云南省民办高等学校财务管理制度.doc

云南省民办高等学校财务管理制度（征求意见稿）目录第一章 总则第二章 财务管理体制和运行机制第三章 预算管理第四章 资金筹措及到位第五章资产管理第六章 负债管理第七章 收入管理第八章 成本与支出管理第十章 结余分配第九章 专用基金管理第十一章 财务会计报告和财务分析第十二章 财务监督与检查第十三章 财务清算第十四章 附则 第一章 总则第一条 为加强我省各类民办高校的财务管理，规范财务行为，维护国家、办学投资者、学校和受教育者的合法权益，促进我省民办高等教育事业健康发展，根据中华人民共和国会计法、中华人民共和国民办教育促进法及民办高等学校办学管理若干规定，参照企业财务通则、民间非盈利组织会计制度高等学校财务制度，结合云南省民办高校的实际制定本办法。第二条 本办法适用于经云南省教育行政主管部门批准独立设置的民办高等学校（以下简称“民办高校”）。其他民办高校和普通高等学校举办的民办二级学院可参照执行。第三条 民办高校具有社会公益性性质。是社会主义教育事业的组成部分。我省对民办教育实行积极鼓励、大力支持、正确引导、依法管理的方针，并将民办教育事业纳入本省经济和社会发展规划。第四条 民办高校财务管理的基本原则是：执行国家有关法律、法规和财务规章制度；坚持勤俭办学的方针；正确处理事业发展需要和资金供给的关系，社会效益和经济效益的关系，国家、集体和个人三者利益的关系。第五条 民办高校财务管理的主要任务是：合理编制预算，如实反映财务状况；依法组织收入，努力节约支出；建立健全财务制度，加强经济核算，提高资金使用效益；加强资产管理，防止资产流失；对民办高校经济活动进行财务控制和监督。第二章 财务管理体制和运行机制第六条 民办高校实行“统一领导、集中管理”的财务管理体制。第七条 民办高校应建立在董事会、理事会或者类似权力机构的领导下的校长负责制，对学校财务工作承担全部经济责任。第八条 民办高校必须设立单独的财务（处）室作为学校的一级财务机构，在校长和分管财务工作的副校长或财务总监领导下统一管理学校的各项财务工作，参与学校财经决策和有关规定的制定，对学校各类经济活动实施管理、核算和监督。民办高校不得在一级财务机构之外设置同级财务管理机构。第九条 民办高校要建立和完善各项管理制度和财务监督体系，维护学校正常的经济次序。管理制度包括：（一）集体决策制度。凡学校重大经济决策、重大投资（融资）项目以及大额资金使用，须组织相关专家进行科学论证，并报董事会、理事会或者类似权力机构讨论决定。（二）内部控制制度。加强内部会计监督，提高会计信息质量和管理水平；积极开展内控制度检查和绩效评价考核，全面推进财务公开，自觉接受师生员工的监督。（三）责任追究制度。建立健全符合学校管理需要的责任追究制度，对因未执行国家、省市及学校财务管理规定而造成重大经济损失和资产流失的，要按照制度追究责任。第十条 民办高校的各项资金和财产均应纳入本单位的会计核算，并设置会计账簿进行独立核算；同时，所有银行账户也必须集中由学校财务部门统一管理和集中核算。 第十一条 民办高校必须高度重视财会队伍建设，把财会岗位作为重要的专业技术岗位，纳入学校人才队伍建设的整体规划，着力改善财会队伍结构，加强财会专业技术人员的扶持和培养，提供必要的条件和优惠政策，鼓励、吸引优秀人才从事财务工作。财务机构负责人的聘任要符合任职资格要求。 第三章 预算管理第十二条民办高校应根据事业发展需求和综合财力可能，编制中长期财务收支计划。根据年度事业发展计划和工作任务编制年度预算。年度预算主要包括：收入预算、支出预算、债务预算和融资预算等。第十三条民办高校各项事业活动所发生的财务收支都应纳入预算管理的范围。 第十四条预算编制必须贯彻落实科学发展观，坚持“量入为出、收支平衡”的总原则。收入预算坚持“积极稳妥”的原则，支出预算坚持“统筹兼顾、保证重点、勤俭节约”的原则。第十五条 预算编制工作应采取“自下而上、领导集体决策”的办法。在董事会、理事会或者类似权力机构的领导下，由校长主持预算的编制工作。学校财务部门是预算管理的工作机构。 第十六条民办高校应建立预算执行情况分析制度，定期向董事会、理事会或者类似权力机构上报学校预算执行情况分析报告。财务部门应加强预算执行的控制与分析，提供完整、准确的财务信息，为学校加强财务管理提供可靠依据。 第十七条民办高校的董事会、理事会或者类似权力机构必须委托审计部门对预算的完整性、合理合法性及执行情况进行审计，审计报告上报教育主管部门备案。 