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基于企业生命周期的动态平衡计分卡框架体系研究 摘要 本文研究的主旨是将企业生命周期与平衡计分卡将结合，对基于企业生命周 期的动态平衡计分卡进行框架体系研究。平衡计分卡从提出到现在历时十几年， 已从最初的业绩考评工具，发展成战略执行工具。随着平衡计分卡的不断发展， 越来越多的学者参与到平衡计分卡的研究中，国内外学者对平衡计分卡的研究越 来越深入，同时平衡计分卡在实践中的应用范围也越来越广泛，平衡计分卡已成 为企业重要的管理工具。对平衡计分卡的众多研究中，大部分学者认为平衡计分 卡应该具有个性化，不同行业、不同企业的平衡计分卡应该不同。而对同一个企 业在不同发展阶段采用的平衡计分卡也应该不同，这一点研究的并不深入。本文 结合企业生命周期理论，对企业生命周期各个阶段进行界定，并分析各个阶段企 业采取的战略，根据企业所处生命周期的特点及采取的战略来建立适合企业不同 阶段的平衡计分卡，并通过各个平衡计分卡的转换形成动态平衡计分卡。基于企 业生命周期的动态平衡计分卡体系，不但弥补现阶段研究的不足，进一步完善平 衡计分卡，而且从企业生命周期角度建立平衡计分卡，有助于企业用长远的眼光 看企业，有助于延长企业寿命。 本文的研究方法采用规范研究方法，最后结合案例进行研究。通过对企业生 命周期和平衡计分卡的相关文献进行回顾，提出对基于企业生命周期的动态平衡 计分卡的框架体系进行研究。这是本文研究的主要内容，也是本文的创新点所在， 共分为三部分。第一部分是对本文所研究的基于企业生命周期动态平衡计分卡进 行界定。这部分首先将本文所涉及的企业生命周期，划分为创立期、成长期、成 熟期、衰退期四个阶段；其次，分析企业生命周期各个阶段采取的战略；最后对 本文所述的基于企业生命周期动态平衡计分卡进行界定，主要提出基本平衡计分 卡和战略平衡计分卡概念，并说明本文所研究的基于企业生命周期的动态平衡计 分卡，是由基本平衡计分卡和战略平衡计分卡叠加构成，动态是由基本平衡计分 卡和战略平衡计分卡分别转换形成的。第二部分是基于企业生命周期动态平衡计 分卡的设计。这部分主要是根据前面对企业生命周期特点的分析，分别设计创立 期、成长期、成熟期、衰退期四个阶段的基本平衡计分卡，以及根据企业采取的 总体战略和竞争战略的特点，分别设计战略平衡计分卡。每个平衡计分卡都是从 战略目标、成果指标和业绩驱动因素三个方面来设计。最后，说明如何将基本平 衡计分卡和战略平衡计分卡相叠加，构成适合企业当前阶段的平衡计分卡。第三 部分是基于企业生命周期动态平衡计分卡的实施。这部分分析了本文所述的动态 平衡计分卡如何在实践中实现，以及在实施中应该注意的一些问题。主要研究内 容之后是案例分析，通过对百年老企业百事公司的发展历程及采取的战略进 行回顾，验证基于企业生命周期动态平衡计分卡设计的合理性和实施的可行性。 在文章的结尾对全文进行总结，并且提出本文的研究不足以及以后的研究方向。 关键词：平衡计分卡企业生命周期企业战略 r e s e a r c ho nf r a m es y s t e mo ft h ed y n a micb aia n c e d s c o r e c a r db a s e do nc o r p o r a t elif ec y cie a b s t r a c t t h i st h e s i sc o m b i n a t c sc o r p o r a t el i f ec y c l ew i t ht h eb a l a n c e ds c o r e c a r d ，s t u d i e st h e f r a m es y s t e mo ft h ed y n a m i cb a l a n c e ds c o r e c a r db a s e do nc o r p o r a t el i f ec y c l e t h e b a l a n c e ds c o r e c a r da p p e a r sm o r et h a nt e ny e a r s i tf r o mt h ei n i t i a lp e r f o r m a n c e e v a l u a t i o nt o o l d e v e l o p s t ob e c o m e s t r a t e g i ci m p l e m e n t a t i o n t 0 0 1 w i t ht h e d e v e l o p m e n to ft h eb a l a n c e ds c o r e c a r d ，m o r ea n dm o r es c h o l a r sr e s e a r c ho nt h e b a l a n c e ds c o r e c a r d d o m e s t i cs c h o l a r sa n di n t e m a t i o n a ls c h o l a r sr e s e a r c ho nt h e b a l a n c e ds c o r e c a r dm o r ea n dm o r