商品流通企业习题含答案.doc

1. 批发企业商品购进、进货退出及购进商品退补价的核算 A.大连鞋帽公司 12月份发生下列经济业务(1 1日, 业务部门转来大连制帽厂开来的增值税专用发票, 开 列童帽 375箱,每箱 300元,货款共计 112 500元,增值税额 19 125元,并收到自行填制的收货单(结算联 467号,经审核无误,当 即签发转账支票付讫。借:材料采购大连制帽厂 112 500应交税费应交增值税(进项 19 215贷:银行存款 131 625(2 3日, 向大连运动鞋厂订购 26公分运动鞋 5000双, 每双 37.5元, 合同规定先预付货款的 30%, 15天后交货时, 再支付 70%。 今签 发转账支票,预付大连运动鞋厂运动鞋货款 56 250元。借:预付账款大连运动鞋厂 56 250贷:银行存款 56250(3 4日,储运部门转来收货单(入库联 467号,向大连制帽 厂购进的童帽 350箱, 每箱 200元, 已全部验收入库, 结转童帽的采 购成本。(3借:库存商品帽类 70 000贷:商品采购大连制帽厂 70 000(4 14日,银行转来厦门运动鞋厂托收凭证,附来增值税专用 发票(发票联 555号,开列 23公分运动鞋 2 000双,每双 30元,增 值税专用发票(发票联 556号,开列 25公分运动鞋 3 000双,每双 36元,全部货款共计 168 000元,增值税额 28 560元,运费 330元, 收到自行填制的收货单(结算联 470号、 471号,经审核无误,当 即承付。(4借:材料采购厦门运动鞋厂 168 000应交税费应交增值税(进项 28 583.1销售费用 309.6贷:银行存款 196 890(5 20日, 业务部门转来大连运动鞋厂开来的增值税专用发票, 开列 26公分运动鞋 5 000双,每双 37.5元,货款共计 187 500元,增 值税额 31 875元,并收到自行填制的收货单(结算联 472号,今 扣除已预付 30%的货款后, 签发转账支票, 付清其余 70%的货款及全 部增值税。(5借:材料采购 187 500应交税费应交增值税(进项 31 875贷:银行存款 163 125 预付账款大连运动鞋 56 250B 大连交电公司 4月份发生下列有关的经济业务:(1 7日, 开箱复验商品, 发现入库的华生牌台扇蓝字增值税专 用发票中有 30台质量不符合要求,每台 160元,与大连电扇厂联系 后同意退货,收到其退货的红字增值税专用发票,应退货款 4 800元, 增值税额 816元, 并收到业务部门转来的进货退出单 (结算联 011号。(1借:材料采购大连电扇厂 (4 800应交税费应交增值税(进项 (816贷:应收账款大连电扇厂 (5 616(2 8日,储运部门转来进货退出单(出库联 011号,将 30台 质量不符合要求的华生牌电扇退还厂方, 并收到对方退还货款及增 值税额的转账支票 5616元,存入银行。(2借:库存商品台扇类 (4 800贷:材料采购大连电扇厂 (4 800 借:银行存款 5 616贷:应收账款大连电扇厂 5 616(3 22日,储运部门转来收货单(入库联 235号,向光辉灯具 厂购进书写台灯 100箱, 每箱 205元, 已全部验收入库, 结转台灯的 采购成本。(3借:库存商品台灯类 20 500贷:材料采购光辉灯具厂 20 500(4 24日, 业务部门转来光辉灯具厂的更正增值税专用发票 248号,更正本月 22日发票错误,列明书写台灯,每箱应为 202元,应 退货款 300元,增值税额 51元。(4借:材料采购关辉灯具厂 300应交税费应交增值税(进项 51贷:应收账款光辉灯具厂 351借:库存商品台灯类 300贷:材料采购光辉灯具厂 300(5 26日, 收到光辉灯具厂转账支票一张, 金额 351元, 系付来 退价款及增值税额,转账支票已存入银行。(5借:银行存款 351贷:应收账款光辉灯具厂 351(6 29日,业务部门转来上海自行车厂增值税专用发票,开列 28式永久牌自行车 100辆,每辆 270元,货款共计 27 000元,增值税 额 4 590元,并收到自行填制的收货单 (结算联 236号,款项尚未 支付。