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中央广播电视大学人才培养模式改革与开放教育试点社 会 调 查题目： 对锦州奥星越秀汽车服务集团有限责任公司专业： 10秋会计学专科 分校： 锦州电大 指导教师： 张晓娜 学生姓名： 王晶 学号： 1021001454030 完成日期： 2012.04. 19 辽宁广播电视大学开放教育社会调查鉴定表分校：锦州电大学生姓名王晶性别女学号1021001454030专业会计学专科调查单位锦州奥星越秀汽车服务集团有限责任公司调查时间2012.03.28调查题目对锦州奥星越秀汽车服务集团有限责任公司内部控制实施情况的调查调 查 内 容1、企业内部会计控制存在的问题2、建立内部会计控制制度的建议3、完善内部会计控制的对策个 人 鉴 定通过这次调查，查阅了许多资料，从中增长了见识，学到了许多东西，调查过程充实自己，学到的理论知识终于能应用到实际中去，为当初选择来电大学习会计专科感到庆幸，也为以后选择工作指明方向，我有信心、有决心成为一名优秀财务工作者，无愧于电大老师2年来对我的培养。被调查单位意见： (手写)盖章：年 月指导教师意见： 签字： 年 月分校审核意见： 盖章：年 月调查提纲一、公司一般情况二、调查内容（一）企业内部会计控制存在的问题1、内部会计控制意识薄弱2、内部会计控制制度不健全3、组织机构设置不合理（二）建立内部会计控制制度的建议1、实行不相容职务分离2、授权批准控制3、建立会计系统控制4实行财产保全控制5、加强电子信息技术控制（三）完善内部会计控制的对策1、保证会计记录的真实性和可靠性2、贯彻不相容职务分离原则3、加强财务管理系统的控制与管理4、完善内部审计制度三、调查结果四、调查的总结与体会 （一）改进公司财务方面的建议总结 （二）对调查的体会采访记录被采访人（甲）：锦州奥星越秀汽车服务集团有限责任公司主管 籍君采访人（乙）：王晶采访时间：2012年03月28日采访地点：锦州奥星越秀汽车服务集团有限责任公司财务办公室采访主要内容如下：乙问：贵公司企业内部会计控制存在的问题甲答：内部会计控制意识薄弱 ，不健全，组织机构设置不合理。本企业管理部门与所属部门之间缺乏信息交流,各个部门之间缺乏配合与协作,不能实现资源共享,不利于协同效应的发挥,无法作出合理的经营决策。 乙问：建立内部会计控制制度的建议甲答：1.实行不相容职务分离具体措施如下:(1)记录收款与保管现金职务分离;(2)货款支出与记帐的职务分离;(3)存货的采购、验收、保管、运输等职务与付款职务分离;(4)存货的收发与记帐职务相分离;(5)开具银行支票与掌管签章职务相离;(6)发票开具与收款职务相分离。2.授权批准控制该方法单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任,经办人员也必须在授权范围内办理业务3.建立会计系统控制 明确会计凭证、会计帐簿和财务报告的处理程序,建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法,实行会计人员岗位责任制,全面反映经济活动情况,增强内部管理的实效性,充分发挥会计的监督职能。 4.实行财产保全控制 主要采取定期盘点、财产记录、帐实核对、财产保险等措施确保财产的安全完整。 5.加强电子信息技术控制 加强对数据输入和输出、文件储存与保管、网络安全等方面的控制,确保内部会计控制制度的有效实施。 乙问：完善内部会计控制的对策甲答：企业内部会计制度是现代企业内部控制制度的重要内容,内部会计控制制度执行的好坏将直接影响到会计信息的真实性和国家的经济利益。对锦州奥星越秀汽车服务集团有限责任公司内部会计控制实施情况调查研究企业内部会计控制存在的问题,对于建立有效的企业内部会计控制制度,保证企业会计信息的真实完整,保护企业财产安全,提高企业经济效益,对企业的生存与发展都具有重要的现实意义。本调查报告结合企业的实际,提出了企业内部会计控制存在的问题与对策。企业内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量,保护企业资产的安全、完整,确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。完善企业内部会计控制制度能够避免或降低企业经营风险,提高会计信息的真实性,保护财产物资的安全与完整,确保企业经营管理目标的实现,能够从源头上治理腐败,维护社会主义市场经济秩序。