et h o r o u g h l y ，a tt h es a m et i m et h eb a l a n c e d s c o r e c a r di n c r e a s i n g l ye x t e n s i v ea p p l i c a t i o n t h eb a l a n c e ds c o r e c a r dh a sb e c o m ea n i m p o r t a n tm a n a g e m e n tt 0 0 1 t h em a s so fs c h o l a r st h i n kt h a tt h eb a l a n c e dc a r ds h o u l d h a v ep e r s o n a l i t y d i f f e r e n ti n d u s t r i e sa n de n t e r p r i s e so ft h eb a l a n c e ds c o r e c a r ds h o u l d b ed i f f e r e n t w i t hd e v e l o p m e n to fe n t e r p r i s e ，t h eb a l a n c e ds c o r e c a r da l s os h o u l db e d i f f e r e n t t h i si sn o ti n d e p t hs t u d y t h i st h e s i sd e f i n e st h ev a r i o u ss t a g e so fl i f ec y c l e i ne n t e r p r i s e a n dt h i st h e s i sa n a l y z e st h es t r a t e g yi nt h ev a r i o u ss t a g e so fl i f ec y c l e t h i st h e s i sb u i l d su pt h ed i f f e r e n tb a l a n c e ds c o r e c a r db a s e do nc h a r a c t e r i s t i co ft h e d i f f e r e n ts t a g e sa n dt h es t r a t e g y c o n v e r t i n gv a r i o u st h eb a l a n c e ds c o r e c a r df o r m s d y n a m i cb a l a n c e d s c o r e c a r ds y s t e m t h ed y n a m i cb a l a n c e ds c o r e c a r db a s e do n c o r p o r a t el i f ec y c l em a k e su pt h es h o r t a g eo fs t u d yc u r r e n t l y ，p e r f e c t st h eb a l a n c e d s c o r e c a r d d e s i g n i n gt h eb a l a n c e ds c o r e c a r db a s e do nc o r p o r a t el i f ec y c l ec o n t r i b u t e s t oe x t e n s i o nc o r p o r a t el i f es p a n t h i st h e s i si s t a k i n gs t a n d a r d i z e dr e s e a r c ha p p r o a c h ，c o m b i n i n gc a s e r e s e a r c h a p p r o a c h i nt h eb e g i n n i n go ft h e s i s ，t h i sp a r ts t u d y sa n da n a l y z e sa l lt h et h e o r i e s a b o u tt h ec o r p o r a t el i f ec y c l ea n dt h eb a l a n c e ds c o r e c a r d a n dt h i sp a r tb r i n g sf o r w a r d t h ec o n t e n tt h e s i sw i l ls t u d yo n t h ec o n t e n tr e s e a r c hf r a m es y s t e mo ft h ed y n a m i c b a l a n c e ds c o r e c a r db a s e do nc o r p o r a t el i f ec y c l e t h em a i nc o n t e n t so ft h i st h e s i si s d i v i d e di n t ot h