取消税务行政审批项目及后续管理的资料汇总.doc

取消税务行政审批项目及后续管理的资料汇总取消税务行政审批项目及后续管理一、企业所得税1取消企业税前弥补亏损核准的后续管理。根据国家税务总局关于做好已取消和下放管理的企业所得税审批项目后续管理工作的通知（国税发200482号）的规定，国家税务总局关于印发企业所得税税前弥补亏损审核管理办法的通知（国税发1997189号）中纳税人发生的年度亏损，经主观税务机关审核后，可以用下一纳税年度的所得弥补；下一个纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年弥补，但是延续弥补期最长不得超过五年的审核规定予以取消。取消上述审核项目后，纳税人在纳税申报时（包括预缴申报和年度申报）可自行计算并弥补以前年度符合条件的亏损，并对其真实性、合法性承担法律责任。所谓亏损是指纳税人年度会计报表中的亏损额按税法规定调整后的金额。纳税人在本年度进行税前弥补亏损税务处理的，需在预缴申报和年度汇算清缴申报时，向主管税务机关报送税前弥补亏损申报表一式三份，作为税前弥补亏损税务处理的依据。纳税人未向主管税务机关报送税前弥补亏损申报表的，视为当年未做税务处理。纳税人应当设置税前弥补亏损备查帐簿，并将税前弥补亏损申报表及有关资料妥善保管，不得随意销毁，以备后查。税前弥补亏损备查帐簿应记载以下内容：（1）亏损年度、会计利润、纳税调整额、纳税调整的具体项目及金额；（2）已经弥补亏损的所属年度、弥补金额、还未弥补亏损的金额；（3）弥补亏损所得的类别（应补税的投资所得、不需补税的投资所得、生产经营所得和其他所得）、各项所得各自弥补亏损的金额。2、取消纳税人改变成本计算方法、间接成本分配方法、存货计价方法审批的后续管理。根据国家税务总局关于做好已取消和下放管理的企业所得税审批项目后续管理工作的通知（国税发200482号）的规定，企业所得税税前扣除办法（国税发200084号）中纳税人的成本计算方法、间接成本分配方法、存货计价方法一经确定，不得随意改变，如确需改变的，应在下一纳税年度开始前报主管税务机关批准。否则，对应纳税所得额造成影响的，税务机关有权调整的审批规定予以取消。 取消上述审批项目后，纳税人改变了成本计算方法、间接成本分配方法、存货计价方法的，各基层局应做好以下管理工作：（1）重点审查纳税人改变计算方法的原因、程序，改变计算方法前后衔接是否合理，有无计算错误等有关事项；（2）要求纳税人在年度纳税申报时附报改变计算方法的情况，说明改变计算方法的合理原因；（3）纳税人年度纳税申报时，未说明上述三种计算方法变更的原因、不能提供有关资料，或虽说明原因但变更没有合理的经营和会计核算需要，以及改变计算方法前后衔接不合理、存在计算错误的，各基层局应对纳税人由于改变计算放而减少的应纳税所得额进行纳税调整，并补征税款。3、取消企业技术开发费加计扣除审批的后续管理。根据国家税务总局关于做好已取消和下放管理的企业所得税审批项目后续管理工作的通知（国税发200482号）的规定，财政部国家税务总局关于促进企业技术进步有关财务税收问题的通知（财工字199641号和国家税务总局关于促进企业技术进步有关税收问题的补充通知（国税发1996152号）中盈利企业研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的各项费用，比上年实际发生额增长达到10%以上（含10%），其当年实际发生的费用除按规定据实列支外，年终经由主管税务机关审核批准后，可再按其实际发生额的50%，直接抵扣当年应纳税所得额（以下简称加计扣除）的审批规定予以取消。取消上述审批项目后，技术开发费的加计扣除改由纳税人根据上述政策规定自主申报扣除。纳税人必须设立技术开发费加计扣除明细帐，具体核算研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的各项费用，明细帐应记载以下内容：（1）按开发新产品、新技术、新工艺的每个项目分类登记如下费用。设备购置费：指研究、开发项目所必须的专用仪器、设备购置和维修费用、研究项目的样品、样机购置费用，以及为此发生的运输、包装、装卸、安装和零星土建的费用。其中从国外引进的仪器、设备、样品、样机的购置费包括海关关税和运输保险费用。能源材料费：指研究、开发、试验所需的水电、燃料、原材料、辅助材料、低值易耗品、零配件的购置费用以及为此发生的运杂包装费用。