会计法为内部会计控制制度确立了其法律地位,新修订的会计法明确规定:“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度”,并赋予财政部门对各企业建立并实施单位内部会计监督制度情况的检查权和处罚权。企业内部会计控制制度是作为会计法的配套规章,能够保证企业的生产经营活动高效有序进行。企业内部控制制度通过对企业内部各个职能部门和人员进行合理分工,促使企业各部门及人员履行岗位职责得已实现,是解决当前企业内部控制松弛的重要举措。一、公司一般情况 锦州奥星越秀汽车服务集团有限责任公司，于2005年主营业楼建成,总厂营业面积2400平方米,投资620万。2007、2009和2012年相继开了三家汽车美容养护的连联店是锦州市最大的兼钣金喷漆、汽车维修和汽车美容与一体的汽车服务集团公司。在这8年的发展中，公司用自己独特的企业管理稳健成长，以“自强不息，统一管理”的公司精神将企业做大、做强。二、调查内容(一)企业内部会计控制存在的问题 1.内部会计控制意识薄弱 内部会计控制制度的建立对于完善整个内控体系可以发挥举足轻重的作用,国家虽有明文规定企业必须建立内部控制制度,本企业却没有建立和健全内部控制制度和会计人员内部牵制制度,造成会计人员与审批人员、经办人员以及保管人员职责不分、权限不明的状况。企业在采购、生产、销售的各个环节存在着严重的漏洞,缺少有效的内部控制制度,致使会计信息失真。 2.内部会计控制制度不健全 长期以来,企业普遍存在着内部控制制度不健全,财务管理薄弱的现象,大多数企业的内部控制制度不够全面,没有覆盖企业中所有部门和人员,没有渗透到企业各个业务领域和业务环节。本企业没有建立会计人员内部牵制制度,没有建立票据和印章的分管制度,会计、出纳以及审核等均由一人包办;本企业虽然建立了内部审计机构,却不能充分发挥其职能,监管措施形同虚设。 3.组织机构设置不合理 本企业的组织结构设置很不合理,企业对所属部门的资产缺乏全面的管理和控制,导致企业经济资源和信息资源比较分散,不利于发挥企业的规模效益。本企业管理部门与所属部门之间缺乏信息交流,各个部门之间缺乏配合与协作,不能实现资源共享,不利于协同效应的发挥,无法作出合理的经营决策。 (二）建立内部会计控制制度的建议 1.实行不相容职务分离 不相容职务指的是如果由一个人担任,出现差错和弊端的可能性就会增加,应当设置23个人担任相应职务。合理设置会计及相关工作岗位,明确职责权限,形成相互监督相互制约的机制,记帐、审批、经办、保管人员的工作职责应当明确,并相互分离、相互约束。具体措施如下:(1)记录收款与保管现金职务分离;(2)货款支出与记帐的职务分离;(3)存货的采购、验收、保管、运输等职务与付款职务分离;(4)存货的收发与记帐职务相分离;(5)开具银行支票与掌管签章职务相分离;(6)发票开具与收款职务相分离。 2.授权批准控制 该方法要求本单位明确规定涉及会计及相关的工作授权批准的范围、权限、程序、责任等内容,单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任,经办人员也必须在授权范围内办理业务。这样,不但各部门分工明确,而且岗位责任明确,能清楚体现各职能部门和工作人员应有的职权和应负的责任。一旦某个环节出了问题,就应当追究负有责任的有关部门和人员,以实现控制的职能。 3.建立会计系统控制 该制度要求本单位依据会计法和国家统一的会计制度,制订适合本单位的会计制度,明确会计凭证、会计帐簿和财务报告的处理程序,建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法,实行会计人员岗位责任制,全面反映经济活动情况,增强内部管理的实效性,充分发挥会计的监督职能。 4.实行财产保全控制 财产保全控制也就是财产安全控制,它要求本单位限制未经授权的人员对财产的直接接触,主要采取定期盘点、财产记录、帐实核对、财产保险等措施确保财产的安全完整。 5.加强电子信息技术控制 要求运用电子信息技术手段建立内部会计控制系统,减少和消除人为操纵因素,加强对财务会计电子信息系统的开发和维护,加强对数据输入和输出、文件储存与保管、网络安全等方面的控制,确保内部会计控制制度的有效实施。 （三）完善内部会计控制的对策 企业内部会计制度是现代企业内部控制制度的重要内容,内部会计控制制度执行的好坏将直接影响到会计信息的真实性和国家的经济利益。