（财政学专业论文）我国涉农税收政策研究.pdf

摘要 农业面临着自然和市场的双重风险，收益率很低，在国民经济中处于弱 势地位。农业投入与产出之间极不相称，依靠市场机制和农业自身积累难以 实现农业的现代化和可持续发展，需要政府的扶持和引导。国家长期奉行城 乡二元经济体制，农村商品经济发展滞后，且农村经济结构极不合理。农民 负担沉重、生活水平不商也是影响小康社会进程的原因之一。税收作为国民 经济的杠杆，在发展现代农业、建设农村经济、提高农民收入方面发挥着重 要的调控作用。我国的税收政策，从取消农业税到对农业生产资料和农业技 术推广等多方面给予优惠，体现了国家与农民的经济利益分配关系由过去的 “索取”向“给予”机制的转换。随着二元经济的变化，税收也出现了一些 弊端，如流转税中的农业产品的征免、抵扣己不适应新的市场经济。这些问 题不仅影响农民生活水平的提高，而且影响着粮食生产和农产品供应，制约 着农村经济和整个国民经济的进一步发展。胡锦涛总书记在十七大报告提出 “统筹城乡发展，推进社会主义新农村建设”的宏观经济目标，坚持把发展 现代农业、繁荣农村经济作为首要任务。为实现这一目标，在今后的工作中， 税收政策应该进一步完善。本文基于此背景，对涉农税收政策进行研究，包 括以下几个部分。 引言部分主要介绍研究背景、文章框架，重点归纳了国内学者的文献资 料。 第一部分分析我国发展农业的必要性和可行性。从农业自身、城乡差距、 农业产业结构等方面分析发展农业的必要性；从国民经济整体提高等方面分 析发展农业的可行性。 第二部分介绍现行涉农税收政策的主要内容，包括主要的涉农税种及优 惠政镱；分析现行涉农税收政策存在的问题，主要是税收政策存在城乡差异， 税收优惠效果不理想等。 第三部分是涉农税收政策的国际经验介绍。西方发达国家，其税制是以 所得税、财产税、流转税为主，税基都覆盖从农所得。对进入流通领域的农 产品基本上都纳入统一的流转税征收范围，并成为基层政府主要税收来源。 虽然我国基本国情与发达国家存在着较大差异，但是其成功经验对我国仍有 重要的借鉴意义。 第四部分是文章的重点，提出了具体的政策建议。完善税收政策，解决 农业发展问题，切实减轻农民负担、促进农民增收，充分发挥税收优惠等特 殊手段的激励机制，促进农村产业结构升级和农村经济结构优化，以保护和 鼓励农业和农村经济的发展。 关键词：农业，涉农税收，税收优惠 a b s t r a c t a g r i c u l t u r ef a c e sw i t ht h en a t u r ea n dt h em a r k e td u a lr i s k t h ei n c o m er a t ei s v e r yl o wa n da g r i c u l t u r ea l w a y si so a rc o u n t r yw e a k e ri n d u s t r yi n n a t i o n a l e c o n o m y a g r i c u l t u r e ，i t si n v e s t m e n t d o e sn o ta d a p t d e l i v e r s ，c a n t r e a l i z e m o d e r n i z a t i o na n dt h es u s t a i n a b l ed e v e l o p m e n td e p e n d i n gu p o nt h em a r k e t m e c h a n i s ma n dt h ea g r i c u l t u r a lo w na c c u m u l a t i o na n dn e e d st h eg o v e r n m e n t a l s u p p o r ta n dg u i d a n c e o u rc o u n t r yc a r r i e so u td u a le c o n o m i cs y s t e mf o ral o n g l i m e ，t h ec o u n t r y s i d ec o m m o d i t ye c o n o m yd e v e l o p m e n tl a g sb e h i n d , a n dt h er u r a l e c o n o m ys t r u c t u r ei se x t r e m e l yu n r e a s o n a b l e b o t ho f p e a s a n t sh e a v yb u r d e na n d l o wl i v i n gs t a n d a r di n f l u e n c et h ep r o c e s so fw e l l - o f fs o c i e t y a st h en a t i o n a l e c o n o m yr e l e a s el e v e r , t a xp l a y si m p o r t a n tr o l ei nt h er e g u l a t i o no fd