（会计学专业论文）供应链绩效评价体系研究.pdf

摘要 摘要 绩效评价近年来受到了越来越广泛的关注和日益深入的讨论。目 前，对企业绩效评价的理论、方法和体系的研究相对比较成熟，而对 近年来形成的供应链续效评价研究还显得比较零散。因此，对供应链 绩效评价体系进行研究具有较强的理论意义和现实意义。 论文共分为三个部分。在第一部分当中，首先对集成化供应链绩 效评价的研究现状进行了综述与分析，指出了目前研究中存在的主要 问题，借鉴企业财务分析评价和经营者业绩评价以及供应链管理的基 本理论和方法，提出了论文的研究对象、研究思路和创新点。 在第二部分当中，论文首先从顾客价值和供应链价值的角度分析 并构建了集成化供应链整体绩效评价指标体系，然后在分析核心企 业、供应商及零售商在供应链中的地位和作用的基础上，分别建立了 核心企业、供应商和零售商的绩效评价指标体系。 在第三部分当中，选取了以大型零售集团沃尔玛为核心企业和零 售商的供应链做为研究对象，对集成化供应链绩效评价指标体系进行 了实证分析，验证了该体系的有效性。 关键词：绩效评价集成化供应链指标体系 a b s t r a c t a b s t r a c t r e c e n t l y , t h ep e r f o r m a n c em e a s u r e m e n th a sb e e nw i d e l ya n dd e e p l y s t u d i e d t h es t u d yo nt h et h e o r y , m e t h o d l o g ya n ds y s t e mo fe n t e r p r i s e p e r f o r m a n c e m e a s u r e m e n th a sb e e nw e l lc a r r i e d o u t ， w h e r e a st h e i n t e g r a t e ds u p p l y c h a i n p e r f o r m a n c em e a s u r e m e n t ( i s c p m ) t h a ti s d i s c u s s e ds i n c es e v e r a l y e a r s w o r k s s e p a r a t e l y a n d u n s y s t e m a t i c a l l y t h e r e f o r e ，i ti st h e o r e t i c a l l ya n dr e a l i s t i c a l l ym e a n i n g f u lt os y s t e m a t i c a l l y s t u d y t h ei n t e g r a t e ds u p p l yc h a i n p e r f o r m a n c e m e a s u r e m e n t ， t h et h e s i sh a st h r e ep a r t s i nt h ef i r s t p a r t ，t h es t u d yp e r f o r m a n c eo f i s c p mi ss u m m a r i z e da n da n a l y z e da n dt h em a i n s h o r t a g e si nt h es t u d i e s a r ep o i n t e do u t o nt h eb a s i s ，t h e s t u d yo b j e c t ，i d e aa n dc r e a t i v i t ya r e g i v e r l 。 i nt h es e c o n dp a r t ，f i r s t l y , t h et h e s i s a n a l y z e sa n de s t a b l i s h e si s c p m s f r o mt h ep e r s p e c t i v e so fc u s t o m e rv a l u ea n ds u p p l yc h a i nv a l u e t h e nt h e t h e s i ss e t s u pt h ep e r f o r m a n c em e a s u r e m e n ts y s t e mo fc o r ee n t e r p r i s e ， s u p p l i e r sa n d r e t a i l e r sb a s e do nt h ea n a l y s i so ft h es t a t u sa n dt h er o l eo f c o r e e n t e r p r i s e ，s u p p l i e r sa n d r e t a i l e r si nt h ei n t e g r a t e ds u p p l yc h a i n i nt h e 也j r dp a r t i s c p m si s a