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论中小企业财务制度建设问题 中文摘要 随着我国加入w t o 和民营企业的迅猛发展，中小企业如雨后春笋般不断涌 现，中小企业已是经济发展和社会稳定的重要支柱。但是当前中小企业由于其产 出规模小、资本和技术构成较低、受传统体制和外部宏观经济影响大等因素，使 得其在财务管理方面常常存在着这样或那样的问题，其中大部分中小企业没有完 整成套的财务制度。公司经营到一定程度，真正的实力实质上是管理的竞争，而 管理是以制度为依托的。因此，在国家法律指导下，结合中小企业经营管理具体 情况，科学地制定财务制度，健全财务制度，已成为人们关注的重要问题。 本文研究的问题是，针对一些中小企业的管理者管理思想落后，没有把财务 管理纳入企业管理的有效机制中，缺乏现代财务管理观念，导致经营者集权严重， 对于财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究，财务制度不健全，即使有些企 业注重制度建设，但不注重制度的实施和管理，走过场，搞形式，财务管理混乱 等问题进行财务制度建设的研究工作，挖掘中小企业财务制度低效落后的根本问 题，建立健全中小企业财务制度，使中小企业朝着长久健康地发展道路前进。 本论文主要运用理论与实践相结合的研究方法，广泛开展实地调查研究工 作，将自己所学财务管理的理论和方法，有针对性地制度化和标准化，以此进行 中小企业财务制度的建设。 论文共分为五个章节。第一章是引言。陈述论文的研究背景和所要研究的问 题。这一章，论文列示了中小企业财务管理效率低下和薄弱的种种问题，如：企 业投资人和经营者缺乏必要的财务管理知识，公司管理模式僵化，会计人员工作 失职，内部会计控制系统的执行、监督、检查乏力等。第二章是文献综述。主要 回顾了与中小企业财务制度相关的一些文献，并对本文所研究问题的理论基础进 行概述，以此作为建立本文研究的理论基础。第三章是研究方法和设计。这章 首先介绍了所选取的样本资料，然后阐明本文所运用的研究方法与研究思路，并 简要介绍本文大致的结构安排。第四章是中小企业财务制度建设的分析和讨论。 本章挖掘出中小企业财务制度建设问题的根源，并进行中小企业财务制度建设的 研究，是本论文的核心内容。首先，进行样本资料的分析与研究：其次，建立健 全中小企业财务制度的研究；然后，进行中小企业财务制度种类和内容的设计。 第五章为结论和启示。笔者在得出本论文研究的结论之后，对中小企业财务制度 建设提出了一些启示，力求为规范中小企业财务制度提供一些帮助。 关键词：中小企业：企业财务制度；企业财务制度目标；企业财务制度设计 o nc o n s t r u c t i o no ff i n a n c i a is y s t e mo f mi d dl e s m ai j e n t e r p r is e s a b s t r a c t m i d d l e s m a l ie n t e r p r i s e sh a v eb e e ne s t a b l i s h e dr a p i d l yw i t hs p e e d y d e v e l o p m e n to fp r i v a t ee n t e r p r is e ss i n c ec h i n aj o i n e dt o b u tf o rt h e t i m eb e i n g ，b e c a u s eo ft h e i rs m a l ls c a l ea n dl o wc a p i t a la n dt e c h n o l o g i c a l r a t i oa n db yt h ei n f l u e n c eo fo u rt r a d i t i o n a ls y s t e ma n dm a c r o e c o n o m i c s u r r o u n d i n g ，t h e i rf i n a n c i a lm a n a g e m e n th a sm a n yd e f e c t s m a n yo ft h e m i d d l e - s m a l1 e n t e r p r i s e s h a v e n o s y s t e m a t i c f i n a n ci a l s y s t e m t h e o r e t i c a l l y ，o n c eac o m p a n yr e a c h e sac e r t a i ns c a l e ，i t sr e a lp o w e ri s i nf a c ti t sc o m p e t i t i o na b i l i t yi nm a n a g e m e n t ，w h i c hi sb a s e do ni t s m a n a g i n gs y s t e m t h e r e f o r e ，t of o u n da n dp e r f e c tas c i e n t i f i cf i n a n c i a l s y s