人将实际发生的税前扣做纳税调整的项目。纳税人将实际发生的税前扣 除项目金额大于税收规定标准应进行纳税调整增除项目金额大于税收规定标准应进行纳税调整增 加所得的金额、未在收入总额中反映的收入项目加所得的金额、未在收入总额中反映的收入项目 以及不应在扣除项目中反映的支出项目的金额填以及不应在扣除项目中反映的支出项目的金额填 在此列。在此列。 第二部分第二部分 企业所得税预缴纳税申报表企业所得税预缴纳税申报表 l l 二、有关行次填报要求二、有关行次填报要求 l l 第第3 3行行“ “纳税调整减少额纳税调整减少额” ”：填报根据税收规定可在：填报根据税收规定可在 税前扣除，但纳税人在会计核算中没有在当期成税前扣除，但纳税人在会计核算中没有在当期成 本费用中列支的项目金额，以及在以前年度进行本费用中列支的项目金额，以及在以前年度进行 了纳税调整增加，根据税收规定从以前年度结转了纳税调整增加，根据税收规定从以前年度结转 过来在本期扣除的项目金额。纳税人如有根据规过来在本期扣除的项目金额。纳税人如有根据规 定不应在收入总额中反映的非收入项目以及应在定不应在收入总额中反映的非收入项目以及应在 扣除项目中反映而没有反映的支出项目的金额填扣除项目中反映而没有反映的支出项目的金额填 在此列。从事房地产开发企业在将预售收入结转在此列。从事房地产开发企业在将预售收入结转 为销售收入的当期，应减去已计算缴纳企业所得为销售收入的当期，应减去已计算缴纳企业所得 税的原预售收入计算的预计利润。税的原预售收入计算的预计利润。 企业所得税预缴纳税申报表企业所得税预缴纳税申报表 l l 第第4 4行行“ “弥补以前年度亏损弥补以前年度亏损” ”：填报按税收规：填报按税收规 定本期可弥补的以前年度尚未弥补的亏损定本期可弥补的以前年度尚未弥补的亏损 额。额。 l l 注意：此行用正数表示，不得大于第注意：此行用正数表示，不得大于第1 1行行“ “ 利润总额利润总额” ” +2+2行行“ “纳税调整增加额纳税调整增加额” ” 3 3行行“ “ 纳税调整减少额纳税调整减少额” ” 的金额。的金额。 企业所得税预缴纳税申报表企业所得税预缴纳税申报表 l l 第第5 5行行“ “应纳税所得额应纳税所得额” ”：根据计算所得填写：根据计算所得填写 。5 5行行