p p l i e di nt h es u p p l yc h a i n , c o m p o s e do f w a l m a r ts u p p e rm a r k e tc o ，l t d b e i n g a st h ec o r ee n t e r p r i s e ，r e t a i l e ra n d i t ss u p p l i e r s ，t ot e s t i f yt h er e l i a b i l i t yo f t h e s y s t e m k e y w o r d s ：p e r f o r m a n c em e a s u r e m e n t ，i n t e g r a t e ds u p p l yc h a i n ， m e a s u r e m e n t s y s t e m 独创性声明 本人声明，所呈交的学位论文是我个人在导师指导 下进行的研究工作及取得的研究成果尽本人所知，除了 文中特别加以标注和致谢的地方外，论文中不包含其他 人已经发表或撰写过的研究成果，也不包含为获得北方 交通大学或其他教学机构的学位或证书而使用过的材 料。与我一起工作的同志对本研究所做的任何贡献己在 论文中作了明确的说明并表示了谢意。 本人签 日期： 未经佟翥、导师嗣跫 勿夸奠t 帮 h u 舌 1 前言 1 1 问题的提出 随着科学技术的不断进步和生产力的飞速发展，从卖方市场向买 方市场的转变，企业所面临的竞争环境在不断发生着变化，在现有的 市场条件下，顾客的消费水平越来越高，对商家的期望值也越来越高， 顾客要求商家所提供的产品和服务具有更好的质量、更多的选择、更 高的价值当然还有更低的价格，为了更好地满足顾客的需要，企业必 须不断缩短产品和服务的开发周期，改进产品和服务的质量，降低产 品和服务的成本要达到上述目标，仅仅依靠单个企业自身的力量是 远远不够的，必须把企业内部和外部的资源整合起来，实现物流、资 金流、信息流在由供应商、企业自身和零售商组成的供应链上顺畅流 动，在协调供应链上各个成员企业绩效的基础上，实现供应链整体绩 效最优化。供应链概念的提出为解决该问题提供了良好的工具。 自从供应链的概念提出以后，供应链问题就引起了广泛的重视， 供应链管理逐渐成为企业战略管理的一项重要内容。有效的供应链管 理能够使供应链上的企业获得并保持持久的竞争优势，从而提高供应 链的整体竞争能力。据有关资料统计，供应链管理的实簏可以使企业 总成本下降1 0 ，供应链上的节点企业按时交货率提高1 5 以上，订 货到生产的周期时间缩短2 5 一3 5 以上，供应链上的节点企业生产率 增值提高1 0 以上。越来越多的企业意识到实拖供应链管理的战略意 义，根据管理顾问公司的研究报告，有近一半接受调查的公司经理将 供应链管理作为公司的十项大事之首。著名企业，如惠普、i b m 、沃 尔玛、宝洁、戴尔、通用汽车等公司在供应链实践中取得的成就，更 使人坚信供应链管理是进入2 i 世纪后企业适应全球竞争的一个有效 途径。正如英国著名供应链专家马丁克里斯多夫所言：“2 1 世纪的竞 北方交通大学硕士学位论文 争不是企业和企业之间的竞争，而是供应链和供应链之间的竞争”， 根据田字等人的研究成果，供应链具有价值性、稀缺性和难于仿制性 等作为核心能力的全部特征。 通过以上的分析可以发现，供应链和供应链管理已经成为企业和 学者共同面对的重要课题。作者在导师的指导下，先后参加了上市公 司物流、信息流、资金流整合研究和国有企业战略规划研究两个项目， 在完成这两个课题的过程中深感构建有效的供应链是企业在激烈的 市场竞争中立于不败之地的重要法宝。虽然供应链的思想已广为企业 所认可，并且都试图一蹴而就建立本企业效益显著的供应链，但结果 却往往事与愿违，很多的企业到头来都只是徒有供应链之名，而无供 应链之实，这其中就存在着一个供应链绩效的评价问题。国内外理论 界从管理的角度对于供应链构建和供应链管理的论述很多，但对如何 评价供应链的绩效并构建有效的供应链绩效评价体系的研究却不是 很多。作者根据本科和研究生阶段财务理论知识的积累和在作课题期 间对供应链理论的学习和应用，借鉴企业财务分析评价和经营者业绩 评价的基本理论和方法，试图通过本文对如何构建有效的供应链绩效 评价体系提出了自己的观点和看法。 1 2 供应链和供应链绩效评价研究现状综述 1 2 1 供应链和供应链管理的内涵 1 9 6 1 年，j f o r r e s t e r 开始对供应链成员企业之间的相互关系进 行全面的研究，此后，供应链问题引起了国内外学者的广泛关注。对 于供应链的概念，不同的学者有不同的理解，大体上可以概括为以下 三种： 第一种观点认为供应链只包括产品的买方和卖方以及双方又有 交易而产生的相关活动。这种方法只注重公司层次的交易活动以及采 。田宇、龚国华：竞争优势与物流，物流技术，1 9 9 94 2 刖舌 购商与供应商的关系，如买方卖方联盟或者合作。 第二种观点是把目标企业的所有上游供应商都看作为供应链的 一部分。显然，该定义的范围比第一种更加广泛。 第三种观点采用价值链的方法，把与产品有关的所有能够产生价 值的活动都看作是供应链的一部分。