（企业管理专业论文）基于平衡计分卡的母子公司战略控制研究.pdf

原创性声明 本人郑重声明：所呈交的学位论文，是本人在导师的指导下，独立进 行研究所取得的成果。除文中已经注明引用的内容外，本论文不包含任何 其他个人或集体已经发表或撰写过的科研成果。对本文的研究作出重要贡 献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本声明的法律责任由本人 承担。 论文作者签名：二斗 日期：垦煎止 关于学位论文使用授权的声明 本人同意学校保留或向国家有关部门或机构送交论文的印刷件和电子 版，允许论文被查阅和借阅；本人授权山东大学可以将本学位论文的全部 或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或其他复制手 段保存论文和汇编本学位论文。 ( 保密论文在解密后应遵守此规定) 论文作者签名：立吐 导师签名： 一， 卉 山东大学硕士学位论文 中文摘要 随着以母子公司为主体的企业集团的迅速发展和它对经济发展的重要意义， 母子公司管理的研究成为管理研究中不可或缺的重要组成部分。战略管理作为母 子公司管理的核心对企业集团的发展有着及其重要的意义，但企业集团战略管理 因其特有的组织形式存在很多问题，调查显示导致战略实施失败的众多原因中， 与战略控制有关的原因占了多数。 母子公司战略控制与单体企业战略控制最大的不同点在于战略控制的层次 性，而每一层次又有其自身的战略管理内容，所以母子公司战略控制是一个非常 繁杂的体系。现实中母子公司战略控制主要存在横向和纵向两个方面的问题，横 向方面母公司对子公司战略控制的幅度不够，往往只关注战略实施方面，却忽视 了战略的及时调整等战略管理的全过程；纵向方面母公司战略控制的层次、幅度 与各层次战略自主性、灵活性存在矛盾，母公司战略控制过多会使子公司缺乏自 主性，过度依赖母公司进行战略控制有时间的延迟和区域的限制，缺乏灵活性。 本文围绕母子公司战略控制中存在的横向和纵向两个方面的问题，通过理论 研究，提出基于战略管理全过程的战略控制，包括制定战略目标、制定经营计划 预算、环境监控、监控战略指标并纠正偏差。将平衡计分卡与战略地图应用到上 述战略控制内容中，包括利用战略地图制定战略目标，利用b s c 建立战略指标体 系，将b s c 指标与运营计划、预算相结合，实时监控b s c 指标与预算并纠正偏差 等，通过平衡计分卡与战略地图的应用将战略转化为可操作的语言。此体系应用 到母子公司战略控制三个层面，建立并监控母子公司、子公司、职能层面的战略 地图、平衡计分卡、运营计划与预算等使得母子公司战略控制覆盖到所有层次和 每一层次战略的全过程，把战略执行的“责任机制 在公司层层进行传递，从而 解决母子公司战略控制的横向问题。利用5 7 家企业集团的1 4 0 份样本问卷资源， 运用实证研究和比较研究法，分析样本母子公司战略控制现状，以母子公司各层 次基于平衡计分卡的战略控制内容为基础，从实证和理论分析的角度提出行政管 理型、治理型、自主管理型三种管控模式下母子公司战略控制的层次和内容，解 决母子公司战略控制的纵向问题。综上，通过母子公司横向和纵向两个方面问题 的解决，本文构建了基于平衡计分卡的母子公司战略控制较为系统的框架。 关键词：母子公司；战略控制；平衡计分卡；战略地图 5 山东大学硕士学位论文 a b s t r a c t a l o n gw i t ht h er a p i dd e v e l o p m e n to ft h ee n t e r p r i s e sg r o u p ，t h er e s e a r c ho n m a n a g e m e n to fp a r e n t - s u b s i d i a r yc o r p o r m i o n so fe n t e r p r i s e sg r o u p b e c o m e sp o p u l a r s t r a t e g i cm a n a g e m e n ta st h ec o r eo fm a n a g e m e n to fp a r e n t s u b s i d i a r yc o r p o r a t i o n si s i m p o r t a n tt o t h ed e v e l o p m e n to fe n t e r p r i s e sg r o u p h o w e v e r , t h e r ea r em a n y p r o b l e m s i nt h es t r a t e g i cm a n a g e m e n to fp a r e n t - s u b s i d i a r yf o ri t su n i q u e o r g a n i z a t i o n a lf o r m i n v e s t i g a t i o n sr e v e a l e dt h a tt h em o s tr e a s o nf o rt h ef a i l u r eo f t h e s t r a t e g