试验外协费：指研究、开发项目带料加工或因本单位不具备条件而委托外单位协作进行试验、加工、测试、计算等发生的费用。资料、印刷费：指进行项目研究、开发所发生的书刊、资料、计算机软件、复印、印刷的费用。租赁费：指进行项目研究、开发、试验而租赁的专用仪器、设备、场地、实验基地等所发生的费用。差旅费：指为项目研究、开发而进行调研所发生的费用和与项目研究有关的专题技术、学术会议的费用。鉴定、验收费：指科技成果在成果鉴定、验收时所发生的费用。管理费：指承担技术开发费用项目的科研单位，为了向研究课题组提供良好的服务和工作条件，用于组织前期论证等所发生的费用。其他费用：指与项目研究、开发直接有关的其他支出。（2）从事开发新产品、新技术、新工艺每个项目研究人员的姓名、职称、发放的工资；（3）当年度技术开发费总金额，比上年增减比例，当年未加计抵扣技术项目开发费前应纳税所得额、允许加计抵扣应纳税所得额的技术开发费金额。 4取消经国务院批准的高新技术产业开发区内的高新技术企业减免税审核的后续管理。 根据国家税务总局关于做好已取消和下放管理的企业所得税审批项目后续管理工作的通知（国税发200482号）的规定，财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知（财税字94001号）中经税务机关审核，国务院批准的高新技术产业开发区内的企业，经认定为高新技术企业的，可减按15%的税率征收企业所得税；国务院批准的高新技术产业开发区内的新办高新技术企业，自投产年度起免征所得税2年的审核规定予以取消。 取消上述审批项目后，凡在国务院批准的高新技术产业开发区内设立经营的内资企业，经有关部门认定为高新技术企业的，均可自主申报享受上述优惠政策。5、取消软件企业认定和年审、集成电路设计企业和产品认定的后续管理。 根据国家税务总局关于做好已取消和下放管理的企业所得税审批项目后续管理工作的通知（国税发200482号）的规定，财政部国家税务总局海关总署关于鼓励软件产业和继承电路产业发展有关税收政策问题的通知（财税200025号）中对我过境内新办软件生产企业经认定后自开始获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。集成电路设计企业视同软件企业，享受软件企业的有关政策。软件企业需要认定和年审，集成电路设计企业和产品需要认定的审批规定予以取消。 取消上述认定及年审项目后，凡符合软件企业认定标准及管理办法（信部产联2000968号）、信息产业部国家税务总局关于印发集成电路设计企业及产品认定管理办法的通知（信部产联200286号）、软件产品管理办法（信息产业部第五号令）规定的认定标准的软件企业、集成电路设计企业及产品，税务部门不再参与认定和年审。企业可依据信息产业等有关部门的认定材料申请享受有关税收优惠政策。 6、取消企业所得税预缴期限核定的后续管理。根据国家税务总局关于做好以取消和下放管理的企业所得税审批项目后续管理工作的通知（国税发200482号）的规定，中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则（94财法字第3号）中企业所得税的分月或者分季预缴，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小，具体核定：的核定规定予以取消。取消上述核定项目后，由纳税人按照税务机关确定的企业所得税预缴期限的具体标准预缴：（1）纳税人应纳税额在一百万以上（含一百万）的按月预缴，年应纳税额在一百万元以下的按季预缴企业所得税；（2）实行核定征收的纳税人按月预缴企业所得税；（3）各基层局应以2003年应纳税额为准，确定纳税人企业所得税预缴税款期限，并书面通知或公告纳税人。 7、取消部分行业企业广告费税前扣除标准审批的后续管理根据国家税务总局关于做好已取消和下放管理的企业所得税审批项目后续管理工作的通知（国税发200482号）的规定，企业所得税税前扣除办法（国税发200084号）和国家税务总局关于调整部分行业广告费所得税前扣除标准的通知（国税发200189号）中特殊行业确实需要提高广告费扣除比例的，须报国家税务总局批准的审批规定予以取消。 取消上述审批项目后，纳税人发生的广告费用支出的税前扣除标准，应按照现行规定执行。