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青岛市国税收入与经济增长相关性研究 葡晏 税收与经济增长的相关性问题虽然是一个古老的话题，但不同的时代、不同 的区域税收与经济增长的相关性却表现出不同的特征。近年来，青岛市建立了以 发展为动力、以效益为导向的财源建设支持体系，税收收入步入快速增长的新时 期。但随着经济发展水平的提高，税收增长缺乏稳定性。因而青岛市如何建立长 效的财政收入增长机制成为振兴地方财政的政策着力点。论文以国税收入与经济 增长的相关性为研究对象，发现二者之间的内在关联机理，归纳二者之间相关性 在青岛的特殊表象，为青岛市培植潜在税源、产生“税收连锁效应”战略决策提 供理论依据与价值参考。 论文主要包括以下四部分内容： 基于研究主题的需要，首先系统梳理了亚当斯密、凯恩斯学派供给学派的 税收与经济增长理论，归纳了税收收入和经济增长的内在关联关系，并借助于税 收乘数模型、新古典经济增长模型阐释了税收和经济增长之间的相关性。 青岛市国税收入和经济增长相关性的实证研究表明，青岛市国税收入与经济 增长基本上是协调的：( 1 ) 税收增长的机制是合理的；( 2 ) 国税收入的增长与第 二、第三产业的增长密切相关，特别是国税收入的增长与第三产业的增长高度相 关；( 3 ) 从弹性指标来看，国税收入增长速度滞后于经济增长的速度；( 4 ) 从宏 观税负的角度来看，青岛市宏观税负水平表现出不稳定趋势，但是其波动尚未损 害经济增长的稳定性。 实证研究还表明，随着政策环境等因素的变化，青岛市在提高国税收入以及 促进经济增长的过程中也逐渐暴露出一些亟待解决的问题，这些问题在一定程度 上影响了经济增长的稳定性，并进而阻碍了国税收入的稳定增长：税收弹性反映 出的税制结构不合理、宏观税负折射出的公共财政缺位、税收征管水平相对滞后、 经济增长指标以及产业结构存在的问题等。上述问题的存在对青岛市经济持续健 康发展以及国税收入的稳定增长产生消极影响。 基于此，论文进一步提出了充分发挥税收对经济的促进作用、保证经济税源 增长的持续性、完善相关法规政策、促进税收与经济协调发展等发展财源经济， 促进青岛市国税收入稳定增长的对策。 关键词：国税收入；经济增长；相关性；税收弹性；宏观税负 4 c o rr ela tio nr e s e a r c hb e t w e e nt a xr e v e n u ea n de c o n o mic g r o w t h inqin g d a o a b s t r a c t t h er e l e v a n c eo ft a xr e v e n u ea n de c o n o m i cg r o w t hi sa l lo l dt o p i c ，b u ti ts h o w s d i f f e r e n tc h a r a c t e r i s t i c sw h e ni ta td i f f e r e n tt i m e so ri nd i f f e r e n ta r e a s i nr e c e n ty e a r s ， as u p p o r ts y s t e mo ff i n a n c i a lr e s o u r c e sc o n s t r u c t i o nh a sb e e nb u i l ti nq i n g d a ow h i c h m a k e st h ed e v e l o p m e n ta st h ed r i v i n gf o r c ea n dt h eb e n e f i ta st h eg u i d e ，t h e nt h et a x r e v e n u ee n t e r e dan e wp e r i o do fr a p i dg r o w t h b u tw i t ht h ei n c r e a s ei nt h el e v e lo f e c o n o m i cd e v e l o p m e n tt h e r e sa1 a c ko fs t a b i l i t yo ft a xr e v e n u eg r o w t h s o1 1 0 wt 0 b u i l dal o n g t e r mr e v e n u eg r o w t hm e c h a n i s mh a sb e e nf o c u so ft h ep o l i c yt h a tc a l l r e v i t a l i z el o c a lf i n a n c e t h j sp a p e rc h o o s et h er e l e v a n c eo ft a xr e v e n u ea n de c o n o m i c g r o w t ha st h eo b j e c to fs t u d yt r yt