i cm a n a g e m e n ti ss t r a t e g i cc o n t r 0 1 t h ed e f e r e n c eo ft h es t r a t e g i cc o n t r o lb e t w e e nt h ep a r e n t - s u b s i d i a r yc o r p o r a t i o n s a n ds i n g l ec o r p o r a t i o n si st h eh i e r a r c h y , a n de a c hl e v e lh a si t so w nc o n t e n to fs t r a t e g i c m a n a g e m e n t , s ot h es y s t e mo fs t r a t e g i cc o n t r o lo fp a r e n t - s u b s i d i a r yc o m p a n i e si sv e r y c o m p l i c a t e d t h e r ea r eh o r i z o n t a la n dv e r t i c a lp r o b l e m si nt h es t r a t e g i cc o n t r o lo f p a r e n t s u b s i d i a r yc o m p a n i e s i nt h eh o r i z o n t a la s p e c t s ，t h ee x t e n to fs t r a t e g i cc o n t r o l o ft h ep a r e n tc o m p a n yi si n a d e q u a t e ，o t t e no n l yc o n c e m e dw i t ht h ei m p l e m e n t a t i o no f t h es t r a t e g ya n di g n o r e dt h ea d j u s t m e n to ft h es t r a t e g y i nt h ev e r t i c a la s p e c t s ，t h e r e a r ec o n t r a d i c t i o n sb e t w e e nt h ee x t e n to ft h es t r a t e g i cc o n t r o lo fp a r e n tc o m p a n ya n d t h ef l e x i b i l i t yo fi t sl e v e l t o om u c hc o n t r o lo ft h ep a r e n tc o m p a n yl e a d st ot h e s u b s i d i a r yc o m p a n yl a c ko fi n d e p e n d e n c e t h i sp a p e rf o c u so nt h eh o r i z o n t a la n dv e r t i c a lp r o b l e m so fs t r a t e g i cc o n t r o lo f p a r e n t - s u b s i d i a r yc o m p a n i e s b ym e a n so ft h e o r e t i c a la n a l y s i s ，p r o p o s e dt h ec o n t e n t o fs t r a t e g i cc o n t r o lb a s e do nt h ee n t i r ep r o c e s so fs t r a t e g i cm a n a g e m e n t i n c l u d i n g s e t t i n gs t r a t e g i cg o a l sa n di n d e x e s 、s e t t i n gp l a n sa n db u d g e t s 、e n v i r o n m e n t s u p e r v i s i o n 、 m o n i t o r i n gs t r a t e g i ci n d i c a t o r sa n dc o r r e c t i n gd e v i a t i o n s b a l a n c e d s c o r e c a r da n ds t r a t e g i cm a pw e r ea p p l i e dt ot h ea b o v e - m e n t i o n e dc o n t e n to ft h e s t r a t e g i cc o n t r o l ，i n c l u d i n gu s i n gs t r a t e g i cm a ps e t t i n gs t r a t e g i cg o a l s 、u s