这种方法将产品制造和配送职能 作为产品和服务流的一部分加入到供应链中。 我国2 0 0 1 年发布实施的物流术语国家标准对供应链的定义 是：生产及流通过程中，涉及将产品或者服务提供给最终用户活动的 上游和下游企业，所形成的网链结构。供应链管理的定义是：利用计 算机网络技术全匿规划供应链中的商流、物流、资金流、信息流等， 并进行计划、协调、组织与控制。 美国供应链协会认为：供应链，目前国际上广泛使用的一个术语， 涉及从供应商的供应商到顾客的最终产品生产和交付的一切努力。供 应链管理包括贯穿于整个渠道来管理供应与需求、原材料与零部件采 购、制造与装配、仓储与存货跟踪、订单录入与管理、分销，以及向 顾客交货。 作者归纳以上所述不同学者的观点，认为可以将供应链和供应链 管理作出如下的界定： 供应链( s u p p l yc h a i n ，s o ) 是指从供应商的供应商到顾客的顾 客所组成的网络系统，其功能在于获取原材料、生产产品( 包括中间 产品和产成品) ，并把产品送达最终顾客， 供应链管理( s u p p l yc h a i nm a n a g e m e n t ，s c m ) 是指对由顾客、 供应商、生产商和分销商组成的网络中物流、资金流和信息流的流动 的管理。物流包括经由供应链从供应商到顾客的实际产品流以及通过 退货、维修、再利用与处理产生的反向流。信息流包括订单受理与交 货情况等信息。资金流包括信用证条款、付款时间和托收等。 成功的供应链管理就是要把这些流整合和协调成一个无缝的过 程。图卜1 是一条典型的供应链以及供应链上物流、资金流和信息流 北方文通大学硕上学位论文 的流动。4 图1 - 1 ：供应链中的流动 1 22 集成化供应链和集成化供应链管理的内涵 集成是把部分组合成一个整体，具体到一个企业，就是指组织中 。王焰：一体化的供应链一战略、设计与管理，中国物资出版社，2 0 0 2 一4 刖舌 的每一个部门都有权使用与任务有关的信息，能够预测其行为将会对 其他部门产生的影响，因而可以选择适当的方案，使组织目标最大化。 将这个概念拓展开来，即可得到集成化供应链( i n t e g r a t e ds u p p l y c h a i n ，i s c ) 的概念： 集成化供应链( i n t e g r a t e ds u p p l yc h a i n ，i s c ) 是指供应链的所 有成员单位基于共同的目标而组成的一个虚拟组织，组织内的成员通 过信息的共享、物质和资金等方面的协调与合作，优化组织目标( 供 应链整体绩效) 。 集成化供应链管理( i n t e g r a t e ds u p p l yc h a i nm a n a g e m e n t ，i s c m ) 是指对整个集成化供应链进行管理，即对供应商、生产商、分销商、 零售商和客户和最终消费者之间的物流、信息流和资金流进行计划、 协调、控制等，使其成为一个无缝的过程，实现集成化供应链的整体 目标。 集成化供应链管理的核心是由顾客化的需求一集成化控制一业 务流程重组一面向对象的过程控制组成的一个控制循环( 作业循环) ； 由顾客化策略一信息共享一调整性适应一创造性团队组成第二个循 环( 策略循环) ；在作业循环的每个作业形成各自的相应的作业性能 评价与提高循环( 性能评价循环) 。供应链管理正是围绕着这三个循 环展开，形成相互协调的一个整体，根据这思想，由图i - 2 构建了 集成化供应链管理的理论模型。 供应链的发展是一个不断集成的过程，这个过程大致经历了四个 阶段：初始阶段，功能集成阶段，内部集成阶段和外部集成阶段，随 着竞争压力的增大和顾客需求的多样化，供应链的集成是供应链发展 的必然趋势。为了获取竞争优势，企业一方面要加强内部职能部门的 协调与管理，实现企业内部的一体化；另一方面由于经营范围相对集 中于核心业务，企业又必须不断地加强与其他企业的沟通与合作，实 现企业外部的一体化，从而实现：信息的无缝连接与共享：共同 的绩效评价指标和评价基准；降低和消除供应链中的各种约束和限 。马士华：供应链管理，机槭工业出版社，2 0 0 0 5 - 北方交通天学硕士学论文 制；完全基于“拉”的供应链运作模式：组成供应商集合，紧密 合作，提高供应商绩效：提高资源利用效率；组建战略合作伙伴 关系。供应链的一体化不仅有效地提高了顾客服务水平，而且为企业 提供了新的竞争优势。 图1 - - 2 ：集成化供应链管理的理论模型 1 2 ，3 集成化供应链绩效评价研究现状 ( 1 ) 企业绩效评价研究现状分析 绩效评价正逐步成为企业管理的一项重要议程，其受重视程度超 h 舀 出了人们的想象。综观企业绩效评价的大量研究成果可以发现，目 前的研究主要集中在以下两个方面：绩效评价指标的选取和绩效评价 体系的构建。 a i 绩效评价指标的选取 企业绩效评价指标选取的演进历程揭示了从单一财务指标到包 含非财务指标的综合指标，从单一指标到多维指标的发展方向。5 0 年代、6 0 年代，由于顾客需求大于供给，企业的主要任务是以最低的 成本生产出尽可能多的产品，以实现利润最大化的战略目标，在这种 环境下，企业以财务指标作为评价指标：进入7 0 、8 0 年代以后，随 着卖方市场向买方市场的转变和市场竞争的加剧，企业管理的重心也 逐步由成本管理向客户管理发展，对财务评价指标的批评越来越多， 在8 0 年代后期和9 0 年代，人们对企业绩效评价的研究迅速升温。 