2014年淮安会计继续教育--初级会计实务(中)限时考试.doc

淮安市2014年初级会计实务中一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。单项选择题 (每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。）1.A公司2010年建造办公楼领用外购原材料10000元，原材料购入时支付的增值税为1700元；因自然灾害毁损原材料一批，其实际成本20000元，经确认损失材料的增值税3400元。则A公司计入“应交税费应交增值税（进项税额转出）”科目的金额为（）元。A.680B.1020C.1700D.5100ABCD答案解析：办公楼属于非应税项目，建造办公楼领用外购原材料，原增值税进项税额不允许抵扣，因此A公司计入“应交税费应交增值税（进项税额转出）”科目的金额为1700元。因自然灾害毁损的存货增值税进项税额是可以抵扣的，不需要做增值税进项税额转出处理。2.企业对于已经发出且符合收入确认条件的商品（未计提存货跌价准备），其成本应借记的科目是（）。A.在途物资B.发出商品C.库存商品D.主营业务成本ABCD答案解析：企业对于已经发出且符合收入确认条件的商品（未计提存货跌价准备），应结转商品成本：借：主营业务成本贷：库存商品3.下列项目中，应计入其他业务收入的是（）。A.转让无形资产所有权收入B.出租固定资产收入C.罚款收入D.股票发行收入ABCD答案解析：罚款收入、转让无形资产所有权收入均属于营业外收入核算的内容。固定资产的出租收入属于其他业务收入核算的内容，股票发行收入不属于企业的收入。4.下列各项中，能够导致企业留存收益减少的是（）。A.用盈余公积分配现金股利B.以资本公积转增资本C.提取盈余公积D.以盈余公积弥补亏损ABCD答案解析：用盈余公积分配现金股利使得留存收益减少，负债增加；以资本公积转增资本不涉及留存收益；提取盈余公积和盈余公积补亏都是在留存收益内部发生变化，不影响留存收益总额的变化。5.企业采用支付手续费的委托代销商品，委托方确认商品销售收入的时间是（）。A.签订代销协议时B.发出商品时C.收到代销清单时D.收到代销款时ABCD6.按照会计准则的规定，下列项目中不应确认为收入的是（）。A.出售原材料取得的收入B.设备出租收入C.违约金收入D.销售商品收取的不含税价款ABCD答案解析：选项C应记入“营业外收入”，属于利得，不属于收入。7.下列交易或事项，不应确认为营业外支出的是（）。A.公益性捐赠支出B.无形资产出售净损失C.固定资产盘亏净损失D.计提坏账准备ABCD答案解析：选项D，计提坏账准备计入资产减值损失科目；选项A、B、C均计入营业外支出科目。8.2011年9月1日，某公司与客户签订一项安装劳务合同，预计2012年12月31日完工；合同总金额为2 400万元，预计总成本为2 000万元。截止2011年12月31日，该公司实际发生成本600万元，预计将要发生成本1 400万元。假定该合同的结果能够可靠地估计，采用已经发生的成本占估计总成本的比例确认收入。2011年度对该项合同确认的收入为 （）万元。A.720B.640C.350 D.600ABCD答案解析：该项合同应确认的收入=2 400（600/2 000）=720（万元）。9.某企业销售商品7 000件，每件售价50元（不含增值税），增值税税率17%，企业为购货方提供的商业折扣为15%，提供的现金折扣条件为2/10、1/20、n/30（计算现金折扣时不考虑增值税）。该企业在这项交易中应确认的收入金额为（）元。A.320 000B.308 200C.297 500D.320 200ABCD答案解析：企业应该按照扣除商业折扣的金额确认收入，并且收入中应该包括现金折扣，因此该企业在这项交易中应确认的收入7 00050（115）297 500（元）。10.某公司向职工发放自产的加湿器作为福利，该产品的成本为每台150元，共有职工500人，计税价格为200元，增值税税率为17%，计入该公司应付职工薪酬的金额为（）元。A.117000B.75000C.100000 D.92000ABCD答案解析：本题的分录是：借：管理费用117000贷：应付职工薪酬117000借：应付职工薪酬117000贷：主营业务收入100000应交税费应交增值税（销项税额）17000借：主营业务成本75000贷：库存商品7500011.下列交易或事项，应确认为营业外支出的是（）。