试论出版社内部控制制度的缺陷及其改进措施.doc

试论出版社内部控制制度的缺陷及其改进措施 陈舸 （中华地图学社，上海200063） 【摘要】随着我国企事业单位改革的不断深化，出版社的内部控制也成为其核心管理的问题。文章对出版社内部控制制度及其所存在的问题进行了描述，并提出了改进措施，以达到科学管理、控制各种风险发生的目的。 【关键词】出版社内部控制制度措施 一、企业内部控制概述 企业内部控制制度是一项严密的职能控制体系，使得职能部门各尽其职，并相互联系、相互协调、相互制约，对企业财产资源的安全性、完整性进行保护，监督财务信息的真实性与可靠性，最终达到将企业经营决策目标落到实处、保证企业财务信息质量、维护相关者的合法利益的目的。 二、出版社内部控制制度存在的问题 （一）内部缺少必要的资金监控机制 出版社整个经营流程，应该是先进行项目预算，然后对项目的可行性进行综合分析，最后对项目预算进行审批、执行。企业预算一经批准后，要严格遵守预算项目执行，明确项目责任人的职责，不得随意变更预算资金的用途，避免由于内部管理的漏洞所带来的各种舞弊或贪污现象。但是，目前的出版社财务活动缺少必要的资金监督机制，违规资金占用现象屡禁不止，造成严重的国有资产流失，给企业造成不必要的损失。 （二）财务风险意识淡薄 出版社习惯于传统的经营管理、决策模式，不能适应市场环境的变化，缺少必要的市场预见性，内部监督管理程序落后，认为内部控制是一项十分简单的事情。随着市场经济不断深化，书店不再包销，出版社销售成为主要问题。 （三）预算管理存在的问题 出版社对于预算管理不够重视，缺少全年工作的详细规划。在进行预算编制工作时，敷衍了事，使预算编制过于粗糙、简单，在预算书中只粗略提供项目情况，对项目执行控制标准不作任何规定与计划，项目执行过程缺少相应的监控依据，一些企业的项目成为资金的蓄水池，项目执行过程中频繁追加预算，部分审批下来的项目预算用于补充企业经费，使预算失去了应有的作用及权威性，同时也给企业带来了资金运用压力，为预算的审批、执行与监督带来了很大困难。 三、加强出版社内部控制的必要性 （一）保证市场有效运行 出版社为了谋求发展，纷纷上市，以筹集大量的资金。而资本市场融资需要企业拥有更高的透明度，以回应投资者对企业的各种信息需求。如果没有良好的内部控制制度，就难以对企业内部运营进行有效的管理，难以取得更多的经济效益。因此，完善出版社内部控制制度，是企业财务活动的重要保障，也是保证投资者合法权益、市场有效运行的重要保障。 （二）内部控制是自身发展的需要 完善企业内部控制制度，具有清除漏洞隐患、保障企业资产安全的作用。企业内部控制制度是企业自身发展的需要，直接关系到企业的生存与发展，有利于企业管理者作出正确的经营决策，为信息需求者提供正确、真实的财务信息。同时，企业员工可以得到应得的报酬、投资者得到真实的信息支持，供应商能够及时收回款项。企业内部控制避免了夸大财务信息、掩盖决策失误的现象，是出版社向正确的方向发展的重要保证。 （三）提高财务信息质量，保证资产的安全性 企业内部控制制度可以提高企业财务信息质量，健全内部控制制度，保证企业财务信息及时、正确地归集与记录，真实地反映出版社的实际经营情况，及时发现与纠正经营过程中的各种管理漏洞，确保相关法律法规的贯彻与执行。运用内部控制制度，对企业各部门、各岗位及工作人员进行监督与控制，保证各项业务活动有序进行，保障企业财产的安全与完整，控制企业资源浪费，避免不真实反映企业经济效益与收支情况，防止违法、违规和舞弊现象的发生。 四、内部控制问题剖析及改进措施建议 （一）构建完善的企业内部控制体系 在出版社内部建立内部控制制度，使企业的各项活动有章可循，既确保了企业经营目标的实现，又可以有效地防范各种风险。在出版社内部设立职务权限，将不相融职位相分离，明确授权的责任，在经营过程出现问题时，能够追究相关人员责任，避免违规情况的发生。 财务部门的监督质量直接影响出版社的经济效益，所以应该对其他部门的经济活动进行有效监督与控制，认真行使法律给予的职权，发挥内部财务监督职能作用，将出版社与其他行业的收入、欠款、资金使用情况进行对比，做到及时发现问题、及时解决问题、事后控制问题，在内部不断完善财务控制体系，为出版社的发展提供有力保障。 （二）加强风险防范与控制意识，严格控制资本管理 出版社的发展速度越快，对于内部控制的职能要求也就越高，资金管理与风险控制变得更加重要，因此，在企业内部建立风险防范机制，及时作出风险预警与识别，将企业财务风险与经营风险消灭在萌芽之中。有效使用企业资金，将盈余资金配置到资金短缺的企业或部门中，降低资金占用成本，给企业带来更多的经济效益，提高企业的资金利用率，减少各种流动性风险发生的可能。 （三）实现科学预算及监督职能 预算控制是企业内部控制的重要方法之一，对出版社预算管理而言，是将企业资金配置到合理的地方，从企业的预算编制、执行、控制等环节，量化预算管理模式，对出版社的日常经营情况作出正确评价，并对这些环节加强管理，明确企业预算项目标准，及时控制与分析预算执行过程出现的偏差。完善企业内部各部门职能，向企业管理层提出合理化建议。在企业内部建立审计机构，对内部控制制度的执行情况进行检查，充分发挥内部