（工商管理专业论文）我国优惠性原产地规则运用研究.pdf

ii 摘 要 优惠性原产地规则是在最惠国原则以外由一国单方面实施或由两个以上国家或 地区通过谈判达成协议后相互适用的原产地规则它适用于普惠制和各种发展迅速的 区域贸易安排普惠制是发达国家给予发展中国家单方面的关税优惠制度经过三十 年的发展各给惠国不断修改原产地规则制定了新的给惠清单及新的给惠幅度调 整本国与受惠国之间及平衡发展中国家之间的贸易关系另一种优惠性原产地规则由 于区域贸易安排的迅猛增加而广泛运用各国为拓展世界市场而结成了贸易同盟这 种排它性的贸易规则保护了区域内的企业与市场贸易体之间的谈判加快了优惠性原 产地规则的统一进程 本文首先对各种优惠性原产地规则由来及最新进展与方案进行了介绍展示了我 国利用优惠性原产地规则的现状对优惠性原产地规则的发展方向进行了探讨对我 国应对优惠性原产地规则变化提出了建议指出了我国积极参与和利用优惠性的区域 贸易安排是我国打破贸易壁垒的发展方向最后对完善我国优惠性原产地规则提出了 建议指出我国应组织专家小组对优惠性原产地规则进行深入研究积极参与国际上 原产地规则的制定加强与其他国家及贸易区的原产地规则的磋商主动利用发达国 家优惠性原产地规则运用的成果使它成为调节我国经贸战略目标的工具本文的研 究为我国优惠性原产地规则的制订作了初步理论准备把优惠性原产地规则作为普惠 制与区域贸易安排原产地规则的统一概念提出了制定我国优惠性原产地规则的设 想 关键词优惠性 原产地规则 区域贸易安排 普惠制 iii abstract preferential rule of origin is the rule of origin performed single-sided by a country, or by more than two countries (regions) after the agreement that the rules are applicable in the countries (regions) involved. it is used in the generalized systems of preferences and all kinds of rapidly-increasing region trade agreements. generalized systems of preferences is a tariff preference systems given by the developed countries single-sided to the developing countries. with over 30 years passed, new preference lists and details which are introduced under the fixes on the rule of origin made by the donor countries are adjusting the trading relationships among the participants. another preferential rule of origin is widely used due to the rapidly-increasing region trade agreements the trading countries ally to develop the world market. the exclusive trade rules protect the enterprises and markets, while the negotiations among the trading partners accelerate the uniform process on the preferential rule of origin. the article firstly describes the birthplace of preferential rule of origin as well as the newly development and rules. with the showing of the present situation in the usage of preferential rule of origin, the description about the future of preferential rule of origin is given. then, there follows the suggestion that the country shall react to the changes and participate in the region trade agreements which will break the trade barrier. in the end of the article, statements are concluded that expert team shall investigate on the