i n gb s c s e t t i n gi n d e x e s ，c o m b i n i n gb s c a n dp l a n ，m o n i t o r i n gb s ca n db u d g e t sa n ds oo n - b ym e a n so fb s c a n ds t r a t e g i cm a p ，s t r a t e g yw a st r a n s l a t e di n t ow o r k a b l el a n g u a g e t h es y s t e mw a sa p p l i e di nt h et h r e el e v e l so ft h es t r a t e g i cc o n t r o lo fp a r e n t s u b s i d i a r y c o m p a n i e s 。t h r o u g hm o n i t o r i n gs t r a t e g i cm a p 、b s c ，p l a na n db u d g e t s o ft h ep a r e n t ， s u b s i d i a r yc o m p a n i e sa n df u n c t i o n s ，t h es t r a t e g i cc o n t r o lc o v e r i n ge a c hl e v e lo ft h e p a r e n t s u b s i d i a r yc o r p o r a t i o n sa n di t sw h o l ep r o c e s so fm a n a g e m e n to fs t r a t e g y , t h e n t h eh o r i z o n t a lp r o b l e m sw e r es o l v e d t h ed i s s e r t a t i o ni n v e s t i g a t e d5 7e n t e r p r i s e s 6 山东大学硕士学位论文 g r o u p sa n dc o l l e c t s 14 0c o m p a n y sq u e s t i o n n a i r e s b ym e a n so fe m p i r i c a la n a l y s i s a n do nt h eb a s eo ft h eb s c ，t h es t r a t e g i cc o n t r o lo fc e n t r a l i z e dm a n a g e m e n t ， d e c e n t r a l i z e dm a n a g e m e n ta n dt h eo t h e rt y p e sb e t w e e nt h e mw a sp r o p o s e d t h e nt h e v e r t i c a lp r o b l e m sw e f gs o l v e d i nc o n c l u s i o n ，b ym e a n so ft h es o l v i n gt h et w ob a s i c p r o b l e m so ft h es t r a t e g i cc o n t r o lo ft h ep a r e n t s u b s i d i a r yc o m p a n i e s ，t h ed i s s e r t a t i o n d r e a m e du pa s y s t e m i cf r a m e w o r k o f s t r a t e g i cc o n t r o lw h i c hb a s e d o nt h eb s c ， k e yw o r d s ：p a r e n t - s u b s i d i a r yc o r p o r a t i o n s t r a t e g i cc o n t r o l 7 山东大学硕士学位论文 第一章绪论 1 1 研究背景 1 9 世纪末、2 0 世纪初，企业集团这种现代经济组织的重要形式在欧美一些发 达的工业化国家中形成。随后这种企业群体形式遍及世界，在经济活动中扮演了 重要角色。为了加速从计划经济体制向市场经济体制转轨的改革进程，提高综合 国力和国际竞争力，我国在1 9 8 0 年代就开始组建企业集团，当时主要是通过政府 的干预形成了一批依靠行政关系统一管理的企业集团的雏形。进入1 9 9 0 年代后， 通过国有资本授权持股等方式，我国组建了一批以产权、技术和产品等控制要素 为特征的、较为规范的企业集团。随着国有大中型企业改革的深入以及企业破产、 兼并、重组的发展，企业集团的形成和规模扩张的速度逐渐加快。 然而随着企业集团的迅速发展，企业集团管理中所存在的问题也逐渐暴露出 来，企业集团的迅速发展和它对经济发展的重要意义以及现实中存在的问题使得 更多的学者参与到企业集团的研究中来。 