e v e l o p i n g m o d e ma g r i c u l t u r e ，b u i l d i n gr u r a le c o n o m y , r a i s i n gp e a s a n t si n c o m e f r o m a b o l i s h i n ga g r i c u l t u r a lt a xt oo f f e r i n gt h ea g r i c u l t u r a lm e a n so fp r o d u c t i o na n d a g r i c u l t u r a lt e c h n o l o g yp o p u l a r i z a t i o nf a v o ri nm a n ya s p e c t s ，t h et a xp o l i c eo f o u r n a t i o nr e f l e c t st h a te c o n o m i ci n t e r e s t sd i s t r i b u t i o nb e t w t 煳ln a t i o na n dp e a s a n t w , m s f e r sf r o m ”d e m a n d s ”m e c h a n i s mb yt h ep a s tt o ”g i v e s ”m e c h a n i s m a l o n g w i t l lt h ed u a le c o n o m i c a lc h a n g e s o m ed r a w b a c k sh a v ea p p e a r e di nt h et a x s y s t e m , s u c ha st h ee x e m p t i o n , d e d u c t i n go fa g r i c u l t u r a lp r o d u c t si nc i r c u l a t i n g t a x e sc a n tm e e tn e wm a r k e te c o n o m y t h e s eq u e s t i o n sn o to n l yi n f l u e n c et h e i m p r o v e m e n to fp e a s a n t sl i v i n gs t a n d a r db u ta l s oi n f l u e n c eg r a i np r o d u c t i o na n d a g r i c u l t u r a lp r o d u c ts u p p l y , r e s t r i c tt h ef u r t h e rd e v e l o p m e n to fr u r a le c o n o m ya n d t h ew h o l en a t i o n a le c o n o m y g e n e r a ls e c r e t a r yh u j i n t a oi ns e v e n t e e ns e s s i o n so f c c pc o n f e r e n c e sp r o p o s e d ”o v e r a l lp l a nt h ec i t ya n dc o u n t r y s i d ed e v e l o p m e n t , a d v a n c es o c i a l i s mn e wc o u n t r y s i d er e c o n s t r u c t i o n ”a n d p o i n t e d o u tt h a t g o v e r n m e n ts h o u l dt a k et h ed e v e l o p m e n to f m o d e r na g r i c u l t u r e , r u r a le c o n o m ya s i t h em o s ti m p o r t a n tt a s ki nt h ef u t u r ew o r k i no r d e rt oa c h i e v et h i sg o a l ，t h et a x p o l i c ys h o u l db ef u r t h e rt oc o n s u m m a t e di nt h en e x tw o r k t h i sa r t i c l eb a s i n go n t h eb a c k g r o u n d ，r e s e a r c ht h ea g r i c u l t u r er e l a t e dt a xp o l i c y , i n c l u d i n gt h ef o l l o w i n g p a r t s t h ei n t r o d u c t i o np a r tm a i ng i v e st h ei n t r o d