preferential rule of origin to use it as an adjusting tool of our trade strategic goal. at the same time, china shall actively take part in the agreements assignment to improve the discussions between other countries (regions). by giving the uniformed definition of preferential rule of origin as the combination of generalized systems of preferences and region trade agreements and suggesting that chinas preferential rule of origin shall be constituted, the research of the article establishes the basic theory of the produce of chinas preferential rule of origin. keywords: preference rule of origin region trade agreement generalized systems of preferences i 独创性声明 本人声明所呈交的学位论文是我个人在导师的指导下进行的研究工作及取得的研究成果近 我所知除文中已标明引用的内容外本论文不包含任何其他人或集体已经发表或撰写过的研究 成果对本文的研究做出贡献的个人和集体均已在文中以明确方式标明本人完全意识到本声 明的法律结果由本人承担 学位论文作者签名罗 超 日期2005 年 10 月 09 日 学位论文版权使用授权书 本学位论文作者完全了解学校有关保留使用学位论文的规定即学校有权保留并向国家 有关部门或机构送交论文的复印件和电子版允许论文被查阅和借阅本人授权华中科技大学可 以将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索可以采用影印缩印或扫描等复制 手段保存和汇编本学位论文 保密在_年解密后适用本授权数 本论文属于 不保密 请在以上方框内打 学位论文作者签名罗超 指导教师签名李顺才 日期2005 年 10 月 09 日 日期2005 年 10 月 09 日 1 1 绪 论 1.1 问题的提出 自 2001 年入世以来中国经济经历了一个蓬勃发展的时期2004 年中国外贸 再次完成惊人的“一跳”全年外贸进出口总额达到 1.1 万亿美元在世界贸易的排 名也由 2001 年的第六位提高到 2004 年的第三位 1但是由于 wto 多边贸易体制只 能对成员方实施的歧视性贸易限制措施进行部分规范而不是完全禁止和取消以至 区域贸易安排(rtas)以及由于区域集团化的发展所产生的背离最惠国体制的歧视性 待遇不断增加使得我国进出口贸易开拓更广泛的市场受到越来越大的影响此外 随着欧盟东扩及我国对外贸易实力的增强使我国目前正在实施的最大的优惠性原产 地规则欧盟给我国的普惠制也面临很大的变化 自 1980 年起我国开始对输往欧共体的货物签发普惠制产地证书揭开了我国 利用优惠性原产地规则的序幕1992 年到 2004 年我国对欧贸易大幅增加2003 年 与 2004 年双边贸易分别增长了 44.4%与 41.6%达到 1252 亿美元与 1773 亿美元 2 其中2003 年普惠制项下的商品总额为 522 亿美元覆盖了对欧出口的 41.6%普惠 制对我国开拓发达国家的出口市场起到了极为重要的作用但是随着我国出口实力 的增强发达国家制定了新的原产地规则对我国有竞争优势的产品出口进行限制比 如欧盟对我国出口服装从 1996 年开始实行逐步降低优惠幅度直至取消优惠(产品毕 业)我国的服装产业面临了与其他发展中国家间的不平等竞争 中国社会科学院世界经济与政治研究所国际战略研究室主任沈骥如认为扩大到 了 25 个成员国的欧盟拥有 4.5 亿消费者市场规模已超过美国墨西哥和加拿大的总 和欧盟统一大市场的形成使得关税同盟的优势开始显现 3然而随着欧盟东扩 原 东欧地区开始实行统一的欧盟普惠制方案这直接导致我国对东欧国家的出口叠加到 欧盟区商品更容易被欧盟毕业 同时随着贸易保护主义的抬头各国制定了种类繁多的原产地规则对来自不同 地区的产品进行区别对待 2 为缓解出口途径单一的压力除欧盟美国日本之外我国开始大力开拓新的 出口市场在中国贸易伙伴的前十名中中国大陆周边的邻居中国香港韩国新加 坡等榜上有名在过去的一年里中国与他们之间展开的区域经济合作使这些国家 和地区在中国外贸伙伴格局中的地位更加稳固 2004 年我国与东盟提前一年实现双边年贸易额突破千亿美元的计划 双边贸易额 达到了历史性的 1058.8 亿美元增长 35.3%东盟连续 11 年成为中国第五大贸易伙 伴是中国在发展中国家中最大的贸易伙伴 4为更加密切与东盟之间的经贸关系 中国与东盟签署了中国 东盟全面经济合作框架协议货物贸易协定原产于中国 