r e ep a r t s f i r s tp a r to ft h i st h e s i sd e f i n e st h ed y n a m i cb a l a n c e d s c o r e c a r db a s e do nt h ec o r p o r a t el i f ec y c l e f i r s t l y ，t h i sp a r ta n a l y z e st h es t a g e so ft h e c o r p o r a t el i f ec y c l e d i v i d i n gt h ec o r p o r a t el i f ec y c l ea sf o u rs t a g e s ：t h es t a r t i n g p e d o d ，t h eg r o w t hp e r i o d ，m a t u r i t yp e r i o da n dd e c l i n ep e r i o d s e c o n d l y ，a n a l y z i n gt h e s t r a t e g yo fv a r i o u ss t a g e so fc o r p o r a t el i f ec y c l e l a s t l y ，t h i sp a r td e f i n e st h ed y n a m i c b a l a n c e ds c o r e c a r db a s e do nt h ec o r p o r a t el i f ec y c l e ，p u t t i n gf o r w a r db a s i cb a l a n c e d s c o r e c a r da n ds t r a t e g i cb a l a n c ds c o r e c a r d b a c i cb a l a n c e ds c o r e c a r da n ds t r a t e g i c b a l a n c ds c o r e c a r dc o n s t i t u t ed y n a m i ct h eb a l a n c e ds c o r e c a r d c o n v e r t i n gt h e s e b a l a n c e ds c o r e c a r df o r m sd y n a m i ct h eb a l a n c e ds c o r e c a r ds y s t e m s e c o n dp a r to ft h i s t h e s i sd e s i g n st h ed y n a m i cb a l a n c e ds c o r e c a r db a s e do nt h ec o r p o r a t el i f e c y c l e a c c o r d i n gt ot h ep r e v i o u sa n a l y s i s ，t h i sp a r td e s i g n sb a s i cb a l a n c e ds c o r e c a r do ft h e s t a r t i n gp e r i o d ，t h eg r o w t hp e r i o d ，m a t u r i t yp e r i o da n dt h ed e c l i n ep e r i o d a n d a c c o r d i n gt o t h et o t a ls t r a t e g ya n dt h ec o m p e t i t i o ns t r a t e g y ，t h i sp a r t d e s i g n st h e s t r a t e g i cb a l a n c e ds c o r e c a r d e a c ht h eb a l a n c e ds c o r e c a r dc o n s i s t so ft h et a r g e t ， i n d i c a t o r so fa c h i e v e m e n ta n dp e r f o r m a n c e - d r i v e ne l e m e n t s f i n a l l y ，a c c o r d i n gt ot h e b a s i cb a l a n c e ds c o r e c a r da n dt h es t r a t e g i cb a l a n c e ds c o r e c a r d ，f o r m i n gt h eb a l a n c e d s c o r e c a r ds u i t st ot h i ss t a g eo fe n t e r p r i s e t h i r dp a r to ft h i st h e s i si m p l e m e n t st h e d y n a m i c b a l a n c e