u c t i o no f r e s e a r c hb a c k g r o u n d ，t h e a r t i c l ef l a m e a n dt h ed o m e s t i cs c h o l a r sl i t e r a t u r em a t e r i a lw i t l le m p h a s i s t h ef i r s t p a r ta n a l y z e s t h en e c e s s i t ya n dt h e f e a s i b i l i t yo fa g r i c u l t u r a l d e v e l o p m e n t i ta n a l y z e st h en e c e s s i t yf r o mt h ea g r i c u l t u r ei t s e l f , c i t ya n d c o u n t r y s i d ed i s p a r i t y , a g r i c u l t u r ei n d u s t r i a ls t r u c t u r ea n da n a l y z e st h ef e a s i b i l i t y f r o mt h er a i s i n go f n a t i o n a le c o n o m y t h es e c o n dp a r tg i v e st h ei n t r o d u c t i o no fp r e s e n ta g r i c u l t u r er e l a t e dt a x p o l i c y , i n c l u d i n gt h em a i nt a xc a t e g o r ya n dt a xa l l o w a n c ep o l i c y t h i sp a r t a n a l y z e st h eq u e s t i o ni np r e s e n ta g r i c u l t u r er e l a t e dt a xp o l i c y i ti sm a i n l yt h a tt a x p o l i c yh a sd i f f e r e n c ei nu r b a na n dr u r a la r e a s ，a n dt h et a xa l l o w a n c er e s u l ti s u n s a t i s f a c t o r y t h et h i r dp a r ti n t r o d u c e st h ei n t e r n a t i o n a le x p e r i e n c eo fa g r i c u l t u r et a xp o l i c y w e s t e r nd e v e l o p e dc o u n t r y , i t st a xs y s t e mt a k e st h ei n c o m et a x ，c i r c u l a t et a xa n d p r o p e r t yt a xa st h es u b j e c tt a x e s n om a t t e ri n d i v i d u a li n c o m et a xo rc o r p o r a t i o n i n c o m et a x ，t h e i rb a s e so ft a xc o v e rt h ea g r i c u l t u r a li n c o m e t h ea g r i c u l t u r a l p r o d u c t sw h i c he n t e rt h ef i e l do fc i r c u l a t i o na r el e v i e dc i r c u l a t et a x ，a n db e c o m e t h es o u r c eo fm a i nt a xr e v e n u eo fg o v e r n m e n t a l t h o u g ho u rc o u n t r yf i j _ n d a m e n t a l r e a l i t i e sh a v eab i gd i f f e r e n c e 、蕊t l lt h ed e v e l o p e dc o u n t r i e s t h e i rs u c c e s s e x p e r i e n c es t i l lh a si m p o r t a n tm o d e ls i g n i f i c a n c et oo u rc o u n t r y t h ef o u r t hp a r ti st h ea r t i c l e sk e yp o i n t ，a n dp u tf o r w a r dt h ec o n c r e t ep