遗产税最终.ppt

,CompanyLogo,本杰明富兰克林曾说过:世界上只有两件事情是不可避免的，一是死亡，二是税收。,CompanyLogo,还有一件事比死亡和税收之类的不幸更甚,CompanyLogo,那就是死亡与税收结合的产物遗产税,CompanyLogo,Contents：,我国遗产税开征的客观有利条件,我国开征遗产税的不利条件,遗产税简要介绍,我国遗产税开征的必要性,案例,结语,我国遗产税开征的可行性,遗产是公民死亡时遗留下来的合法财产，包括财产权利和财产义务。遗产的范围包括：公民的合法收入；公民的房屋、储蓄和生活用品；林木、牲畜和家禽；公民的文物、图书资料；合法的生产资料；著作权、专利权中的财产权利；其他合法财产补充：承包人死亡时尚未取得承包收益的，可把死者生前对承包所投入的资金和所付出的劳动及其增值和孳息，由发包单位或者接续承包合同的人合理折价、补偿。其价额作为遗产。,CompanyLogo,CompanyLogo,Part1:遗产税简要介绍,定义：遗产税是以财产所有者死亡时所遗留的财产净值为课税对象而征收的一种税，属于财产税。起征点：美国为60万美元，英国为9万英镑，香港为20万港元，新加坡为50万新元征税范围：公民境内、境外的资产；外国人以及外籍人境内资产征收形式：现金固定资产税率:超额累进税率美国(最高税率是50%),CompanyLogo,Part1:遗产税简要介绍,目前世界上已有100多个国家开征了遗产税。我国早在北洋政府时期也曾经酝酿开征遗产税。1915年夏，当时的北京政府曾拟定了遗产税条例草案，后因政局不稳、战争频繁而未能实施。1940年7月，南京国民政府正式开征遗产税。新中国成立后，由于条件不成熟，1950年6月政务院决定暂不开征遗产税。自从1999年财政部长项怀诚在第九届全国人民代表大会第二次会议上提出要抓紧起草遗产税法以来,关于遗产税的问题一直成为社会公众关注的热点之一。,CompanyLogo,Part2:开征遗产税的不利条件,遗产税税源的发育还不够成熟,我国缺乏完善的个人财产登记制度和收入申报制度,遗产税征管难度大，税务成本高,迟迟未开征,国外遗产税发展趋势的影响,我国传统文化的负面影响,富裕阶层中，中青年人占了绝大多数。以2005年胡润中国富豪排行榜上的400个富豪的年龄构成来看，其平均年龄还不到42岁，其中以140亿元名列榜首的黄光裕，年龄为36岁。这400人当中年龄超过60岁的还不到30人，最年轻的仅为24岁。第二，我国民营经济还处于发展壮大时期和资本积累阶段，他们当中的富有人员以创业者居多，其财产也以经营性资产为主，在国外遗产税中这一部分是予以扣除或照顾的。,在美国，一份遗产税的纳税申报表长达40多页，加上22页的申报表说明书，一共有60多页，需要专业的税务律师才能完成。美国遗产税的税务执行成本为1：0.65，即每征收1美元的遗产税，就要花费0.65美元的税务成本。在日本，遗产税收入一般占全国税收总额的3.5%左右，而从事遗产税征管工作的税务人员却占国税部门税务人员总数的6.5%,加拿大（1972）、阿根廷（1976）、澳大利亚（1977）、肯尼亚（1982）、印度（1985）、埃及（1989）、马来西亚（1991）、新西兰（1992）、意大利（2001）、中国澳门地区（2001）；2006年2月11日，香港立法会通过的2005年收入(取消遗产税)条例生效，正式取消了遗产税。部分国家对遗产税进行了调整，包括提高免征额、降低边际税率、增加免税项目等，如英国将遗产税的免征额由23.1万英镑提高到25万英镑，日本从2003年开始将遗产税的最高边际税率由70%下降为50%,CompanyLogo,Part3:我国遗产税开征的必要性,参照国际上的情况推测,如果此税每年的收入能够达到中国税收总额的0.3%到0.5%,就可以达到120亿元至150亿元以上。