t e ma c c o r d i n gt ot h el a wa n dt h e i rp r e s e n ts i t u a t i o nb e c o m e sa n i m p o r t a n tp r o b l e 皿 a tp r e s e n t ，m a n ym a n a g e r si nm i d d l e s m a l le n t e r p r i s e sh a y en om o d e r n m a n a g i n gc o n c e p t t h e y h a v e n tt a k e nf i n a n c i a l m a n a g e m e n t a sa n e f f i c i e n tp a r to ft h ew h o l ec o m p a n ym a n a g e m e n tm e c h a n i s m b e c a u s eo f l a c k i n gm o d e r nf i n a n c i a lm a n a g i n gt h o u g h t ，m a n a g e r sg r a s p e da l lc o n t r o l r i g h t sw i t h o u tk n o w i n ga n ds t u d y i n gt h e o r yo ff i n a n c i a lm a n a g e m e n t s o t h e i re n t e r p r i s e sh a v en op e r f e c tf i n a n c i a ls y s t e m e v e ni fs o m eo ft h e m a n a g e r sp a i da t t e n t i o nt of i n a n c i a ls y s t e mc o n s t r u c t i o n ，t h e yn e g l e c t e d c a r r y i n go u ta n da d m i n i s t r a t i n gt h ei n s t i t u t i o n s a sar e s u l t t h e i r f i n a n c i a ls y s t e mc o n s t r u c t i o ni sn o tp r o p e r l ya r r a n g e d t oh e l p m i d d l e - s m a l le n t e r p r i s e sd e v e l o ph e a l t h i l y t h i sd i s s e r t a t i o nj st o d i s c l o s ew h yt h e r ei sl o wf i n a n c i a lm a n a g i n ge f f i c i e n c ya n dh o wt op e r f e c t f i n a n c i a li n s t i t u t i o ni nm i d d l e - s m a l le n t e r p r i s e s i nt h i sd i s s e r t a t i o n ，t h ea u t h o rw i l lu s es u c hr e s e a r c h i n gm e t h o d s a sc o m b i n i n gt h e o r ya n dp r a c t i c e ，i n v e s t i g a t i n gw i d e l yi ne n t e r p r i s e sa n d s oo n t h ea u t h o rw i l lu t i l i z ef i n a n c i a lm a n a g e m e n tt h e o r ya n dm e t h o ds h e l e a r n e dt op r o m o t ef i n a n c i a ls y s t e mc o n s t r u c t i o ni nm i d d l e - s m a l l e n t e r p r i s e ss e l e c t i v e l ya n df o r m e r l y t h i sd i s s e r t a t i o nc o n s i s t so ff i v ec h a p t e r s c h a p t e r1i s i n t r o d u c t i o n t h i sp a r tr e l a t e st h er e s e a r c h i n gb a c k g r o u n da n dt h e p r o b l e mt h a ti st ob ed i s s o l v e d i nt h i sc h a p t e r ，t h ea u t h o rd i s c l o s e d m a n yp r o b l e m sc