ds c o r e c a r db a s e do nt h ec o r p o r a t el i f ec y c l e t h i sp a r ta n a l y z e st h e d y n a m i cb a l a n c e ds c o r e c a r dh o wt op u ti n t oi m p l e m e n t a n dt h i sp a r ta n a l y z e ss o m e p r o b l e mt h a ts h o u l dn o t i c ei nt h ei m p l e m e n t t h e nr e t r o s p e c t i n gh i s t o r yo fp e p s i - c o l a c o m p a n y a c c o r d i n gt os t r a t e g ya n dh i s t o r yo fp e p s i c o l ac o m p a n y ，t h i sp a r tv e r i f y t h er e a s o n a b l e n e s so ft h ed e s i g na n dt h ef e a s i b i l i t yo ft h ei m p l e m e n t a t i o no ft h e d y n a m i cb a l a n c e ds c o r e c a r d i nt h ee n do ft h i st h e s i s ，t h i sp a r ti s c o n c l u s i o na n d f u t u r es t u d i e s k e y w o r d s ：b a ia n c e ds c o r e c a r d ： c o r p o r a t elif ec y c ie ：c o r p o r a t es t r a t e g y 独创声明 本人声明所呈交的学位论文是本人在导师指导下进行的研究工作及取得的 研究成果。据我所知，除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文中不包含其 他人已经发表或撰写过的研究成果，也不包含未获得 ( 洼；翅逡直墓丝重要挂剔直明的：奎拦亘窒2 或其他教育机构的学位或证书使 用过的材料。与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均已在论文中作了明 确的说明并表示谢意。 学位论文作者签名：智扇扁 签字日期：如矿年j 月垴日 学位论文版权使用授权书 本学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规定，有权保留并 向国家有关部门或机构送交论文的复印件和磁盘，允许论文被查阅和借阅。本人 授权学校可以将学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用 影印、缩印或扫描等复制手段保存、汇编学位论文。同时授权中国科学技术信息 研究所将本学位论文收录到中国学位论文全文数据库，并通过网络向社会公 众提供信息服务。( 保密的学位论文在解密后适用本授权书) 学位论文作者签名：匈扇晶 导师签字： 签字日期：弘昭年! 月巷日 签字日期：渺扩年j 月纠日 基于企业生命周期的动态平衡计分卡框架体系研究 1 绪论 1 1 研究背景 1 9 9 2 年卡普兰和诺顿在哈佛商业评论上发表了平衡计分卡：驱动业 绩的评价指标体系，是平衡计分卡第一次出现在人们眼前，从此理论和实务界 的许多学者都开展了对它的研究。平衡计分卡在国外经过十年的发展，获得了巨 大的成功，越来越多的企业已经实施或准备实施平衡计分卡。平衡计分卡已成为 管理学研究的最前沿话题，并被评为2 0 世纪1 0 0 大管理工具之一。平衡计分卡 最初是以一种绩效评价工具出现的，但随着研究的深入，卡普兰提出了战略地图， 使平衡计分卡更好的为战略执行服务。 在国外，平衡计分卡应用领域十分广泛，有金融服务企业、高科技企业、汽 车制造业、医疗机构、航空公司、酒店、跨国企业、生产制造业等。最著名的广 为引用的平衡计分卡案例就是美国美孚营销精炼事业部。美国政府机构也有应用 平衡计分卡的案例，如美国北卡罗纳州夏洛特市政府机构运用平衡计分卡实施战 略绩效管理。 在我国，平衡计分卡最初是由外资管理咨询公司作为先进的管理工具引进 的。一部分管理咨询公司在我国启用平衡计分卡为客户服务，例如上海博意门咨 询有限公司，从1 9 9 6 年就开始为客户设计并实施基于平衡计分卡方法的组织变 革，是最早在我国实施平衡计分卡项目的咨询顾问。目前，国内许多企业也应用 了平衡计分卡，不仅有上市公司，也有民营企业，例如：平安保险、中国移动、 联想、上海复兴实业、苏泊尔等。 在平衡计分卡的实际应用中，许多专家和学者提出了应该注意以下一些问 题：第一，加强平衡计分卡的宣传力度。第二，建立一个以目标、战略为导向的 组织，将战略目标分解为部门目标和个人目标。第三、避免盲目照抄照搬其他企 业的模式。第四，处理好实施平衡计分卡的投入成本与获得效益之间的关系。