特殊行业确需提高广告费扣除比例的，由国家税务总局根据实际情况另行规定。纳税人应对当年未能在税前扣除的广告费用支出建立备查帐簿，详细记载当年实际支付的广告费用、各年度已在税前扣除的广告费用、以后纳税年度结转扣除情况。纳税人由于没有建立广告费支出备查帐簿或不能完整、准确记载各年度结转扣除情况，而影响其应纳税所得额的，责任自负。 8、 取消工效挂钩企业的计税工资核准的后续管理。根据国家税务总局关于做好已取消和下放管理的企业所得税审批项目后续管理工作的通知（国税发200482号）的规定，国家税务总局关于企业所得税几个业务问题的通知（国税发1994250号）中企业工效挂钩的基数、比例必须报经主管税务机关审查备案，其中城镇集体企业工效挂钩的基数、比例必须经主管税务机关核准的核准规定予以取消。取消上述审批项目后，各级庶务机关不再参与神品工效挂钩方案。工效挂钩企业工资税前扣除具体问题由市局另行通知。 9、取消提取坏帐准备金审批的后续管理。 根据国家税务总局关于做好已取消和下放管理的企业所得税审批项目后续管理工作的通知（国税发200482号）的规定，企业所得税税前扣除办法（国税发200084号中纳税人发生的坏帐损失，原则上应按实际发生额据实扣除，经报税机关批准，也可以提取坏帐准备金和关于转发国家税务总局关于印发企业所得税税前扣除，办法的通知的通知（大地税发200078号）中我市上市的股份制企业计提坏帐准备的方法、比例由公司自行确定，但确定的坏帐准备计提比例、方法，应报主管税务机关审核确认的审批规定予以取消。取消上述审核项目后，纳税人可自行提取坏帐准备金。各基层局应着重审核纳税人申报扣除的已计提准备金的合理性和真实性，重点审核纳税人申报扣除的准备金数额是否按照企业所得税税前扣除办法（国税发200084号）和国家税务总局关于执行企业会计制度需要明确的有关所得税问题的通知（国税发2003145号）的规定执行，其计算基数和比例是否超出规定的范围。 10、取消非货币性资产投资确认所得、债务重组所得、捐赠收入均匀计入应纳税所得审批的后续管理。根据国家税务总局关于做好已取消和下放管理的企业所得税审批项目后续管理工作的通知（国税发200482号）的规定，国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知（国税发2000118号、企业债务重组业务所得税处理办法（国家税务总局令第6号）、国家税务总局关于执行企业会计制度需要明确的关于所得税问题的通知（国税发200345号）中企业以经营活动的部分非货币性资产对外投资按规定确认的资产转让所得、企业债务重组中植物人以非货币性资产抵债或债权人让步确有困难的，经主管税务机关审核确认，可以在不超过5年的期间均匀计入各年度的应纳税所得的审核规定予以取消。取消上述审核项目后，各基层局应做好以下管理工作：（1）纳税人在一个纳税年度发生的非货币性投资转让所得、债务重组所得、捐赠收入占应纳税所得50%及以上的，才可以在不超过5年的期间均匀计入各年度的应纳税所得；（2）纳税人应在年度纳税申报时说明上述交易及各年度分摊收入情况；（3）应对一个纳税年度放生非货币性资产投资转让所得、债务重组所得、捐赠收入应占纳税所得50%及以上的纳税人监督其收入分摊情况。（二） 营业税1、取消外国企业和外籍个人想我国境内转让技术取得收入免征营业税审批的后续管理。 根据国家税务总局关于取消及下放外商投资企业和外国企业以及外籍个人若干税务行政审批项目的后续管理问题的通知（国税发200480号）的规定，财政部国家税务总局关于贯彻落实中共中央国务院关于加强技术创新，发展高新技术，实现产业化的决定有关税收问题的通知（财税字（1999）273号）第二条外国企业和外籍个人向我国境内转让技术取得收入，经申请，层报国家受让方应在支付上述技术转让费时保留以下资料，同时向其主管税务机关报检，以备审核、检查：（1）国家主管部门批准的技术转让许可文件。具体指由审批技术引进项目的对外贸易经济合作部及其授权的地方外经贸部门出具的技术转让合同、协议批准文件（包括技术引进生效证书等）；（2）技术转让合同；（3）商标使用情况说明或商标使用权转让合同文本。外国企业和外籍个人向我国境内转让技术时，同时转让商标使用权的，应在合同中分别规定技术转让费和商标使用费的加款，对没有规定商标使用费的、或者规定明显偏低的应按不低于合同总价款的50%核定为商标使用费，计算征收营业税。