在企业集团研究中，母公司对子公司的管理始终是中国理论界和实践界关注 探寻的重要内容。母子公司管理的核心是战略管理即企业( 集团) 中长期发展战 略的制定、实施的全过程管理。母公司需要用战略管理统领所属子公司，使集 团公司所领导的整体企业集团具有统一的目标和行动方向，保持经营策略的一致 性；同时可以用战略管理来确定所领导企业集团的经营边界。可见战略管理对于 集团公司来说有着特别重要意义。可以说，不实施集团公司战略管理，集团公司 就不能有效的管理其全部的业务，更不能实现集团公司的持续发展。口1 正因为战略管理对企业集团的重要意义，近年来，一些大企业集团把战略规 划研究和管理作为指导企业发展的重要手段，但企业集团战略管理因其特有的组 织形式存在很多问题。2 0 0 0 年英国一家咨询机构对2 0 0 家“t i m e s l 0 0 0 企业做 调查，发现几乎所有的企业都认为自己有明确的战略目标，8 0 的企业认为自己 为实现战略愿景，制定了非常完善的战略计划，然而只有3 3 的企业真正将战略 愿景成功实现。可以看出只有战略愿景和战略计划是不能保证战略成功实现的。 进一步对战略失效的原因做出分析，发觉导致战略实施失败的7 种原因中，与战 略控制有关的原因占了多数。例如“无法识别正确的战略目标、战略计划缺乏沟 i ”哪思国战略管理在企业集团发展中的应用，国际经济合作，1 9 9 8 ( 5 ) ，p 1 9 埘胡宗良，减维集团公司战略北京：清华大学出版社，2 0 0 5 。p l 8 山东大学硕士学1 立论文 通、较弱的或不相关的战略反馈”。类似地，在对美国4 0 0 0 家企业进行的调查 中也表现出了战略控制的问题。 企业集团战略控制归纳起来主要在于横向和纵向两个方面。横向方面，母公 司对子公司战略控制的幅度不够，往往只关注战略实施方面，却忽视了战略的及 时调整等战略管理的全过程；纵向方面，企业集团特有的层级结构加大了战略实 施的难度，当内外部环境发生变化时，各子公司往往因为追求各自利益，偏离企 业集团总体战略，母公司因为存在委托代理关系以及层级结构无法监控子公司的 这些行为，从而导致了母公司整体战略的失败，无法实现企业集团的整体价值最 大化，但如果对战略控制过多也会使子公司缺乏自主性，过度依赖母公司进行战 略控制有时间的延迟和区域的限制，缺乏灵活性。 战略控制从1 9 6 0 年代发展至今，从管理会计领域的研究逐渐转向管理控制领 域的研究，随着全过程控制理论的成熟和平衡计分卡这类控制工具的应用，战略 控制的内容和方法得到了普遍关注。但是，上述的企业实践表明，战略控制经历 了更新换代之后仍然不能有效地为战略服务，使我们需要重新审视其在企业集团 战略管理中的发展和应用。嘲 1 2 研究目的与意义 战略控制的主要目的是促进战略的实施，本文将战略控制应用到母子公司战 略管理的全过程即规划、实施、反馈等，解决由于母子公司层级结构所带来的信 息不充分导致的母公司无法监控子公司的战略规划、执行、反馈等问题，使母公 司能够及时有效地控制子公司的运营状况，避免出现大的战略目标偏差，从而有 力地促进母公司战略的实施，实现母子公司的战略协同，达到企业集团价值的最 大化。 本文以母子公司的战略控制为研究对象，研究母子公司战略控制层次，各层 次战略控制内容以及不同管控模式下母子公司战略控制的层次和内容，解决母子 公司战略控制存在的横向和纵向问题，是对母子公司战略控制的较为系统的研 究，同时也为母子公司战略管理研究开辟一条新的途径，为经营者提供切实可行 能够落到实处的战略管理方法，为企业集团的发展提供借鉴。 胡笑寒基于激励的新创科技企业战略控制研究： 博士学位论文 西安：西安变通大学，指导教授： 万迪防，2 0 0 3 9 【2 l 胡笑寒基于激励的新创科技企业战略控制研究： 博士学位论文 西安：西安交通大学，指导教授： 万迪防，2 0 0 3 9 9 山东大学硕士学位论文 1 3 研究思路与框架 目前国内外的管理学家和企业家对于战略控制的重要作用已经给与了肯定， 但问题是如何解决母子公司战略控制的横向和纵向问题? 这些问题反映了本文研究的出发点，因此本文的研究中主要希望从本质上解 决如下两个基本问题： ( 1 ) 母子公司战略控制控制什么( 母子公司战略控制横向问题) ? ( 2 ) 母子公司战略控制程度如何把握( 母子公司战略控制纵向问题) ? 为了解决这两个问题，本文在对战略控制内涵和方法研究的基础上，利用平 衡计分卡管理工具研究母子公司战略控制的层次和各层次内容，并依据母子公司 管理控制模式研究母子公司战略控制，从而构建母子公司战略控制较为系统的框 架。 通过理论分析研究平衡计分卡在战略控制中的应用体系，并将此体系应用到 母子公司不同层次的战略控制内容中，母公司通过控制各层次的战略内容解决战 略控制横向幅度不够问题。 在现有理论和对企业集团进行实证研究的基础上研究分析基于平衡计分卡 的不同管控模式中母公司战略控制层次和内容，解决母子公司战略控制程度问 题，即母子公司战略控制的纵向问题。 综述，本文研究的思路与框架如图1 1 所示： 1 0 山东大学硕士学位论文 图1 1 研究思路 1 4 研究方法 本文的研究强调问题导向，利用规范研究与实证研究相结合的方法。 ( 1 ) 规范研究法。