o l i c y p r o p o s a l p e r f e c tt a xp o l i c y , s o l u t ea g r i c u l t u r a ld e v e l o p m e n tq u e s t i o n , p r a c t i c a l l y l i g h t e np e a s a n t sb u r d e n ，p r o m o t e st h ef a r n l e r sr e c e i v e ，f u l l yd i s p l a yt h ei n c e n t i v e m e c h a n i s mi ns p e c i a lm e a n ss u c ha st a xa l l o w a n c e ，p r o m o t et h ec o u n t r y s i d e t t i n d u s t r i a ls t r u c t u r ea n dt h er u r a le c o n o m ys t r u c t u r eo p t i m i z a t i o ni no r d e rt op r o t e c t a n de n c o u r a g ea g r i c u l t u r ea n dt h er u r a le c o n o m y d e v e l o p m e n t k e yw o r d s ：a g r i c u l t u r e ，a g r i c u l t u r er e l a t e dt a x e s ，t a xa l l o w a n c e i i i 东北财经大学研究生学位论文原创性声明 本人郑重声明：此处所提交的博士硕士学位论文 番i 固涉l 黼叶池政粜研 ，是本人在导师指导下，在 东北财经大学攻读博士硕士学位期间独立进行研究所取得的成 果。据本人所知，论文中除已注明部分外不包含他人己发表或撰 写过的研究成果，对本文的研究工作做出重要贡献的个人和集体 均已注明。本声明的法律结果将完全由本人承担。 作者签名：曲协n 1日期：上口d 7 年，明“日 东北财经大学研究生学位论文使用授权书 我国够发襁忸政臻研 系本人在东北财经 大学攻读博士硕士学位期间在导师指导下完成的博士硕士学位 论文。本论文的研究成果归东北财经大学所有，本论文的研究内 容不得以其他单位的名义发表。本人完全了解东北财经大学关于 保存、使用学位论文的规定，同意学校保留并向有关部门送交论 文的复印件和电子版本，允许论文被查阅和借阅。本人授权东北 财经大学，可以采用影印、缩印或其他复制手段保存论文，可以 公布论文的全部或部分内容。 日期：知孵j o 月“目 b 期：娜q 年幻月埘 引言 一、选题的背景 引言 农业作为国民经济基础产业，关系到社会的稳定和经济的持续发展。同 时，农业与第二、三产业相互依存、相互制约。一方面，第二、三产业发展 离不开农业，第二、三产业需要农业提供的食物、原料、劳动力及资本；另 一方面，农业的发展需要工业提供的物质装备、科研部门提供的技术及流通 运输部门提供的产前及产后服务等。因此，研究农业、农村经济，不仅要关 注农业自身的发展，而且还需要关注与农业和农村经济相关的方方面面。税 收是宏观经济的重要调控手段，对引导农业向规模化发展、促进农村经济发 展和农村经济结构调整、提高农民生活水平起到重要作用。利用税收引导农 业和农村经济发展，就需要制定合理的税收政策，为农业发展提供资金，推 进农业产业化经营，实现农村经济结构升级。 新中国成立后，为实现工业化，国家实行了牺牲农业优先发展工业的战 略，对农业采取了特殊的政策：一是通过工农产品的不等价交换朗剪刀差， 获得财政收入；二是制定的农业税收制度，形成“城乡二元”税制。这些做 法使政府能够最大限度地汲取农业剩余进行资金积累，以促进工业发展，“三 农”为中国的工业化做出了巨大贡献。改革开放后，农业和农村经济虽然有 了较大的发展，但是仍实行优先发展工业和城市的战略，“城乡二元”税收制 度还在延续。农业与非农产业之间差距不断加大，“城乡二元”税收制度成为 农民负担问题沉重的原因之一。2 0 0 5 年1 2 月2 9 日，全国人大常委会表决通 过，废止已实行了4 8 年的中华人民共和国农业税条例，自2 0 0 6 年1 月1 日生效。农业税取消后，农民还需负担购买生产物资和生活资料的间接税， 负担依然沉重。我国农村经济发展滞后、农民收入增长困难、农村社会事业 我国涉农税收政策研究 发展任务艰巨，这些问题直接关系到经济社会的全面发展。随着我国综合国 力的明显提升，工业化、城镇化速度加快，初步具备了工业反哺农业、城市 支持农村的经济实力，我国已经进入了以工促农、以城带乡的新的发展阶段。 2 0 0 6 年我国国内生产总值达2 0 9 4 0 7 亿元，二、三产业占国内生产总值的比 重达到8 9 2 嘣。，这对于建设新农村非常有利。取消农业税后，政府该如何重 新确立与农民之间的分配关系? 如何运用税收政策促进社会主义新农村建 设，发展农村经济? 这些问题都值得研究探讨，基于此，本文以“涉农税收 政策”作为主要研究内容。 