高职二级财务管理中经费管控的探索与实践.docx

高职二级财务管理中经费管控的探索与实践 摘 要：经费管控是贯穿于二级财务管理全过程的管理行为，具体操作要力求精细化、精准化。经费测算是管控的第一个也是最关键的环节，要科学合理与可操作并重；经费管理的执行重心要下沉，要围绕系（部）具体业务、细节来展开；调整是管控的艺术，事前筹划是良策；风险控制很重要，事前事中事后都要有。 下载 关键词：高职院校 经费 管控 中图分类号：F234，G71 文献标识码：A 文章编号：1004-4914（2015）02-153-02 高职二级财务管理是统一财务管理下二级单位对经费自主进行统筹安排和使用的管理模式，其目标是通过相应的授权和总量控制实现经费的最大效益。 在高职二级财务管理实践中，制度、规则的制定和组织、人员的到位固然是十分重要的，但也是较容易实现的一步。而实施的具体措施、步骤，过程的管理，往往会因为忽略和缺乏坚持影响到最终结果。细节决定成败。只有在实际操作中坚持科学性、可行性的经费管控有效路径，把握经费测算、执行、调整等方面的重点、难点、关键点，从具体细节入手，才能真正实现二级财务管理的初衷。 现就笔者所在高职院校二级财务管理的管理实践，参考其他高职管理工作的经验教训，对二级财务管理中经费管控的工作思路、实施方法进行探讨。 一、经费测算是管控的起点 经费测算是管控的第一个也是最关键的环节，既要体现科学合理，又要考虑历史成因，在效益原则下体现可操作性，需要通过综合分析、合理调节和科学预测来进行。 首先是在进行测算时要遵循的指导思想：坚持完整性、真实性、科学性、可行性的原则，同时兼顾综合平衡、量入为出、保证重点、公平透明、人性和谐。根本依据是本年度学校总体资金能力实现的可能性和学校事业发展的方向及带来的总体需求，参照系可以是政策、社会等因素的变化、以前年度的经费执行结果、同类院校的数据信息和专家的评估意见等等。二级财务的经费测算是在总体经费的范围内和总体测算原则下，根据二级系（部、院、所）的具体情况来进行的。 经费的测算流程是：二级单位在每年度开始前时根据上年度经费实际执行情况，结合学校年度总体目标和本部门具体任务，以零基测算，提出下一年度收入计划和所需各项经费开支的性质、用途和金额，提出经费报告；经费主管部门通过数据汇总、项目落实、综合平衡，结合学校总体需求，测算确定总盘和分解指标建议书，提交学校最高财务决策机构讨论审批、下达实施。 经费的测算方法有定额法、因素法、评估法等等，在实践过程中，以因素法和定额法结合测算为最多。以笔者所在单位为例，采取的方法是：有定额的数据以绝对金额和增长比例进行测算，无定额的数据以历史数据结合增减因素进行测算，增减因素包括项目的具体变化、学校的发展导向、二级单位的效益情况、项目收支比、同项目平衡等等；同时，在测算中还充分参考了同类院校的相关数据标准。 如：在某年度的经费测算中，对教学业务费、学生实习（训）费用采用定额，对学生活动费、校企合作业务费、就业经费、在定额基础上根据部（系）生源情况作调整测算，对专业建设调研费、进修培训、差旅费、耗材经费、人员经费在历史数据基础上调整测算。既充分考虑到社会物价水平、同类院校标准，也照顾到历史形成与生源变化，达到科学、合理、人性、和谐的目的。 二、管控重心在基层的执行 管理要下沉，要围绕系（部）具体业务来展开，因此具体执行人报账员是核心。从选人、定位、建章立制到培训财务知识、政策规定，建设一支能适应管理需求的执行队伍；同时要通过宣传动员，向系（部、院、所）领导灌输经费管理理念，启迪自觉行为，在此基础上进行指导和控制，把矛盾处理在发生前。 首先是明确职责，从大的面上划分经费主管部门和二级管理单位对经费管理的权限和操作范围，形成游戏规则，设职、定责、授权，从小的点上确立报账员的岗位职责、业务流程，工作标准。如笔者所在单位的财务二极管理制度就明确规定部（系）要确定一名部门财务审批人，一名财务报账人员，部门财务审批人对部门资金收支的真实性和有效性负责等等。同时，通过培训和宣传，把基层领导和相关人员纳入经费管理的有序渠道，做到事有人管，管事的人懂事。其次是加强对基层的指导监督，通过指派专人对口联系、经常性地检查落实、及时的情况沟通和政策解读等等，要在经费主管部门树立“基层管理是我们一切管理的根基”的观念，把基层的事当作自己的事，真正自觉地为基层服务。 