A.罚款支出B.无形资产计提减值C.固定资产计提减值D.计提坏账准备ABCD答案解析：选项B、C、D均计入到资产减值损失科目核算。12.某企业2011年发生亏损100万元，按规定可以用2012年度税前利润弥补，该企业2012年实现利润60万元，弥补了上年部分亏损，2012年末企业对实现的会计利润的会计处理是（）。A.借：利润分配盈余公积补亏60，贷：利润分配未分配利润60B.借：本年利润60，贷：利润分配未分配利润60C.借：盈余公积60，贷：利润分配未分配利润60D.借：利润分配未分配利润60，贷：利润分配其他转入60ABCD答案解析：无论税前利润还是税后利润弥补亏损，无需单独编制专门账务处理，只需要将本年利润转入“利润分配未分配利润”科目的贷方，自然就弥补了亏损。13.下列项目中，不属于资本公积核算内容的是（）。A.接受捐赠的无形资产B.发行股票时实际收到的款额超过股票面值总额的部分C.持股比例不变的情况下，被投资单位除净损益以外的所有者权益增加，权益法下投资单位所有者权益的增加数额D.企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分ABCD答案解析：企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分及直接计入所有者权益的利得和损失属于资本公积核算的内容。选项A，接受捐赠的无形资产应该计入营业外收入中核算。14.下列关于应付票据处理的说法中，正确的是（）。A.企业到期无力支付的商业承兑汇票，应按账面余额转入“短期借款”B.企业支付的银行承兑手续费，计入当期“管理费用”C.应付票据到期支付时，按面值结转D企业开出并承兑商业汇票时，应按票据的票面金额贷记“应付票据”ABCD答案解析：企业到期无力支付的商业承兑汇票，应按账面余额转入“应付账款”，企业支付的银行承兑手续费计入当期财务费用，应付票据到期支付时，按账面余额结转。15.应交消费税的委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，按规定准予抵扣的由受托方代收代缴的消费税，应当记入（）科目。A.生产成本B.应交税费C.主营业务成本D.委托加工物资ABCD答案解析：委托加工物资收回后直接用于销售的，其所负担的消费税应计入委托加工物资成本；如果收回的委托加工物资用于连续生产应税消费品的，应将所负担的消费税先记入“应交税费应交消费税”科目的借方，按规定用以抵扣加工的消费品销售后所负担的消费税。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，请选择正确选项。）1.企业记入“管理费用”的税金有（）。A.土地使用税B.印花税C.房产税D.车船税ABCDE2.下列各项中，属于政府补助的有（）。A.直接减免的税款B.财政拨款C.税收返还D.行政划拨的土地使用权ABCDE答案解析：直接减免的税款政府未直接向企业无偿提供资产，不作为政府补助。3.企业按规定应交纳消费税的项目有（ ）。A.销售应税消费品取得收入B.销售不动产取得收入C.出租无形资产取得收入D.企业自建厂房领用自产应税消费品ABCDE4.关于小规模纳税企业的账务处理，下列说法中正确的有（ ）。A.小规模纳税企业不享有进项税额的抵扣权，支付的增值税直接计入有关货物或劳务的成本B.小规模纳税企业应当按照不含税销售额和规定的增值税征收率计算交纳增值税C.销售货物或提供应税劳务时只能开具普通发票，不能开具增值税专用发票D.销售货物或提供应税劳务时既能开具普通发票，又能开具增值税专用发票ABCDE答案解析：小规模纳税企业不享有进项税额的抵扣权，支付的增值税直接计入有关货物或劳务的成本;小规模纳税企业应当按照不含税销售额和规定的增值税征收率计算交纳增值税；销售货物或提供应税劳务时只能开具普通发票，不能开具增值税专用发票。5.下列各项中，可用于确定所提供劳务完工进度的方法有（）。A.根据测量的已完工作量加以确定B.按已经发生的成本占估计总成本的比例计算确定C.按已经收到的金额占合同总金额的比例计算确定D.按已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例计算确定ABCDE答案解析：提供劳务的完工进度的确认方法可以选用：（1）已完工作的测量，要由专业的测量师对已经提供的劳务进行测量；（2）已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例；（3）已经发生的成本占估计总成本的比例。