第十八条民办高校的预算在执行过程中，一般不予调整。但在事业计划有较大调整或国家有关政策发生重大变化，对预算执行影响较大时，民办高校可以按照程序调整预算。第四章 资金筹措及到位第十九条 民办高校接受举办者按章程或协议规定的出资数额、方式、期限，以保证合规资金、资产按时足额到位。民办高校筹集到的资本金应委托法定验资机构验资并出具验资报告。第二十条 民办高校接受国家支持投入的资产以及接受捐赠的资产，包括货币资金、实物、无形资产及其他资产等，应按国家有关法律、法规及相关程序，履行评估验资手续，及时办理过户手续。第二十一条 民办高校可以在法律允许的范围内充分利用教学、科技资源和良好的社会影响，通过科研成果转化和技术转让、开办科技产业、接受委托培养和课题研究、开展继续教育以及校友会、基金会等多种形式，面向社会提供多样化的有偿服务，筹集办学资金。第二十二条 民办高校利用办学累计结余及筹集的资金增加投资的或因增加办学层次、负债运营且负债率较高或因其他原因需增加投入的，应按照有关程序增加投资。第二十三条 民办高校存续期间，举办者不得抽逃出资、挪用办学经费。民办高校所筹集的资金，应当按规定核算和使用，并诚信履行合同，依法接受监督。第五章 资产管理第二十四条 民办高校的资产是指过去的交易或者事项形成并由民办高校拥有或者控制的资源，该资源预期会给民办高校带来经济利益或者服务潜力。包括各种财产、债权和其他权利。可划分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产等。第二十五条 民办高校的资产主要来源于举办者的投入、国家的直接或间接支持、社会捐赠以及办学结余等。民办高校应依法管理和使用所有资产，并按以下规定分清界限，分别登记建账。（一）举办者对民办高校投入的资产，其资产所有权属于举办者所有。但在民办高校存续期间，民办高校对举办者投入的资产享有使用权。（二）国家对民办高校直接或间接支持投入的资产，其资产所有权属于国家所有。在民办高校存续期间，民办高校对国家投入的资产享有使用权。（三）民办高校对接受捐赠的资产享有所有权和使用权。（四）民办高校资产的增值部分其产权归民办高校所有，民办高校对资产的增值部分享有所有权和使用权。第二十六条 民办高校应当建立、健全资产管理制度，对资产的购置、使用及处置等环节进行全面管理，提高资产运营效率和资金使用效益，防止资产流失。第二十七条 民办高校应当建立、健全现金及各种存款的内部管理制度，各单位一般只能在一个开户银行开设一个基本存款账户，不得多头开户。建立应收及预付款项催收制度，定期与债务人对账核实，及时清算、催收。建立存货的使用管理制度，各种存货应按取得时的实际成本记账，加强存货的仓储领用管理，合理确定存货计价方法，年度终了前应至少进行一次全面的清查盘点，做到账账相符、账实相符。第二十八条 民办高校对外投资应进行充分论证，在确保资金安全和学校正常教学的前提下讲求投资效益，并经董事会或学校类似权力机构批准，数额较大的需报教育行政主管部门备案。以实物及无形资产投资的应按规定进行资产评估，投资期内取得各项投资收益，应当记入当期收益。第二十九条 民办高校不得将学校教学收入、政府补助收入、科研收入等收入从事企业债券、证券等风险较大的投资。 第三十条 民办高校应根据固定资产标准，结合学校实际情况，制定各类固定资产明细目录。第三十一条 民办高校购建的固定资产应当按照取得时的实际成本记账。所购建的固定资产已达到预定可使用状态时，应当自达到预定可使用状态之日起，将在建工程成本转入固定资产核算。 第三十二条 民办高校应按权责发生制原则，计提固定资产折旧，准确反映固定资产新旧程度，正确核算办学成本。折旧年限按固定资产预计使用年限分类确定。折旧方法一般采用平均年限法，也可咨询中介机构后自主确定并由学校董事会审议批准。折旧方法一经确定，不得随意更改，因特殊原因需要调整折旧年限及折旧范围的，应经学校董事会批准。 第三十三条 民办高校利用闲置资产进行出租出借等经营活动的，应报经校董事会及学校类似权力机构批准，经营收入列入当期收入。第三十四条 民办高校应建立规范的资产处置制度。固定资产报废和转让，应经学校董事会、理事会或者类似权力机构批准后核销。大型、精密贵重的设备、仪器报废和转让，应当经过有关部门及专家的鉴定，报学校董事会批准。涉及国有资产转让的需报教育主管部门、财政部门批准或备案。第三十五条 民办高校应建立固定资产清查制度，定期不定期的对固定资产进行盘点清查。