传统的财务指标之所以受到批评，原因在于财务指标存在下述缺 陷：鼓励短期行为，例如为了获取短期利润最大化，企业决策者经 常推迟资本投资，从而造成企业发展后劲不足；缺乏战略性考虑， 无法提供产品质量、顾客响应度和柔性等方面的信息：鼓励局部最 优化，而不是全局最优：无法提供有关“顾客需求什么”、“竞争对 手是如何运作的”等信息，为企业决策提供的支持十分有限；只能 提供历史绩效信息，无法预测未来的绩效发展状况，应用范围受到限 制；忽略了机会成本和货币的时间价值。 鉴于财务指标的缺陷，越来越多的学者倾向于引入非财务指标， 相对于财务指标，菲财务指标的具有如下优点：评价更及时、准确： 与企业的目标和战略相一致，可以有效地推动企业的持续改进； 具有良好的柔性，能够适应市场和企业周围环境的变化等等。尽管如 此，非财务指标也有难以避免的缺点，比如主观性太强，数量过多， 企业很难选择适合自己的评价指标等。 研究绩效评价指标的文献非常多，提出的观点也各有不同，但无 论如何，理想的评价指标应当满足以下几项原则：能够反映顾客和 企业自身的需求；易于理解；应用广泛；使用成本低；能够 北方交运大学硕士学位论文 做出前后一致的解释等等。 b 绩效评价体系的构建 企业绩效评价是个非常复杂的工程，简单的指标组合并不能正 确的反映企业的绩效水平，必须构建合理的体系。一段时间以来，各 国学者从不同的研究角度建立了不同的企业绩效评价框架模型，著名 的有“s i n k dt u r t l e ”模型、绩效改进度量方法模型、“评价指标 家族”模型、“平衡记分卡”模型等。 建立在“供应商一投入一加工一产出一顾客成果”模型基础上 的“s i n ka n dt u t t l e ”模型共包含七项评价指标，即效率( 投入) 、 有效性( 成果) 、生产率( 产出投入) 、盈利能力、质量、创新和工 作环境质萤。该体系的突出特点是将企业绩效的评价与战略计划过程 紧密结合在了一起。 绩效改进度量方法可以广泛应用于评价企业的研发绩效和一般 绩效评价。该体系的基本思想是根据企业的近期目标和远期目标衡量 企业的进步，根据顾客的投入设定组织目标，并及时进行内部质量检 查。绩效改进度量方法利用取得的客观成果、成本状况和技术风险分 别衡量上述三个方面。 “评价指标家族”体系由五项评价指标组成，它们分剐是盈利能 力、生产率、外部质量( 顾客) 、内部质量( 效率、损耗) 和其他质 量( 安全、创新和组织文化) 。该体系强调评价指标家族的概念和跨 组织层次的评价指标的集成。企业中每个职能部门的指标均分为两 类：类是该部门自身特有的评价指标，另一类指标则可以集成为下 一层次上的一个相关指标。 “平衡记分卡”模型由k a p l a n n o r t o n 于1 9 9 2 年提出。该体 系提出了一套系统的评价和激励企业绩效的方法，共由四组指标组 成：财务角度、顾客角度、内部运作过程和学习与成长。其中。顾客 满意推动了财务指标的顺利完成，高效的运作过程保证了高水平的顾 客满意度，而持续的改进则提高了组织的运作绩效。 综合上述分析可以发现，各种评价体系尽管分类不同，但在本质 刖舌 上有异曲同工之处，共同特点是尽可能体现评价的完整性和有效性。 ( 2 ) 供应链绩效评价研究现状分析 供应链管理概念已经经历了近3 0 年的发展历程，但对供应链绩 效评价的研究还十分有限，当前供应链绩效评价研究中采用的评价指 标主要有两类，即定性分析和定量分析。 ( 1 ) 定性评价指标 顾客满意，即顾客对提供的商品或者服务的满意程度，既可以 用于内部顾客，也可以用于外部顾客。 柔性，供应链对随机需求的反应能力。 信息流和物流的集成，供应链内所有功能部门相互之间的信息 沟通和物资运输的一体化程度。 有效风险管理，供应链包含的内在风险，有效风险管理描述了 这些风险最小化的程度。 ( 2 ) 定量评价指标 成本最小化：这是使用最为广泛的目标，或者使整条供应链的 总成本最小，或者使某一实体或者阶段的成本最小化。 销售最大化：使销售数量达到最大化。 利润最大化。 库存成本最小化。 通过上面的研究综述可以发现，对供应链绩效评价的研究还留有 很多空白，具体体现在以下几方面：大部分文献集中在对供应商的 选择标准和供应商绩效评价的研究上，没有考虑到核心企业和零售商 在供应链中的重要地位和作用，很少有文献对核心企业和零售商绩效 做出评价。大部分研究是以成本( 但不是完整意义上的供应链成 本) 或者顾客满意度作为供应链绩效的评价指标，这些文献没有提供 量化的、可供实践操作的指标。大部分文献集中在对制造型供应链 绩效评价的研究上，随着竞争的加剧，接近最终顾客的零售商和分销 商的地位越来越重要，对零售型供应链的绩效评价也变得越来越重 要。 北方交通大学硕上学位论文 1 3 。供应链绩效评价特点和遵循的原则 1 3 1 供应链绩效评价特点 ( 1 ) 现行的企业绩效评价指标存在的问题 供应链管理是通过前馈的信息流和反馈的物流及信息流将供应 商、分销商直到最终用户联系起来的一个整体的管理模式，因此它与 现行企业管理模式有着较大区别，在对企业运行绩效的评价上也有许 多不同。