和东盟的约 7000 个税目的产品相互给予优惠关税待遇以自由贸易区的税率实现彼 此货物的通关在议定的原产地规则下协定不仅对中国经济的发展起到了积极 推动作用也为自由贸易带来了更多发展机遇区域贸易安排使参与国实现了双赢 近年来中国参与了其他很多以双方相互开放市场为主要内容的区域贸易安排包括 内地与香港和澳门地区的 cepa与印度的曼谷协定还启动了与其他一些国家和 经济体的 fta 谈判 这些区域贸易安排项下的原产地规则与发达国家给予我国的普惠 制构成了我国优惠性原产地规则 2004 年国务院常务会议通过了中华人民共和国进出口货物原产地条例统一 了进出口货物的原产地标准这是我国原产地规则领域一次重大进步在今后相当长 一段时期将起到指导作用尽管此标准存在两个缺陷一是不能适应当前原产地标准 多样化的需要此标准仍然比较宽松不利于我国利用原产地规则对进出口贸易进行 控制二是此条例并没有伴随出台一份修改判定清单致使在实践过程中很难执行 但是瑕不掩玉这份条例的出台明确了我国政府的基本态度确立了今后的工作方 向具有十分积极的作用 然而宏观上看一方面国际上基于原产地规则的贸易协定不断变化另一方面我 国国内对原产地规则的研究相对滞后在各国降低了关税普惠制的作用削减以后 在原产地规则的运用界普遍存在观望的态度认为普惠制即将取消没有研究的必要 了但是我们应当看到随着我国对外贸易作用的不断增强合理利用国际规则越来 越必要国家主席胡锦涛 2005 年 9 月 14 日在联合国成立 60 周年首脑会议发展筹资 3 高级别会议上提出中国要在今后 3 年内增加对发展中国家特别是非洲国家的相关援 助进一步对发展中国家特别是重债穷国和最不发达国家开放市场表明了中国也将 对部分国家实行优惠安排原产地规则的作用凸显得更加重要 因此我们有必要对目前存在的优惠性原产地规则进行梳理与分析对我国应如 何更好地应用优惠性原产地规则进行探讨以便我们最大限度地在目前贸易保护主义 盛行的环境下积极利用规则打破壁垒使我国经济保持持续高速发展 1.2 论文研究的思路 本文从优惠性原产地规则的起源开始简要介绍了目前我国实行的优惠性原产地 规则的内容并对不同原产地规则的特点进行了探讨与分析 其后详细讨论了我国优惠性原产地规则的实施与运用的现状从实施与运用的情 况中我们可以发现原产地规则的条款对实际运用有着很大的影响比如运用给惠 国成份这一条款可以扩大给惠的产品范围而实行产品毕业这一条款将使相关 产品退出给惠清单通过分析运用现状我们可以对原产地规则的制定有更深入的认 识 本文随后介绍了优惠性原产地规则的发展趋势总结出在全球经济一体化与区域 经济一体化wto 框架下优惠性原产地规则的统一与非优惠性原产地规则的统一 欧盟与美国两大经济体主导原产地规则的制定环境下优惠性原产地规则发展的三个 特点 在本文的第四章 分析了普惠制利用存在的问题 提出了相关的对策与解决思路 指出区域贸易安排是我国开拓国际市场优化资源配置的有效手段应大力发展区域 贸易安排 最后 本文提出了制订我国优惠性原产地规则不同于已制订的原产地规则 应针对不同的协议对象制订出最适合的方案通过个性化的原产地规则使贸易安排 的效率达到最大化 4 2 优惠性原产地规则概述 2.1 优惠性原产地规则历史由来 2.1.1 优惠性原产地规则的作用 原产地规则的产生是近代社会国际经济政治关系复杂化的结果原产地规则的 制定最初是为了满足国际贸易统计的需要随着各国对复式税则和差别税则的运用 越来越需要利用原产地规则判定进口货物的原产地因此作为国际贸易政策的组成 部分原产地规则广泛地应用于关税计征最惠国待遇贸易统计国别配额反倾 销反补贴政策采购普惠制以及其他优惠性贸易协定等方面商品的原产地已成 为一国实施优惠待遇或限制性措施的重要依据在国际贸易中占据着重要的地位 2.1.2 优惠性原产地规则的起源 原产地规则的概念最早出现在美国关税法案中该法案规定出口到美国的商 品必须标明原产地1947 年世界关贸总协定认为各成员国可以根据各自国内立法 来判定进口产品的原产地对具有原产地身份的产品实施最惠国待遇按原产地规则 的适用范围的不同原产地规则可以分为优惠性原产地规则和非优惠性原产地规则 优惠性原产地规则适用于作为 gat/wto 最惠国(mfn)制度之例外的优惠性制度是 指一国为确定货物是否有资格根据契约或自治贸易的规定享受优惠待遇的普通适用 的法律法规和行政决定包括基于历史性联系而做出的优惠安排自由贸易区给 予发展中国家的普惠制由于这些优惠安排涉及排他性优惠利益为了保证这些利益 不被第三方利用故而采用特别的原产地规则优惠性原产地规则适用于签发可使出 口货物享受进口国优惠关税待遇的各种原产地证书最典型的就是普惠制原产地规 则 普惠制与关贸总协定关系密切可以说它是关贸总协定不断完善不断创新的集 中体现由于美国等发达国家的操纵最初的协定条款只对发达国家有利对发展中 国家无平等受惠可言在发展中国家积极努力之下1964 年增订的关贸总协定第四部 分贸易和发展规定了对经济水平不相当的国家的差别待遇给发展中国家提供了 5 例外的照顾为普惠制的实施创造了条件1971 年 6 月总协定的 3545 号免除决 议指出在不损害协定其他条款的情况下10 年内放弃第 1 条规定允许发达国家 