在管控执行中，二级部门首先要做的是严格执行预算，尤其是按月度、季度、年度计划标准安排经费的使用，杜绝擅自扩大经费支出范围和经费开支标准，严禁混淆开支渠道和篡改开支项目，确保经费预算执行的刚性、完整性和约束力，从而加强基层管理责任。经费主管部门要做的是及时跟踪分析，不仅监控基层经费使用的真实性、合法性、效益性，还要对完成进度和完成质量进行监控。通过有效的信息采集与反馈，及时指导基层做好执行与纠偏，对管控中发现的差异和问题进行分析，采取相应对策，并为是否进行调控提供依据。 在基层执行中，尤其要注重细节，对具体事项，要在事前详细制定游戏规则，有章可循，易操作，可考核，好追溯。如涉及人员支出的经费，规定部（系）在执行时，应向职能管理部门提供完整的本部门负责人和财务工作人员审核并签字的相关考勤记录、授课记录及值班、考务、加班、劳务等工作记录，人员支出的现金领取必须是收款人本人取领，并在表单上签字。制表人、证明人、审批人、审核人不得代领。特殊情况须代领时，代领人签字后需提供收款人领到现金的书面证明并在表单后作附件；各项人员经费开支如通信费、劳务费、加班费、校内津贴、课时酬金等不得超标发放等等。这些规定对基层财务人员规范性操作提供明晰的标准，并通过网络公开，制度培训，会议交流等让基层领导和教职员工了解和熟悉，使经费运作进入良性循环，保证基层经费管控的严格性，也为基层财务人员顺利工作打好了基础。 三、调整是管控的艺术 预测、执行都有可能出现偏差，事前筹划是良策。对易偏差点要有预测，对可能出现的问题要有预判，对解决问题的方法要有预案。比如执行后资金沉淀是常见问题，如何解决在于有充分准备和既定的调整办法。 为维护经费预算的严肃性，从严格意义上说经过测算、审批后下达的指标在执行过程中是不能调整的。因此在经费测算时的环节，需要建立差异调整模型，应对经费实际支出与测算结果之间可能出现的偏差值，给出一个范围，并制定管控方案，对调整范围、调整程序、调整权限进行严格规范。对于超出该范围的，必须根据相应的规定、程序和权限，由责任部门写出书面报告，分析原因，说明调整要求和调整理由，由经费主管部门进行分析、评估，逐级呈报审定，在财力允许的情况下安排调整。 一些事前不确定性较大或是变化因素较大的经费项目，往往是差异和调整的发生点，需要在测算时要求二级单位详细说明各种可能，在测算中预留弹性空间，差异范围可相应增大，在基层执行过程中可列为重点监控，经费主管部门则发挥指导、监督与调控作用，可以在预案范围内及时进行调整。这种调整只是一种微调，对经费预算的实际执行与预算目标并不做大的变动，确保经费在不失控制的前提下具备一定的灵活性。同时，经费主管部门还应及时向二级单位反馈执行信息、差异信息和调整信息，共同分析差异原因、调整理由和满足条件，以便各二级单位及时掌握经费调整政策，避免重复差异，确保不偏离本部门的经费预算目标。 在实际工作中，往往是经费不足实施追加的操作较多，而对结余经费的调整较少，这主要是考虑鼓励基层增收节支积极性，同时也有出于对基层的照顾。但是，笔者认为，在新年度进行零基预算是更为合理和科学的柔性调整，通过预算，将结余形成的沉淀清理，同时考虑对增收节支的激励，形成更合理的经费预算，才能真正体现合理管控的初衷。 四、风险控制很重要 财务二级管理带来财权相对分散、基层管理粗放、财务管理制度落实难到位、具体执行人员素质低等等风险，风险管控手段也必须强化。组织控制、人事控制、程序控制、纪律控制等、提高透明度等等是事前管控；实施三级审核、预算刚性管理、规范经费开支是事中管控；加强审计监督、落实追究、查处责任与奖惩是事后管控。把握全过程管控链就能有效降低风险。 事前风险控制是预设条件，各部（系）在行政决策过程中要坚持民主集中制，事关各系发展的重大决策（包括分配方案）必须经党政联席会议讨论，并要听取和吸收多方意见，经各系教职工大会审议通过，以控制决策风险。事中风险控制的重心是落实责任、严格把关，针对容易发生风险的经费项目要形成多重制约和监管，特别是对已被证明容易发生风险的经费项目加强审核。事后风险控制是补救措施，要加强内部的审计监查力度，有必要对风险高发项目、调整、追加经费、超进度付款等不按合同执行的项目进行及时的跟踪审计，避免经费的随便使用以及盲目调整预算方案的风险。 五、总结 经费管控是贯穿于二级财务管理全过程的管理行为，具体操作要力求精细化、精准化。 要建立健全二级单位经费的管理制度和办法，规范经费的使用权益，细化经费预算规划，强化事前、事中管控，通过内审对经费使用情况进行监督。还应加