现行企业绩效评价指标侧重于单个企业，评价的对象是某个 具体企业的内部职能部门或者职工个人，其评价指标在设计上有如下 一些特点： 现行企业绩效评价指标的数据来源于财务结果，在时间上略为 滞后，不能反映供应链动态运营情况。 现行企业绩效评价主要评价企业职能部门工作完成情况，不能 对企业业务流程进行评价，更不能科学、客观地评价整个供应链的运 营情况。 现行企业绩效评价指标不能对供应链的业务流程进行实时评 价和分析，而是侧重于事后分析。因此，当发现偏差时，偏差已成为 事实，其危害和损失已经造成，并且往往很难补偿。鉴于此，为衡量 供应链整体运作绩效，以便决策者能够及时了解供应链整体状况，应 该设计出更适合于度量供应链企业绩效的指标和评价方法。 ( 2 ) 供应链绩效评价指标的特点 根据供应链管理运行机制的基本特征和目标，供应链绩效评价指 标应该能够恰当地反映供应链整体运营状况以及上下节点企业之间 的运营关系，而不是孤独地评价某一供应商的运营情况。例如，对于 供应链上的某一供应商来说，该供应商所提供的某种原材料价格很 低，如果孤立地对这一供应商进行评价，就会认为该供应商的运行绩 效较好。若其下游节点企业仅仅考虑原材料价格这一指标，而不考虑 原材料的加工性能，就会选择该供应商所提供的原材料。而该供应商 前言 提供的这种价格较低的原材料，其加工性能不能满足该节点企业生产 工艺要求，势必增加生产成本，从而使这种低价格原材料所节约的成 本被增加的生产成本所抵消。所以，评价供应链运行绩效的指标，不 仅要评价该节点企业( 或供应商) 的运营绩效，而且还要考虑该节点 企业( 或供应商) 的运营绩效对其上层节点企业或整个供应链的影响。 现行的企业绩效评价指标主要是基于部门职能的绩效评价指标，不适 用于对供应链运营绩效的评价。供应链绩效评价指标是基于业务流程 的绩效评价指标( 如下图l 一3 和图1 4 所示) 。通过示意图，可以 看出它们之间的差异。 圆回l _ _ _ _ _ _ _ _ - _ _ _ - - - ji _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ - - _ - _ _ _ _ _ _ - j p 垤 硐 1 一 i库存水平 0 库存周转期 + 仓库面积 图1 3现行的基于职能的绩效评价指标示意图 回_ 圆_ 圆回 - 循环期 准时交货 产品质量 循环期 交货可靠性 + 产品质量 图1 4 ：基于供应链业务流程的绩效评价示意图 1 3 2 供应链绩效评价应遵循的原则 循环期 4 订单完成情况 随着供应链管理理论的不断发展和供应链实践的不断深入，为了 科学、客观地反映供应链的运营情况，应该考虑建立与之相适应的供 应链绩效评价方法，并确定相应的绩效评价指标体系。反映供应链绩 效的评价指标有其自身的特点，其内容比现行的企业评价指标更为广 泛，它不仅仅代替会计数据，同时还提出一些方法来测定供应链的上 北方交通大学硕t 学位论文 游企业是否有能力及时满足下游企业或市场的需求。在实际操作上， 为了建立能有效评价供应链绩效的指标体系，应遵循如下原则： 应突出重点，要对关键绩效指标进行重点分析。应采用能 反映供应链业务流程的绩效指标体系。 评价指标要能反映整个供应链的运营情况，而不是仅仅反 映单个节点企业的运营情况。 应尽可能采用实时分析与评价的方法，要把绩效度量范围 扩大到能反映供应链实时运营的信息上去，因为这要比仅 做事后分析要有价值得多。 在衡量供应链绩效时，要采用能反映供应商、制造商及用户之间 关系的绩效评价指标，把评价的对象扩大到供应链上的相关企业。 1 4 论文的研究对象 供应链绩效评价是供应链研究的一个重要议题，它涉及的范围极 其广泛，因此有必要对本文的研究对象做一个明确的界定。 ( l ) 供应链的集成阶段。本文中所指的集成化的供应链是处于 外部集成阶段的供应链，即它是由供应商、核心企业和零售商等成员 单位构成的多级系统，且各成员之间通过协商、合作以及信息的共享， 保障物流、资金流和信息流的畅通无阻。随着市场竞争从单个企业的 竞争转向供应链之间的竞争，企业更加注重自身核心能力的培养，不 同实体之间的合作的重要性越发突出。在这种情况下，企业内部的集 成已经无法满足竞争的需要，跨实体的合作与集成应运而生，集成化 供应链必将成为学术研究和企业实践的主流，对其绩效评价的研究具 有较强的先进性和实用性。 ( 2 ) 从组织结构的角度来看，供应链可以分为两类：盟主型供 应链和非盟主型供应链，本文中研究的供应链属于盟主型供应链，即 某一成员在供应链中占有主导地位，对其他成员具有很强的辐射能力 和吸引能力，通常称该企业为核心企业，从实践结果来看，盟主型供 目u 舌 应链相对于非盟主型供应链，应用更为广泛，对它的绩效进行研究更 具有普遍性和一般性。 ( 3 ) 本文研究的供应链是零售型供应链，即在这种类型的供应 链中，核心企业是分销商，零售商则是大型的连锁超市。分销商和零 售商在供应链中的地位正在发生着最为显著的变化，零售业再也不是 无足轻重的环节，而是直接面对最终顾客的最重要的环节，分销商和 零售商地位的变化使得以其作为核心企业的供应链比比皆是，因此研 究零售型供应链具有非常重要的现实意义。 