o n c e r n i n gw e a k n e s sa n d l o we f f i c i e n c yi nf i n a n c i a l m a n a g e m e n t i nm i d d l e - s m a l le n t e r p r i s e s f o ri n s t a n c e ，i n v e s t o r sa n d m a n a g e r sh a v en on e c e s s a r yf i n a n c i a lm a n a g e m e n tk n o w l e d g e ，c o m p a n y m a n a g i n gm o d e li si n f l e x i b l e ，a c c o u n t a n t sn e g l e c tt h e i rd u t y ， i n n e r a c c o u n t i n gc o n t r o ls y s t e mi sn o tc a r r i e do u ta n ds u p e r v i s e da n dc h e c k e d f o r c e f u l l y ，e t c c h a p t e r2s u m m a r i z e sf o r m e rr e s e a r c h i n ga r t i c l e s t h i s p a r tr e t r o s p e c t ss o m ep a p e r sr e l a t i n gf i n a n c i a ls y s t e mc o n s t r u c t i o ni n m i d d l e s m a l l e n t e r p r i s e s t h i sc h a ，p t e ra l s oc o m m e n t so n t h e t h e o r y f o u n d a t i o na b o u tt h i sp r o b l e mc h a p t e r3t e l l sr e s e a r c h i n gm e t h o da n d p l a n t h i sp a r tf i r s tt e l l st h es e l e c t e ds a m p l em a t e r i a l s t h e ni te x p l a i n s r e s e a r c h i n gm e t h o da n dr o u t ei nt h i sd i s s e r t a t i o ma tl a s ti tp o r t r a y s s t r u c t u r a la r r a n g e m e n to ft h i sd i s s e r t a t i o n c h a p t e r4a n a l y s i s e sa n d d i s c u s s e s f i n a n c i a li n s t i t u t i o nc o n s t r u c t i o ni nm i d d l e s m a l le n t e r p r i s e s t h i sp a r ti st h ec o r eo ft h i sd i s s e r t a t i o n i te x c a v a t e st h er o o to ft h e p r o b l e ma b o u tf i n a n c i a li n s t i t u t i o nc o n s t r u c t i o ni nm i d d l e s m a l1 e n t e r p r i s e sa n dd i s c u s s e dh o wt oc o n s t r u c tf i n a n c i a li n s t i t u t i o ni n m i d d l e - s m a l le n t e r p r i s e s f i r s t l y ，t h ea u t h o ra n a l y s i s e s s a m p l e m a t e r i a l s s e c o n d l y ，d i s c u s s e sh o wt op e r f e c tf i n a n c i a li n s t i t u t i o n c o n s t r u c t i o ni nm i d d l e s m a l le n t e r p r i s e s a tl a s t ，d e s i g n sk i n d sa n d c o n t e n t so ff i n a n c i a li n s ti t u t i o n c h a p t e r5d r a w sc o n c l u s i o na n d i n s p i r a t i o n a f t e rt h ea u t h o rd r a w sc o n