未经国家主管部门批准的技术转让合同，其所支付的费用不得作为技术转让费给予免税，而应按照一般劳务费适用有关税务处理规定。2、 取消外国企业代表机构按经费支出换算收入计算征税问题审批的后续管理。根据国家税务总局关于取消及下放外伤投资企业和外国企业以及外籍个人若干税务行政审批项目的后续管理问题的通知（国税发200480号）的规定，国家税务总局关于加强外国企业常驻代表机构税收管理有关问题的通知（国税发1996165号规定，外国企业常驻代表机构从事应税业务，经代表机构申请，层报国家税务总局批准，可以采取按经费支出换算收入计算征税。2003年3月12日，国家税务总局关于外国企业常驻代表机构有关税收管理有关问题的通知（国税发200328号）对外国企业常驻代表机构采取按经费支出换算收入征税的范围及具体管理要求做出了调整，取消了外国企业常驻代表机构采取按经费支出换算收入征税的审批要求。 取消上述审批项目后，各基层局应继续执行国税发200328号的规定，并要求外国企业常驻代表机构报送以下备案材料：（1）设立外国企业常驻代表机构申请书；（2）工商局核发的外国企业常驻代表机构登记证；（3）外经贸部门核发的登记证；（4）总机构业务介绍和对华业务介绍。3、 取消货运业自开票纳税人和代开票纳税人营业税减免认定的后续管理。根据国家税务总局关于取消货运业自开票纳税人和代开票纳税人营业税减免认定后有关税收管理问题的通知（国税函2004824号）的规定，国家税务总局关于坚强货物运输业税收征收管理的通知（国税发200121号）中的货物运输业营业税征收管理试行办法（附件1）第十七条符合营业税法规规定的减免条件的自开票纳税人，应向主管地方税务局报送有关资料，并经主管地方税务局认定后才能享受减免营业税优惠。符合营业税法规规定减免条件的代开票纳税人，必须提够主管地方税务局批准的减免税文书，其由代开票单位代开的货物运输业发票的营业额，才能享受减免营业税优惠的审批规定予以取消。符合享受营业税税收优惠政策的代开票纳税人，在主管地税机关备案后，按期办理退税手续，实行现金退库；对给予了减免营业税优惠的自开票纳税人和代开票纳税人，要分户建立减免税档案，备份运输劳务合同、运单及其他相关资料，并加强对企业资质及档案的管理和日常监督、检查。 4、取消单位和个人（不包括外资企业、外籍个人）从事技术转让、技术开发业务免征营业税审批的后续管理。根据国家税务总局关于取消单位和个人从事技术转让、技术开发业务免征营业税审批后有关税收管理问题的通知（国税函2004825号）的规定，财政部国家税务总局关于贯彻落实中共中央国务院关于加强技术创新，发展高科技，实现产业化的决定有关税收问题的通知（财政字1999273号）第二条第三款单位和个人（不包括外资企业、外籍个人）从事技术转让，开发业务申请免征营业税时，须持技术转让，开发的书面合同，到纳税人所在地省级科技主管部门进行认定，再持有关的书面合同和科技主管部门审核意见证明报当地省级科技主管部门进行认定，并将认定后的合同及有关证明材料文件报主管地税机关备查。 三个人所得税1、取消外籍纳税人固定在一地申报缴纳个人所得税审批的后续管理。 根据国家税务总局关于取消及下放外商投资企业和外国企业以及外籍个人若干税务行政审批项目的后续管理问题的通知（国税发1994089号）第十条外籍纳税人临时来华在我国几地工作或提供劳务的，可以提出申请，经批准后，可以固定在一地申报纳税的审批规定予以取消。 取消上述审批项目后，外籍纳税人临时来华在我国几地工作或提供劳务的，统一按纳税人在税法规定的申报纳税日期时所在实际工作地为申报纳税地，即：在某一地达到申报纳税日期的，即在该地申报纳税。纳税人应妥善保存纳税申报表及完税证明，以备税务稽查。2、取消外籍个人住房、伙食等补贴免征个人所得税审批的后续管理。 根据国家税务总局关于取消单位和个人从事技术转让、技术开发业务免征营业税审批后有关税收管理问题的通知（国税函2004825号）的规定，国家税务总局关于外籍个人取得有关补贴征免个人所得税执行问题的批复（国税发199754号）中外籍个人以非现金或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、洗衣费、搬迁费、出差补贴、探亲费、语言训练费、子女教育费等补贴，由纳税人提供有关凭证，主管税务机关核准后给予免征个人所得税的审批规定予以取消。