按规定的程序给予发展中国家产品以决议前言所述的优惠待遇这样便在总协定 范围内为实施普惠制提供了法律依据在第 25 届联大的确定之下18 个发达国家作 为优惠提供国从 1971 年 7 月 1 日起施行第一阶段给惠为期 10 年由于上述免 除决议还只是一个非永久性的例外规定发展中国家担心普惠制的实施缺乏稳固的 保障因而继续斗争于是在 1979 年 11 月的东京回合谈判中总协定通过 4093 号决议确立可以实行永久性普遍优惠的授权条款授权发达国家无需申请解除 义务就可给予发展中国家普遍优惠待遇而不受总协定第 1 条最惠国条款的约束 这样最终在总协定范围内确立了普惠制的法律地位 2.1.3 实行优惠性原产地规则的国家 目前世界上有 38 个普惠制给惠国家它们分别为欧盟 25 国瑞士挪威日 本新西兰澳大利亚美国加拿大俄罗斯白俄罗斯乌克兰哈萨克斯坦 匈牙利和土耳其 另一种典型的优惠性原产地规则是区域性原产地规则区域性原产地规则是在自 由贸易区或关税同盟各成员国之间统一的原产地规则如欧共体海关法典中的原 产地规则这类原产地规则的制定一般都比较严格以防止区域外的国家享受区域内 的贸易优惠待遇因而带有一定的歧视性尽管这种差别待遇违背了 wto 的非歧视 性原则但在 wto 中却被允许作为例外存在全球实力最全的两个区域经济合作组 织是 nafta 和 eu 我国周边经济合作的实际进展也很迅速 已经实施的贸易协定有 曼谷协定中国东盟 fta 的货物贸易协定内地香港 cepa内地澳门 cepa 等另外还有进入双边政府谈判阶段的贸易协定启动政府间联合研究的以及正在进 行学术研究的贸易协定 2.2 欧盟优惠性原产地规则 欧盟是实行普惠制最早的经济体历经了三个十年其给惠方案经过数次大的修 改在原产地规则运用上居于领先水平欧盟也是我国普惠制利用最好的经济体其 6 普惠制原产地规则是我们研究的重点之一 2.2.1 欧盟普惠制原产地规则 欧盟目前有 25 个成员国其前身是欧共体欧共体自 1971 年 7 月 1 日起对原 产于发展中国家的产品又称原产产品实行普遍的关税优惠其成员国作为一个统 一的国家集团实施同一个普惠制给惠方案简称普惠制方案 欧共体的普惠制方案由两部分组成第一部分为原产地规则由欧共体委员会制 订第二部分为具体的普惠制实施方案由欧共体部长理事会制订 原产地规则包括加工清单对于原产于发展中国的原产产品的定义做了详尽 而严格的规定同时对直接运输规则及书面证明的要求也做了具体的说明原产地 规则相对而言比较稳定数年才修改一次以条例的形式公布于欧共体的官方 公报上欧共体的具体的普惠制实施方案由四个方面组成即农产品给惠方案 工业产品给惠方案纺织品给惠方案和钢铁制品给惠方案部长理事会对这些具体实 施方案每年审议修改一次并以条例的形式于每年年底将下一年度的普惠制实施方 案公布于欧共体的官方公报上欧共体对给惠的农产品一般实行减税而对列 入给惠范围的工业产品则全部实行免税 欧共体普惠制方案每十年进行一次大的调整自 1995 年 1 月 1 日起随着欧洲 联盟的建立欧盟对有关工业品的普惠制方案作了重大的修改而对有关农产品的普 惠制给惠方案仍沿用 1991 年的给惠方案直至 1996 年 6 月 30 日自 1996 年 7 月 1 日 起欧盟开始全面实施新的农产品普惠制给惠方案新的农产品普惠制方案作了较大的 修改内容已趋同于工业品普惠制方案1995 年公布的现行方案与欧共体普惠制方案 相比有较大的变化 1 给惠产品范围 新方案与原方案一样对绝大多数工业品给予普惠制关税优惠待遇但涉及联合 分类目录中 50 个品目号下的 136 种初级工业产品被列入不给惠的产品清单 2 关税削减幅度 原欧共体工业品给惠方案规定凡列入给惠范围的工业品均可享受免税待遇 即 100%地免去共同税则中所规定的协定税欧共体欧盟将最惠国税率称为协定 7 税率欧盟新的工业品给惠方案将上述全部免税的规定改为按产品敏感程度确定其普 惠制税率新方案将产品划分为非常敏感产品敏感产品半敏感产品和不敏感产品 四大类其普惠制税率分别为协定税率的 85%70%35%0% 5 3 保护措施 欧盟取消了以前对敏感性工业产品所采用的最高限额固定免税额度和关税配额 等保护措施取而代之的是一种新的双重联合机制双重联合机制由两部分 组成一是对优惠幅度的调整二是与调整优惠幅度相配套的紧急保护措施即毕 业机制 综上所述欧盟工业品给惠方案变化较大尤其是在优惠幅度毕业机制方面采 取了减少优惠逐步毕业的做法因而就其本质特点而言欧盟工业品给惠方案 对于所谓最发达的受惠国而言非常严厉许多产品自 1996 年 1 月 1 日起毕业而 对于包括我国在内的所谓中等发达水平的受惠国不少产品自 1998 年 1 月 1 日起毕 业 2.2.2 欧盟普惠制新方案 欧盟现行的普惠制方案将实施到 2005 年 12 月 31 日 为了制订 2006-2015 年的普 惠制方案欧盟委员会于 2004 年 7 月 7 日通过了一封至欧盟部长理事会欧洲议会 和欧洲经济和社会委员会的通信采取新的指导方针主要内容如下 1把最需要普惠制的国家作为实施普惠制的主要对象这些国家是最不发达 国家和最脆弱的发展中国家例如内陆闭塞的国家小的岛国和低收入国家 2简化普惠制方案用一种新的鼓励可持续发展的特殊安排代替现行的鼓励 