c l u s i o no ft h i sd i s s e r t a t i o n s h e a l s op u t sf o r w a r ds o m ei m p o r t a n ti n s p i r a t i o no nf i n a n c i a li n s t i t u t i o n c o n s t r u c t i o ni nm i d d l e - s m a l le n t e r p r i s e s ，f o rt h ep u r p o s eo fh e l p i n g m o d i f y i n gf i n a n c i a li n s t i t u t i o nc o n s t r u c t i o n k e yw o r d s ：m i d d i e s m a lie n t e r p r i s e s ：c o m p a n yf i n a n c i a is y s t e m ； o b j e c t i v eo ff i n a n c i a is y s t e m ；a r r a n g e m e n to fc o m p a n yf i n a n c i a ls y s t e 目n 独创声明 本人声明所呈交的学位论文是本人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。 据我所知，除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文中不包含其他人已经发表或撰写 过的研究成果，也不包含未获得( 连；垫遗直墓丝盂要挂型主盟 鲍：查拦互窒2 或其他教育机构的学位或证书使用过的材料a 与我一同工作的同志对本研 究所做的任何贡献均己在论文中作了明确的说明并表示谢意。 学位论文作者签名廊噍 签字日期j 月占日 学位论文版权使用授权书 本学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规定，有权保留并向国家有 关部门或机构送交论文的复印件和磁盘，允许论文被查阅和借阅。本人授权学校可以将学 位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手 段保存、汇编学位论文。( 保密的学位论文在解密后适用本授权书) 学位论文作者签名：痞莠盔 签字日期：，1 年占月6 日 学位论文作者毕业后去向： 工作单位： 通讯地址： 导师签字： 和讥 签字日期：伽6 年6 月驴日 电话： 邮编 硕士研究生论文 论中小企业财务制度建设问题 第1 章引言 1 1 研究背景 ， 制度建设越来越成为一个组织获得可持续发展优势的一项基础性工作。在攻 读研究生期间，作者本人开始关注企业财务制度的建设问题。在与同学的交流中， 很多同学所在的公司没有完整成套的财务制度，中小企业尤为严重。在我的硕士 研究生班里，百分之九十毗上的同学都在工商企业工作，不足百分之十的同学供 职于政府、学校和金融部门。在工商企业工作的同学里，有接近七成同学所在的 企业为中小型企业，并且其经营状况一般。在这些中小型企业里，几乎大部分公 司没有规范健全的财务管理制度，这令我非常惊讶。于是，我开始留意和收集各 种财务制度，并把中小企业财务制度建设作为硕士毕业论文题目。 我国经济发展的现实已经表町，随着我国加入w t o 和民营企业的迅猛发展， 中小企业如雨后春笋般不断涌现，中小企业已是经济发展和社会稳定的重要支 柱。亚太经合组织2 1 个国家和地区的中小企业户数占各自企业总量的 9 7 一9 9 7 ，就业占5 5 一7 8 ，g d p 比重占5 0 以上，出口总量占4 0 一6 0 。 从我国情况看，目前在工商注册登记的中小企业已经超过1 0 0 0 万家，占全国注 册企业总数的9 9 ，其工业总产值、销售收入、实现利税和出口总额已分别占全 国的6 0 、5 7 、4 0 和6 0 左右，流通领域中小企业占全国零售网点的9 0 以 上，中小企业还提供了大约7 5 的城镇就业机会。但是当前中小企业由于其产出 规模小、资本和技术构成较低、受传统体制和外部宏观经济影响大等因素，使得 其在财务管理方面常常存在着这样或那样的问题。 首先，企业投资人和经营者缺乏必要的财务管理知识，公司管理模式僵化。 一方面，中小企业典型的管理模式是所有权与经营权统一，企业投资者同时就是 经营者。资产和营业收入很小且历史不是很悠久的小企业是可以这样的，既可提 高效率又可节约管理成本，符合实际需要。但是，对于中等规模的公司，在信息 经济时代，这种模式势必给企业财务管理带来负面影响。中小企业中相当一部分 属于个体、私营性质，这些企业的领导者集权现象严重，对财务管理缺乏应有的 认识和研究，致使其职责不分，越权行事，造成财务管理混乱，财务监控不严， 会计信息失真等。企业没有或无法建立内部审计部门，即使有，也很难保证内部 审计的独立性。另一方面，企业管理者的管理能力和管理素质差，管理思想落后。 有些企业管理者基于其自身的原因，没有将财务管理纳入企业管理的有效机制 中，缺乏现代财务管理观念，使财务管理失去了它在企业管理中的应有作用。