1 5 论文的创新点 针对目前供应链绩效评价研究现状的不足，论文从以下几个方面 进行了创新： ( 1 ) 针对不同的竞争势态对供应商绩效进行评价，同时对零售 型供应链中的核心企业和零售商的绩效进行评价。 ( 2 ) 在现有的供应链绩效评价研究的基础上，进行评价指标的 细化和量化工作。 ( 3 ) 以大型的零售集团沃尔玛为例，进行零售型供应链绩效评 价的实证分析。 1 6 论文的研究思路 针对目前供应链绩效评价研究现状的不足，借鉴企业财务分析评 价和经营者业绩评价的基本理论和方法，本文在对供应链各个成员绩 效逐一评价分析的基础上，构建了集成化供应链的绩效评价体系。下 图l 一5 体现了本文的研究思路：首先集成化供应链是一个系统，要评 价该系统的绩效，可以把该系统看作是一个扩大了边界的“企业”， 其绩效取决于系统的投入一产出以及他们之间的关系，其次，供应链 系统是由不同的成员构成的，因而系统的绩效取决于其组成要素的绩 北方交通凡学硕士学位论文 效以及各要素之间的关系，在所有的要素中，核心企业起着举足轻重 的 乍用，对系统绩效产生羞关键的影响，因此，应当首先考虑核心企 业的绩效。核心企业处于供应链的核心地位，评价它的绩效既要考虑 其内部运作效果，更要考虑对顾客和供应商的影响。最后，站在核心 企业的角度上，向上评价供应商的绩效，向下评价零售商的绩效，从 而完成整个供应键的绩效评价。最后将上述评价指标及体系应用到零 售业巨头沃尔玛上做实证分析，验证本文所提评价指标和体系的 科学性与可行性。 图1 5 ；本文研究思路 囊成化供应链整体绩效评价指标体系 2 集成化供应链整体绩效评价指标体系 集成化供应链的运作效果如何，最重要的评价标准是其整体绩 效。本部分首先从价值链的角度探讨集成化供应链绩效的概念，然后 着重从供应链价值和顾客价值角度分析并建立供应链绩效评价的指 标体系。 2 1 集成化供应链整体绩效的概念 何谓集成化供应链绩效? 尽管几乎所有研究供应链的文献都会 涉及到这个概念。但是目前还没有人给出一个明确、系统的定义。郑 霖、马士华认为：“创造价值是企业存在和发展的最终目标，价值链 永远是企业管理研究的主题，而供应链只是对一定时期内价值链的反 映，供应链只是价值链的一种表现形式，供应链和价值链统一于企业 运动之中，都离不开具体的企业和具体业务，如物漉、资金流、信息 流等；价值链是一条增值链，供应链也是一条增值链，两者都是由市 场需求拉动的，而且随着市场的变化而不断发展；企业间的竞争，实 质上是价值链间的竞争，也是供应链问的竞争：价值链决定供应链， 供应链服务和服驭于价值链；价值链研究可指导供应链研究，供应链 研究又可丰富和促进价值链研究。”固价值链研究也是随着企业关系、 信息、科技的发展而不断发展的，大致可分为以下几个阶段： ( 1 ) p o r t e r 的传统价值链。p o r t e r 认为。每个企业都是进行设 计、生产、营销、进货以及对产品起辅导作用的各种活动的集合，所 有这些活动都可用价值链来表示。p o r t e r 将基本价值链分为基础价值 活动和辅助价值活动。基础价值活动包括内部后勤、外部后勤、市场 营销和服务：辅助价值活动包括基础设旄、人力资源、科研开发、采 。郑霖马士华：供应链是价值链的一种表现形式，价值工程，2 0 0 2 1 5 - 北方交通夫学硕士学位论叟 购。供应商价值链、企业价值链、渠道价值链和买方价值链构成了整 个价值体系。价值链思想认为企业的发展不只是增加价值，而是要重 新创造价值。p o r t e r 提出价值链概念，旨在通过分析业务环节的增值 来获得竞争优势。其价值链的方向是由内向外，且偏重于企业个体分 析。 ( 2 ) h i n e s 的价值链。h i n e s 把p o r t e r 的价值链重新定义为“集 成物料价值的运输线”，与p o r t e r 的价值链相比，主要的区别是h i n e s 的价值链把顾客的需求作为生产过程的终点，把利润作为满足这一目 标的副产品，而p o r t e r 的价值链把利润作为主要的目标。其次h i n e s 将原料供应商和顾客纳入价值链，由顾客需求拉动价值链，方向由外 向内。最后h i n e s 的价值链强调基本价值活动的交叉功能( 如在技术 开发、生产作业和市场营销等之间) ，这些价值活动沿着价值链的流 程比较合理地建立，而不只是存在于生产作业中，并把信息技术当作 辅助活动。 ( 3 ) 虚拟价值链。企业中都存在着由物质世界构成的实物价值 链和由信息构成的虚拟价值链。虚拟价值链的任何阶段都包括五个活 动：收集、整理、筛选、综合和传递信息。通过这些活动收集的原始 信息可以增加价值。随着信息技术的快速发展及其给企业带来的竞争 优势，信息已经成为价值创造的主体。 ( 4 ) 价值网概念的提出。随着数字化时代的来临，价值链的形 态也在不断发生变化，逐渐发展成价值网。价值网是由虚拟企业构成 的网络，依靠电子信息技术和媒体技术，将相互独立的企业联系起来， 共享信息资源，优势互补，快速响应市场变化，为顾客创造更多的价 值。价值网强调顾客价值的决定性因素是联系顾客的网络。 综合上述分析结果可以得出如下结论：在价值链的发展过程中， 企业间的协调思想，信息和信息技术起了决定性的作用，他们共同推 动了价值链由传统的价值链发展到虚拟价值链，并进一步向价值网的 方向发展。