第 五，注意将奖励制度与非财务考核指标相结合。第六，在平衡计分卡的实施过程 中，高层管理者要积极介入。第七，增加员工参与平衡计分卡实施的素质和积极 性。 基于企业生命周期的动态平衡计分卡框架体系研究 以上提到的平衡计分卡应用中需要注意的问题，已经考虑到平衡计分卡的设 计应该具有个性化，不同企业的平衡计分卡应该不同。企业是不断发展变化的， 应该注意同一个企业不同发展阶段，平衡计分卡也应该不同，平衡计分卡应该随 着企业的变化而不断的变化，这样才能真正帮助企业战略的实施，使企业更好的 发展。 对平衡计分卡的现有研究，考虑了不同行业、不同企业，建立的平衡计分卡 的不同，而对于随着时间的变化，平衡计分卡也应该不断的变化这一点考虑的并 不深入。现在理论界对平衡计分卡的完善多是集中在以下几点：有的学者提出平 衡计分卡的四个维度应该变成五个，平衡计分卡缺少从供应商的角度考虑；有的 学者提出平衡计分卡指标繁多，应该用层次分析法确定指标权重等等。所以无论 从哪方面完善，都是对静态平衡计分卡的完善，但是对于平衡计分卡的完善也应 该考虑到时间层面，考虑到同一企业的平衡计分卡应该是随着企业的发展有所变 化。 企业生命周期理论很好的表述了企业在实践层面的发展变化，这一理论的核 心观点是：企业像生物有机体一样，也有一个从生到死、由盛转衰的过程。该理 论用动态的观点较好的解释了企业发展的一般规律。 所以，本文试图从企业生命周期角度，分析企业发展过程中各个阶段的不同 特点，以及企业在各个发展阶段的战略，从而建立同一企业不同发展阶段的动态 平衡计分卡框架体系。 1 2 研究目的和研究意义 平衡计分卡设计应该具有个性化，不仅不同行业、不同企业的平衡计分卡应 该不同，而且同一个企业在不同发展阶段，也应该采用不同的平衡计分卡。本文 试图建立一个基于企业生命周期的动态平衡计分卡框架体系，弥补现阶段对于平 衡计分卡的研究不足。进一步完善平衡计分卡，使平衡计分卡不再是静态的，而 是随着时间的推移不断变换。 根据企业不同发展阶段的特点和战略目标的不同，建立动态的平衡计分卡， 意义有以下两点：第一，在理论上可以完善平衡计分卡，改进只是根据企业现有 战略目标建立静态的平衡计分卡的不足。基于企业生命周期的视角，确定企业不 2 基于企业生命周期的动态平衡计分卡框架体系研究 同发展阶段的特点和战略目标，符合现在理论界对于企业发展规律的分析。第二， 我国企业平均寿命都很短，从企业生命周期角度设计和实施平衡计分卡，也有助 于企业上下协调一致，用平衡计分卡帮助企业战略的实施，促进企业发展，延长 企业寿命。 1 3 研究方法及研究思路 本文研究方法以规范研究为主，案例研究为辅，采用循序渐进的方式。首先， 对相关理论文献进行回顾，并在此基础上提出本文的切入点，根据企业生命周期 的变化，以及企业生命周期同一阶段内战略的变化，来确定企业不同时期的平衡 计分卡。其次，介绍文章的主体，共分三部分：第一，对基于企业生命周期的动 态平衡计分卡进行界定，先划分企业生命周期各个阶段，并分析企业生命周期阶 段内采取的战略，而后界定本文所述的动态平衡计分卡；第二，对基于企业生命 周期的动态平衡计分卡进行设计，针对企业生命周期各个阶段的特点设计基本平 衡计分卡，针对企业战略的特点设计战略平衡计分卡，将两种平衡计分卡相结合 形成适合企业当前阶段的平衡计分卡；第三，是基于企业生命周期的动态平衡计 分卡的实施，主要分析了动态平衡计分卡如何在实践中执行，以及实施中注意的 一些问题。再次，结合案例说明如何进行动态平衡计分卡的设计和实施。最后， 总结本文的创新点，并提出本文的研究不足及以后的再研究方向。 2 文献综述 2 1 企业生命周期文献回顾 2 1 1 国外研究 最早提出“企业生命周期 概念的是马森海尔瑞( 1 9 5 9 ) ，他提出可以用生 物学中的“生命周期”观点来看待企业，认为企业的发展也符合生物学中的成长 曲线。企业发展过程中由于管理上的缺陷，会出现停滞、消亡等现象，造成企业 生命周期中断。1 9 6 5 年，美国学者j w 哥德纳在给学生上课时，就以“如何防 3 基于企业生命周期的动态平衡计分卡框架体系研究 止组织的停滞与衰老 为论题，探讨了社会组织的生命力与生命周期问题，被认 为是将企业生命周期理论的研究由经济学领域移入管理学领域的第一人，由此引 发了管理学家们的探讨。 随后许多学者开始这方面的研究，拉瑞葛瑞纳( 1 9 7 2 ) 认为企业的兴衰不 是由单一因素造成的，而是系统内外各种因素共同作用的结果，企业发展的不同 阶段具有不同的特征和管理重点，当然也会存在不同的危机。 在众多研究这个方面的学者中，伊查克爱迪思, 0 c h a ka d i z e s ) 是研究企业生 命周期理论最为著名的学者，爱迪思提出的企业生命周期理论较为系统，他认为 企业与自然界生物一样都遵从“生命周期”规律，都会经历一个从出生、成长到 老化直至死亡的生命历程。企业的成长如同生物有机体，可以通过灵活性和可控 型两个指标来体现。 2 1 2 国内研究 国内最早研究企业生命周期的是中国社科院的陈佳贵教授。陈佳贵、黄速建 ( 1 9 9 8 ) 提出的企业成长模型，考虑到企业规模在企业生命周期中所起的作用，对 企业生命周期进行了重新划分，他将企业生命周期分为：孕育期、求生存期、高 速成长期、成熟期、衰退期和蜕变期。