目 前，不少中小企业会计账目不清，信息失真，财务管理混乱；企业设置账外账， 弄虚作假，造成虚盈实亏或虚亏实盈的假象；究其原因，一是企业财务基础薄弱， 硕士研究生论文论中小企业财务制度建设问题 会计人员素质不高，叉受制于领导，无法行使自己的监督权；二是金业领导的法 制观念淡薄，忽视财务制度建设。 其次，资金筹集和管理处于劣势状态，资本供给严重不足。目前我国中小企 业初步建立了较为独立的渠道多元的融资体系，但是，融资难、担保难仍然是制 约中小企业发展的最突出问题。中小企业信用等级低，资信相对较差；缺乏专门 为中小企业贷款服务的金融中介机构和贷款担保机构；中小企业筹资成本高、财 务风险大。财务基础性职能难以发挥作用。 再次，现金管理不严格，资金浪费时有发生，财务控制薄弱。有些中小企业 认为现金越多越好，造成现金闲置，未参加生产周转；有些企业的资金使用缺少 计划安排，过量购置不动产，无法应付经营急需的资金，陷入财务困境；应收账 款周转缓慢，造成资金回收困难。原因是没有建立严格的赊销政策，缺乏有力的 催收措施，应收账款不能兑现或形成呆账；存货控制薄弱，造成资金呆滞。很多 中小企业月末存货占用资金往往超过其营业额的两倍以上，造成资金呆滞，周转 失灵；重钱不重物，资产流失浪费严重。不少中小企业的管理者，对原材料、半 成品、固定资产等的管理不到位，出了问题无人追究，资产浪费严重。财务控制 薄弱的副产品贝d 是投资无科学性，财务人员在学习和工作上不求进取。私人、银 行和其它金融机构是中小企业资金的主要来源，但中小企业财务人员很少履行筹 资职能。筹资经常变成了企业总经理的首要任务。中小企业贷款因财务风险到而 常被抬高贷款利率，从而增加了中小企业融资的成本；追求短期目标。所以它们 总是尽快收回投资，很少考虑扩展自身规模；投资盲目性，使财务经常陷入恶性 循环状态。 我国中小企业财务管理效率低下和薄弱的种种问题，方面由于我国推行市 场经济制度比较晚，制度经济、法制经济和财务规则的意识淡漠，办事不习惯于 遵循章法。小企业财务制度基本处于空白或接近空自状态。另一方面则是企业对 财务管理专业知识的贫乏。通过法律法规维护中小企业的合法权益，是世界各国 扶持中小企业的通行做法。可是，目前我国尚缺乏全面支持中小企业发展的法律 政策及相关支持文件，致使中小企业的法律地位不够明确，缺乏必要的法律保护。 社会上为中小企业服务的社会化服务体系也摄薄弱。社会中介机构大多数设在政 府部门，服务对象往往局限于本系统、本部门的企业。中小企业缺乏及时获取备 种信息的渠道，财务管理人员难以及时做出科学的筹资、投资等决策，企业发展 受到严重限制。从中小企业自身做起，科学地制定财务制度，健全财务制度，已 成为人们关注的重要问题。 1 2 研究的问题与财务制度建设的必要性 硕士研究生论文论中小企业财务制度建设问题 设计财务制度的紧迫性。“入世”对我国经济发展具有深远影响，它标志着我国市 场将与国际市场融为一体，中小企业将面临更加激烈的竞争环境。从财务角度看， 我国企业的理财环境变得更加复杂，不确定性因素增加，财务管理的目标、内容、 范围、方式方法都将发生深刻变化。这就要求中小企业夯实财务管理的基础工作， 建立科学的内部财务制度，规范和优化财务行为，提高财务管理质量和效率。 ( 4 ) 许多中小企业财务制度停留于传统的计划经济模式。尽管现代企业制 度的建设已有多年，但我国中小企业的财务管理，依旧是会计和财务不分、财务 仅是作为会计的附庸而存在，其对象仅限于“企业再生产过程中的资金运动”，其 内容充其量也只是成本费用的控制而已，而对如何按公司制度的要求筹集资金、 用好资金、合理分配利润等，则研究不够。所以，在国家法律指导下，结合中小 企业经营管理具体情况，设计适合本企业的财务制度，使财务制度贯穿于经营全 过程，建立健全中小企业财务制度该是时候了。 。 第2 章文献综述 2 1 有关文献综述 冯建教授的企业财务制度论( 清华大学出版社，2 0 0 5 5 ) 是近年来我国 财务学界研究财务制度理论问题的一部力作。该著作以制度经济学理论为基石， 以中国企业为研究对象，探讨了企业财务制度的性质、企业财务制度的作用过程、 企业财务制度的影响力、企业财务制度的目标选择，以及企业财务制度制定、执 行、评估、调整与终结机制等基本理论问题。该著作内容系统、论证深入，处处 涌现新意，探索性和创新性强，不仅具有重要的学术价值，而且实践性和实用性 很强。当然，如果著作内增加具体的财务制度案例或者针对某一企业制定财务制 度范文( 内容) ，将更有应用价值。总之，这是一部具有原创性的财务理论著作。 本论文的写作受该著作的启发和影响很大。 方正教授新编企业财务规范管理大全( 北京：蓝天出版社，2 0 0 3 1 0 ) ， 从财务会计人员岗位职责入手，详细地对财务部门管理工作进行了规范化的阐 述，如财务部门工作管理、资产管理、货币资金管理、项目投资管理、利润分配 管理、财务预算管理、财务控制管理、存货成本管理、财务审计管理等，内容齐 全。但是，该书编选的财务规章制度，缺乏数据资料，类似一个菜单，给人以空 阔的感觉。 王兰会、邵芳编著的财务管理职位工作手册( 北京：人民邮电出版社， 2 0 0 5 9 ) 旨在解决企业财务管理工作中的各项具体问题，将财务管理的工作内容 硕士研究生论文论中小企业财务制度建设问题 和工作流程细化，并为财务管理职位任职者提供可借鉴的范例、模板和工具表单， 分别从工作目标、工作事项描述、工作细化执行三个层面展开，系统地介绍了财 务管理的各项工作，包括制度、文案模板、工具表单和工作流程。