信息也由原来的支持活动变成能够增加价值、创造价值的 基本活动，且对价值链中总价值的贡献率越来越大，信息价值在三种 集成化供应链整体绩效评价指标体系 价值( 物质产品中的价值、服务中的价值、信息和知识中的价值) 中 的地位不断提升， 供应链和价值链的趋同性表现得更为明显，如 图2 1 所示。 圈2 1 ：供应链与价值链的关系 基于上述讨论，我们可以将集成化供应链绩效定义为：供应链 各个成员通过信息协调和共享，在供应链基础设施、人力资源和技术 开发等内外资源的支持下，通过物流管理、生产操作、市场营销、顾 客服务、信息开发等活动增加和创造的价值总和，这个价值总和既包 括顾客通过购买产品和接受服务获得的价值，即顾客价值，也包括供 应链成员企业通过各种活动增加和创造的价值，即供应链价值：为 达到顾客价值和供应链价值最优化的目标，供应链成员所采取的有助 于提高上述两种价值的各种行为产生的结果，称为供应链过程绩效。 北方交通太学硕士学位论文 2 2 集成化供应链整体绩效评价指标体系 供应链管理的最根本的目标就是要做到在正确的时间、正确的地 点、正确的数量以最小成本向顾客提供正确的产品和服务，这一目标 构成了集成化供应链绩效评价的基础。 集成化供应链绩效定义了两种价值，即顾客价值和供应链价值， 这两种价值分别从外部和内部定义了供应链应当达到的绩效水平，因 而对供应链整体绩效进行评价时也必须从这两个方面入手。大量的研 究文献证明，顾客满意是顾客价值的集中体现，而对供应链价值的评 价，可以将供应链看成是由供应商、核心企业和零售商组成的系统， 对系统的投入产出进行评价。综合上述分析，我们可以得到如下图2 2 所示的集成化供应链整体绩效评价的体系框架。 图2 2 ：集成化供应链整体绩效评价的总体框架 集成化供应链整体绩效评价指标体系 2 2 1 顾客价值评价 顾客价值是集成化供应链整体绩效的外部体现，而顾客满意则是 顾客价值的集中反映。顾客满意一般可以采用柔性、可靠性、价格和 质量等4 个二级指标来具体描述，但是从实用的角度看，这4 个指标 还不够具体，没有可操作性，还必须引入更详细、能够直接利用客观 数据评价的三级指标。 ( 1 ) 柔性 柔性是指对环境变化的适应能力。供应链之所以要具有一定的柔 性，原因就在于环境的不确定性。但是顾客唯一关心的就是供应链能 够把正确的产品或者服务，在正确的时间、以正确的数量送到他们手 中。这就为评价供应链的柔性提供了依据，即供应链应具有三种柔性： 产品柔性、时间柔性和数量柔性。产品柔性反映了供应链在一定时间 内引进新产品的能力，可以用新品数量与产品总量之比来表示：时间 柔性反映了供应链对顾客需求的响应速度，具体包含两个方面：售前 和售后服务的响应速度和售中改变交货时间的能力即交货柔性；数量 柔性主要是顾客需求的不确定性引起的，它反映了供应链对顾客需求 数量变化的适应能力。 ( 2 ) 可靠性 该指标反映了供应链履行承诺的能力。可靠性的高低会影响顾客 对供应链的信赖程度。可靠性越高，信赖度越强，越容易培养顾客的 忠诚：反之，则容易导致顾客的不满意。因此，可以采用失去销售百 分比、准时交货率和顾客抱怨率来描述供应链的可靠性。失去销售百 分比反映了供应链无法满足既定需求的情况，准时交货率反映了供应 链在规定的时间内准时交货的情况，可用准时交货次数与总交货次数 的百分比来表示；顾客抱怨率反映了供应链提供的产品或者服务“不 合格”的程度，可用顾客抱怨次数与总交易次数的百分比来表示。 ( 3 ) 价格 价格是影响顾客满意的重要因素之一，它们之间存在着无法割舍 - 1 9 北方交通大学硕士学位论文 的依赖关系。可以采用以下两个指标评价价格对顾客满意的影响：同 比平均价格优势和平均单品促销频率。同比平均价格优势反映了目标 供应链与其它供应链各单品综合平均价格的比较。平均单品促销频率 反映了企业营销政策的导向，可以采用一定时间段内每种单品的平均 促销数量来衡量平均单品促销频率。 ( 4 ) 质量 质量( 包括产品质量和服务质量) 一直被视作影响顾客满意的重要 因素。从目前的研究结果看，绝大部分文献是探讨中间顾客对质量的 满意程度，对最终顾客的研究大多采用问卷调查的方法，通过对顾客 主观判断结果的分析来研究其满意程度。这样傲不仅成本高、时阊长， 而且效果也不十分理想。因此，可以选择那些易度量、数据采集方便 的客观指标来评价顾客对质量的满意度。具体包括报修退货比率和顾 客抱怨解决时间。前者可采用一段时间内累计报修退货数量占产品总 销售数量的比例表示；后者是指从顾客发出抱怨时刻起到抱怨得到圆 满解决时刻止的一段时间，该时间段越短，顾客的满意程度越高。 2 2 2 供应链价值评价 供应链价值体现了集成化供应链的内部绩效，是供应链发展和获 取竞争优势的源动力，它具体由投入、产出和财务评价三个方面来描 述。 ( 1 ) 集成化供应链投入的评价 供应链要保持正常的运行，必须投入足够的有效资源。要使资源 创造出高于平均水平的绩效，该资源应具有“三性”，即价值性、稀 缺性和不可模仿性。可以采用统一的指标，即供应链总成本来衡量资 源的投入。所谓供应链总成本是指为保证供应链正常运作而支付的各 种成本、费用的总和。