这不同于以往以衰退期为结束的企业生命 周期研究，而是在企业衰退期后加入了蜕变期，这个关键阶段对企业可持续发展 具有重要意义。陈佳贵教授认为企业经历衰退期后，存在两种前途：一是衰亡， 企业在成长的各阶段都会因为各种原因而破产，使企业消失，但是这些破产只是 “天折，而进入衰退期之后的破产死亡是企业机体老化引起的，所以称为衰亡。 二是蜕变，蜕变期是企业成长过程中的一个关键阶段，关系到企业是否延续。蜕 变的主要特点是企业的经济实体、实物实体和产品发生革命性的脱胎换骨似的变 化，企业通过这种变化而获得新生。加入蜕变期更好的完善了企业生命周期，使 企业生命周期不再是简单的由生到亡的过程，而是发展到一定阶段后进行蜕变， 使企业发展成为一种循环式的不断上升的模式。 韩永学( 2 0 0 4 ) 提出的钟型理论不同于传统企业生命周期理论所建立的多阶 段单一性周期曲线，而是对企业生命周期、经济周期、创新周期、产品生命周期、 经营者生命周期等周期曲线进行简化与合成，构筑出企业生命周期的二阶段多重 4 基于企业生命周期的动态平衡计分卡框架体系研究 性周期曲线，并运用复杂性科学理论分析了企业组织的临界点。 从以上的综述可以看出，企业生命周期理论的核心思想是，不同生命周期阶 段有不同的特征和问题。西方学者们已经将企业生命周期理论研究的比较深入和 完善了。这些学者在最初提出的企业生命周期上不断对其发展，最终形成比较系 统完善的企业生命周期理论。我国学者对企业生命周期的研究，多是在参阅西方 学者对企业生命周期研究的基础上，对该理论进行改进和修正。这些改进和修正 都在理论上更好的发展了企业生命周期理论，其中最突出的就是认为企业生命周 期不是简单的由生到死的过程，而是螺旋式上升的发展过程。在众多的企业生命 周期研究中，学者们一般都是按照企业的生存和发展阶段，以及每个阶段伴随的 特征及规律来进行研究的。 2 2 平衡计分卡文献回顾 2 2 1 国外研究 i 9 9 0 年，美国的诺兰诺顿学院设立了一个为期一年的项目，专门研究一个 新的绩效测评模式的开发。诺兰诺顿的执行总裁戴维诺顿担任项目组组长，哈 佛商学院教授罗伯特卡普兰担任学术顾问，共有1 2 家公司参与了这次开发项 目。项目小组研究了绩效管理新方法的创新案例，其中之一就是如何使用一种新 的“公司计分卡 对公司的不断改进进行绩效考核。项目小组将这种绩效测评新 方法命名为“平衡计分卡 ，建立了四个不同角度的概念：财务、客户、内部流 程和学习成长。从此卡普兰和诺顿开始了对平衡计分卡的研究，其研究可以大致 分为以下三个阶段： 第一，平衡计分卡用于绩效考核。 卡普兰和诺顿两人，通过对1 2 家在业绩评价方面处于领先地位的企业，进 行了为期一年的研究，1 9 9 2 年，在哈佛商业评论上发表文章平衡计分卡 驱动绩效的评价指标体系( n eb a l a n c e ds c o r e c a r d m e a s u r e st h a td r i v e p e r f o r m a n c e ) ，正式提出平衡计分卡的概念。 卡普兰和诺顿在哈佛商业评论的第一篇论文发表后，很快受到几家公司 的邀请去帮助他们实施平衡计分卡。这些公司的高层管理者希望运用平衡计分卡 基于企业生命周期的动态平衡计分卡框架体系研究 传递他们的战略，并建立与公司战略相符的内部组织架构。于是，卡普兰和诺顿 1 9 9 3 年在哈佛商业评论上发表第二篇论文，题目为在实践中运用平衡计 分卡( p u t t i n gt h eb a l a n c e ds c o r e c a r dt ow o r k ) 。在这篇文章中，两位作者通过讨 论几家公司的案例来论述如何实施平衡计分卡。作者强调，平衡计分卡并非是一 种通用性的工具。不同的市场状况，产品战略和竞争环境需要不同的平衡计分卡。 企业应该根据它的使命、战略、技术和文化设计个性化的平衡计分卡。而且，平 衡计分卡的成功取决于它的简洁性，只要1 5 到2 0 个指标就行了。作者用苹果 电脑、石水公司和a m d 公司的实践认证了他们的这种看法。 第二，平衡计分卡用于战略执行。 1 9 9 6 年，卡普兰和诺顿在哈佛商业评论上发表了他们的第三篇论文将 平衡计分卡作为一种战略管理系统( u s i n gt h eb a l a n c e d s c o r e c a r da sas t r a t e g i c m a n a g e m e n ts y s t e m ) 。论文解释了高层管理者是如何运用平衡计分卡作为重要的 管理流程框架的，指出平衡计分卡可以通过四个过程转化远景、沟通和联系、 业务计划、反馈和学习来实现作为一种战略实施工具的功能。 1 9 9 6 年平衡计分卡：化战略为行动( t h eb a l a n c e ds c o r e c a r d ：t r a n s l a t i n g s t r a t e g yi n t o a c t i o n ) f 1 5 版，标志着平衡计分卡理论的成熟，将平衡计分卡由一个 业绩衡量工具转变为战略实施工具。 第三，提出战略地图。 2 0 0 0 年，卡普兰和诺顿在实施战略有困难? 那就画图吧( h a v i n g t r o u b l e w i t hy o u rs t r a t e g y ? t h e nm a pi t ) 一文中最先提出了战略地理图的概念。