二、相关文献综述 鉴于农业的基础性地位和我国当前“三农”问题的严峻性，涉农税收成 为研究的重点，特别是十六届五中全会提出“工业反哺农业，城市支持农村” 和农业税取消后，国内学者和专家从不同角度进行了广泛而深入的研究，取 得了富有创新意义的研究成果。 庞风喜、唐明、洪源等( 2 0 0 6 ) 在论构建农民增收的税收长效机制 一文中指出减轻农民负担，增加农民收入，不仅需要彻底取消对农民征收的 直接税费，更要进一步完善涉农税制，构造农民增收的税收长效机制。基本思 路是：真正实施“工业反哺农业、城市支持农村”战略；减少中间环节税收 收入损耗，直接施惠于农民。 马晓河、蓝海涛等( 2 0 0 5 ) 在工业反哺农业的国际经验及我国的政策 调整思路中将工业反哺农业划分为转折期和大规模反哺期，认为转折期的 反哺政策目标重视粮食安全地位，反哺力度不大，政策手段的中心为生产领 域支持，兼用稳定价格和关税保护：而大规模反哺期的政策目标以提高长效 性的农业生产能力为主，兼顾增加农民收入和保护环境 。提出我国正在向大 规模反哺期过渡，在此期间要调整国民收入分配结构，加大财政对农业投入 的力度；加强财政税收制度建设，为工业反哺农业和国民经济结构调整提供 2 引言 制度保障。 对于取消农业税后农民的负担问题，袁金辉( 2 0 0 6 ) 在取消农业税后 的农民负担问题调查一文中作了介绍：取消农业税，减轻农民负担，但并 不意味着农民负担问题的根本解决，还有一些负担仍然存在，并分析了这些 负担，包括农村乱收费、教育费用、医疗费用等等。指出要彻底减轻农民负 担，必须制止农村乱收费，实行农村免费义务教育，建立健全农村医疗保险、 养老保险等社会保障体系。 冯海波( 2 0 0 6 ) 在“后农业税时代”如何对农业征税一文中指出： 涉农税收制度的安排应在既有的工商税制框架内进行。目前阶段应主要为将 现代税制引入农业做准备，未来“增值税+ 所得税”模式则是一种合适的选择。 国家税务总局税收科学研究所课题组( 2 0 0 6 ) 在工业反哺农业时期的 三农税收政策建议中建议：工商税收政策要先确保城乡居民税收优惠待遇 一致，再做到农民获得比城镇居民更优惠的税收政策；税收优惠政策要从直 接支持农业生产逐步扩大支持农业现代化和工业化，支持农产品加工或深加 工的范围。 国家税务总局税收科学研究所课题组( 2 0 0 6 ) 在工业反哺农业时期“三 农”税收政策研究中提出建立健全鼓励农业工业化、规模化和产业化的税 收政策，建立鼓励生产要素在城乡之间流动的税收政策；维持现行农业生产 资料的税收优惠政策；创造条件开征城乡统一的社会保障税等政策建议。 唐明( 2 0 0 6 ) 在完善农产品增值税制度的构想中分析了现行增值税 的弊端和将增值税延伸到农业生产环节的必要性，并提出确定起征点的建议。 这样，既保持了增值税链条的完整性，又体现了税负公平的原则。 中国税务学会( 2 0 0 6 ) 在课题工业反哺农业的税收政策研究中指出 当前我国实行工业反哺农业的切入点和着力点，应当是实施惠农的税收政策， 税收政策在工业反哺农业的过程中，具有其他政策不可替代的作用；将城乡 税制一体化的内涵加以扩展，并给出城乡税制一体化税制设计和实施步骤的 建议。 我国涉农税收政策研究 李波( 2 0 0 6 ) 在城乡税制一体化改革问题思考中明确指出城乡税制 一体化的核心是农民增收问题。创造条件实现城乡税制一体化，包括城乡经 济社会资源自由流动、建立城乡统一的就业和户籍制度、改变农村公共品的 供给制度和加大财政转移支付力度等措施。 三、文章框架 本文通过对影响涉农税制的各方面因素分析，旨在提出完善我国涉农税 制的建议，大体框架如下： 第一部分：提出农业的功能和在国民经济中的贡献，明确农业的重要意 义。一方面，从农业自身存在的问题、农业产业结构、农村经济结构等方面 分析我国发展农业的必要性，指出当前发展农村经济、提高农民收入的紧迫 性和艰巨性。另一方面，通过从国民经济发展和财政收入增加的角度分析有 利于农业发展的积极因素。 第二部分：着重分析我国现行的涉农税收政策。首先提出了研究涉农税 收政策的理论依据和涉农税收的重要意义，然后分析了我国涉农税收的主要 特点，最后介绍了当前我国涉农税收政策，重点分析了涉农税收政策存在的 问题。 第三部分：介绍涉农税收政策的国际经验，发达国家走过了从农业保护 到农业支持的历程，流转税、所得税和财产税都有对农业和涉农产业的优惠 政策；提出有利于我国运用税收促进农业、农村经济发展的几点启示。 第四部分：本文的政策建议部分。首先指出完善我国涉农税制的目标和 完善过程中应遵循的原则，然后分析如何完善涉农税收政策，这是本部的重 点。与农民和涉农企业密切联系的税主要是所得税和增值税，在这部分给予 重点介绍。同时，提出完善有利于鼓励农业产业化经营、农业科技进步、农 村经济结构调整的税收政策的具体建议。 4 引言 本部分注释： o 国家统计局，中华人民共和国2 0 0 6 年国民经济和社会发展统计公报，国家统计局 网站，2 0 0 7 年2 月2 8 日 。马晓河、蓝海涛，黄汉权等，工业反哺农业的国际经验及我国的政策调整思路，管 理世界，2 0 0 5 年第5 期 我国涉农税收政策研究 第一部分我国发展农业的必要性和可行性分析 农业是人类社会最基本的物质生产部门。