劳动权利保护鼓励环境保护和反非法毒品生产和交易的三种特殊安排将现行的普 惠制五种安排减少成三种 针对大多数受惠国的一般安排在此安排下产品仍分为敏感和非敏感产品 优惠幅度仍分别是在最惠国税率协定税率的基础上减 3.5 个百分点或免除关税 针对世界上最贫穷的 50 个国家的特殊安排在此安排下对于除武器以外的 所有产品都给予免关税免配额的优惠待遇 鼓励可持续发展的特殊安排用以取代现行的鼓励劳动权利保护鼓励环境保 8 护和反非法毒品生产和交易的三种特殊安排在此安排下对于接受并执行关于社会 权利环境保护和管理反毒品生产和交易的主要国际公约的国家将给予额外的优惠 待遇 3增加普惠制方案毕业机制的透明度仅对在欧盟市场有高度竞争力并不再 需要用普惠制来提高其对欧盟出口的那些受惠国的最具有竞争力的产品实施毕业小 受惠国将不再面对毕业问题在设计毕业机制的过程中对最有需求的国家予以特殊 的考虑 4用一种鼓励可持续发展和良好管理的新的特殊安排代替以前的反毒品社 会权利和环境保护的特殊安排对于批准并执行涉及可持续发展的国际公约协议的 受惠国给予额外的优惠待遇 5改善原产地规则使原产地规则适于增进区域性合作欧盟现行原产地规 则中的区域性原产地累积规则只适用于区域性集团成员国指导方针提出了打破这一 局限性的设想此外还提出要放宽原产地标准 6加强临时撤销机制保护措施和反欺诈措施以适应指导方针提出的新 的安排和措施 对于此通信欧盟委员会经过与成员国议会经济和社会委员会进行讨论在 2004 年 10 月提出了一个实施普惠制的条例 2.2.3 欧盟新方案特点 与现行方案相比较新方案有下列特点 1优惠安排类别 新方案用三种优惠安排取代了现行方案的五种优惠安排现行方案中的一般安 排对最不发达国家的特殊安排不变而反毒品生产和交易的特殊安排对劳动权利 保护的特殊鼓励安排对环境保护的特殊鼓励安排则将由新方案中的“鼓励可持续发 展和良好管理的特殊安排”所取代这种安排是针对经济脆弱的国家设立的可申请 这种安排的受惠国的基本条件是连续三年不是世界银行所列的高收入国家根据 2004 年 9 月 1 日所能得到的数据按平均值计连续三年其进口至欧盟的最大的五 类受惠产品量超过其进口至欧盟的所有受惠产品总量的 75%而且其进口至欧盟的 9 受惠产品总量不超过所有进口至欧盟的受惠产品总量的 1%我国不符合上述基本条 件因此不能申请这种安排 2关税削减幅度 与现行方案基本相似新方案规定除某些农产品外对于享受一般优惠安排的 非敏感产品免除关税对于享受一般优惠安排的敏感产品如果是从价税通常在 最惠国税率的基础上削减 3.5 个百分点但对于 hs50-63 章的产品则在最惠国税率 的基础上削减 20%如果是从量税通常在最惠国税率的基础上削减 30%但对于 hs22.07 的产品则在最惠国税率的基础上削减 15%对于从价税如果削减后税 率小于或等于 1%则免税对于从量税如果削减后税率小于或等于 2 欧元/欧洲 计量单位则免税计算结果经四舍五入取小数点后的第一位对于既有从价税又 有从量税的敏感产品其从量税不降对于既能按从价税又能按从量税减税的敏感产 品征税时取高不取低对于原产于能享受鼓励可持续发展和良好管理的特殊安 排 的受惠国的除毕业产品和hs17.04项下的部分产品以外的全部受惠产品免除关税 对于原产于最不发达国家的除 hs10.06 和 17.01 项下的部分产品以外的全部受惠产品 予以免配额免关税的优惠待遇 3毕业机制 新方案仍沿用毕业机制但内容有了重大改变主要如下 关于国家毕业 新方案规定国家毕业的条件是某受惠国或地区连续三年被世界银行列为高收入 国家并且其进口至欧盟的最大五类hs section受惠产品量占其进口至欧盟的全 部受惠产品总量的比例低于 75% 关于产品毕业 新方案规定产品毕业的条件是根据 2004 年 9 月 1 日所能得到的数据按平均 值计连续三年某受惠国或地区进口至欧盟的某类受惠产品量超过所有进口至欧盟 的该类受惠产品总量的 15%对于 hs11 类的纺织品这个限度是 12.5%如果某受 惠国进口至欧盟的某类受惠产品量超过其进口至欧盟的所有受惠产品总量的 50% 该 国的该类产品不会被安排毕业 根据上述条件确定的产品毕业安排三年不变有效 10 期至 2008 年 12 月 31 日止与现行方案不同新方案没有对已毕业产品重新给予优 惠的问题做出规定 4对反倾销和反补贴措施所涉及的产品是否给予优惠及特定条件的规定 新方案规定对于反倾销和反补贴措施所涉及的产品通常不撤消对这些产品的 关税优惠 5暂时撤消优惠安排的条款 根据新方案可引起欧盟采取临时撤消优惠安排措施的情况大致如下 严重或故意违反附件 3 所列国际公约所定的原则 出口监狱劳动产品 对毒品违禁物质或其原材料的出口或转运所实施的海关控制严重欠缺或不 能遵守关于洗钱的国际公约 欺诈行为不正当行为或非偶然地不能遵守或不能保证遵守产品原产地规则 及对相关程序的规定或不能提供执行和管理优惠安排所需的行政合作 严重或非偶然的对欧盟工业或利益有不利影响的不公平贸易实践 严重或故意破坏欧盟作为其成员的关于保护和管理渔业资源的区域性渔业组 织或协约的目标 新方案还对临时撤消优惠安排的相关程序作了详细的规定临时撤消优惠的期限 一般是三个月但欧盟委员会可以决定延长 6组织上的安排 