但是，这本书 针对的是上市公司和大企业，对中小企业借鉴意义不大。 万兴亚的中小企业成长原理与方略( 北京：人民出版社，2 0 0 5 2 ) ，试图 以全新的视角研究中小企业成长理论( 侧重于原理) ，并在此基础上阐述了中小 企业成长实务( 侧重于方略) ，基于大量的实地调研、广泛的资料积累和深入的 创新研究，旨意在于增强中小企业的成长能力。遗憾的事，该书没有研究中小企 业财务制度对企业成长过程的作用。 许群编著的小企业内部会计控制与会计错弊的审查( 北京；经济科学出 版社，2 0 0 4 9 ) ，按照小企业会计制度内容，结合小企业会计核算的实际需要， 增加了大量的经济业务实例，使会计理论、会计方法与会计实践结合，满足部分 会计人员提高业务水平的需要。但对企业筹资、投资、成本管理和收益分配等财 务管理业务，缺乏理论和实践的研究。 近年来，我国管理学术界开始关注中小企业研究，如杨加陆、范军等编著的 中小企业管理( 上海：复旦大学出版社，2 0 0 4 9 ) 等，但是研究中小企业的 著作很少涉及其财务问题。在大量的财务管理著作里，也同样存在不重视财务制 度建设研究的问题。在上述文献述评里，中小企业政策工具与大企业相比，数量 偏少、质量较低、适应性很差，这与中小企业数量占企业总数的9 9 以上的情形 形成极大反差。也许有人认为，我们制定的政策既适用于大型企业( 或企业集团) ， 也适用于中小企业。但制定政策和执行政策并不一回事，由于多年来我们的头脑 一直受“重大轻小”的影响，在具体执行中常常会走样，把更多的精力用于大型 企业( 或企业集团) ，而对中小企业关注很少或不关注，在经济转型过程中，市 场规则和秩序尚未形成，也使中小企业的生存和发展困难重重。因此，加强中小 企业财务管理，建立中小企业财务制度势在必行。 2 2 研究问题的理论基础 2 2 1 关于对中小企业的界定 同大企业一样，中小企业也是一种以营利为目的的经济组织。中小企业同样 具有不对称剩余控制权、收益的剩余权和生产的某种产品是为了出售获利而非自 用等特征。所以，中小企业是依法设立的内部组织结构简单、产品不具有垄断性、 资产规模和营业收入都很小的各种企业。很明显，中小企业不仅资产规模较少， 而且经营业务也比较简单，市场订单具有一定的局限性，重要的是中小企业的生 硕士研究生论文论中小企业财务制度建设问题 产要素比较少。目前我国政府对中小企业的界定主要依据企业的从业人数、市场 销售额和资产总额等因素，中小企业的有关指标见表2 1 所示。 表2 1国家经贸委等四部委共同研究制定的大中小企业划分标准 行业名称 指标名称 计算单位大型 中型 小型 工业企业从业人员数人2 0 0 0 及以上3 0 0 - 2 0 0 0 以下3 0 0 以下 销售额万元3 0 0 0 0 及以上3 0 0 0 - 3 0 0 0 0 以下3 0 0 0 以下 资产总额万元4 0 0 0 0 及以上, 4 0 0 0 4 0 0 0 0 以下4 0 0 0 以下 建筑业企业从业人员数人3 0 0 0 及以上6 0 0 - 3 0 0 0 以下6 0 0 以下 销售额 万元 3 0 0 0 0 及以上3 0 0 0 - 3 0 0 0 0 以下3 0 0 0 以下 资产总额万元4 0 0 0 0 及以上4 0 0 0 - 4 0 0 0 0 以下4 0 0 0 以下 批发业企业从业人员数 人2 0 0 及以上1 0 0 - 2 0 0 以下1 0 0 以下 销售额万元3 0 0 0 0 及以上3 0 0 0 - 3 0 0 0 0 以下3 0 0 0 以下 零售业企业从业人员效人5 0 0 及以上1 0 0 - 5 0 0 以下1 0 0 以下 销售额万元1 5 0 0 0 及以上1 0 0 0 - 1 5 0 0 0 以下1 0 0 0 以下 交通运输从业人员教人3 0 0 0 及以上5 0 0 - 3 0 0 0 以下5 0 0 以下 业企业销售额万元 3 0 0 0 0 及以上 3 0 0 0 - 3 0 0 0 0 以下 3 0 0 0 以下 邮政业企业从业人员敦人 1 0 0 0 及以上4 0 0 - 1 0 0 0 以下4 , 0 0 以下 销售额万元3 0 0 0 0 及以上3 0 0 0 - 3 0 0 0 0 以下 3 0 0 0 以下 住宿和餐饮从业人员数人8 0 0 及以上 4 0 0 - 8 0 0 以下4 0 0 以下 业企业销售额万元1 5 0 0 0 及以上3 0 0 0 - 1 5 0 0 0 以下3 0 0 0 以下 在当代以信息技术为核心的市场经济背景下，企业的生产要素不仅包括人力 资源、财务资源和物质设备资源，而且还包括技术资源、信息资源和知识资源。 中小企业仅在传统的人、财、物方面比较充裕或满足需要，而其科学技术、信息 和知识则非常贫乏。这是我国中小企业的一个新特点。 2 2 2 企业财务制度设计的目标、依据和原则 1 、企业财务制度设计的目标 我们知道，企业在不同的历史发展时期，往往制订和选择不同的发展战略。 公司的发展战略统领公司财务管理目标。企业财务制度设计的目标是企业设计内 部财务制度所要达到的预期目的，它对于整个设计工作具有导向作用。