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合并会计报表抵销分录长期股权投资成本法调整为权益法（字公司实现赢利并分配股利的情况）1、投资第一年按照权益珐核算借：长期股权投资 （子公司净利润*持股比例）贷：投资收益 （子公司净利润*持股比例）借：应收股利 （子公司分配利润*持股比例）贷：长期股权投资 （子公司分配利润*持股比例）冲减原成本法的处理借：投资收益 （子公司分配利润*持股比例）贷：应收股利 （子公司分配利润*持股比例）2、以后年度调整以前年度的长期股权投资核算借：长期股权投资贷：未分配利润年初按照权益珐核算本年业务借：长期股权投资 （子公司净利润*持股比例）贷：投资收益 （子公司净利润*持股比例）借：应收股利 （子公司分配利润*持股比例）贷：长期股权投资 （子公司分配利润*持股比例）冲减本年原成本法的处理借：投资收益 （子公司分配利润*持股比例）贷：应收股利 （子公司分配利润*持股比例）一、股权投资与权益的抵销1、子公司所有者权益与母公司长期股权投资抵消借：实收资本资本公积盈余公积未分配利润商誉贷：长期股权投资少数股东权益2、子公司利润分配与母公司投资收益抵消借：投资收益少数股东收益未分配利润年初贷：提取盈余公积 对所有者的分配未分配利润年末3、应收股利与应付股利的抵销（按应收股利的金额）借：应付股利贷：应收股利二、内部存货交易的抵销1、期初存货包含的内部销售利润的抵销借：未分配利润年初贷：营业成本2、本期内部交易的收入与成本的抵销借：营业收入贷：营业成本3、期末存货包含的内部销售利润的抵销借：营业成本贷：存货三、内部债权债务的抵销1、内部债权与内部债务的抵销借：应付账款贷：应收账款借：应付票据贷：应收票据2、坏帐准备的调整 期初内部应收帐款计提的坏帐准备的抵消借：应收账款坏账准备贷：未分配利润年初期末内部应收帐款大于期初借：应收账款坏账准备贷：资产减值损失期末内部应收帐款小于期初借：资产减值损失贷：应收账款坏账准备3、债券投资与发行债券的抵销借：应付债券贷：持有至到期投资/可供出售金融资产4、本年投资收益与利息费用的抵销借：投资收益贷：财务费用四、内部固定资产交易的抵销1、交易当年借：营业收入贷：营业成本固定资产原价借：固定资产累计折旧贷：管理费用2、以后各期借：未分配利润年初贷：固定资产原价借：固定资产累计折旧贷：未分配利润年初借：固定资产累计折旧贷：管理费用3、清算期借：未分配利润年初
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