通过以上对我国企业内部控制制度存在问题的分析及基本原则的阐述,我们可以从以下几方面进一步完善企业的内部控制制度。 1.保证会计记录的真实性和可靠性 内部会计控制制度则是企业内部控制的核心,而会计记录控制则是整个会计控制的核心,它主要对会计记录、会计报表、会计业务的准确性、可靠性实施监督管理,它所包含的内容非常广泛,如:会计凭证填制制度,账簿登记制度,财产清查制度,账簿核对制度,原始记录保管以及合理的会计政策和程序等。会计记录的填写都要符合一定的格式和规定,会计记录的规范性为内部审核提供了有利条件,会计记录的真实性与完整性对于提高会计信息质量和建立科学严密的内部会计控制制度具有重要作用。 2.贯彻不相容职务分离原则 会计法规定应当建立企业内部会计控制制度,它是现代企业内部控制制度的重要内容,会计内部会计控制制度执行的好坏将直接影响到会计信息的真实性,贯彻不相容职务分离原则是企业内部控制制度的重要内容,必须合理设置会计工作岗位,明确会计人员的职责与权限。将财务工作与会计工作实行分离,会计人员的工作职责是负责提供会计信息,记录和反映经济业务以及编制会计报表,财务人员的工作职责是筹资、融资以及制定财务计划等;一项经济业务必须经过具有两个以上的经办人员完成,出纳人员只负责现金、银行存款的收付与登记工作,不应涉及往来账、坏账及销售业务;企业支票与银行印章不能由出纳员一人保管,以防虚开支票或挪用公款,从而防止舞弊。 3.加强财务管理系统的控制与管理 随着知识经济时代的来临和因特网的广泛应用,通过网络系统可以对繁琐的会计数据进行加工处理、传输、分析,内部控制规章制度可以通过计算机程序固定化,增加了透明度,减少人为因素,可以实现人工无法做到的“人盯人”的内部监控,伸长了内部会计控制的“手”。严格控制操作者的权限,设置多级安全保密措施来对内部控制系统进行内部控制,由财务负责人统一专管,明确各自的责任。积极推进财务和业务的一体化,运用统一的财务管理软件、实现财务信息与业务流程一体化,逐步实现生产经营全过程的信息流、物流、资金流的集成和数据共享,保障企业内部监控的规范化与高效化。 4.完善内部审计制度 本企业内部审计人员都是由企业会计人员兼任,会计人员作为内部人员与企业密切利益相关,无法发挥内部审计作用。内部审计制度的目的是对会计记录、会计报表进行检查、监督,检查会计资料的真实性和合法性,了解企业的财务状况、经营状况和经营结果,对企业的生产经营活动进行监督,监督企业的经济活动是否符合国家的财经法规。内部审计制度在企业的发展过程中发挥着重要作用,特别在履行审计职能,监督经济活动,加强经济管理,提高经济效益等方面,内部审计是企业内部控制体系中不可缺少的环节。因此,企业应该加强会计人员审计知识的上岗培训,加强会计内部控制和会计监督力度,保证内部审计质量,保护企业资产不受损失。 三、调查结果通过这次调查，亲身体验企业财务运行概况，对锦州奥星越秀汽车服务集团有限责任公司的内部会计控制有了初步的了解。企业应当重视内部会计制度建设,能否建立一套行之有效的内部会计控制制度,对企业的生存与发展具有重要意义。目前,针对对外投资、资产处置、资金调度等经济业务中缺乏有效控制,企业会计信息失真严重,存在盲目决策、管理混乱给国家、企业、社会公众利益造成重大损失的情况,究其原因都是企业内部会计控制和会计监督弱化。因此,必须建立有效的企业内部会计控制制度,保证企业会计信息的真实完整,保护企业财产安全,提高企业经济效益。四、调查的总结与体会 （一）改进公司财务方面的建议总结1、为了促进公司经济业务的发展，提高公司的经济效益，规范财务工作，应该根据国家有关财务管理法规定制度和公司章程有关规定，结合公司实际情况，严格制定一套合理的财务管理制度。2、公司会计核算要遵循权责发生制原则。3、做好财务管理基本工作，建立建全的财务管理制度，认真做好财务收支的计划、控制、核算、分析和考核工作。4、财务管理是公司经营的主要方面，公司财务管理中心对财务管理工作负有组织、实践、检查的责任，财务人员要认真执行会计法，坚持按财务制度办事，并严守公司商业秘密。5、建立会计档案，包括对会计凭证、会计帐薄、会计报表和其他和会计数据都应建立档案、妥善保管，按会计档案管理办法的规定进行保管和销毁。随着社会的进步和公司体制改革的不断深入，该公司的管理制度也应当在保留原有好的做法的基础上，对在发展的过程中出现的新问题，涉及到的新领域进行