不言而喻， 财务制度目标是公司财务目标的分目标。企业财务制度设计的目标受制于内部财 务制度目标。从实质上看，财务制度目标是企业财务管理中主观愿望与客观规律、 内部条件与外部环境、现实与未来、管理者与所有者和债权人、内部各部门之间、 内部员工之间等一系列矛盾相互作用的综合体现；而财务制度设计的目标就是将 这些矛盾相互统一、均衡的结果在观念上的一种创造性表现。企业财务制度设计 的一般目标可简单归结为：设计适应企业自身特点和管理要求的财务制度，用以 硕士研究生论文论中小企业财务制度建设问题 规范内部财务行为、处理内部财务关系。如图2 1 所示可知，企业财务制度基本 目标与具体目标构成了财务制度的目标体系，它们共同对企业的财务活动起着规 范与协调的作用，以保证企业持续稳定的发展。但是这些财务制度目标间并不是 完全并列的关系，它们相互表现出一定的层次性。 il 回因 7 - 图2 1 财务制度目标机制 图2 1 说明，( 1 ) “综合经济利益最大化”基本目标是处于财务制度目标体系 的最顶端，对其它财务制度目标起着统帅作用。财务制度具体目标从不同的侧面 来保证财务制度总目标的实现，同时财务制度总目标又对财务制度个体的实现起 着规范与评价作用。( 2 ) 企业财务制度基本目标与财务效率、公平目标问的关系 更为直接，。综合经济利益最大化”总是通过。效率、公平”对其它财务制度的 具体目标发挥作用。这是因为综合经济利益的表现形式在不同阶段可以有所不 同，其具体表现形式取决于不同时期的客观经济环境。但不论其表现形式如何， 要实现综合经济利益最大化，有两点是必须注意的：一是公司新增价值最大化( 效 率) 是综合利益最大化的源泉；二是新增价值的分配均衡化( 公平) 是综合利益 最大化的必要条件。所以，综合经济利益最大化是财务制度的总目标，效率和公 平则是与财务制度总目标联系最直接的具体目标。( 3 ) 激励目标是实现“综合经 济利益最大化”的一种手段性具体目标，从属于“效率、公平目标”( 体现效率 与公平的内容) ，但同时它又对其它财务制度的具体目标起制度保证的作用。其 它财务制度个体目标总是渗透着“物质激励与非物质激励”的内容，从而调动财 务主体财务活动的积极性，使财务主体的利益目标与“综合经济利益最大化”目 标具有“显著相关性”。( 4 ) 财务筹资目标、财务投资目标、收益分配目标和资 硕士研究生论文论中小企业财务制度建设问题 源配置目标是处于财务制度目标体现的最后一层次，它们相互问存在并列的关 系，但同时又从属于财务制度基本且标、公平目标、效率目标和财务激励目标。 财务筹资目标、财务投资目标和资源配置目标是受激励目标的调控，从不同的侧 面来保障财务效率目标实现，进而影响到“综合经济利益最大化”的实现程度， 但它们同时又是公平目标实现的基础和物质保障。收益分配目标以效率为基础， 以公平目标和激励目标为指导原则，同时通过收益分配内容影响资源配置目标， 进而影响财务筹资目标和财务投资目标的效率，来保证“综合经济利益最大化目 标”的实现，促进企业持续、稳定的发展。 2 、企业财务制度制定的依据 企业财务制度制定的依据，从根本上说是理论与实践的产物。无论什么样的 企业，一方面要解决财务管理问题都要依赖理论的指导，只有在正确的理论指导 下，才能真正发现问题，科学地认识、了解和把握问题的全貌和本质，进而制定 出正确和有效的解决问题的制度。同时只有按照现代财务理论，运用当代财务科 学所阐明的基本原理和方法，才能实现财务制度的科学化、民主化，这就是财务 理论对于制度制定的重要性。另一方面，企业要体现对客观条件的要求，首先， 企业的生产经营特点和管理要求是财务制度制定的前提和基础。不同的企业，生 产规模、经营方式、组织形式不同，其财务活动的方式和财务管理人员的素质也 不可能完全一致。因此只有在充分考虑其生产经营特点和管理要求的基础上设计 的财务制度才能具有可操作性，才能将国家赋予的理财自主权落到实处。其次， 企业的根本利益和财务管理目标是财务制度制定的出发点和归宿。财务制度制定 的目的是为顺利进行财务工作，实现财务目标，进而实现企业目标。企业财务目 标是企业财务管理实践所期望的结果，它是构建企业财务运行机制的方向和标 识，电足人们赖以选择各种理财手段的依据和标准。因此财务制度的制定必须体 现有利于财务目标的实现这一基本要求。最后，系统的调查研究和分析是财务制 度制定的中心环节。通过调查研究，掌握大量的事实材料，并对事实材料进行认 真的、科学的研究、分析、综合、判断，弄清问题的主要矛盾，关键环节以及同 其他有关问题的有机联系和相互依存关系，进而揭示和掌握问题的本质及发展变 化规律。只有在此基础上制定的财务制度才具有实用性。此外，财务人员的业务 素质和财务管理的技术手段，是企业财务制度设计不可忽视的重要因素。 3 、企业财务制度设计的原则 为了保证企业财务制度设计的质量，设计时必须以一定的原则作指导。这些 原则除了包括符合国家法规、适应企业特点和管理要求、切合财务管理的技术水 平、与企业的其他管理制度相协调、以及具有系统性等基本原则外，还应遵循下 硕士研究生论文论中小企业财务制度建设问题 列原则：权责利相结合原则，原则性与灵活性相结合原则，稳定性与连续性相结 合原则，效益性原则。 