人类通过社会劳动对农业生产 对象生长繁殖过程及其所处的环境条件进行干预，从而取得生活所必需的食 物和其他物质资料。伴随着社会的进步，农业也由传统农业升级到现代农业。 现代农业是一个动态的和历史的概念，它是农业发展史上的一个重要阶段。 社会商品经济的发展加强了农业内部各部分的专业分工和相互依存，促进了 农业和工业、交通运输业及商业的密切联系，从而形成了多专业、多方面联 系的农业经济体系。 一、农业的功能及地位分析 ( 一) 农业多功能性分析 农业是国民经济的基础，农业除了提供食物、工业原材料等多种商品的 功能外，同时还具有其他经济、社会和环境等方面的非商品产出功能，这些 功能产生的有形结果和无形结果的价值是无法通过市场价值和产品价格体现 的。一般认为农业所具有的非商品产出功能可分为环境功能、社会功能、经 济功能、粮食安全功能和文化功能等5 个方面。 1 环境功能 农业及其相关土地的利用可能对环境产生正面或负面的影响。农业的环 境保护功能体现在水土保持、维持生物的多样性、防治沙漠化、保持野生动 物栖息地、提供农业景观的方面。农业对环境的负面影响体现在对生态系统 和自然资源的破坏，主要是化学品污染、水土流失、土壤结构破坏和动物栖 息地减少等。目前我国的生态环境日益恶化，水土流失、草原沙漠化、工业 三废等问题十分严峻，工业化、城市化的发展以过度的农业资源占用、植被 破坏、水源被污染以及土壤被侵蚀为代价。如何发挥农业环境正面影响，对 6 第一部分我国发展农业的必要性和可行性分析 于社会主义新农村建设以及整个国民经济发展具有重要意义。 2 粮食安全功能 粮食安全包括充足的供给、供给的稳定性、粮食的可获得性和食物的卫 生安全及质量等四个方面。强化农业的粮食供给功能，对我国经济社会稳定 发展具有重要的意义。粮食供给平衡或持续增长，推动了国民经济持续稳定 增长，反之，必然导致国民经济停滞。农业在粮食安全的功能除了提供粮食 功给、保证一定的粮食质量外，还具有减少对粮食进口的依赖、增加粮食安 全的保障，确保国家宏观政策的实施。 3 经济功能 农业具有吸纳劳动力的功能，特别是我国这样的劳动力资源丰富大国， 扩大农业内部就业是缓解劳动力就业压力的有效途径，同时也是增加农民收 入的有效途径。调整农村经济结构、发展农村二、三产业、实现农业产业化 经营，可以扩大农村经济中劳动力的需求量。如表1 - 1 所示，农村人口大都 集中在农林牧渔等农业生产领域，农业在吸纳劳动力方面具有其他部门无法 比拟的优势。随着农村非农经济的发展，工业、建筑业和服务业等部门也吸 纳了大量了劳动力，对于提高农民收入、优化农村经济结构具有重要意义。 改革开放以来，农民收入呈逐年增长态势，但农民收入中来自农业生产的收 入贡献不断下降，而且，这个趋势还在继续。同时，农业为国民经济的发展 提供原材料，通过农业部门的生产要素向非农部门的转移，从而推动非农部 门的发展。 7 我国涉农税收政策研究 表l l 乡村从业人员( 年底数) 单位：万人 交通运输、仓储及邮批发零售及 年份 农林牧渔业 工业建筑业 电通信业餐饮业 1 9 8 53 0 3 5 1 52 7 4 1 o1 1 3 0 14 3 4 14 6 2 6 1 9 9 03 3 3 3 6 43 2 2 8 71 5 2 2 86 5 5 07 2 2 8 1 9 9 33 3 2 5 8 23 6 5 9 01 8 8 6 87 9 9 99 4 8 8 1 9 9 53 2 3 3 4 53 9 7 0 72 2 0 3 69 8 3 01 1 7 0 4 1 9 9 73 2 6 7 7 94 0 3 1 32 3 7 3 71 0 5 9 01 3 8 6 8 2 0 0 03 2 7 9 7 54 0 1 8 62 6 9 1 71 1 7 0 61 7 5 1 8 2 0 0 l3 2 4 5 1 o4 2 9 6 02 7 9 7 41 2 0 5 41 8 6 4 8 2 0 0 23 1 9 9 0 64 5 0 5 62 9 5 9 01 2 5 9 11 9 9 6 8 2 0 0 33 1 2 5 9 64 9 3 7 13 2 0 1 11 3 2 8 72 0 5 9 2 2 0 0 43 0 5 9 6 05 4 3 8 93 3 8 0 51 4 7 5 92 0 7 6 1 2 0 0 52 9 9 7 5 5 6 0 1 1 5 3 6 5 3 2 1 5 6 7 32 9 3 7 7 资料来源：国家统计局、国家科学技术委员会编，中国统计年鉴( 2 0 0 6 ) ，中国统 计出版社，北京，2 0 0 6 年 4 社会功能 对于农村人口密集、农村地区缺乏社会福利保障体系的许多发展中国家， 农业具有替代社会福利保障的功能。在这些国家，农业是农民生活的重要保 障。我国农村目前商品率低，农业活动为大多数农民提供基本的生活、医疗、 教育保障，农村传统生活方式为农村老年人提供养老保障。随着我国农村社 会福利保障体制的建立，农业的这一功能将逐步淡化。此外，农业还为农村 居民提供生活和社交场所，有助于农村生活模式的维持。 5 文化功能和提供农业景观功能 农业生产活动和农村生活紧密相连，文化和传统根植于农村生活，从而 形成了具有地方色彩的农村文化和传统。