浅谈企业内部会计控制制度.docx

浅谈企业内部会计控制制度摘要： 关键词： 一、企业内部控制制度的重要性。 会计信息是经过加工或处理的会计数据，是资金运动的各种错综复杂的变化及其特征的如实反映。在我国市场经济日趋完善，企业内部改革不断深化的进程中，会主计信息已成为企业管理者、投资人、债权人、社会公众及政府部门实施监督管理、评价其经济状况、做出投资决策和其他生产经营决策 的重要依据。会计信息的真实性日益成为全社会关注的问题。但是会计信息在其发挥作用的过程中，由于种种原因使会计信息失真的问题没有得到根本的解决。会计信息失真的原因不外乎以下几种：1、外部会计监督机制不完善，2、法律法规不健全，执行不力，3、管理人员和会计人员的法制观念淡薄受，个人利的驱使，4、内部管理不善，岗位责任不清。从以上原因可以看出，除去外部因素的影响，内部企业管理不善，控制乏力也是不容忽视的主要原因。 企业内部控制制度一般分为内部管理控制制度和内部会计控制制度。内部管理控制制度是指那些对会计业务、会计记录和会计报表的可靠性没有直接影响的内部控制制度，如人事管理、技术计划、物资采购等。内部会计控制制度是指与财产物资的安全性，会计信息的真实完整性以及财务活动的合法性和有效性有关的控制。有效的内部控制制度不仅能使企业的资源合理配置，提高劳动生产率，而且能够及时的发现企业内部和外部的欺诈行为。作为内部控制制度的主要组成之一的企业内部会计控制制度，则是企业资产保护、加强企业会计监督、提高企业会计质量的重要保障。 二、内部会计控制的基本目标 一般言，内部会计控制的基本目标可以归纳为以下几个方面： 1、确保国家财经法律、法规、规章、制度的贯彻实施。制定企业会计控制制度，首要目标是为各单位严格执行国家财经法律、法规、规章、制度提供制度保障。 2、保护企业资产安全和完整。财产物资是企业进行生产经营管理活动的物质基础，通过建立和完善内部会计控制制度，防止和减少贪污盗窃行为和舞弊行为的发生，实现保护财产物资安全和完整的目的。 3、保进单位经营管理水平的提高。会计工作是经营管理工作的基础。通过建立健全内部会计控制制度，不断完善会计工作相关的岗位责任制，规范经营管理行为，强化管理工作，防范经营风险，提高经济效益，实现经营目标。 4、促进会计信息质量的提高。会计信息质量，直接关系到单位生产经营决策的科学性和有效性，也影响着国家宏观经济决策。建立健全内部会计控制制度，加大对会计信息的采集、归类、记录、汇总等过程和相关环节的监督和管理力度，以便能及时发现并有效纠正会计工作中出现的问题，提高会计信息质量，真实、完整地反映单位经营管理活动。 三、内部会计控制的基本内容 1、明确规定处理各种经济业务的职责分工和程序方法。 分工控制是指对不相容职务必须分工负责，不能由一个人同时兼任。根据不相容职务的分工控制要求，一项经济业务至少不能由一个人从头到尾进行处理。也就是说，在一项经济业务的全过程或全过程中的某几个重要环节都要规定由两个或两个以上的部门、工作人员分工负责，起到相互控制的作用。不相容职务的分工控制主要包括以下几个方面的内容： （1）某项经济业务授权批准的职务和该项经济业务执行的职务应分工； （2）执行某项经济业务的职务和审查稽核该项经济业务的职务应分工； （3）执行某项经济业务的职务和该项经济业务的记录职务应分工； （4）保管某项财物的职务和对于该项财物进行记录的职务应分工； （5）保管某项财物的职务和对该项财物进行清查的职务应分工； （6）记录总帐的职务和记录明细帐和职务、记录总帐的职务和记录日记帐的职务应该分工。 比如要汇一笔款项，规定由经办人员填写用款申请单，有关部门或单位负责人审查签字，会计人员核对合同预算和付款计划相符后编制付款凭证，最后由出纳人员凭手续完备的付款凭证办理汇款结算。这样一项业务前后须经四个人负责处理。 2、明确业务记录的控制与保管。 所谓业务记录的控制，即在经济业务进行会计帐务处理时必须采取一系列的措施和方法，以保证会计记录的真实、及时和完整。业务记录的控制方法是多方面的，主要包括以下几项内容： （1）原始凭证必须经过专人审核，只有经过专人审核的原始凭证才能做为会计记录的依据。 （2）记帐凭证与原始凭证的内容必须保持一致，凭证必须按编号顺次使用。 （3）建立并明确帐证、帐帐的核对制度。 （4）建立完善的凭证传递程序。 （5）业务经办人员在处理有关业务时必须签名、盖章，以备以后追溯责任。 3、明确规定财产安全控制制度。 为了保证财产物资的安全和完整，除规定物资保管人员对每项物资进行收付后，都要实行永续盘点核对库存外，还要规定由财务人员汇同同物资保管人员对财产物资的局部抽查或全部的清查制度，以保证帐卡物相符，如出现差错以便得到及时的处理。对财务部门来说，现金出纳人员除按规定每日要结帐清点库存现金，遇有差错要及时报告外，会计主管人员还要经常检查出纳人员工作，定期或不定期地检查现金和金柜管理情况。 4、会计人员培训和岗位轮换制度。对人员的素质控制主要是政治素质和业务素质的控制，会计信息的质量很大程度上取决于会计人员素质的高低，所以企业应建立岗前培训和定期或不定期的业务和职业道德再教育制度，使会计人员适应会计岗位的特殊需要。对会计人员岗位进行定期地轮换，也可以避免会计人员在某一岗位上工作久了，便可找出漏洞进行舞弊。 5、内部监督控制制度主要是指在单位内部设置专职的审计机构和审计人员，通过其定期或不定期的审查活动，达到查错防弊、改善管理、提高效益目的。由于内部审计的特殊意义，其设置应受企业最高管理层的真接领导，独立于其他各职能部门，这样才能充分发挥其审计监督的作用。 四、内部控制制度运行的保障。 在企业经营管理活动中，要使设计的各项内部控制有效地发挥其控制作用，应采取以下的措施。 1、领导要有足够的重视。单位负责人对内部控制制度的建立健全和有效运行起关键作用。所以单位负责人应正确认识内部控制对于企业管理和提高会计信息与经济效益的作用。对内部控制执行部门和监督部门定 期考核，随时了解情况，利用反馈信息及时修改和完善内部控制制度。 2、做好宣传、落实责任。对已经制定的控制制度向下级层层宣传，使本单位从上到下的每一员工，都能通晓在日常工作中应遵守的规范和自己的责任与范围，明确责任，使其在执行过程中能严格遵守工作标准和技术规范，保证工作质量。 3、进行岗位考核。对各岗位特别是会计岗位定期考核，评价其业务执行情况与执行效果，制定严格的奖惩措施。对岗位不称职或者营私舞弊者进行撤职或换岗。 综上，通过制定严格、健全、行之有效的内部控制制度，可以保证业务按控制要求执行。从经济业务发生时获得原始凭证到编制记帐凭证