(6借:材料采购上海自行车厂 27 000应交税费应交增值税(进项 4 590贷:应付账款上海自行车厂 31 590(7 30日, 业务部门转来上海自行车厂更正增值税专用发票 371号,更正本月 29日发票错误,列明 28式永久牌自行车每辆应为 272元,补收货款 200元,增值税额 34元,经审核无误,今连同前欠款 项一并以转账支票付讫。要求:编制会计分录。(7借:材料采购上海自行车厂 200应交税费应交增值税(进项 34应付账款上海自行车厂 31 590 贷:银行存款 31 824 借:库存商品自行车类 200 贷:材料采购 2002.批发企业直运商品销售的核算资料:大连百货公司 4月份发生下列经济业务:(1 8日, 银行转来杭州造纸厂托收凭证, 附来增值税专用发票 (发票联 111号, 开列白板纸 200令, 每令 250元, 货款共计 50000元,增值税额 8 500元,该商品已直接由铁路运给广州百货公司, 杭州至广州的运费 250元,经审核与合同相符,当即承付。(1借:商品采购杭州造纸厂 50 000应交税费应交增值税(进项 8 500应收账款广州百货 250贷:银行存款 58 750(2 10日,收到本公司驻杭州造纸厂采购员寄来增值税专用发 票(记账联 282号,商品已发往广州,该白版纸销售单价为 234元,货款共计 70 200元,增值税额 11 934元,当即连同垫付的 200元运费,一并向银行办妥托收手续。(2借:应收账款广州百货公司 82 334贷:主营业务收入纸类 70 200 应交税费应交增值税(销项 11 934 银行存款 200 借:主营业务成本纸类 50 000 贷:商品采购杭州制造厂 50 000(3 16日,银行转来购货单位承付货款的收账通知,其中天津 百货公司 54 720元,青岛百货公司 42 360元。(3借:银行存款 97 080贷:应收账款天津百货公司 54 720青岛百货公司 42 360(4 23日,银行转来杭州造纸厂托收凭证,附来增值税专用发 票 (发票联 142号, 开列白版纸 250令, 每令 220元, 货款共计 55 000元,增值税额 9 350元,该商品已直接发往西安百货公司,杭州至 西安的运费 400元。经审核与合同相符,予以承付。根据合同规定 运费由本企业负担 10%,购货方负担 90%。(4借:商品采购杭州造纸厂 55 000应交税费应交增值税(进项(9350+4 9352.8应收账款代垫运费【 400*(1-10%】 360销售费用运杂费【(400*10% *(1-7%】 37.2贷:银行存款 64 750要求:编制会计分录。3.零售企业商品购进及其发生短缺溢余的核算A 华联商厦 2月份发生下列经济业务:(1 8日, 银行转来盐城无线电厂托收凭证, 附来增值税专用发 票(发票联,开列海华牌收录机 150台,每台 420元,货款共计 63 000元,增值税额 10 710元,运费 120元,经审核无误,当即承付。(1借:商品采购盐城无线电厂 63 000应交税费应交增值税(进项税额 10 772销售费用运杂费 108贷:银行存款 73 830(2 12日, 盐城无线电厂发来海华牌收录机 150台, 附来增值税 专用发票(发货联,开列收录机货款 63000元,商品由电器柜组 验收,改收录机每台零售价为 600元。(2借:库存商品电器柜组 90 000贷:商品采购盐城无线电厂 63 000商品进销差价 27 000(3 18日,向大连五金公司购进商品一批,五金柜组验收后转 来收货单如下,结转商品采购成本。表 1 收货单 金额单位:元 品名 购进价 零售价单位 数量 单价 金额 单位 数量 单价 金额 指甲钳 10只 250 20 5000 只 2500 2.70 6750 单开刀 10把 180 22.2 3996 把 1800 3.00 5400 水果刀 10把 300 23 6900 把 3000 3.10 9300 (3借:库存商品五金柜 21 450贷:商品采购大连五金公司 15 896商品进销差价五金柜 5 554(4 20日,收到大连五金公司增值税专用发票,开列货款 23 884元,增值税额 4 053.48元,经查商品已入库,款项以商业承兑汇票付讫。 (4借:商品采购大连五金公司 23 884应交税费应交增值税(进项 4 053.48贷:应付票据大连五金公司 27 897.48 B 城南商厦 11月份发生下列经济业务:(1 1日,银行转来厦门服装公司托收凭证,附来增值税专用发票(发 票联 261号,开列牛仔裤 1000条,每条 56元,货款共计 56 000元,增值税 额 9520元,运费 200元,经审核无误,当即承付。(1借:商品采购厦门服装公司 56 000应交税费应交增值税(进项(9520+20 9 540销售费用运杂费【 200*(1-10%】 180贷:银行存款 65 720(2 6日,厦门服装公司发来牛仔裤,附来增值税专用发票(发货联 261号,牛仔裤已由服装柜组验收,实收 980条,短缺 20条,服装柜组送来 商品购进短缺报告单,原因待查。结转牛仔裤的采购成本,牛仔裤每条零 售价为 80元。(2借:库存商品服装柜组 78 400贷:商品采购厦门服装公司 54 880商品进销差价服装柜组 23 520借:待处理财产损溢待处理流动资产损溢 1 120贷:商品采购厦门服装公司 1 120(3 10日,银行转来大泽果品公司托收凭证,附来增值税专用发票(发 票联 413号,开列红枣 2 000千克,每千克 9元,货款共计 18 000元,增值 税 3 060元,运费 200元,经查验与合同相符,当即承付。(3借:商品采购大泽果品公司 18 000应交税费应交增值税(进项(3060+20 3 080销售费用运杂费【 200*(1-10%】 180贷:银行存款 21 260(4 15日, 大泽果品公司发来红枣, 附来增值税专用发票 (发货联 413号。红枣由食品柜组验收,实收 2 100千克,溢余 100千克,食品柜组送来 商品购进溢余报告单,原因待查,结转红枣采购成本,红枣每千克零售价 为 15元。(4 借:库存商品食品柜组 31 500 贷:商品采购大洋果品公司 18 000 商品进销差价食品柜组 12 600 待处理财产损溢待处理流动资产损溢 900(5 22日, 云南制糖厂发来白砂糖, 附来增值税专用发票 (发货联 398号。白砂糖由烟糖柜组验收,实收 9 894千克,短缺 106千克。烟糖组送来 的商品购进短缺报告单,原因待查。结转白砂糖采购成本,白砂糖每千克 零售价 4.40元。进价每千克 3.20元。(5借:库存商品烟糖柜组 43 533.6贷:商品采购云南制糖厂 31 660.8商品进销差价烟糖柜组 11 872.8借:待处理财产损益待处理流动资产损溢 339.2贷:商品采购云南制糖厂 339.2(6 27日,今查明 6日短缺牛仔裤 20条是提货人员失职所造成,经领导 审批决定其中 25%责成提货人员赔偿,其余 75%作为企业损失。(6借 :其他应收款提货人员 280营业外支出 840贷:待处理财产损溢待处理流动资产损溢 1 120(7 29日, 今查明 15日溢余红枣 100千克中, 有 90千克是对方多发商品, 经联系后,同意作为购进,大泽果品公司已补来增值税专用发票;其余 10克是自然升溢,予以转账。(7借:商品采购大洋果品公司 810应交税费应交增值税(进项 137.7贷:应付账款大泽果品公司 947.7 借:待处理财产损溢待处理流动资产损溢 900贷:商品采购大泽果品公司 810销售费用商品损耗 90(8 30日,今查明 22日短缺的白砂糖中,有 100克是对方少发,联系后, 云南制糖厂决定不再补发商品,已开来红字专用发票作退货处理;其余 6千克时自然损耗,予以转账。借:商品采购云南制糖厂 320销售费用 19.2贷:待处理财产损溢待处理流动资产损溢 339.2要求:编制会计分录。4.零售企业商品销售成本和主营业务收入的调整A 新昌商厦 12月 31日有关账户余额如下:库存商品账户余额 329 600 受托代销商品账户余额 61 400 其中:百货柜组 123 400 其中:百货柜组 25 400 服装柜组 88 500 服装柜组 36 000 食品柜组 117 700主营业务收入账户余额 374 000 主营业务成本账户余额 374 000 其中:百货柜组 139 600 其中:百货柜组 139 600 服装柜组 121 200 服装柜组 121 200 食品柜组 113 200 食品柜组 113 200 商品进销差价账户余额 192 030其中:百货柜组 69 620服装柜组 61 868食品柜组 60 540B 各柜组商品的增值税税率均为 17%C 年末各营业柜组编制商品盘存表,分别计算出实际结存商品 (包括受托代销商品的购进金额,百货柜组为 112 752元,服装柜组为 93 045元,食品柜组为 86 918元。