利用国内外战略控制的理论研究成果进行母子公司战略 控制内容的研究，主要采用规范研究方法 ( 2 ) 实证研究法和比较研究法。以山东省内大中型企业集团及其子公司和 部分省外企业集团为研究对象，调查研究不同管控模式中母子公司战略控制的层 次、内容和相关流程时采用实证研究和比较研究法。笔者以陈志军山东社科规 划办青年基金项目，母子公司控制与协调研究以山东省企业集团为例的调查 问卷为基础，新增山东省商业集团、浪潮集团等2 0 份问卷，共计有效问卷1 4 0 份， 调查问卷对象涵盖5 7 家大型企业集团，包括山东省的相当部分知名集团公司如海 尔集团公司、海信集团公司、山东高速集团公司等，山东省外的一些集团公司如 大庆油田、天津药业集团公司、华源集团等也纳入调查范围。 1 5 创新点 本文的创新点可以概括为以下几个方面： ( 1 ) 研究视角的创新。本文结合“负反馈 和“正反馈 的内涵和方法， 从战略控制内容这一全新的视角提出基于战略管理全过程的战略控制内容，将战 略转化为可操作的语言，使战略控制更具操作性。 ( 2 ) 研究内容的创新。本文提出的基于平衡计分卡的母子公司战略控制体 山东大学硕士学位论文 系，是针对母子公司战略控制“层次性 和“复杂性”特点，以战略地图、平衡 计分卡在战略控制内容中的应用体系为框架研究母子公司母公司、子公司、职能 层三层面的战略控制内容。对母子公司相关战略控制的关键流程进行研究，开辟 了母子公司战略控制新的研究领域，为母子公司战略控制实践提供了依据。 ( 3 ) 平衡计分卡与战略地图的创新。针对母公司战略管理的特点，对战略 地图、平衡计分卡进行修正，在应用时将母公司战略地图与平衡计分卡中的客户 层面修正为业务组合层面。 1 2 山东大学硕士学位论文 第二章文献综述 2 1 战略控制理论 在1 9 6 5 1 9 6 9 年期间，战略控制是管理会计学界非常热衷的主题。它在1 9 8 0 年代末期至w j l 9 9 0 年代再次引起注意，但是战略控制文献的类型发生了改变。认为 内部会计和控制系统的主要作用之一就是促进商业战略的实施。管理会计和控制 系统支持战略的形成和交流，以及执行这些战略的策略实施，通过控制来监控每 一步战略的成功实施和完成战略目标。n 1 下面笔者将从战略控制内涵、方法等方 面对战略控制的研究进行综述。 2 1 1 战略控制内涵 战略控制存在多种定义方式。斯克约格和斯泰曼确认了战略控制在以往文献 中的两个基本定义：瞄1 第一，关注指导下属或系统以确保恰当的行动得到执行， 即“反馈控制”，它是战略管理的最后一步。这种观点以希尔为代表，他认为 战略控制是选择组织战略和结构，创造控制系统进行监控和评价的活动。嘲 斯克约格和斯泰曼认为这种“反馈控制 存在两个缺点：( 1 ) 反馈控制是一 种事后控制，只有发现战略实施结果与计划标准相背离时才会采取纠偏行动，这 种时间上的延迟会导致纠偏行动反映过慢；( 2 ) 控制标准( 战略计划) 一旦制定 不再修改，即存在“单循环 ，当战略实施结果与标准相背离时，只纠正战略实 施过程不考虑战略计划是否应该改变，使得企业缺乏与环境的适应性和灵活性。 【4 】 正因为反馈控制存在上述的缺点，斯克约格和斯泰曼认为新的战略控制观点 应该符合组织复杂性和不确定性的特点，即第二种战略控制的观点：监控和评估 计划、活动和结果，并着眼未来，成为一种“掌舵型”控制( t o w a r d ) 。他们认 为战略控制应该看作是战略计划的补充，是检验战略计划是否有效的工具，所以 战略控制与战略计划应该同时产生，不再是战略管理过程的最后一步。嘲 b i 胡笑寒基于激励的新创科技企业战略控制研究； 博士学位论文 西安：西安交通大学，指导教授： 万迪防，2 0 0 3 9 1 2 1 s c h r e y o g g g ，s t e i n m a n n h s t r a t e g i c c o n t r o l ：a n e w p e r s p e c t i v e a c a d e m y o f m a n a g e m e n t r e v i e w ，1 9 8 7 ， 1 2 ( 1 ) ：9 1 - 1 0 3 口1 胡笑寒基于激励的新创科技企业战略控制研究： 博士学位论文 西安：西安交通大学，指导教授： 万迪肪，2 0 0 3 9 1 4 js c h r e y o g gg ， s t e i n m a n nh s m n e g i cc o n t r o l ： an e wp e r s p e c t i v e a c a d e m yo f m a n a g e m e n tr e v i e w ， 1 9 8 7 1 2 ( 1 ) ；9 1 - 1 0 3 i ，j s c h r e y o g gg s t e i n m a n nh s t r a t e g i cc o n t r o l ： an e wp e r s p e c t i v e a c a d e m y o fm a n a g e m e n tr e v i e w ， 1 3 山东大学硕士学位论文 国内学者对战略控制内涵的研究也基本上基于上述两种观点。 