会计管理中的税收筹划研究.docx

会计管理中的税收筹划研究 【摘要】能否最大化降低成本并提高利益是事业单位财务管理的重要目标。目前，随着我国各项税务制度的建设和完善，事业单位涉税事项逐渐精细化，做好税收筹划管理，选择最优的筹划方案不仅能够有效降低单位税费，而且有助于实现财务管理目标。本文针对会计管理中的税收筹划相关问题进行分析，提出改进税收筹划的对策，希望能够有助于事业单位发展。 【关键词】会计管理 税收筹划 事业单位 市场经济是一种法治经济，依法纳税是企业和单位应尽的义务。事业单位为了降低成本，增加利润，会想法少缴纳税费、免税费或者延缓缴税，正是在这样的利益驱动下，产生了税收筹划管理。 一、税收筹划的涵义 整体来说，税收筹划主要包含四个方面：第一，其主体是应该交税的相关义务人，不仅包含个人，也包含单位。第二，税收筹划指的是交税之前的筹划事项，也就是对单位相关事项进行合理安排和规划，以便减少交税款项。第三，税收筹划是指对交税事项进行合理安排，并不是反对我国的税法，而是通过正当的活动，巧妙运用税收政策，促进税费最低。第四，进行税收筹划，根本目标是为了实现单位利益的最大化，降低成本。在事业单位财务管理中，税收筹划是主要组成部分，贯穿其发展的始终。 二、事业单位税收筹划现状分析 一直以来，我国事业单位都是依靠财政拨款来维持运行，导致事业单位的纳税意识十分薄弱。同时，由于一些事业单位垄断着行业资源及特权，进一步弱化了事业单位的纳税筹划意识。具体来讲，我国事业单位税收筹划具有如下问题： （一）个人所得税方面 受各方面因素的影响，事业单位个人所得税一直未被财务部门所重视，导致偷税、逃税现象十分严重。 （二）营业税方面 现阶段，许多事业单位一边进行着行政管理活动，一边又参与市场运营活动，这使得一些事业单位同时存在应税收入和非应税收入，这为事业单位逃避纳税提供了操作的空间，如果事业单位将两种收费项目混淆，将使一些应税收入的纳税失去保障。 （三）票据方面 事业单位不仅有财政部门印发的票据，同时还有税务部门印发的票据，部分事业单位还存在上级单位配发的票据。由于票据的不统一，一些事业单位在票据的管理及使用方面做得十分不到位。相对于税务票据，从财政部门获得票据更为方便，加之避税心理，导致一些事业单位刻意回避税务票据，这给税务部门开展税收核算工作设置了一定障碍。 三、改进事业单位税收筹划的对策 （一）要培养事业单位财务人员的税收筹划意识 财务人员是收税筹划的主要人员，在事业单位纳税中发挥着重要的作用。就目前状况来看，虽然很多人的纳税观念已经改变，可以依法纳税，但是很多会计人员只是依据国家规定进行税费缴纳，并没有进行筹划研究，这就在无形中造成了单位资本的流失。所以必须加强纳税筹划宣传，提高财务人员的税收筹划意识，为税收筹划打好基础。另外，要完善单位财务人员的专业知识，可以定期组织财务人员去学习，定期召开沟通交流会，提高财务人员对税收筹划的认识。 （二）组建专业税收筹划团队 首先，事业单位应根据税收筹划岗位的职责权限、任职条件、专业要求，并启动规范、合理的程序来招聘高素质会计人员，为单位开展税收筹划工作提供人才保障。其次，事业单位要制定科学合理的培训考核制度，定期对会计人员进行税务法规、财务筹划等方面的知识和技能培训，条件允许时还可以邀请税务部门的专业人员来单位进行税务法规及税务知识的讲解培训，使单位财务人员对税务筹划的流程和方法有更深刻的理解和认识，从而全面提升单位财务人员的纳税筹划能力，打造一支专业的税收筹划团队。 （三）注重税收筹划的可操作性和整体性 对事业单位内部财务活动进行合理整合和筹划，降低税费，促进企业利益最大化，这并不是一件容易的事。在筹划的过程中要注重企业的实际状况，通过实际情况的分析制定合理的筹划方案，而不能盲目追求低税费，忽视企业其他方面的利益，造成企业决策的偏颇。另外，还要对筹划的实施方案进行分析和研究，确定其可行性之后再进行决策。 （四）利用货币时间价值，巧妙进行递延纳税 事业单位进行财务管理时，可以依据税法有关规定，在有限时间内分期或延迟缴纳税款。在不同的时间范围内，货币的价值会发生变化，这为事业单位实施递延纳税提供了依据。财务人员在纳税前，要首先调查并了解货币时间价值的变化，在此基础上合理地制定纳税时间规划，这样可以为事业单位提供充足的资金周转空间。递延纳税尤其适用于通货膨胀环境下，在通货膨胀期间，合理运用递延纳税能够减少实际纳税额度，效果十分显著。 （五）充分利用税收优惠政策 税收优惠政策即国家制定的一些税收优惠条例，是一种从税收角度进行资源调控的手段，其目在于推动某些产业或地区的发展。税率高、优惠政策多是当前我国税收政策的一大特点，尽管单位无法改变税率高这一既定事实，但在税收优惠政策方面却有很大的操作空间。对此，事业单位在实施纳税筹划时，应在遵纪守法的基础上充分利用有关税收优惠条例，结合单位自身特点来制定最佳筹划方案，从而减轻单位纳税负担，促进单位利益的最大化。 四、结束语 税收筹划是事业单位减轻税负的基本权益，是单位财务管理中不可或缺的一个方面。税收筹划是围绕着单位资金运作开展的，其根本目标和单位财务管理活动一样，都是为了促进单位的可持续发展。在进行筹划的过程中要注重事业单位的基本情况，设立合理的筹划方案，这样才能在保证单位正常运转的情况下提高整体利益。 参考文献： 李仁献.浅析税收筹划在企业财务管理中的应用J.财会研究，2010（0