如果此税以中国人口中最富有的1%富人的遗产为征税对象,按照中国目前的人口死亡率6.5计算,每年将有8万多位富人的遗产缴纳遗产税。如果这些富人平均每人的遗产纳税收额为15万元,总额就可以超过120亿元。由此可见,遗产税的收入将是一笔十分可观的财政收入,CompanyLogo,Part3:我国遗产税开征的必要性,按照联合国有关组织规定：基尼系数若低于0.2表示收入绝对平均；0.2-0.3表示比较平均；0.3-0.4表示相对合理；0.4-0.5表示收入差距较大；0.6以上表示收入差距悬殊。国际上通常把0.4作为收入分配差距的“警戒线”。一般发达国家的基尼指数在0.24到0.36之间，美国偏高，为0.4。中国大陆和香港的基尼系数都超出0.4。二零一零年，中国的基尼系数达到了0.50，已超过了0.4的警戒线。,国家信息中心报告指出，“我国居民收入由世界上最平均的一个国家变成世界上差距最大的国家只用了二十几年的时间，为国际所罕见。”,CompanyLogo,Part4:我国遗产税开征的客观有利条件,1978年我国城镇居民人均可支配收入为343元，2004年增加到9422元，增长了约27.5倍,根据2005年胡润财富排行榜，我国前400名富豪中资产最多的为140亿元，人均财富为15亿元。而美林集团公布的2004年度全球财富报告显示，我国拥有100万美元以上金融资产的人士已达到23.3万人，人均410多万美元,CompanyLogo,Part4:我国遗产税开征的客观有利条件,从税收收入角度看，1994年分税制改革，当年全国税收收入5124.76亿元，1999年突破1万亿元，2003年为20462亿元，2004年增加到25718亿元，税收增幅均超过当年的GDP增幅,近代遗产税已经有400余年的历史，目前世界范围内已经有100多个国家开征了遗产税。这些国家当中，既有美国、英国、德国、法国、日本、荷兰等发达国家，也有韩国、菲律宾、俄罗斯、巴西、智利和匈牙利等发展中国家和经济转轨国家，以及南非、古巴、津巴布韦、博茨瓦纳等经济不发达国家。,CompanyLogo,Part5:我国遗产税开征的可行性,负面影响有限,不利因素因客观有利条件会慢慢解决,可行,遗产税是对极少数富人去世以后遗留的巨额财产征收的,征收范围和征收数量十分有限。从发达国家的现实来看,征收遗产税的国家并没有因为征收此税导致经济的下降,不征收或者停征此税的国家也没有因此而加速经济的增长,中国的投资环境总体来看不错,而且有关政策、制度逐步完善,前景看好,这对于中外投资者是很有吸引力的;再次,资本的外流方式往往会受到多方面的限制,如不动产的变现,本币与外币的兑换等,巨额财产的外流还是比较困难的,同时资本的外流方向也会受到多方面的限制;最后,中国的大型民营企业经营者大多是一些很有思想的创业型人物,不大可能因为国家开征遗产税而改变企业的发展战略和个人的消费方式。,CompanyLogo,Part5:我国遗产税开征的可行性,有利,必要,可行,必须,遗产税的征收方法，新版草案超额累计税率表的附件对应纳税遗产净额不超过万的，税率为0；80万-200万、200万-500万、500万-1000万以及超过1000万的适用税率分别为20%、30%、40%、50%，对应的速算扣除数分别为5万、25万、75万、175万，遗产税计算公式为“应纳税遗产净额适用税率速算扣除数”,CompanyLogo,社会调查,七成老人认为遗产税起征点应为1000万以上2013年6月，中华遗嘱库对500位办理遗嘱登记的老人进行了随机问卷调查，调查显示70%的老人认为遗产税起征点应为1000万以上。根据调查，在问到“继承多少财产以上征收遗产税比较合理”的问题时，有50%