of i n dt h ei n t r i n s i cr e l a t i o n sb e t w e e nt h e ma n d g e n e r a l i z et h es p e c i a lp e r f o r m a n c ei nq i n g d a o ，s oa st op r o v i d et h e o r e t i c a lb a s i sa n d r e f e r e n c ev a u l ef o rq i n g d a ot oc u l t i v a t ep o t e n t i a ls o u r c e sa n dm a k e k n o c k o ne f f e c t o nr e v e n u e ”s t r a t e g i cd e c i s i o n m a k i n g t 1 1 i sp a p e rm a i n l yi n c l u d e st h ef 0 1 1 0 w i n gf o u rp a r t s ： b a s e do nt h en e e d so ft h ec e n t r a lt h e m eo ft h i sr e s e a r c h ，f i r s ts y s t e m a t i c a l l y c a r d i n gt h et h e o r i e so fa d a ms m i t ha n dc a i m ss c h o o ls u p p l yw h i c hr e g a r d i n gt h e t a xa n d e c o n o m i c g r o w t h ，g e n e r a l i z e t h ei n t r i n s i cr e l a t i o n sb e t w e e nt h e m ，a n d e l a b o r a t et h er e l e v a n c eo ft a xr e v e n u ea n de c o n o m i cg r o w t hw i l t ht h eh e l po ft a x m u l t i p l i e rm o d e la n dn e o c l a s s i c a le c o n o m i cg r o w t hm o d e l t h ee m p i r i c a lr e s e a r c ho nc o r r e l a t i o nb e t w e e nn a t i o n a lt a xr e v e n u ea n d e c o n o m i cg r o w t hi nq i n g d a os h o w st h a ti tb a s i c a l l yc o o r d i n a t eb e t w e e nt h e m ：( 1 ) t h e m e c h a n i s mf o rr e v e n u eg r o w t hi sr e a s o n a b l e ；( 2 ) t h eg r o w t ho fn a t i o n a lt a xi sc l o s e l y r e l a t e dt ot h eg r o w t ho fs e c o n d a r yi n d u s t r ya n dt e r t i a r yi n d u s t r y ，i np a r t i c u l a rt h e r e sa h i g t f l y r e l e v a n to fn a t i o n a lt a xa n dt e r t i a r yi n d u s t r y ；( 3 ) f r o mt h ei n d i c a t o r o f f l e x i b i l i t y ，t h er a t eo ft a xg r o w t hl a g sb e h i n de c o n o m i cg r o w t h ；( 4 ) m a c r o - t a xb u r d e n i sn o ts t a b l ei nq i n g d a o ，b u ti t sf l u c t u a t i o nh a sn o te f f e c tt h es t a b i l i t yo f e c o n o m i c g r o w t h f r o mt h ee m p i r i c a lr e s e a r c hw ea l s oc a ns e ew i t ht h ec h a n g eo ff a c t o r ss u c ha s t h ep o l i c ye n v i r o n m e n t ，t h e r ea r es o m ep