不同地区由于气候、地理位置的不 同，形成特色的农业景观。随着社会经济的发展，我国农业在继承传统文化 和提供农业景观方面的非商品产出价值将日趋显著。 ( 二) 农业对国民经济发展的贡献 1 农业对国民经济发展的产品贡献 产品贡献是指农业部门生产的产品对增加国内生产总值产生的作用。农 业生产是国内生产总值的重要组成部分，农业生产的增加，国内生产总值相 应增加。农业部门生产总值与国内生产总值的比重表示农业对国内生产总值 8 第一部分我国发展农业的必要性和可行性分析 的相对贡献。我国农业对国民经济总量贡献呈不断增大的趋势，而相对贡献 呈减小的态势，由1 9 8 5 年的2 8 4 、1 9 9 0 年的2 0 5 、2 0 0 0 年的1 6 4 一直 下降到2 0 0 6 年的1 1 8 9 护。 2 农业对国民经济发展的要素贡献 要素贡献是指农业部门的生产要素向非农产业部门转移，包括劳动、资 本和土地三种要素。随着社会生产的发展，农业劳动力向非农产业部门转移， 为非农产业部门提供最基本的生产要素，促进工业第三产业的发展和城市化 进程。同时农业是工业化资本的重要来源，通过工农产品价格的剪刀差，从 农业中获得资本。 3 农业对国民经济发展的市场贡献 一方面，农民作为买者购买生活用品和种子、化肥、农用机械等农业投 入品。农民购买这些工业品扩大了工业品的市场，也刺激了工业的发展。另 一方面，农民在市场上把农产品卖给非农产业部门。随着农业生产水平和商 品化程度的提高，农产品的销售规模越来越大。 4 农业对国民经济发展的外汇贡献 农业通过农产品的出口，为国家赚取外汇。一些发展中国家，出口特色 的农副产品为本国赚取了大量的外汇，利用这些外汇进口先进的技术和设备 发展本国的工业。随着国民经济发展水平的提高，农业的这一贡献的重要性 不断降低。 二、我国发展农业的必要性分析 ( 一) 农业自身存在弱点 农业对自然有较大的依赖性，受土壤、光热和水资源等自然条件的制约， 农业项目建设很大程度上受干旱、水涝、虫灾、疫病等因素影响。由于受自 然条件的制约，农业生产表现出较强的地域性。农业建设项目必须顺应农业 生产的区域分布规律，统一布局，分散建设，且多与广大农民的切身利益相 9 我国涉农税收政策研究 关。农业项目包括为广大农村生产发展服务的各类农业服务体系，为农业生 产服务的各种农用基础设施，为确保农业资源永续利用、实现农业可持续高 效发展而建设的项目。政府投资的农业项目更多体现在为农村经济发展服务， 具有公益性、引导示范性强等特征，建成后可以获得比较大的社会效益，但 项目本身不能快速产生直接的、明显的经济回报。 ( 二) 城乡差距不断加大，形势严峻 总的来看，农民收入一直很低，而且农民收入增长态势很不平稳。进入 2 0 世纪9 0 年代以后，农民收入增长速度放慢，而城市居民收入增长速度却不 断加快，进一步加大了城乡居民收入的差距，如表1 - 2 和图l l 所示。当今世 界上大多数城乡居民收入差距都比较小，我国是城乡居民收入差距比例超过2 的极少数国家之一。城乡差距不仅表现在收入水平，而且表现在财产水平差 距和居民消费水平差距。随着城乡收入差距加大，消费差距也逐渐拉大。2 0 0 6 年，农村居民家庭恩格尔系数( 即居民家庭食品消费支出占家庭消费总 支出的比重) 是4 3 ，城镇居民家庭恩格尔系数为3 5 8 圆。农民消费占 g d p 的比重逐渐下降，农民的消费份额与农村人口占全国人1 ：3 的比例很不相 称。近年来，农产品的价格虽有回升，但是生产资料的价格也在上涨，这就 造成了农民增收的困难。 表l - 2城乡居民收入水平和名义差距 年份农村居民人均纯收入城镇居民人均可支配收入城乡居民收入名义比例 ( 元)( 元)( 农民为1 ) 1 9 7 8 1 3 3 6 3 4 3 42 5 7 1 9 8 01 9 1 3 4 7 7 62 5 0 1 9 9 06 8 6 31 5 1 0 22 2 0 1 9 9 51 5 7 7 74 2 8 3 0 2 7 l 2 0 0 02 2 5 3 46 2 8 0 0 2 7 9 2 0 0 12 3 6 6 46 8 5 9 6 2 9 0 2 0 0 22 4 7 5 6 7 7 0 2 83 1 1 2 0 0 32 6 2 2 28 4 7 2 2 3 2 3 洲2 9 3 6 4 9 4 2 1 63 2 l 2 0 0 53 2 5 4 91 0 4 9 3 0 3 2 2 2 0 0 63 5 8 7 1 1 7 5 93 2 8 公告 第一部分我国发展农业的必要性和可行性分析 图l 一1 城乡居民收入对比 ( 三) 农村产业结构不合理，非农产业发展缓慢 从产业结构上看，我国已由农业国转变为中度工业化国家。现在，我国 农业劳动力仍然太多，约占社会从业人员总数的5 0 左右，在农村，7 0 的 劳动力拥挤在农业领域，农业收入仍占农民收入的一半以上。农业劳动力占 社会就业人员总数比例过大，是我国与世界其他国家就业结构相比最大的结 构偏差。改革开放后，农村非农产业的发展主要体现在乡镇企业的蓬勃发展。 但是乡镇企业往往规模小、管理水平不高，而且营销方法也不适应市场竞争 的要求。 ( 四) 公共资源配制失衡，损害社会公平 城乡科学文化素质和教育水平之间的差距扩大。长期以来，农村基础教 育状况一直落后，中央对农村基础教育投资一直严重不足，全社会教育投资 中城市约占3 4 ，农村只占l ，4 。全国统一实行九年义务教育，但是农村中小 学的入学率远低于城镇，同时，农村学生的辍学率高于城市。目前，城镇居 民享受的住房、物价等各种补贴以及医疗保险、失业保险、最低收入保障等 各种社会保险绝大多数农民不能享受。城乡医疗水平的差距也不断加大，国 家医疗卫生投入过分向城市倾斜，据有关资料统计，7 0 的农村人1 ：3 只享有 2 0 的卫生资源配置。 我国涉农税收政策研究 三、我国发展农业的可行性分析 ( 一) 农业生产全面发展，农村经济快速增长 1 农业综合生产能力显著提高，农业科技取得了历史性进步 经过几十年努力，中国粮食和绝大多数农产品生产能力大幅度提高，许 多主要农产品总产量跃居世界前列，粮食总产量由1 9 4 9 年的1 1 3 1 8 万吨迅速 增加到1 9 9 3 年的4 5 0 0 0 万吨，2 0 0 6 年高达4 9 7 6 4 万吨 ，农产品有效供给幅 度增加，基本保证了人口增长和经济发展对基本农产品的需要。我国农业科 技实力不断增强，技术升级使得我国农业耕地技术装备和劳动力技术装备快 速提高，通过增加现代生产要素，农业技术与生产条件得n t 明显改善。 2 打破传统农业的单一生产结构，农业产业结构不断优化 种植业结构由以粮食作物向经济作物、饲料作物全面发展；农业内部结 构由以种植业为主转变为种植业和林牧渔业共同发展；农村经济结构由以农 业为主转变为农业与非农产业协调发展。农业生产已经呈现出种植、养殖、 经济作物、蔬菜瓜果等多样发展的态势，农业的区域比较优势和规模优势逐 步得到发挥固。 3 农村经济结构逐步优化，商品化程度有了明显的提高 乡镇企业和小城镇的快速发展，缓解了农村剩余劳动力的就业压力，推 动了农村经济结构的调整和优化，促使农民收入提高，农民生活有了很大的 改善目前。目前，乡镇企业产值占农村社会总产值的2 ，3 。乡镇企业的快速发 展，既带动了小城镇的发展，又推动了农村工业化，农业现代化进程。 ( 二) 国民经济快速增长，工业经济整体实力增强，为农业发展提供物 质基础 “十五”时期，国民经济实现了持续平稳快速发展。国内生产总值由2 0 0 0 年的9 9 2 1 5 亿元上升到2 0 0 6 年的2 0 9 4 0 7 亿元，人均g d p 首次超过2 0 0 0 美 元。沿海地区的人均g d p 更高，在东部沿海省市，人均g d p 甚至超过全国 平均水平一倍以上。工业生产规模逐步扩大，效益不断提高，实现平稳增长。 1 2 第一部分我国发展农业的必要性和可行性分析 我国经济进入了以重化工业为主导的经济增长期，工业生产得到了较快发展。 2 0 0 6 年工业增加值达到9 0 3 5 1 亿元 ，比2 0 0 0 年增加5 0 3 1 7 亿元。工业经济 效益稳定增长，在工业生产保持较快增长的同时，经济运行质量和效益也明 显提高。工业结构调整取得突破性发展，高技术产业体系初步形成。一是重 工业比重继续提高，重化工业特点比较明显。二是煤电油运得到加强，对工 业经济的瓶颈制约减弱 。国家积极发展高新技术产业，较为完整的高技术产 业体系初步形成。 ( 三) 国家财政收入快速增长为发展农业提供财力保障 随着国民经济快速增长，我国财政收入增长迅速，从而使国家财力不断 增强。至2 0 0 6 年取消农业税以前，农业税收入占税收收入比重不断下降。农 业在g d p 中比重不断下降，农村经济中的弊端不断暴露，农民生活水平提高 困难，这些问题成为政府工作重点所在。目前，政府加大对农业生产、农村 经济的财政扶植力度，包括加强农村基础设施、农村公共事业的建设，给涉 农企业一定的税收优惠政等措施。 ( 四) 第三产业迅猛发展对农业的发展起到了积极的推动作用 近年来，第三产业发展势头强劲，对农业的发展起到了重要的辐射带动 作用。商贸、餐饮、仓储、运输等传统产业在改造升级中稳步发展，以科教 文卫体为主要内容的高新技术产业、现代服务业和金融保险业逐步成为第三 产业加速发展的重要力量。农民家庭经营收入中，从第三产业获得的收入成 为农民收入的重要来源。大力发展第三产业，能够增加对农村剩余劳动力的 吸纳。第三产业在吸纳劳动力就业方面具有第一、二产业不能比拟的优势， 主要表现为第三产业对就业人员素质要求弹性大，吸纳的就业人数多，发展 所需的投资少。蓬勃发展的第三产业，对推进城镇化、促进农村经济发展和 社会繁荣起到了重要作用。随着小城镇发展，小城镇连接大中城市和广大农 村的桥梁作用日益加强，从而促进农产品交易市场、农村资金市场及肥料和 农药等农用产品市场的建立和发展。 我国涉农税收政策研究 本部分注释： o 国家统计局，中华人民共和国2 0 0 6 年国民经济和社会发展统计公报， 网站，2 0 0 7 年2 月2 8 日 。国家统计局，中华人民共和国2 0 0 6 年国民经济和社会发展统计公报， 网站，2 0 0 7 年2 月2 8 日 。国家统计局，中华人民共和国2 0 0 6 年国民经济和社会发展统计公报， 网站，2 0 0 7 年2 月2 8 日 国家统计局 国家统计局 国家统计