为执行普惠制新方案在欧盟委员会下设立由欧盟委员会的代表主持由成员国代 表组成的普惠制委员会专门负责处理普惠制事务 2.3 其他优惠性原产地规则 除了欧盟制定了普惠制原产地规则外其他给惠国均分别制定了各自的原产地 规则这些普惠制方案有着不同的特点在货物原产地判定上采取了不同的标准 2.3.1 货物原产地判定标准 原产地规则是普惠制的主要组成部分和核心内容它的作用是保证在普惠制范围 11 内的产品只有在受惠国生产收获和制造的或在受惠国进行实质性改变的产品才有资 格享受优惠待遇原产于第三国的产品仅经受惠国转运或在受惠国经过轻微加工 是没有资格享受普惠制待遇的原产地标准把从受惠国出口的产品分成两类完全原 产产品和含进口成份产品含进口成份产品只有在受惠国经过了充分的加工或制作 有了实质性改变以后才能获得含进口成份产品的原产地资格 如何判断含有进口原料或零部件的产品是否经过了充分的加工制作产品有了实 质性改变有的给惠国采用加工标准进行判定有的给惠国采用百分比标准进行判 定采用加工标准的给惠国有日本挪威瑞士采用百分比标准的给惠国有加拿大 澳大利亚新西兰独联体波兰等国澳大利亚加拿大日本新西兰独联体 和波兰等东欧国家规定受惠国从某给惠国进口原料零部件加工制成产品后再出 口到该给惠国时这些来自该给惠国的原料零部件可视为受惠国本国的原料以此 来鼓励受惠国从该国进口原材料 2.3.2 原产地规则的特殊规定 除日本外所有实行给惠国成份规定的给惠国对所有含给惠国成份的产品优惠 日本方案规定分成 8 个产品组的制成品不能沿用这种特殊的规定 在确定受惠国产品的原产地资格时可以不局限于一个受惠国而是将若干受惠 国或集团甚至所有受惠国都视为一个经济整体凡在此整体内的原料零部件均可 视为该整体内任何一个受惠国的本国成份加以累计原产地累计按地理概念分有 全球性累计和区域性累计澳大利亚加拿大新西兰独联体和波兰等东欧国家实 行全球性原产地累计即将世界上所有的受惠国家和地区视为一个整体凡是产品中 所含的任何一个受惠国的原料或零部件劳务价值均可视为受惠国的本国成份加以累 计日本实行区域性原产地累计 2.3.3 区域贸易安排下的原产地规则 我国于 2001 年 5 月 23 日正式成为关于亚洲及太平洋经济和社会理事会发展中 国家成员国关于贸易谈判的第一协定简称曼谷协定成员这是我国加入的 第一个具有实质性优惠关税安排的区域贸易协定我国出口至协定国家的货物要享受 12 关税优惠必须符合相关国家的原产地规则及相应的减让清单如韩国原产地规则分 为五部分1确定进口货物原产地的标准2货物的完全原产国3实质 性改变4原产资格的特殊情况5直运规则其中判定货物是否经过充分加 工是否经过实质性改变是指通过在该国的制造或加工由原材料生产出归类于不同税 目的货物同为曼谷协定成员国的印度其原产地判定方法为当货物申报为完全或 部分产自该出口成员国时该批货物的最后加工工序应当在上述地区完成货物在出 口成员国国内的生产费用和劳务支出不应少于货物出厂价的 50% 出口成员国符合原 产地要求的货物如果使用了来自其它一个或多个成员国的符合优惠待遇的原 产材料加工成制成品完成最后制作工序的出口成员国作为该产品的原产国目前对 我国出口产品实施曼谷协定的成员国为韩国斯里兰卡印度和孟加拉因孟加 拉为最不发达国家目前尚未向我国提供关税减让表故暂不对其签发曼谷协定 出口货物优惠原产地证明书 根据中华人民共和国与东南亚国家联盟全面经济合作框架协议简称中国 东盟框架协议项下早期收获方案相关项下的产品享受东盟给予的关税 优惠待遇这些商品必须符合中国东盟自由贸易区原产地规则规则共 13 条 分别为定义原产地标准完全获得产品非完全获得产品原产地累计规则特定 产品的原产地标准最低限度的操作和加工直运包装的处理附件备件和工具 中性成分产地证审核和更改规则中对非完全获得产品规定如下 (a) 鉴于规则 2b如果符合下述要求产品可被认为是原产 (i) 产品源自任何缔约方的成份应不少于 40%或 (ii) 如果源自非缔约方的原材料零件或产品的总价值不超过该产品离岸价的 60%且该产品的最后一道加工工序在缔约方境域内完成 (b) 鉴于该附件规则 4a(ii)中所列出的原产地标准可以参考中国东盟 自贸区成份中国东盟自贸区含量100%非中国东盟自贸区原料至少 40% (c) 非原产原料价值应为 (i) 进口时原料的到岸价或 (ii) 在对原料进行加工处理的缔约方境域内最初确定购买未知原产地原料的价格 13 (d) 鉴于此规则原材料被认定为哪国原产判断符合这些规则原产国应与 原料加工成产品的国家一致 14 3 我国优惠原产地规则的运用 3.1 欧盟普惠制的运用现状 3.1.1 普惠制在我国的利用率 作为国际贸易的一种优惠制度普惠制减免关税的幅度比最惠国待遇条件更优 惠 所以许多发展中国家都在力争更充分利用普惠制这一优惠关税制度 以扩大出口 促进本国民族工业的发展自普惠制实施以来受惠国积极利用普惠制取得了不同 程度的成效其中亚洲的新加坡香港韩国和台湾利用得最好这四个国家地 区的经济都是在七十年代得到飞速发展的它们的经济起飞与普惠制有密切的关 系在当时资源贫乏生产落后资金不足的情况下他们利用本国地区廉价劳 动力发展劳动密集型出口产品加工业充分利用普惠制扩大出口增加外汇收入 并以此带动国民经济的快速增长最后成长为亚洲四小龙 