r o b l e m si nu r g e n tn e e do fs o l u t i o ni nt h e p r o c e s st or a i s et h et a xr e v e n u e a n dp r o m o t ee c o n o m i cd e v e l o p m e n t ，w h i c he f f e c t t h e s t a b i l i t yo fe c o n o m i cg r o w t ha n di m p e d en a t i o n a lt a xr e v e n u e ：s u c h a st h et a xs y s t e m s t r u c t u r ei si r r a t i o n a l ，ar e f l e c t i o no ft h ep u b l i cf i n a n c i a lv a c a n tb ym a c r o t a xb u r d e 玛 t h el e v e lo ft a xc o l l e c t i o na n dm a n a g e m e n ti sl a g g i n gb e h i n d , e c o n o m i cg r o w t ht a r g e t a sw e l la st h ee x i s t e n c eo ft h ei n d u s t r i a ls t r u c t u r ea n ds oo n a n dt h eq u e s t i o n sw i n h a v ean e g a t i v ei m p a c to nt h es u s t a i n e da n dh e a l t h ye c o n o m i cd e v e l o p m e n ta n d s t e a d yg r o w t hi nt a xr e v e n u e b a s e do nt h i s ，s o m ec o u n t e r m e a s u r e sa r ep u tf o r w a r ds u c ha sa c c e l e r a t i n gt h e s t a b i l i t yo ft a xr e , v - e n u e sd e v e l o p m e n tt op r o m o t ee c o n o m i cg r o w t h ，s p e e d i n gu pt h e d e v e l o p m e n ta n ds t a b i l i t yo fe c o n o m yt o e n s u r ee c o n o m i cr e s o u r c e sg r o w t ha n d i m p r o v i n gr e g u l a t i o n sa n dp o l i c i e st op r o m o t et h ec o o r d i n a t e dd e v e l o p m e n to ft a x r e v e n u e sa n dt h ed e v e l o p m e n to ft h ee c o n o m yt od e v e l o pt a x - p r o d u c e de c o n o m yi n o r d e rt oi n c r e a s et a xr e v e n u ei nq i n g d a o k e y w o r d s ：t a xr e v e n u e ，e c o n o m i cg r o w t h ，r e l e v a n c e ，t a xf l e x i b i l i t y ， m a c r o t a xb u r d e n 6 独创声明 本人声明所呈交的学位论文是本人在导师指导下进行的研究工作及取得的 研究成果。据我所知，除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文中不包含其 他人已经发表或撰写过的研究成果， 也不包含未获得一 注! 垫逡查墓丝盂垂挂别直盟数：奎拦亘窒或其他教育机构的学位或证书使 用过的材料。与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均已在论文中作了明 确的说明并表示谢意。 学位论文作者签叫虱守，叶蝴眦0 0 9 年4 月2p 学位论文版权使用授权书 本学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规定，有权保留并 向国家有关部门或机构送交论文的复印件和磁盘，允许论文被查阅和借阅。本人 授权学校可以将学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用 影印、缩印或扫描等复制手段保存、汇编学位论文。