孙睦优认为战略控制是监督战略实施进程，及时纠正偏差，确保战略有效 实施，使战略实施结果基本上符合预期计划的管理过程。此观点与战略控制的第 一类观点相似，属于负反馈的范畴。这是一种较为传统的战略控制观点，主要通 过比较实际的结果与事先设定的标准参数之间的差距来进行战略控制。 张愫淳1 认为传统意义上的战略控制是指反馈控制，即将实施结果与原计划 标准比较，这种“相对静态”的控制方式，比较适合竞争相对稳定的行业( 产业) 或处理企业的日常经营活动，是被动的接受战略规划实施结果，企业在当今激烈 的市场竞争和大规模的行业改革重组阶段需要通过预测未来可能发生的变化，主 动采取战略变革，因此提出了以未来为指向的“前项控制”的观念。 “前项控制的概念与斯克约格和斯泰曼提出的第二种战略控制内涵是相同 的，它与传统的“反馈控制”最大的区别在于对形成企业战略规划有重大影响一 般环境和行业环境因素进行系统的检测，以确定企业战略规划形成的前提是否成 立，如果前提发生变化，相应的战略和规划也随之而变，同时将未发现的内部与 外部关键事件作为监视的对象，从中发现机会并分析现实以及潜在的威胁。 传统的“反馈控制”要求管理决策当局必须等待战略实施运行的结果及信息， 而这种长时间的等待无疑会使企业在竞争日趋激烈的市场中做出快速反映的能 力减弱，使企业错过改正行为甚至是改变战略行动的时机，结果可能是企业在商 战中损失惨重甚至是一败涂地。所以，作为一种组织，特别是像企业这种以盈利 为目的的组织，必须保持一定的灵活性以适应外部战略环境及内部战略条件的变 化。正是由于这些原因相对静态的“反馈控制已不合时宜，变事后纠偏的反馈 控制为事前预防式的“前项控制 已成为必需。 2 1 2 战略控制方法 对战略控制的内涵理解不同，战略控制方法也有所不同，战略控制方法是目 前战略控制研究的热点，许多学者从战略控制的不同角度提出了战略控制的方 法。 ( 1 ) “负反馈 战略控制 传统的战略控制控制计划的每个方面，主要依赖于经营预算控制，通过建立 1 9 8 7 ，1 2 ( 1 ) ，p 9 l 1 0 3 1 1 l 孙睦优企业战略摔制过程与方法冶金经济与管理，2 0 0 6 ( 1 ) ，p 2 4 - 2 6 2 1 张愫淳企业战略控制浅析上海综合经济，2 0 0 4 ( 1 1 ) ，p 7 6 - 7 9 1 4 山东大学硕士学位论文 绩效标准，在管理过程中测度实际绩效，发现偏差及时对执行过程进行调节纠正， 从而保证战略如计划执行。这个控制过程针对计划是全面的、事无巨细的。它是 一种负反馈控制，即根据实际值与计划值之差来对执行过程进行修正，从而促使 差距缩小至控制主体允许范围之内。口1 b u n g a y 和g o o l d 提出的战略过程h 1 主要在于保证战略如计划实施，使得战 略结果如期望发生。它与传统的战略控制唯一不同在于其控制的重点在于一些关 键的成功因子。其控制内容包括：识别关键成功因子；确定关键因子的实施 标准；测定实际执行情况；针对偏差进行纠偏 g o o l d o u i n n ( 1 9 9 0 ) 认为最容易理解的战略控制方法是建立：战略性目 标：战略性行动方案与短期指标；战略预算；营运预算。l o r a n g e 嘲 也提出相同的观点，认为“战略控制程序 必须包含战略性行动目标、战略性行 动方案、战略性预算与营运预算，并且监控以上四个层面的互动连接。如图所示： 图2 1l o r a n g e 所提出的战略控制程序及其四个层面 资料来源：l o r a n g e ，p e t e r ，s t r a t e g i cp l a n n i n ga n dc o n t r o l ，1 9 9 3 ，u k ：b l a e k w e l lp u b l i s h e r s ， p 7 8 卡普兰及诺顿在1 9 9 2 年提出了平衡计分卡。日这一控制模式在总结前人提出 的各种思想的基础上，较完美地将控制目标分为创新成果( 财务) 和驱动( 非财务) 指标表示财务状况以及革新与学习，内部和外部指标表示市场客户以及内部经营 状况。更进一步，平衡计分卡方法将组织的不同层次纳入测评体系考虑的范畴， 区分了企业总体、业务单元和员工个人针对创新目标的具体行为和测评指标，并 1 胡笑寒，万迪防战略控制方法与管理控制方法的比较研究预测，2 0 0 3 ( 4 ) ，p 3 6 4 0 i - z l b u n g a ys ，g o o i dm c r e a t i n gas t r a t e g i cc o n t r o ls y s t e m j 】l o n gr a n g ep l a n n i n g ，1 9 9 1 ，2 4 ( 3 ) ：3 2 - 3 9 1 “g o o l d ，m ，q u i n n ，j j t h ep a r a d o xo f s t r a t e g i cc o n t r o l s s t r a t e g i cm a n a g e m e n tj o u r n a l c h i c h e s t e r ：j a n 1 9 9 0 v 0 1 1 1 ，i s s 1 ：p 4 3 - 5 8 ，4 1l o r a