要求:(1根据资料 A 分别用综合差价率推算法和分柜组差价率推算 法调整商品销售成本。差价率 =192 030/(329 600+61 400+374 000 *100%=25.10%已销商品进销差价 =374 000*25.10%=93 874(元会计分录借:商品进销差价 93 874贷:主营业务成本 93 874用分柜组差价率推算法调整百货柜组差价率 =69620/(123400+25400+139600*100%=24.14%百货柜组应分摊的差价 =139600*24.14%=33699.44(元(余 35920.56 服装柜组差价率 =61868/(88500+36000+121200*100%=25.18%服装柜组应分摊的差价 =61868*25.18%=30518.16(元(余 31349.84 食品柜组差价率 =60542/(117700+113200+230900*100%=26.22%食品柜组应分摊的差价 =60542*26.22%=29681.04(余 30860.96借:商品进销差价百货柜组 33699.44服装柜组 30518.16食品柜组 29681.04贷:主营业务成本百货柜组 33699.44 服装柜组 30518.16 食品柜组 29681.04(2根据资料 A 、 B 调整本月主营业务收入。 (2调整商品销售收入百货柜组调整销售额 =139600/(1+17%=119316.23(元 百货柜组销项税额 =139600-119316.23=20283.77(元 服装柜组调整销售额 =121200/(1+17% =103589.74(元 服装柜组销项税额 =121200-103589.74=17610.26(元 食品柜组销售额 =113200/(1+17% =96752.14(元 食品柜组销项税额 =113200-96752.14=16447.86(元借:主营业务收入百货柜组 20283.77服装柜组 17610.26食品柜组 16447.86贷:应交税费应交增值税(销项 54341.89(3根据资料 A 、 C 按分组差价率调整商品销售成本。 百货柜组期末商品进销差价 =123400+25400-112752=36048(元 百货柜组已销商品进销差价 =69620-36048=33572(元服装柜组期末商品进销差价 =88500+36000-93045=31455(元 服装柜组已销商品进销差价 =61868-31455=30413(元食品柜组期末商品进销差价 =117700-86918=30782(元食品柜组已销商品进销差价 =60540-30782=29758(元借:商品进销差价百货柜组 33572服装柜组 30413食品柜组 29758贷:主营业务成本百货柜组 33572服装柜组 30413食品柜组 29758答案:1.A(1借:材料采购大连制帽厂 112 500应交税费应交增值税(进项 19 215贷:银行存款 131 625 (2借:预付账款大连运动鞋厂 56 250贷:银行存款 52 650 (3借:库存商品帽类 70 000贷:商品采购大连制帽厂 70 000 (4借:材料采购厦门运动鞋厂 168 000应交税费应交增值税(进项 28 593营业费用 297贷:银行存款 196 890 (5借:材料采购 187 500贷:银行存款 131 250 预付账款大连运动鞋 56 250 借:应交税费应交增值税(进项 31 875 贷:银行存款 31 875B (1借:材料采购大连电扇厂 4 800 应交税费应交增值税(进项 816贷:应收账款大连电扇厂 5 616 (2借:库存商品台扇类 4 800贷:材料采购大连电扇厂 4 800 借:银行存款 5 616贷:应收账款大连电扇厂 5 616 (3借:库存商品台灯类 20 500贷:材料采购光辉灯具厂 20 500 (4借:材料采购关辉灯具厂 300应交税费应交增值税(进项 51贷:应收账款光辉灯具厂 351 借:库存商品台灯类 300贷:材料采购光辉灯具厂 300 (5借:银行存款 351贷:应收账款光辉灯具厂 351 (6借:材料采购上海自行车厂 27 000应交税费应交增值税(进项 4 590贷:应付账款上海自行车厂 31 590 (7借:材料采购上海自行车厂 200应交税费应交增值税(进项 34应付账款上海自行车厂 31 590 贷:银行存款 31 824借:库存商品自行车类 200 贷:材料采购 2002.