战略地理 图通过描述实现战略的逻辑路径( 四个维度指标的因果关系) ，使企业的员工了 解公司战略、流程和系统以帮助他们实施战略。它把员工个人的工作和公司战略 联系起来，把员工的个人努力集合在一起从而实现公司战略。战略地理图帮助平 衡计分卡把战略远景转化为可以衡量的组织和个人指标，实现平衡计分卡的战略 管理功能。 2 0 0 1 年，卡普兰和诺顿在会计视角杂志上发表了将平衡计分卡由绩 效考核系统转化为战略管理系统( t r a n s f o r m i n gt h eb a l a n c e ds c o r e c a r df r o m p e r f o r m a n c em e a s u r e m e n tt os t r a t e g i cm a n a g e m e n t ) 。这篇文章是对他们以前理论 的一个回顾和汇总。它总结性的阐述了平衡计分卡理论和实践。 6 基于企业生命周期的动态平衡计分卡框架体系研究 2 2 2 国内研究 国内学者对于平衡计分卡的研究主要集中在以下两个方面： ( 1 ) 平衡计分卡的介绍 在我国，平衡计分卡最初是由外资管理咨询公司作为先进的管理工具引进 的。一部分管理咨询公司在我国启用平衡计分卡为客户服务。例如宝利嘉顾问公 司2 0 0 3 年编写出版了战略执行：平衡计分卡的设计和实践，凭借多年的顾问 实践，创造性的将平衡计分卡引入执行体系，开创了一条提升执行力的独特流程。 该书是哈佛畅销书平衡计分卡的我国本土版，是平衡计分卡方法的操作指南。 平衡计分卡是应用性很强的工具，所以国内学者对于平衡计分卡应用的案例分析 涉及到很多领域，从行业来划分有银行业、保险业、设计单位、旅游业、高科技 行业、高校等。 国内关于平衡计分卡与战略相结合的研究也很多，王黎萤( 2 0 0 3 ) 、朱启明、 李凤莲( 2 0 0 4 ) 、肖瑶( 2 0 0 5 ) 、赵洪磊，吴维库( 2 0 0 5 ) 、张蕊( 2 0 0 5 ) 等学者都 对这方面进行过介绍和研究。研究内容主要集中在以下两个方面：首先，有些学 者探讨如何运用b s c 来进行战略实施和控制。例如，有的学者从如何构建企业战 略实施控制指标体系出发，借鉴b s c 的思想从b s c 的四个角度来建立战略实施 控制指标体系；有的学者以战略预算和作业预算为基础，从b s c 的四个角度把 公司的战略转化为年度预算，把战略计划行动所需要的财务和人力资源需要纳入 年度预算，通过建立战略业绩评价指标体系来进行战略管理；还有的学者指出了 影响战略实施的主要障碍，介绍了b s c 的战略地图方法，将战略目标在b s c 的 四个方面展开，利用因果关系假设找出驱动因素，由此建立一个基于b s c 的为 战略实施框架，等等。其次，有些学者依据决定企业战略的因素来制定平衡计分 卡的各项指标。 综合以上文献来看，卡普兰提出平衡计分卡并对其进行不断发展，平衡计分 卡已从最初的绩效评价工具发展成为战略执行的有效工具。国内对于平衡计分卡 的发展多是基于国外研究的基础上，结合我国的实际，对其进行阐释和应用。 ( 2 ) 平衡计分卡的完善 随着对平衡计分卡了解的深入，国内许多学者开始对平衡计分卡的不足以及 如何完善进行研究。专门针对平衡计分卡的不足进行研究的文献不多，但许多学 7 基于企业生命周期的动态平衡计分卡框架体系研究 者都在文章中涉及了这方面的问题。综合文献中提到的各种平衡计分卡的不足， 主要表现在以下几个方面：第一，平衡计分卡没有将供应商包括在内；第二，平 衡计分卡指标太多，管理者在应用中往往不能确定哪个指标更重要；第三，平衡 计分卡没有考虑战略的不确定性。 针对平衡计分卡的不足，国内学者主要提出以下几种观点： 首先，王黎萤( 2 0 0 3 ) 认为平衡计分卡模型四个维度之间的因果关系应该改 变，认为现在是以顾客需求为导向，让企业满意成为企业战略的聚焦点。喻凯、 陈晓红( 2 0 0 4 ) 同样基于价值链的考虑认为平衡计分卡应包括五个方面的内容： 财务、顾客、供应商、内部业务流程、学习与成长，并提出了供应商维度的指标。 也有学者对平衡计分卡包括供应商有不同的看法，姜定维、蔡巍( 2 0 0 4 ) 认为不 应该从供应链角度或者利益相关者角度考虑，在平衡计分卡中加入供应商维度。 因为平衡计分卡中的四个指标有一种内在的逻辑关系，相互支撑来完成目标，如 果计入了一个新的维度，就破坏了这种内在逻辑，平衡计分卡就失去了其精髓。 其次，一些学者采用层次分析法来确定平衡计分卡各指标的权重。李刚 ( 2 0 0 3 ) 引入了数学模型层次分析法) 后，不仅成功解决了各绩效测评指标 的权重确定问题，而且也使平衡计分卡成为了一个决策工具。谢梅( 2 0 0 4 ) 介绍 了如何运用层次分析法来确定平衡计分卡。印猛、李燕萍( 2 0 0 6 ) 也在基于层 次分析法的价值管理“平衡计分卡和“经济增加值”整合战略管理应用 一文中应用层次分析法来赋予平衡计分卡各指标的权重，同时提出基于a h p 方 法的b s c 和e v a 整合战略价值管理框架的目标就是创造价值、实现价值的增 长。它以价值最大化为公司的终极目标，以此来制定公司战略与计划、分解确立 短期目标、激励和指导员工。