n g e , p e t e r ，s t r a t e g i cp l a n n i n ga n d c o n t r o l ，1 9 9 3 ，u k ：b l a c k w e l ip u b l i s h e r s ，p 7 8 喇k a p l a nr s ，n o r t o ndp 把平衡记分法作为战略管理体系的基石：公司绩效测评 m 彼得德鲁克 等著中国人民大学出版社、哈佛商学院i l ；版社，1 9 9 9 ，p 2 l 舶 1 5 山东大学硕士学位论文 j l ip , 篁量曼曼甍曼曼曼量皇量皇量曼量曼曼曼量量量量量量曼皇曼量罾量蔓量罾量昌皇曼詈皇曼量暑鼍量詈舅量置鲁量墨量量置罾曼曼曼量皇舅毫曼量旨喜曼 利用信息技术将组织各层级的所有目标纳入一张电子表格之中，从而使整个组 织、部门、业务单元和员工的目标实现协同，发挥整个组织创新的巨大潜力。 上述的战略控制虽然不尽相同，但都是基于战略控制“负反馈的概念，也 就是在前一部分所提到的战略控制的第一种基本定义。基于“负反馈”的控制目 前研究相对比较完善，主要是依据战略管理的过程提出战略控制的内容，即根据 已制定的战略制定相关目标，由战略目标制定相关运营计划、预算绩效标准等， 在管理过程中测度实际绩效，发现偏差及时对执行过程进行调节纠正，从而保证 战略如计划执行。如图所示： 图2 2 基于“负反馈”概念的战略控制 资料来源：作者整理 ( 2 ) “正反馈 战略控制 斯克约格和斯泰曼在提出战略控制“前项反馈 的概念后，同时提出了应从 环境、战略假设前提和战略实施三个方面来控制战略，并提出了战略控制的框架 包括：战略监视、前提控制和实施控制。n 3 如图1 所示： i s c h r e y o g gg s t e i n m a n nh s t r a t e g i cc o n t r o l ：an e wp e r s p e c t i v e a c a d e m yo f m a n a g e m e n tr e v i e w 1 9 8 7 ， 1 2 ( 1 ，矽i 1 0 3 1 6 山东大学硕士学位论文 战略监视 7 一一一一一一= i 、 实施控制 t t ot】t 图2 3 战略过程中的战略控制一 资料来源：s c h r e y o g gg ，s t e i n m a n nh s t r a t e g i cc o n t r o l ：an e wp e r s p e c t i v e a c a d e m y o fm a n a g e m e n tr e v i e w ，1 9 8 7 ，1 2 ( 1 ) ：9 1 1 0 3 前提控制 前提控制是对企业战略形成的前提因素进行系统的连续的监测，以确定企业 战略形成的前提是否成立。如果前提发生重大变化，相应的战略也就应随之而变。 前提控制的重点侧重于决定企业战略成功与否的一些关键因素。不同类型的企 业，其关键前提不一样，实施不同目标战略的企业，其关键前提或同一关键前提 的重要程度也不一样。 实施控制 实施控制具有两个重要的组成部分：经营控制与战略实施控制。经营控制主 要关注企业的战略是否按原计划完成，它强调短期利润、增长目标及效率等内容 是否达到，资源分配是否恰当，企业是否在原预算范围内顺利进行。控制的资料 依据，如生产率、利润、预算状况等，基本来源于企业内部的审计及财务报告。 战略实施控制较经营控制关注更广泛的范围及更多的问题：依据呈现的现实 情况及发展趋势，企业的整体战略是否应该转变? 如果偏离原战略计划的运行结 果，是否表现为一种危机甚至是失败? 它在更广泛的范围内评估战略实施的结 果，而这种评估正是确认战略能否继续成功实施的前提。 战略监视 因为不是所有的变化及趋势都对企业具有潜在的重大影响，所以，前提控制 的重点应放在关系到企业战略实施成功与否的关键前提上。战略监视则放弃了对 关键前提的连续跟踪，而是把网撒得更大，以确认原来未发现的内部与外部关键 1 7 山东大学硕士学位论文 事件，这些事件对企业来说，可能是一种机会，也可能是一种威胁。 此后，很多国内外学者都在斯克约格和斯泰曼的战略控制框架上进行了进一 步的研究。 j o h nf p r e b l e 提出了前提控制、战略监视和实施控制各自的特征与关注的 重点。如表1 所示： 表2 1 战略控制各组成部分的特征 特征 前提控制战略监视实施控制 目的保持战略前提的有效性 尽早发现能影响战略 监测行动影响战略的 方向的环境变化或变 效果 动 机制 环境跟踪环境细察实施过程 做法列出清单外部环境：建立标准 跟踪假定发展 确定部门及变量 确定中间目标 最新前提连续监视定期收集控制数据 修订战略收集、分析与散播评价与战略目标相关 环境数据的结果 内部环境： 弱势与强势分析 与竞争者关键成 功要素的比较 集中度高 中高 对组织环境进行 宽泛扫描 信息来源多种来源多种来源和方法典型的财务报表数据 更新预测个人非个人 内部外部 组织人员内部扫描职员和专家 扫描人员 操作控制人员提供有 顾问技术专家关战略性发展的情况 总经理环境扫描者给总经理 问题管理团队 高层管理团队 资料来源：j o h ne p r e b l e t o w a r dac o m p r e h e n s i v es y s t e mo fs t r a t e g i cc o n t r 0 1 j o u r n a lo f m a n a g e m e n ts t u d i e s ，1 9 9 2 ，2 9 ：4 ：3 9 1 - 4 0 9 朱廉斯科特瞳1 从组织学习、战略问题管理等理论出发提出了一个更为全面 的战略控制框架。