取消上述审批项目后，外籍个人取得上述补贴收入，在申报缴纳或代缴个人所得税，应按国税发199754号的规定提供有关有效凭证及证明资料（如发票复印件、董事会决议、休假制度等），填列纳税申报附送资料清单（见附件2）并附在纳税申报表后。主管税务机关应按照国税发199754号的要求，逐项审核纳税人或代扣代缴义务人申报的有关补贴收入。对不能证明其上述免税补贴合理性的凭证及证明资料，可先谥为合理，按纳税人或扣缴义务人的申报数额征收税款。同时下达限期提供纳税资料通知书，要求纳税人或代扣代缴义务人在15个工作日内重新提供证明材料，补正期间将此类申报表单独管理。对纳税人或扣缴义务人未能提供有效凭证及证明资料的补贴收入，主管税务机关有权给予纳税调整，补征税款并课征滞纳金。 3、取消外籍个人在中国期间取得来华之前的工资薪金所得不予征税审批的后续管理。根据国家税务总局关于取消及下放外商投资企业和外国企业以及外籍个人若干税务行政审批项目的后续管理问题的通知（国税发200480）号的规定，国家税务总局关于#大连事务所外籍雇员取得数月奖金确定纳税义务问题的批复（国税函1997546号）第一条中在我国境内无住所的个人来华后一次性取得数月奖金，凡能提供雇佣单位有关奖励制度规定，证明上述数月奖金含有属于来华之前在我国境外工作月分相应奖金的，经当地主管税务机关核准后，不予征收个人所得税的核准规定予以取消。取消上述核准项目后，在我国境内无住所的个人取得上述数月奖金，在申报纳税时，应就取得的上述不予征税的奖金做出书面说明，同时附送雇佣单位有关奖励制度、任职证明、护照复印件，并填列纳税申报附送资料清单附在纳税申报表后。能够证明其上述奖金有属于来我国之前在我国境外工作月份奖金的，可以扣除并不予征税。否则，税务机关有权进行纳税调整。 4取消个人认购股票等有价证券分期纳税审批的后续管理。根据国家税务总局关于取消及下放外商投资企业和外国企业以及外籍个人若干税务行政审批项目的后续管理问题的通知（国税发200480号）的规定，国家税务总局关于个人认购股票等有价证券而从雇主取得折扣或补贴收入，在计算纳税个人所得税时，因一次收入较多，全部计入当月工资、新近所得计算纳税有困难的，可以报经主管税务机关批准后，在不超过六个月的期限内，平均分月计算纳税的审批规定予以取消。取消上述审批项目后，个人取得上述收入，如果数额较大，可由个人选择在不超过六个月的期限内，平均分月计入个人工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。同时在首次对该项所得进行纳税申报附送说明材料、雇佣单位有关奖励制度、取得价证券的具体时间及市场价格的证明材料，并填列纳税申报附送资料清单附在纳税报表后。计算纳税期限一经选定，不的变更。四 房产税和城镇土地使用税1取消企业房屋大修停用半年以上免征房产税审批的后续管理。 根据国家税务总局关于房产税部分行政审批项目取消后加强后续管理工作的通知（国税函2004839号）规定对财政部国家税务总局关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定（86财税地字第008号）第二十四条关于房屋大修导致连续停用在半年以上的，经纳税人申请，税务机关审核，在大修期间可免征房产税的审批规定予以取消。 取消上述审批项目后，纳税人在申报缴纳房产税时可自行扣除免税金额，无须报请税务机关审核批准，但应在纳税申报表的附表或者备注栏内对房屋大修免税情况（包括免税金额、免税房产原值、申报免税期间等内容）作出说明。 纳税人从房屋停产大修之次月起免纳房产税，从停产大修房屋恢复使用之次月起恢复缴纳房产税。对于按季度缴税的纳税人，其大修房屋免纳房产税的起始月份在纳税申报期（1、4、7、10月）的，则从该申报期起扣除大修房屋免纳的房产税；起始月份不在纳税申报期（1、4、7、10月）的，则从最近的下一个纳税申报期起扣除大修房屋免纳的房产税，同时在该纳税申报期内将以前月份的免纳房产税一并予以计算扣除，对一个征期内申报税款不足抵扣的，其余额可在以后征期内抵扣。 2、取消微利、亏损和停产、撤消企业免征房产税审批的后续管理。根据财政部国家税务总局关于调整房产税有关减免税政策的通知（财税2004140号文件规定，对财政部国家税务总局关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定（86财税地字第