尽管供应链总成本并不能完全体现各种资源的 所有特性，但其有效性却得到了广泛的认可。集成亿供应链总成本由 人力成本、资产成本、信息成本和物流成本组成。 集成化供应链整体绩效评价指标体系 人力成本。人力资源也是一种资源，而且是保证供应链正常 运作的核心资源之一。人力资源在各种资源中的地位变得越来越重 要，其成本也有逐步上升的趋势，可以将入力成本分为两种：直接入 力成本和间接人力成本。前者主要是指员工的收入，具体包括与生产 直接相关的成本和各种福利费用、津贴、奖金等：后者主要包括员工 取得费用( 招聘成本等) 、培训费用和遣散费用等。 资产成本。资产主要包括固定资产和流动资产，相应地，资 产成本由固定资产成本和流动资产成本组成。固定资产成本是指为保 证采购、生产、销售等基本运作流程的正常运行而做的大额投资；流 动资产成本包括物料取得成本、制造费用及各种管理费用。但值得一 提的是，供应链作为一个系统，它只有一个物料取得成本，成员之间 的物料转移只能看作是内部交易，否则将产生重复计算的错误。 信息成本。信息成本也可分为固定信息成本和变动信息成本。 固定信息成本是指为建立信息系统而做的一次性支出，具体包括硬件 费用和软件费用。变动信息成本包括为保持信息系统正常运行而支付 的维护成本和信息取得成本。 物流成本。物流成本主要有运输成本、仓储存货成本包括( 专f l 会成本) 和管理费用。运输成本包括系统内部( 成员单位之间) 的物料转 移成本和系统外部的配送成本；仓储存货成本是物料、在制品、半 成品和产成品占用的资金成本，二是存货保管成本，三是缺货成本； 管理费用即为维护仓库和运输的正常运行支付的维护费用，通常可与 仓储存货费用合并在一起。 ( 2 ) 集成化供应链产出评价 产出是指供应链运用投入的各种资源，经过生产、加工、存储、 包装、运输等一系列操作后获得的成果。产出是供应链效益的集中体 现，也是供应链持续发展的前提条件，为供应链的持续改进指明了方 向。产出绩效评价指标可以分为两类：效益型指标和非效益型指标。 效益型指标。效益型指标是指那些能够反欧供应链收益“数 量”的指标，并不包含效率指标( 如净资产收益率等比率指标) 。从这 北方交通大学硕士学位论文 个角度看，下面三个指标基本反映了效益型指标的主要内容：收入、 利润和经济增加价值( e v a ) 。收入即供应链的总销售额；利润即收入 与集成化供应链总成本的差额，它反映了供应链的盈利状况： e v a = 税后营业利润一资本成本 非效益型指标。非效益型指标是指那些能够体现供应链内部 和外部效率的指标，它虽然没有反映供应链的收益情况，却对供应链 的长远发展具有重要意义。具体地说，非效益型指标主要包括：缺货 比率、平均延迟交货订单比率、平均提前交货订单比率和平均等待订 单比率。缺货比率反映了供应链用当前库存满足顾客需求的能力，可 以采用缺货天数与该产品的销售天数之比来表示：平均延迟交货订单 比率即迟于规定时间交货的订单数占总订单数的百分比，反映了供应 链的交货能力：平均提前交货订单比率即早于规定时间交货的订单数 占总订单数的百分比，它与延迟交货订单比率一起共同反映了供应链 交货的准时性；平均等待订单比率是缺货比率和提前期的综合反映， 可以采用等待订单数占总订单数的百分比表示。 ( 3 ) 集成化供应链财务评价 企业绩效的财务评价很早就得到了广泛的重视，并一度在企业绩 效评价中占有统治地位，正因为如此，其研究成果也相对比较丰富， 评价体系也逐渐趋向一致。尽管如此，由于供应链和企业在很多方面 存在较大的差异，因此并不能简单地将企业绩效的财务评价体系应用 到供应链绩效评价，需要根据供应链自身的特点，按照一定的原则选 择恰当的指标组成供应链绩效的财务评价体系。可以将集成化供应链 的财务评价指标分为两类：供应链自身角度和股东角度。 供应链角度。从供应链的角度看，财务指标应能反映供应链 的财务收益状况、资产运营状况和发展能力状况。财务收益状况的评 价指标为总资产报酬率；资产运营状况的评价指标为总资产周转率和 库存周转率；发展能力状况的评价指标为销售增长率和利润增长率。 股东角度。从股东的角度看，财务指标应能反映供应链净资 产的盈利状况，因而可以选择净资产收益率和资本保值增值率作为其 集成化供应链整体绩效评价指标体系 评价指标。 综合上述分析结果，可以得到集成化供应链整体绩效评价体系。 该评价体系由两个一级指标构成：顾客价值和供应链价值。其中顾客 价值主要由顾客满意来反映，而供应链价值则由资源投入、产出和财 务结果来具体描述。每一项二级指标又被细化为更加具体的评价指 标，最终构成了一个可操作的、多级树状评价指标体系结构。 北方交通太学硕士学位论文 核心企业绩效评价指标体系 3 1 核心企业在集成化供应链中的地位 核心企业是集成化供应链的灵魂，是集成化供应链的信息中心、 物流中心、结算中心和协调中心，实践证明，供应链运作的好坏、绩 效的高低以及整条供应链竞争力的大小，在很大程度上取决于供应链 上核心企业的绩效。它在集成化供应链中的地位和作用是不可替代 的。 ( 1 ) 核心企业是集成化供应链的信息交换中心 如图3 1 所示来自最终顾客的需求信息通过不同层次和不同渠 道的零售商传递到核心企业，核心企业经过处理，再把分解后的需求 信息( 订单) 发送给上游供应商。一