年度终了前至少应当进行一次全面的清查盘点，做到账表相符、账账相符、账卡相符、账实相符。资产损失核销按规定报董事会及学校类似权力机构批准，涉及国有资产损失的需报教育行政主管部门、财政部门批准或备案。第三十六条 民办高校应加强对专利权、土地使用权、非专利技术、著作权、商标权、商誉等无形资产的管理，明确资产权属关系，落实管理责任，按规定合理进行摊销核算。出现无形资产转让、投资、合作等情况时，要按规定进行评估，合理确定交易价格，签订书面合同，明确双方责任、权利及义务第六章 负债管理 第三十七条 负债是民办高校资产总额中属于债权人部分的权益，是民办高校因过去已发生的经济业务引起的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。包括：第三十八条 民办高校应当对不同性质的负债分别管理，及时清理并按照规定办理结算，保证各类负债在规定期限内归还。第三十九条 民办高校依据事业发展而确实需要通过银行贷款等方式负债的，债务由民办高校取得的收入在扣除正常运转资金后的部分偿还，无法偿还的，由民办高校出资人偿还，相应的债务转为民办高校出资人对民办高校的投入。 第四十条 民办高校必须充分考虑学校的债务风险承受能力，建立风险预警系统，合理控制学校负债规模，改善学校债务结构，有效防范财务风险。第七章 收入管理第四十一条 收入是民办高校在开展教学、科研及其他日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。民办高校的收入包括：教学收入、科研收入、经营收入以及其他收入等。民办高校应积极组织收入，合理确定收入分期，按学年收取的学费收入，应按权责发生制原则分摊。受教育者中途退学退费的，直接冲减当月收入。第四十二条 民办高校举办的学历教育，可以向接受教育者收取学费和住宿费。具体标准按照补偿教育成本并适当考虑社会承受力、投资方合理回报等因素进行制定或调整。具体程序为：学校提出书面申请，按学校类别和隶属关系报教育行政部门或劳动和社会保障行政部门审核，教育行政部门或劳动和社会保障行政部门审核后报价格主管部门批准。第四十三条 民办高校举办的非学历教育，其学费标准由民办高校自行确定，报价格主管部门备案后执行。第四十四条 民办高校要严格执行教育收费公示制度，通过设立公示栏、公示牌、公示墙等形式，向社会公示各项教育收费项目和标准，接受师生和社会监督。第四十五条 民办高校要严格按照批准的学费、住宿费标准收费，并按学年或学期收取，不得跨学年预收。收取的学费应优先用于正常办学开支，确保办学成本开支不得低于学费收入的80%。第四十六条 民办高校向学生收取的服务性收费和代收费，按云南省高等学校服务性收费和代收费管理暂行办法规定执行。向学生收取的代收费不列入学校事业收入，不得挪作它用，应多退少补，并定期向学生公布收支情况。第四十七条 学生退学时应按学生实际学习时间核退所收费用。学校因虚假招生广告（简章）等欺诈手段违反规定招生造成学生退学的，应退还所收的全部费用，并加退同期银行活期存款利息。第四十八条 民办高校的所有收入严格执行“收支两条线”的管理规定，严禁收入“体外循环”，严禁私设“小金库”及“账外账”。民办高校各项收入都必须使用符合国家规定的合法票据。学校内部其他部门不得自行向学生收取任何费用。第八章 成本与支出管理第四十九条 成本与支出是民办高校开展教学、科研及其他日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与所有者分配利润无关的经济利益的总流出。民办高校要以教学、科研为中心，根据“确保必需、突出重点、效率优先”的原则安排各项支出。要严格支出管理，优化支出结构，提高资金使用效益。第五十条 民办高校的成本与支出包括：教学成本支出(包括学历教育支出及非学历教育支出)、科研支出、经营支出、管理费用、其他支出等。 民办高校采用事业单位会计制度核算的，按照政府收支分类科目的要求进行明细核算；采用民间非盈利组织会计制度核算的，按该照制度要求进行明细核算；采用企业会计制度核算的按企业会计制度要求进行明细核算。独立学院每年支付办学主体的学校管理费，原已有协议约定的，按协议执行；无协议约定的，原则上按不低于8%，不超过15%的比例从学费收入中计提，列入办学成本支出。第五十一条 为确保民办高等教育事业持续、稳定、健康发展，应当严格控制“工资福利支出”在成本与支出中的比例，原则上不超过成本与支出总额的50。