会计基础实训情境三答案.doc

P37 1采购成本=2000+205-14=2191元 单位成本=2191/（1000-20）=22357元/千克 注：采购人员差旅费计入“管理费用”3（1）材料成本差异率 【（2200-2000）-（48032-50000）】/（2000+50000） =-3.4%（2） 材料成本差异 30000*（-3.4%）= -1020（3） 发出材料实际成本30000-1020= 28980（4） 结存计划成本=2000+50000-30000=220000（5） 结存实际成本=2200+48032-28980=212524领用工具时 借：周转材料低值易耗品在用 2000 贷：周转材料低值易耗品在库 2000第一次摊销借：制造费用 1000 贷：周转材料低值易耗品摊销 1000第二次摊销借：制造费用 1000 贷：周转材料低值易耗品摊销 1000同时：借：周转材料低值易耗品摊销 2000 贷：周转材料低值易耗品在库 2000残值入库借：原材料 50 贷：制造费用 505 （1）借：委托加工物资 118800 材料成本差异 1200 贷：原材料-A 120000（2） 借：委托加工物资 17000 应交税费应交增值税（进项税） 2890 消费税 13000 贷：银行存款 32890（3） 借：原材料B材料 136200 贷：委托加工物资 135800 材料成本差异 4006（1）发现盘盈时借：原材料 1500 贷：待处理财产损益待处理流动资产损益 1500 处理时 借：待处理财产损益待处理流动资产损益 1500 贷：管理费用 1500（2） 发现盘亏时借：待处理财产损益待处理流动资产损益 40800 贷：原材料B材料 40000 材料成本差异 800注：原材料是计划价格。差异率2%，正数，超支差异，贷方转出。处理盘亏时： 借：管理费用 47736贷：待处理财产损益待处理流动财产损益 40800 应交税费应交增值税（进项税额转出） 6936（3） 发现盘亏时借：待处理财产损益待处理流动资产损益 28000 贷：库存商品C产品 28000 处理盘亏时借：原材料 500 其他应收款保险公司 18450 营业外支出 11800贷：待处理财产损益待处理流动资产损益 28000 应交税费应交增值税（进项税额转出） 27507.2007年末借：资产减值损失计提的存货跌价准备 3000 贷：存货跌价准备A存货 30008 2008年末借：资产减值损失集体的存货跌价准备 4000 贷：存货跌价准备A存货 40002009年末借：存货跌价准备 5500 贷：资产减值损失计提的存货跌价准备 55002010末借：存货跌价准备1500 贷：资产减值损失计提的存货跌价准备1500注：存货跌价准备转销的上限是存货原来的实际成本5万，可变现净值51600超过的部分是不能转销的。 8商品进销差价率= 本期销售商品应分摊的商品进销差价=340*0.25=85 已销日用百货的实际成本=340-85=255 期末库存日用百货的实际成本=30+270-255=459材料成本差异率=借：生产成本 100000 制造费用 40000 管理费用20000 贷：原材料 160000借：生产成本 1000制造费用 400管理费用200 贷：材料成本差异 1600注：节约用红字，还原为实际成本。10销售净额：106000-6000=100000销售毛利：100000*20%=20000 销售成本：（100000-20000）=80000 库存商品成本：（100000+50000）-80000=70000 P44拓展训练一（1）、借：原材料甲材料 30000 应交税费应交增值税（进项税额） 5100 贷：预付账款 35100（2）、借：在途物质乙材料51300 应交税费应交增值税（进项税额） 8500 贷：银行存款 59800（3）、借：在途物质甲材料 212000 应交税费应交增值税（进项税额） 34000 贷：应付票据 246000（4）、借：原材料丙材料 10000 贷：生产成本 10000（5）、借：原材料乙材料 51300 贷：在途物质 51300（6）、借：原材料甲材料 201400 贷：在途物资甲材料 201400借：其他应收款 10000 管理费用 2300 贷：在途物资甲 10600应交税费应交增值税（进项税额转出） 1700（7）、借：原材料乙材料 5000 贷：应付账款暂估应付账款 5000 下月初作红字会计分录予以冲回： 借：原材料乙材料 5000 贷：应付账款暂估应付账款 5000（8）、借：生产成本甲材料 50000 制造费用甲材料 2000 销售费用甲材料 1800 管理费用甲材料 1200 贷：原材料甲材料 55000拓展训练二（1）借： 原材料 75000 贷： 应付账款暂估应付账款 75000（2）借： 原材料A材料 50000 贷： 在途物资 50000（3）借： 原材料A材料 101395 应交税费应交增值税（进项税额） 17105 贷： 应付票据 118500（4）借： 预付账款乙企业 80000 贷： 银行存款 80000（5）借： 原材料A材料 30000 应交税费应交增值税（进项税额） 5100 贷： 其他货币资金银行本票 35100（6）借： 在途物资A材料 121930 应交税费应交增值税（进项税额） 20470 贷： 银行存款 142400注：考虑运费抵扣问题（7）借： 原材料A材料 122000 贷：在途物资 122000（8）借： 原材料B材料 70000 应交税费应交增值税（进项税额） 11900 贷： 预付账款 80000 银行存款 1900（9）借： 原材料A材料 60000 贷： 应付账款暂估应付账款 60000（10）借： 生产成本基本生产成本 423000 制造费用 80500 管理费用 78600 在建工程 52300 贷： 原材料 634400拓展训练三1（1）借：原材料100万 应交税费应交增值税（进项）17万 贷：应付账款A公司 117万（2） 借：应收账款B公司 234万 贷：主营业务收入 200万 应交税费应交增值税(销项)34万 借：主营业务成本 140万 贷：库存商品 140万（3） 借：应收账款C公司 117万 贷:主营业务收入100万 应交税费应交增值税17万 借:主营业务成本 70万 贷:库存商品70万（4） 借:应收账款B公司 117万 贷:主营业务收入 100万 应交税费应交增值税 17万 借:库存商品 70万 贷:主营业务成本70万（5） 借：应收账款5.85万 贷:主营业务收入 5万 应交税费应交增值税（销项） 0.85万（6） 借:资产减值损失计提的存款货跌价准备 3万 贷:存货跌价准备原材料 3万拓展训练四1平均成本=（100*100+105*50+110*80）/（100+50+80）104.57元/千克发出存货成本=（80+30）*104.57=11502.7结存成本=24050-11502.7=12547.3元（2）是减值1月末可变现净值=9160-10-550*100=9500可变现净值低于成本12547.3会计分录借:资产减值损失计提的存货跌价准备3047.3 贷:存货跌价准备A材料 3047.33） 甲产品的可变现净值=160-10=150元/jian甲产品成本=100+55=155元/件借:资产减值损失计提的存货跌价准备10000 贷:存货跌价准备A材料 10000拓展训练五（2）借：原材料 10000 材料成本差异 600 贷：材料采购 10600（3）借： 材料采购 59000 应交税费应交增值税（进项税额） 10030 贷：银行存款 69030（4）借： 原材料 59600 贷： 材料采购 59000 材料成本差异 600（5）借： 生产