我国是从 1980 年开始享受普惠制待遇的据统计在利用普惠制的头三年内 我国对当时的 19 个给惠国的出口总额就增加了 50%可以说普惠制的利用在促进 我国产品出口方面起到了积极的推动作用获得了良好的经济效益1980 年至 2002 年检验检疫机构累计签发普惠制原产地证书 2.1 亿份签证出口商品金额达 5326.5 亿美元其中出口欧盟占 60%左右为我国出口商品获得了减免关税 400 亿美元的经 济效益 6 我国是 176 个享受欧盟普惠制国家中受益最大的国家之一 2003 年中国出口欧盟 的产品占全球出口欧盟普惠制进口额的 41.6%签发普惠制产地证近 219 万份占全 年我国普惠制总签证份额的 66.7%签证金额高达 522.2 亿美元占全年享受普惠制 待遇的出口产品总金额的 64.9%也就是说凭借普惠制待遇以平均优惠幅度 5% 计算2003 年中国企业对欧盟出口的产品在进入欧盟市场时获得了比最惠国待遇还 要低 25 亿美元的减税待遇普惠制关税优惠待遇带给国家和企业如此大的好处许 多外商在考察来华投资可能性时都向中方探询产品能否享受普惠制待遇有的甚至 以中方能否提供普惠制产地证书作为来华投资建厂的先决条件 广东是我国利用普惠制效率最好的省份一直居全国第一他们申请利用普惠制 15 原产地证书无论从份数上或金额上都占到全国总量的 80%左右其中深圳地区又占 了全国利用总量的 40%以上由于运用普惠制关税优惠制度深圳企业对欧盟出口每 年可享受大约 5 亿美元的优惠广东省 2002 年签发普惠制产地证签证金额是 155.6 亿美元其中输往欧盟的电子消费产品纸张制品塑料橡胶制品钟表类产品签证 金额达37.12亿美元 占广东签证产品金额的23.9% 欧盟宣布对我国上述产品实行“毕 业”后这类产品生产和竞争力受到了较大的负面影响 2004 年中国与欧盟的贸易取得了历史性的突破 经东扩后的欧盟首次成为中国第 一大贸易伙伴中欧双边贸易额达 1772.9 亿美元我国对欧盟签发的普制产地证 243 万份签证金额达 652 亿美元与去年期相比分别增长了 11%和 25%扩大后的欧 盟无论是贸易环境还是关税政策方面的优势开始显现出来欧盟 25 国实施统一的对 外关税这意味着 10 个新成员原来高于 15 国的关税将下调约 5 个百分点而低于 15 国的关税提高到欧盟现有水平除部分电子及电气产品等在有些新成员国的关税将会 上升外 10 个新成员总体关税水平将下调 在此背景下 新成员国执行欧盟给惠方案 将进一步减免受惠产品关税以 2003 年为基数若按平均关税减免 5计可减免关 税 565 万美元外贸企业将从中受益这对出口产品生产企业和进口商来说无疑具有 很大的吸引力近来许多企业纷纷要求对其输往匈牙利爱沙尼亚塞浦路斯等新 加入欧盟的成员国产品签发普惠制证书为其客户减税增加产品纯利润由于某些 产品减税幅度较大增加了竞争力企业申请普惠制产地证主动性增强为中国出口 产品进入欧盟市场提供了机遇创造了更多的贸易和投资机会促进了中欧双边的贸 易增长 3.1.2 普惠制的作用 普惠制作为一项对发展中国家有利的国际关税政策在我国对外贸易中发挥了不 可估量的作用普惠制直接减免关税的作用有利于给惠国的进口商以较低的成本经 营受惠国的产品增强进口商经销我国出口产品的信心有利于建立长期而稳定的销 售渠道对我国出口产品进入发达国家市场增强出口产品的国际竞争力有着极大的 裨益纵观普惠制在我国二十多年的运用其优势主要表现在 1减免关税 16 江苏省外贸局曾组织各进出口公司参加在德国汉堡举办的国际博览会有关公司 对参展品都申领了普惠制产地证书在德国报关时都获得了关税减免唯有土产公司 参展的一批地毯没有办理普惠制产地证书需交纳关税后才能入境参展按照给惠 国的规定 出国展品不受受惠产品范围的限制 只要在普惠制产地证书上注明是展品 就可享受的优惠待遇有关人员立刻急电国内申请补办了普惠制产地证书在德国海 关获得了原先交纳的 1500 马克的退税 2酌情加价 深圳某外贸公司出口几种合成香料最惠国税率平均为 12%-16% 普惠制税率为 免税当公司认为这些商品已打开销路即使适当提价也不致影响销售时就断然 决定平均提价 10%买方也接受了公司仅利用关税优惠提价就多收入 10 余万美 元 3加速国产化 深圳中华自行车有限公司在深圳检验检疫局的帮助下从原来进口零部件改从 江苏广东浙江的几家工厂采购十多种零部件并在深圳建成了三角架前叉的生 产线使产品的国产成分超过了 50%将不符合给惠国原产地标准的自行车变为符 合原产地标准的自行车获得了普惠制优惠待遇 4促进旅游 一位加拿大旅游者到南京旅游在金陵饭店购买了一批价值 3000 美元的地毯 回到加拿大报关时要缴纳 17%的进口关税一位海关朋友告诉他向中国签证机构中 国检验检疫局申请一份普惠制 forma 产地证书就可获得 11%341 美元的关税 减免他得知后立即向江苏检验检疫局发信并随信附上了购货发票我国签证人员 核实无误后给他补签了 forma 产地证书 3.1.3 普惠制在企业的利用情况 欧盟普惠制在我国实施以来确实取得了骄人的成绩但由于许多企业对优惠措 施的积极意义认识不足主动利用的意识不强长期以来企业对优惠待遇的运用一 直处于被动状态认为优惠待遇的最终受益者是国外进口商未直接体现在经济 