第五十二条 民办高校开展各项业务活动发生的支出，应当正确予以归集；无法直接归集的，应当按标准和规定的比例在各项支出中进行合理分摊。支出应当与收入相配比。 第五十三条 民办高校从财政部门和主管部门取得的有指定项目和用途并且要求单独核算的专项资金，应当按照要求定期向财政部门或者主管部门报送专项资金使用情况；项目完成后，应当报送专项资金支出决算和使用效果的书面报告，接受财政部门或者主管部门的检查、验收。 第五十四条 未采用企业会计制度核算的民办高校应根据开展业务活动及其他活动的实际需要，实行内部成本核算办法。在实行内部成本核算中发生的各项费用应当正确予以归集。 第五十五条 民办高校的支出应当严格执行国家和地方有关财务规章制度规定的开支范围及开支标准；国家和地方有关财务规章制度没有统一规定的，由民办高校规定，报主管部门和财政部门备案。民办高校的规定违反法律和国家政策的，主管部门和财政部门应当责令改正。第九章 结余分配第五十六条 民办高校的收入扣除办学成本后形成的年度净收益归学校所有。民办高校应在净收益扣除按规定提取的专用基金以及其他必须的费用后才可进行结余分配。第五十七条 经营收支的结余应当单独反映，可以弥补以前年度的经营亏损，专项结余结转下年度继续使用。第五十八条 民办高校的办学结余可以用于事业发展和对投资成本的合理补偿。办学结余的分配顺序为：（一）计提不低于25%的发展基金。（二）对投资者投资成本的合理补偿。投资人可以从办学结余中取得合理回报，原已有协议约定的，按协议执行；无协议约定的，投资成本回报可按实际投入资本的一定比例核算。具体比例根据计提发展基金后的结余额确定，可高于同期银行存款利率，但最高不得超过同期银行一年期贷款利率二个百分点。办学结余为零或负数的，不得对投资成本进行补偿。第十章 专用基金管理第五十九条 民办高校应按财政部门、上级主管部门的有关规定和办学需要提取、设置具有专门用途专用基金。包括：（一）发展基金。在每个会计年度结束时，民办高校应当从年度净收益中提取发展基金用于学校的建设、维护和教学设备的购置、更新等。（二）风险保证金。民办高校应根据董事会等决策机构的决议，在净资产或净收益中提取的风险防范基金，用于学校发生意外事故和学校终止时的善后处理。（三）留本基金。民办高校根据捐赠及基金出资者的意愿，必须保留本金仅以其所提供资产的收益安排支出。（四）财政补贴专用基金。民办高校从财政或教育主管部门取得的用于资助学校办学的专用资金，资金的使用必须符合相关规定和要求。（五）其他基金。民办高校应当按照国家有关规定或董事会等决策机构根据事业发展需要提取、设置一定比例的其他基金。第六十条 各项专用基金的提取比例和管理办法，按照国家和省统一规定执行；没有统一规定的，民办高校应制定相应的规定。专用基金使用应遵循“单独核算、先提后用、专款专用”的原则。第十一章 财务会计报告和财务分析第六十一条 民办高校的财务会计报告是民办高校根据日常会计核算资料，按照国家统一会计制度和方法编制的，能较为全面、系统、综合地反映民办高校一定时期内会计信息的总结性书面文件，是会计核算的最终成果。包括会计报表、报表附注及财务情况说明书。第六十二条 民办高校应按照有关法律、行政法规和国家统一的会计制度，按时编制财务会计报告。第六十三条 民办高校年度财务会计报告应当经财务处（室）负责人（会计主管人员）、法定代表人审核，同时签名并盖章。民办高校年度财务会计报告须经会计师事务所审计后出具书面审计报告，并公布审计结果。民办高校应当在年度终了后60日内将年度财务会计报告和审计报告一并上报教育主管部门等相关部门。 第六十四条 民办高校应当按照教育主管部门等相关部门的要求，根据学校财务管理需要，定期编制财务分析报告。财务分析指标包括：投资者投入资金变动情况、学校办学积累增减变动情况、固定资产增减变动情况；预算收支完成率、人员支出与公用支出分别占总支出的比例、资产负债率、生均费用（或成本）增减等。民办高校可以根据本校特点适当增加财务分析指标。第六十五条 民办高校应定期向教育主管部门报送民办高校财务收支情况及书面分析报告。主要内容包括：民办高校的经营管理情况、收入及支出、结余及其分配使用、资产负债变动，对本期或下期财务状况发生重大影响的事项，以及需要说明的其他事项。学校为自身发展向银行提供的资产抵押或经济担保、未决诉讼等或有事项，应当按国家统一的会计制度规定，在财务会计报告中说明。第六十六条 教育主管部门应当建立健全