岳阳市财政局2012年会计人员继续教育试卷.doc

岳阳市财政局2012年会计人员继续教育试卷一、单项选择题：（每小题2分，共10分）1、按小企业会计准则规定，下列不计入短期投资成本的有（C）A实价B、佣金C、各种税费D、已宣告发放但尚未收取的现金股利2、小企业存货发生毁损时，处置收入，可收回的责任人赔偿和保险赔款扣除其成本，相关税费后的净额，应作为（B）A、管理费用B、其他应收款C、销售费用D、营业外收支3、按小企业会计准则规定，债券的折价或溢价在债券存续期间内，应按（C）摊销A、实际利率法B、生产总量法C、直线法D、年限平均法4、按小企业会计准则规定，长期股权投资应按（A）进行处理A、成本法B、权益法C、购买法D、追溯调整法5、下列不作为小企业营业收入的有（D）A、销售商品收入B、提供劳务收入C、出租门面租金收入D、出售包装场和商品的租金收入二、多项选择题：（每小题4分，共20分）1、按小企业会计准则规定，下列应作为营业外收入的有（ABCD）A、盘盈收益B、汇兑收益C、已作坏账又重新收回的应收款项D、非流动资产处置净收益2、按小企业会计准则规定，下列应作为营业外支出的有（ ACD ）A、存货盘亏损失B、坏账损失C、捐赠支出，赞助支出D、无法收回的长期股权投资损失3、小企业的财务报表应包括（ABC）A、资产负债表B、利润表C、现金流量表D、所有权益变动表4、小企业的下列（ABC）事项应当采用未来适用法进行会计处理A、会计政策变更B、会计估计变更C、会计差错更正D、利润分配5、小企业会计准则与小企业会计制度相比，主要增加了哪些会计科目（ABC）A、材料采购B、累计摊销C、周转材料D、应付职工薪酬三、判断题：（正确的打“”，错误的打“”，每小题2分，共10分）1、符合小企业会计准则第二条标准的小企业，可以执行小企业会计准则，也可以执行企业会计准则。（）2、小企业的资产应当按照成本计量，不得计提资产减值准备。（）3、小企业存货盘盈应冲减管理费用，盘亏发生的损失应计入营业外支出（）4、小企业的无法偿付的应付赔款应计入营业外收入，无法收回的应收款项应冲减坏账准备。（）5、小企业的营业税金及附加主要指消费税、营业税、增值税和房产税等。（）四、实务题：（每小题15分，共45分）1、甲公司属于小企业一般纳税人，执行小企业会计准则，2013年3月10日将一批单位成本为1000元/件的商品，100件出售给乙公司，单位售2000元/件（不含税），增值税率17%，货款未收。2018年8月31日，乙公司宣告破产，甲公司实际收到18万元存入银行，要求作出销售、结转成本和收到货款的会计分录。2013.3.10销售实现时应做分录：借：应收账款乙公司 234000贷：主营业务收入 200000 应交税费应交增值税（销项税额） 34000结转成本：借：主营业务成本 100000 贷：库存商品 1000002018.8.13收到货款： 借：银行存款 180000 营业外支出 54000 贷：应收账款 2340002、某施工企业是小企业。2012年3月10日，以转账支票购入一批木模板，金额20万元，并已验收入库。此模板采用五五摊销法。2013年4月20日，领用其中的一半用于某施工项目，2014年2月20日在另一个工程项目完工后，将其报废，取得残料变价收入1000元存入银行。要求作出购入、领用、摊销和报废的会计分录。2012.3.10购入借：周转材料 200000 贷：银行存款 2000002013.4.20领用 借：周转材料低值易耗品（在用） 100000 贷：周转材料低值易耗品（在库） 100000低值易耗品摊销：借：制造费用 50000 贷：周转材料-低值易耗品（摊销） 50000低值易耗品的报废：借：周转材料低值易耗品（摊销）100000贷：周转材料低值易耗品（在用） 100000借：银行存款 1000 贷：制造费用 10003、华泰公司属于小企业，执行小企业会计准则，2013年3月18日以转账支票购入一大型设备，取得增值税专用发票，价款100万元，增值税率17%；用于某生产车间，预计使用8年，预计净减值4万元，采用年限平均法计提折旧，预计每2年大修理一次，2015年3月10日，发生大修理支出4.8万元，以转账支票支付。2018年3月18日，将此设备处置，取得变价收入8万元存入银行。要求：作出购入、计提折旧、发生和摊销大修理费用及处置的会计分录。2013.3.18购入固定资产借：固定资产 1000000应交税费应交增值税（进项税额） 170000贷： 银行存款 11700002013.4计提折旧计提折旧：年折旧率=（1-4%）/8*100%=12%月折旧率=12%/12=1%月折旧额=1%*100万=1万借：累计折旧 10000贷：固定资产 10000借：制造费用 10000贷：累计折旧 100002015年3月10日发生大修理支出做分录：借：制造费用 48000贷：银行存款 480002018年3月18日，将此设备处置：至2018.3.18日为止总共计提折旧为：9*1+100*12%*4+3*1=60万借：固定资产清理 400000累计折旧 600000贷：固定资产 10000002018年3月18日出售固定资产时：借：银行存款 80000 贷：固定资产清理 80000确认应缴纳的营业税时：8万*5%=0.4万借：固定资产清理 4000 贷：应交税费应交营业税4000结转固定资产清理净损失：借：营业外支出 320000 贷：固定资产清理 320000五、计算题：（列出计算过程，15分）甲公司执行小企业会计准则，2013年营业收入为1200万元，应交税费应交增值税（销项税额）贷方发生额为200万元，应收账款年初数150万元，年末数250万元，应收票据年初数30万元，年末数10万元，