2 2 3 企业财务制度设计的内容、方式和方法 1 、企业财务制度设计的内容 企业财务制度是财务工作者根据财务理论和经济管理对财务的要求，所拟订 的进行财务工作和处理内部财务关系的各种规范。企业财务制度设计包括：第一， 设计财务主体的具体范围，即要明确企业财务管理的级次，明确企业内部各经营 单位之间及其与企业财务部门的关系，明确企业与联营单位、投资与被投资单位、 内部承包单位的财务关系等。第二，设计内部财务管理岗位，明确相应责任。具 体包括财务管理体制的确立、财务机构的设置、财务管理岗位的设立、内部分工、 各岗位责权利及其相互衔接关系。第三，设计财务管理内容与方法的选择，具体 包括货币资金、存货、固定资产、销售收入、利润分配等的管理内容、办法和程 序，以及折旧方法、存贷计价方法、费用提取标准等的选择。第四，设计制定财 务管理与内部责任单位的相互衔接关系，包括责任单位的划分、责任核算、责任 控制、责任奖惩等。第五，设计规定财务规划与财务评价的方法与程序。具体包 括正在进行财务规划和财务评价的程序、方法、时间，各经营单位在评价中的任 务和责任等。 2 、企业财务制度的制定方式 企业财务制度是企业同各方面经济关系的基本规范。它的设计目标应具有可 操作性和能够保证企业财务预期的实现。根据企业财务人员的业务素质、知识水 平情况，财务制度的制定可以采用自行制定、委托制定、联合制定等方式。自行 制定由本企业的财务人员组织并独立进行制定，从长远的角度看这是企业财务制 度制定的主要方式，但如果制定人员的学识水平达不到要求，就难以提高财务制 度的质量；委托制定是制定财务制度的企业委托社会上的财务咨询服务机构为企 业制定财务制度；联合制定是以企业的财务人员为基础，聘制定财务制度的专家 指导，共同制定企业的财务制度。企业财务制度设计无论采用何种具体方式，一 般都应按照准备、设计、试行、定稿和实施等程序进行。 3 、企业财务制度的制定方法 企业财务制度设计，首先要体现整体性。企业财务制度目标必须服从企业整 体发展战略和发展规划，财务制度涉及到企业财务活动的各个方面和企业理财的 各个环境，并都有其特定的目标。其次，要体现定量性。制定财务制度目标时， 既要有定性的判断，又要有定量的指标。具体设计可采用以下方法： ( 1 ) 系统分析法。这是把财务管理系统结构分解为多个子系统、由子系统 财务制度组成整个企业财务制度体系的方法。子系统之间与母系统之间都是相互 硕士研究生论文论中小企业财务制度建设问题 联系，相互作用，但各自又有独立性。因而企业内部财务制度设计就必然呈现出 总制度与各项具体制度的区别与联系。制度设计要上下左右协调，达到制度设计 的科学性、可行性、稳定性。 ( 2 ) 社会实验法。一项新的制度的制定，往往要先作实验，取得经验，再 全面推广。财务制度制定的社会实验，其基本要求和基本特征表现在：首先要通 过系统而周密的调查，确立制度实验的对象，选择制度实验的模式，制定制度实 验的方案和措施，并预测其发展和变化。其次在整个制度的实验过程中都要始终 进行目标管理，紧紧围绕财务制度的总目标，及时总结经验，捕捉信息，发现问 题，及时修正，以求得制度的有效性和可靠性。再是由于财务制度所要解决的问 题具有不同的性质范围，进行制度制定的具体要求、条件、形式、方法各有不同， 因此应当因地、因时、因事而异。 运用上述方法设计制度。其基本内容符合下列要求。第一，必须遵守国家法 律、法规的统一规定。第二，必须充分体现企业组织结构特点和投资者的利益目 标。既要体现企业内部各层次理财目标的一致性，又要保证成员企业生产经营括 动的完整性和独立性。第三，必须全面规范企业的各项财务活动。财务制度应体 现全面性原则，既要对企业资金筹集、投放和运用、耗费、收入与分配做出明确 的规定，又要对属于企业财务管理范围而国家财务法规中未作规定的有关内容、 程序、财务体制、职责分工和权限等问题做出明确的规定，以确保企业生产经营 活动能够高效有序地运行。同时，企业内部财务制度设计需配备健全的财务管理 机构和高素质的财务管理人才。设计内部财务制度，需要有科学的组织机制作保 证，为此，企业一是要单独设置财务管理机构，专门组织、协调、规划、落实各 项财务活动，具体组织内部财务制度的设计；二是要建立财务总监制度，主持监 督内部财务制度的实施；三是要培养财务管理专业人才，不断提高财务管理人员 素质，确保内部财务制度的有效实施。 第3 章研究方法与设计 3 1 研究样本与资料 资料1 ：某物流设备有限公司属外商投资企业在青岛设立的分公司，总部设 在上海，负责整个山东省的业务。该物流设备有限公司主要从事销售高效仓储设 备和高效物流运输设备，拥有员工1 3 人，青岛出资者1 人( 不包括总部董事长) ， 经理即经营者1 人，财务部门( 会计和出纳) 2 人，销售助理1 人，销售人员6 人，业务部记账人员及仓管员各1 人，资产总额2 0 0 万元，年均销售额1 0 0 0 万 硕士研究生论文 论中小企业财务制度建设问题 元。据某销售员反映经理盛某将大量的销售货款截留在代理出口单位甚至转移。 经调查发现，公司的货物先发给出口单位，然后按盛某的指令开具发票，出纳根 本没有依据的销售订单或发货凭证，这样盛某通过少开发票的手段，截留贪污了 销售款4 0 多万元，并通过代理出口单位将贪污的货款转移到了其私人开的企业。 调查中还发现，该公司财务管理混乱为盛某贪污行为大开了方便之门：财