效益上关税优惠待遇的利用十分不足普惠制在我国总体利用率不足 50%一些出 17 口企业尚不了解普惠制这张国际贸易中的王牌即使一些企业申请了普惠制产地证 却未能与外商分享到普惠制优惠待遇带来的利益这些企业担心与外商分享普惠制带 来的优惠会导致外商转向其他企业而不惜牺牲自己的利益把普惠制所带来的利益 拱手让给外商调查湖北地区 400 多家出口企业显示只有 12 家外资企业主动提出 并与外商分享了关税优惠带来的利益有的企业甚至对普惠制的知识一无所知利用 普惠制更是无从谈起 广东以及沿海发达城市是我国利用普惠制最好的而中西部地区对普惠制的利用 率相当低中西部地区的企业缺乏对普惠制知识的了解或是重视不够在办理进出口 业务时忽略了普惠制白白浪费了本来可以享受的关税优惠待遇如某省共有生产 眼镜的出口企业 100 多家其产品占有欧盟市场 70%的份额但是经调查仅有 37 家 利用了普惠制 另一方面的问题反映在普惠制签证上就是签证的产品数量较多证书量大但 签证金额较小以汕头检验检疫局所签发的证书为例1998 年度的证书平均每份签证 金额为 1.41 万美元1999 年度则每份为 1.35 万美元再往以后逐年降低由于远洋 运输的货物其他费用较大若签证金额低(即货值低)则普惠制证书在关税的优惠上 也就显得相应地低 我国产品在价格上较低 数量多 往往会引起当地同行业的不满 导致欧盟美国等国家的反倾销调查引起不必要的麻烦 3.2 其他优惠性原产地规则的运用 基于普惠制的非互惠性和动态性发达国家终将会彻底关上原本对我国敞开的普 惠制大门而区域性贸易关税协议的关税优惠是对等互惠的因而必将成为今后世界 经济发展的一个长期趋势此外我国享受普惠制待遇的产品受到技术性壁垒很多 而享受区域性贸易互惠待遇的产品受到的技术壁垒很少所以区域性贸易关税安排将 更应受到我国的关注它不仅对中国经济的发展起到积极推动作用也为自由贸易带 来更多发展的机遇同时区域贸易安排也使参与国实现双赢 目前我国已签署或加入的区域贸易协定有曼谷协定中国与东盟全面经济合作 框架协议中国与巴基斯坦优惠贸易安排中国新西兰贸易与经济合作框架 等 18 3.2.1 中国东盟自由贸易区优惠原产地规则的运用 东盟 10 国 连续 11 年位居中国第 5 大贸易伙伴 双方贸易往来发展迅猛 2004 年是中国东盟自由贸易区计划的启动年贸易金额突破了 700 亿美元较上年增 长了 42.9%在我国对外贸易总额中所占比重提升至 9.2%中国东盟自由贸易区 建立后按人口算这将是世界上最大的自由贸易区从经济规模上看这也是在发 展中国家之间组成最大的区域贸易集团据中国东盟专家分析自由贸易区建成 后中国向东盟国家的出口将增加 55%并拥有 17 亿消费者近 2 万亿美元国内生 产总值1.2 万亿美元贸易总量的经济区 7 按照中国东盟合作框架协议的货物贸易协议从 2005 年 7 月起中国和东 盟各国开始对 7000 种商品逐步削减和取消关税7000 种商品全面降税意味着我国 的产品和服务可在零关税免配额以及其他市场条件进一步改善的情况下顺畅地进 入东盟国际市场涵盖 10 个国家的巨大市场呈现出诱人的商机这对于中国企业实 现出口多元化降低进口东盟的原材料零部件和设备的成本吸引东盟投资承接 国际产业转移向东南亚拓宽新的发展空间均有积极意义 根据中国东盟自由贸易区原产地规则规定只有持出口缔约方政府机构签署 原产地证明的产品才可以享受优惠待遇从商务部国际合作司获悉2004 年我国企业 出口东盟货物总金额中仅有 17.9%申请了自贸区优惠原产地证大量可以享受优惠 关税的产品因没有申请证书而无法享受优惠另一方面东盟向我国总出口额的 60% 实际享受了优惠关税减免税款达到 6 亿元人民币仅泰国就获减免税款 4 亿元 8 据出口公司反馈越南的计税方式按照海关自定的基价海关估价计收关税 假如某项产品的成交价是 10 万美元越南的计税基价海关估价是 12 万元则越 南海关就按 12 万美元计征关税如果进口商能提供 form e 证书海关就按照实际成 交价计征收关税 9 由于地理原因我国与东盟各国贸易有着很强的互补性这为我国出口企业和销 售商提供了新的商机但由于我国企业对利用中国东盟合作框架协议显得相当滞 后 目前尚未完全了解这个优惠政策的精神 未能合理运用这一政策为自己谋利 随着欧盟和日本相继调整其普惠制方案对部分产品减少优惠幅度这必将给中 19 国外贸企业带来一定的困难所以外贸企业应开拓新的国际市场寻求和应用新的优 惠措施积极主动利用中国 东盟自由贸易区优惠原产地规则抓住商机扩 大出口 3.2.2 曼谷协定优惠原产地规则的运用现状 我国于 2001 年 5 月正式加入曼谷协定这是我国第一个具有实质性优惠贸易 安排的区域贸易组织曼谷协定是亚太区域中唯一由发展中国家组成的关税互惠 组织目前共有中国韩国老挝斯里兰卡孟加拉国和印度 6 个成员国其宗旨 是通过降低部分产品关税增加成员国之间的贸易往来实现共同发展和繁荣出口 货物获得检验检疫部门签发的原产地证明后在斯里兰卡印度和韩国等国海关可享 受比最惠国关税更为优惠的关税待遇其关税减免幅度可在最惠国税率基础上再 减免平均 25%以上受惠商品品种多达 530 余个曼谷协定的优惠相当可观以 韩国为例分析和归纳韩国的产品减让清单主要