为完成公司的价值最大化目标而进行的一系列行动 战略、组织、控制、评价等，成功地实现公司战略目标和日常经营决策的连接。 第三，周春梅、张慧( 2 0 0 5 ) 提出通过建立统一的企业战略目标，对平衡计 分卡进行修正。由于企业战略的不一致，使平衡计分卡作为一种绩效评价手段存 在致命性缺陷。为了解决这一问题，企业应当建立一个统一的战略性目标企 业价值最大化，即用“企业价值最大化”目标替代平衡计分卡中的“企业愿景 与战略 。曲盛恩( 2 0 0 6 ) 利用系统动力学具有理清复杂系统的因果关系的优点， 提出一种系统动力学与平衡计分卡相结合的方法，增强平衡计分卡的动态性，提 8 基于企业生命周期的动态平衡计分卡框架体系研究 高平衡计分卡的实施效果。 综合以上文献，国内外对于平衡计分卡的研究文献，无论是论文还是专著， 涉及到平衡计分卡的都很多。平衡计分卡的文献很多涉及对平衡计分卡原理和内 容的解释，平衡计分卡如何帮助战略执行，以及平衡计分卡的应用。对平衡计分 卡的不足和完善的文献远不如前一种文献多。对于平衡计分卡的不足和完善，笔 者认为平衡计分卡现有的四个维度有内在的逻辑关系，它们相互支撑完成企业战 略目标，如果再加入一个维度或者改变现有四个维度之间的循环关系，就破坏了 平衡计分卡的精髓。而对于平衡计分卡指标权重的确定，笔者认为在实际应用中 也许不用采用那么复杂的方法来确定指标的权重，管理者可以主观判断哪些指标 更重要，并在实践中不断检验修正这个指标。或者采用问卷调查的方法确定在特 定企业的某个时期哪些指标更重要。最后，对于针对企业战略目标的不确定性如 何完善平衡计分卡，笔者认为可以从企业发展角度来考虑。 2 3 小结 对企业生命周期和平衡计分卡的研究都比较多，但将二者结合起来做专门研 究的就比较少，而且这些文献大多是借助平衡计分卡的思想，将企业生命周期与 企业绩效结合起来进行研究。曾颖( 2 0 0 3 ) ，在其论文对现行企业业绩评价体系 的思考及建议，认为处于不同发展阶段的企业，业绩评价不应采取统一的标准， 应结合企业所处行业的行业生命周期，企业生命周期及企业自己制定的发展战略 对企业的经营发展状况做出评价。张晓燕、胡玉明( 2 0 0 5 ) 在基于企业生命周 期的绩效评价制度研究以制造业企业为例一文中提到，同一个企业在不同 的发展阶段由于采用的战略不同以及经营环境的变化、企业经营风险、现金流状 况均不相同，理应采用不同的绩效评价制度。并根据企业成长期、成熟期、衰退 期各个阶段的不同特点以及阶段目标，提出了适合各个阶段的绩效指标。邓乔 ( 2 0 0 6 ) 提出应根据企业所处发展时期或阶段的不同，相应地选择业绩计量指标。 综合以上分析可以看出，这些文献都是根据企业生命周期的各个阶段的特征 的不同，确定企业不同阶段的绩效指标。但并没有深入研究每个阶段的平衡计分 卡。本文以此为切入点，研究适用企业生命周期各个阶段的平衡计分卡，同时对 企业生命周期的每个阶段进行深入分析，研究在企业生命周期的某一个阶段内平 9 基于企业生命周期的动态平衡计分卡框架体系研究 衡计分卡的不同。 在研究企业生命周期某一阶段内，平衡计分卡的不同时，本文以战略为切入 点，原因有三：第一，企业生命周期每个阶段所经历的时间是个相对比较长的时 期，而在企业生命周期中的某个阶段，企业也并不是一成不变，也在逐渐变化发 展直至进入企业生命周期的下一个阶段。企业处于生命周期的某个阶段时，管理 者会根据企业自身的特点和外部环境等因素，制定一个或几个适合企业的战略， 来促进企业发展。第二，基于企业生命周期的平衡计分卡是从企业整体的角度来 考虑，以战略的变化来反映企业生命周期某个阶段内的发展，更符合从企业整体 角度来考虑。第三，平衡计分卡是战略执行工具，本文在这里以战略为切入点， 更有助于平衡计分卡发挥优势，帮助企业进一步发展。 所以本文在研究适合企业生命周期不同阶段的平衡计分卡的同时，深入分析 企业生命周期各个阶段，确定企业在生命周期的不同阶段采取适合的战略，来确 定采用不同的平衡计分卡，使平衡计分卡在时间层面上随着企业的发展变化而不 断的变换。 3 基于企业生命周期动态平衡计分卡的界定 3 ，1 企业生命周期阶段划分 3 1 1 企业生命周期划分依据及划分阶段 企业生命周期各阶段的划分是该理论的研究基础，同时也是难点，以往对于 企业生命周期的划分有定性和定量两种分析方法。 定量的方法集中于采用财务指标法、数理统计法、指数函数分析法、商业年 龄等工具，通过确定值或者参数阈值的分析，来判断企业所处的生命阶段。孙建 强教授( 2 0 0 3 ) 运用收入增长率、市场占有增长率、科技成果转化增长率、成本 降低率、规模扩张率、以及现金收益比增长率等六项指标构建了加权线性方程， 最终得出确定值，依据此值来判定生命阶段。熊义杰( 2 0 0 2 ) 还运用数理统计法 构建一元三次回归方程，通过拐点分析企业成长过程中的战略转折点，并将此作 为划分企业生命阶段的依据。 1 0 基于企业生命周期的动态平衡计分卡框架体系研究 定性的方法，也是首先确定划分企业生命周期阶段的依据，之后根据划分依 据表现的强弱来确定企业生命周期。不同学者对企业生命周期的划分依据和划分 阶段数都不同。 斯坦梅茨( 1 9 6 9 ) 系统地研究了企业成长过程，发现企业成长过程呈s 形曲线， 一般可划分为直接控制、指挥管理、间接控制及部门化