批发企业直运商品销售的核算(1借:商品采购杭州造纸厂 50 000应交税费应交增值税(进项 8 500应收账款代垫运费 250贷:银行存款 58 750 (2借:应收账款广州百货公司 82 334贷:主营业务收入纸类 70 200 应交税费应交增值税(销项 11 954 应收账款代垫运费 180 借:主营业务成本纸类 50 000贷:商品采购杭州制造厂 50 000 (3借:银行存款 97 080贷:应收账款天津百货公司 54 720 青岛百货公司 42 360 (4借:商品采购杭州造纸厂 55 000 应交税费应交增值税(进项(9350+4 9354应收账款代垫运费【 400*(1-10%】 360销售费用运杂费【(400*10% *(1-10%】 36贷:银行存款 64 7503.A (1借:商品采购盐城无线电厂 63 000应交税费应交增值税(进项税额 10 772销售费用运杂费 108贷:银行存款 73 830(2借:库存商品电器柜组 90 000贷:商品采购盐城无线电厂 63 000 商品进销差价 27 000 (3借:库存商品五金柜 21 450贷:商品采购大连五金公司 15 896 商品进销差价五金柜 5 554 (4借:商品采购大连五金公司 23 884应交税费应交增值税(进项 4 053.48贷:应付票据大连五金公司 27 897.48 B (1借:商品采购厦门服装公司 56 000 应交税费应交增值税(进项(9520+20 9 540 销售费用运杂费【 200*(1-10%】 180贷:银行存款 78 400 (2借:库存商品服装柜组 78 400贷:商品采购厦门服装公司 54 880 商品进销差价服装柜组 23 520 借:待处理财产损溢待处理流动资产损溢 1 120贷:商品采购厦门服装公司 1 120 (3借:商品采购大泽果品公司 18 000 应交税费应交增值税(进项(3060+20 3 080 销售费用运杂费【 200*(1-10%】 180 贷:银行存款 21 260 (4借:库存商品食品柜组 31 500 贷:商品采购大洋果品公司 18 000 商品进销差价食品柜组 12 600 待处理财产损溢待处理流动资产损溢 900 (5借:库存商品烟糖柜组 43 533.6 贷:商品采购云南制糖厂 31 660.8商品进销差价烟糖柜组 11 872.8借:待处理财产损益待处理流动资产损溢 339.2贷： 商品采购云南制糖厂 （6）借:其他应收款提货人员 营业外支出 280 840 399.2 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 （7）借：商品采购大洋果品公司 应交税费应交增值税（进项） 贷：应付账款大泽果品公司 810 1 120 137.7 947.7 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 900 贷：商品采购大泽果品公司 销售费用商品损耗 （8）借：商品采购云南制糖厂 销售费用 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 339.2 4.零售企业商品销售成本和主营业务收入的调整 （1）用综合差价率推算法调整 差价率=192 030/（329 600+61 400+374 000）*100%=25.10% 已销商品进销差价=374 000*25.10%=93 874（元） 会计分录 320 19.2 810 90 借：商品进销差价 贷：主营业务成本 （2）用分柜组差价率推算法调整 93 874 93 874 百货柜组差价率=69620/(123