6.下列各科目中，能够反映已经发出但尚未确认销售收入的商品成本的有（）。A.生产成本B.委托代销商品C.发出商品D.库存商品ABCDE答案解析：“生产成本”反映的是尚未完工产品的成本；“库存商品”反映的是已验收入库但尚未发出商品的成本。7.下列各项中，影响企业利润总额的有（）。A.管理费用B.财务费用C.所得税费用D.商品的销售成本ABCDE答案解析：所得税费用不影响利润总额，它影响的是净利润。8.关于计入成本费用的职工薪酬负债金额，下列说法正确的有（ ）。A有计提基础和计提比例的，按照规定标准计提B没有规定计提基础和计提比例的，企业应当根据历史经验数据和实际情况，合理预计当期应付职工薪酬C有计提基础和计提比例的，不一定按标准计提，可以根据企业实际情况确定计提比例D没有规定计提基础和计提比例的，企业可以不予计提ABCDE答案解析：在职工为企业提供服务的会计期间，根据受益对象，将应付的职工薪酬确认为负债，全部计入资产成本或当期费用，辞退福利除外。计入成本费用的职工薪酬负债金额，区别情况处理：有计提基础和计提比例的，按照规定标准计提。如：应向社会保险经办机构(或企业年金基金账户管理人)缴纳的“五险”；应向住房公积金管理中心缴存的住房公积金；应向工会部门缴纳的工会经费2%和职工教育经费15%等。没有规定计提基础和计提比例的，企业应当根据历史经验数据和实际情况，合理预计当期应付职工薪酬。当期实际发生金额大于预计金额的，应当补提应付职工薪酬；当期实际发生金额小于预计金额的，应当冲回多提的应付职工薪酬。9.企业日常经营活动涉及的下列各种税金中，应计入营业税金及附加的有（）。A.矿产资源补偿费B.营业税C.增值税销项税额D.城市维护建设税ABCDE答案解析：营业税金及附加科目核算企业日常经营活动中发生的营业税、消费税、资源税、教育费附加和城市维护建设税等。矿产资源补偿费应计入管理费用；增值税销项税额不影响损益，与营业税金及附加无关。10.让渡资产使用权的收入确认条件不包括（）。A.与交易相关的经济利益能够流入企业B.收入的金额能够可靠地计量C.资产所有权上的风险已经转移D.没有继续保留资产的控制权ABCDE答案解析：让渡资产使用权的收入确认条件有两个：1.与交易相关的经济利益能够流入企业；2.收入的金额能够可靠地计量。三、判断题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。）1.企业向银行或其他金融机构借入的各种款项所发生的利息应当计入财务费用。（）对错答案解析：企业向银行或其他金融机构借入的各种款项所发生的利息除可能计入财务费用外，还可能计入在建工程等科目。2.企业只有在对外销售消费税应税产品时才应交纳消费税。（）对错答案解析：企业自产自用应税消费品也应按规定交纳消费税。3.预收货款业务不多的企业，可以不单独设置“预收账款”科目，其所发生的预收货款，可通过“应收账款”科目核算。（） 对错4.企业购入资产超过正常信用条件延期付款实质具有融资性质时，应按购买价款的现值，借记“固定资产”、“在建工程”等科目，按应支付的价款总额，贷记“长期应付款”科目，按其差额借记“未确认融资费用”科目。（） 对错5.企业销售商品一批，并已收到款项，即使商品的成本不能够可靠地计量，也要确认相关的收入。（）对错答案解析：商品的成本能够可靠地计量是确认收入的五个条件之一，不满足则不应该确认收入。6.企业计算所得税费用时，应该用当期所得税加上递延所得税资产本期发生额，减去递延所得税负债本期发生额。（）对错答案解析：企业计算所得税费用时，应该用当期所得税加上递延所得税资产本期转回金额（或减去递延所得税资产本期发生额），加上递延所得税负债本期发生额（或减去递延所得税负债本期转回金额）。7.所得税是企业根据应纳税所得额的一定比例上交的一种税金。应纳税所得额是在企业税前会计利润（即利润总额）的基础上调整确定的。（） 对错答案解析：注意所得税不是根据企业的利润总额的一定比例上交的一种税金。应纳税所得额常常不等于企业的税前会计利润（即利润总额）。8.企业按规定计算出应交的城市维护建设税，一般都是借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费应交城市维护建设税”科目。实际上交时，借记“应交税费应交城市维护建设税”科目，贷记“银行存款”科目。（）对错9.