在战略控制组成部分( 前提控制、战略监视和实施控制) 的基 础上加入了战略控制的三个阶段( 扫描监视、数据解释、反馈) 。前提控制、战 略监视和实施控制是战略控制的内容，而扫描监视、数据解释、反馈是每一种控 【1 1 j o h nf p r e b l e t o w a r dac o m p r e h e n s i v es y s t e mo fs t r a t e g i cc o n t r 0 1 j o u r n a lo f m a n a g e m e n ts m d i 舔 1 9 9 2 ，2 9 ：4 ：3 9 1 4 0 9 嘲j u l i a n 。s c o t td t o w a r da c o m p r e h e n s i v ef i a m e w o r ko f s t r a t e g i cc o n t r 0 1 a c a d e m yo f m a n a g e m e n t p r o c e e d i n g s ，1 9 9 3 ，p i 7 - 2 1 1 8 山东大学硕士学位论文 制所要经历的过程。 。 西蒙斯n 1 依据人们对战略的四个不同认知视角提出了四个控制杠杆，分别为 信念系统、边界系统、诊断控制系统和交互控制系统，这为战略实施提供了一个 结构化的工具。 此外，对于战略控制，h a r r i s o n 所提出的观点则较具整合性。h a r r i s o n 乜1 ( 1 9 9 1 ) 认为战略控制必须包括以下单元： 战略目标：清楚定义运作的标准；任务的分配：执行战略的各个组织层 级；责任确立：各职权的责任；预算资源的分配：以目标导向为主；员工： 胜任的员工；回馈机制的建立：资讯流的建立；监控与环境监测：对环境进 行监测，并将实际成果与基准做比较；修正行动：注重及时性与有效性。 h a r r i s o n 还指出，单元1 5 是战略控制的第一阶段：战略目标的设立。单元 6 - - 8 是战略控制的第二阶段：建立内外环境的回馈机制，使得实际成果与预期成 果得以做比较，如图 图2 4h a r r i s o n 所提出的战略控制程序以及其主要单元 资料来源：h a r r i s o n ，e e ，“s t r a t e g i cc o n t r o la tt i l ec e ol e v e l ”，l o n gr a n g ep l a n m n g l o n d o n ： d e c1 9 9 1 v 0 1 2 4 ，p 7 8 8 8 2 2 母子公司战略控制理论 尹向东、赵泉午、刘星1 在战略投资型”民营集团公司战略控制模式研究 中，将民营集团按照发展方式、管理控制方式以及核心竞争能力的不同分为“战 略投资型 和“战略发展型 两类企业集团。并提出了“战略投资型民营集团 公司战略控制模式由对子公司的战略管理、对子公司的财务控制流程、子公司高 1 1r o b e r ts i m o n s 轻制北京：机械工业出版社，2 0 0 4 ，p 6 0 - 8 9 2 1 h a r r i s o n ，e e ，“s t 螂c c o n t r o la tm c c e o l e v e l ”，l o n g r a n g e p l a n n i n g l o n d o n ：d e c1 9 9 1 v 0 1 2 4 ，p 7 $ - 8 8 3 1 尹向东、赵泉午、刘星“战略投资型”民营集团公司战略控制模式研究科技管理研究，2 0 0 5 ( 5 ) ， p 7 3 7 5 1 9 山东大学硕士学位论文 级管理者管理流程三个部分组成。其中详细描述了对子公司的战略管理的流程， 包括子公司战略规划( 年度经营计划及财务预算) 编制及审批流程，子公司偏差 分析与纠正流程。 张东生，杜宏巍n 1 提出了一套基于母子公司战略协同的子公司战略制定的思 路与方法，林林，胡达沙盥1 从风险的角度研究母公司战略制定的框架，包括子公 司战略分析、制定和母公司的战略制定两个部分，通过信息输入、匹配、决策三 个阶段制定子公司的战略，然后在子公司战略的基础上选择一个保证母公司获得 最大的战略利益，最大限度的降低母公司战略风险的子公司战略组合，这个战略 组合也就是母公司战略。 杨华江3 研究了集团公司战略风险的管理控制机制，通过辨识外部环境，战 略经营方向和经营范围，管理者的前期战略选择，高层管理者决策偏好与管理冒 险行为，集团公司特有的子公司组织结构、区域分布和文化差异性，以及集团公 司经营范围、经营管理的层次和结构的复杂性等集团公司战略管理的风险因素， 并通过对这些因素进行控制以建立集团公司有效的战略风险控制机制。 胡