( 保密的学位论文在解密后 适用本授权书) 学位论文作者签名：t 虱畜1 ) t 签字日期：2 0 0 9 年4 月2 日 学位论文作者毕业后去向： 工作单青岛市国税局 通讯地址：青岛市东海西路5 1 号 2 一字：名午 签字日期：2 0 0 9 年4 月2 日 电话：1 3 9 6 3 9 3 3 9 1 7 邮编：2 6 6 0 0 1 青岛市国税收入与经济增长相关性研究 0 引言 o 1 论文研究的背景与研究目的 经济学自产生之日起，税收就以其在组织财政收入和调控经济中的重要地位 为经济学家所青睐。政府的宏观经济政策要达到四大目标，而其中经济增长是非 常重要的一个目标，经济增长主要是通过政府和个人消费、投资以及净出口的增 长来实现，而政府课税会对消费、投资以及净出口产生影响，从而对经济增长产 生影响。基于税收收入与经济增长之间的关系，古往今来，很多专家学者对二者 之间的关系进行研究。 税收收入与经济增长关系的理论体系是资产阶级在反对封建主义生产方式 的斗争中，由三位伟大的英国经济学家威廉配第、亚当斯密和大卫李嘉图 建立起来的。威廉配第的赋税思想主要包括以下三方面的内容：一是主张赋税 利益税。认为人民所纳赋税应按其在公共秩序中所享受的权益而定，即按国家对 其不动产及动产的保护而定；二是认为公平的赋税应以不危害人民生活为宜。赋 税是将一部分人民财富转移给政府，故政府的公共支出应尽量用于国内，作为货 币资本，促进国内工商业的发展；三是倾向于比例税制，认为比例税制是最公平 的。亚当斯密在国富论中把税赋看作是国家的最重要收入来源之一，主张 对地租、利润和利息征课租税。在此基础上提出了著名的税赋原则理论和税赋分 类理论，奠定了税赋理论的最初体系。大卫李嘉图认为，赋税是一个国家的土 地和劳动产品中由政府支配的部分，它最后总是由该国资本中或收入中支付。一 国资本可由增加生产或减少非生产性消费而增加，而赋税不是来自资本就出自收 入，不管其来源如何，总是削弱积累的能力。当政府因增加消费而要增加税收时， 如果所增税收直接来自资本，必减少投资基金；如来自收入，必减少积累或使社 会生活必需品和奢侈品的消费下降。其结论是，税收对于经济增长是有害的。 1 9 世纪末2 0 世纪初，德国经济学家阿道夫瓦格纳( a w a g n e r ) 提出了 有关财政政策、国民经济、社会公正和税务行政四个方面的9 项税收原则，又称 为四项九端原则。其中的国民经济原则是指国家征税应该考虑对国民经济的影 响，应尽可能有利于资本的形成，培养税源，促进国民经济的发展。首次明确的 将税收与国民经济的发展联系起来。 2 0 世纪3 0 年代西方国家经历了最严重的经济危机，由此引发了经济学说史 青岛市国税收入与经济增长相关性研究 上的“凯恩斯革命”。凯恩斯提出的“需求管理 即以财税手段对付经济危机， 税收在政府宏观经济调控中的作用开始得到重视。凯恩斯在通论中主张“国 家必须改变租税体系，限定利率以及其他方法，引导消费倾向 。 7 0 年代后期，西方发达资本主义国家出现了凯恩斯主义需求管理手段无法 解决的问题一“滞胀 ，于是供给学派也开始从“供给管理 方面刺激总产出， 鉴于税收对供给有很大的负效应，于是税收理论成为其研究核心，其代表人物罗 伯茨说：“货币政策首先相关继而降低通货膨胀，同时减税将创造流动性和对生 产的刺激，避免因货币供应速度放慢而导致的经济衰退。供应学派最主要的代 表人物拉弗所提出著名的“拉弗曲线”分析了高税率不仅不会使税收收入增加， 反而使税收收入减少，该学派进而提出“税收制动器效应”，认为税收会影响经 济增长中要素供给，当对新增收入的刺激不足以弥补这种负效应时，税收就不利 于经济增长。8 0 年代兴起的内生增长理论则认为，税收会永久降低经济的稳态 增长率。 宏观经济学是当今经济学研究的两个主要分支之一，其所关心的是整体的经 济行为，宏观经济政策有四大经济目标即经济增长、物价相关、充分就业和国际 收支平衡。从某种程度上讲，宏观经济学研究的最根本目标是经济增长，也就是 g d p 的增长。这个问题之所以重要，是因为“经济增长衡量着一个国家给居民提 供种类日益繁多的产品的能力的长期上升 。 作为一个处于实行市场经济体制初 级阶段的发展中大国，我国制定的2 1 世纪经济发展思路是到2 0 1 0 年，实现国民 生产总值比2 0 0 0 年翻一番，使人民的小康生活更加富裕，形成比较完善的社会 主义市场经济体制；再经过十年的努力，到建党一百周年时，使国民经济更加发 展，各项制度更加完善；到新中国成立一百周年时，基本上实现现代化，建成富 强、民主、文明的社会主义国家。要实现这一发展目标，我国的经济增长率要保 持在7 左右。因此，为了实现现代化并加入发达国家行列，我国在很长一段时 期内都要以促进经济增长作为首要的经济政策。在谋求经济发展的过程中，我国 必须有效地运用各种经济手段，以实现国民经济的持续、快速、健康增长。作为 。凯恩斯就业，利息与货币通论 m 商务印书馆，1 9 8 1 。3 2 1 。罗伯茨供应学派革命 m 上海译文出版社，1 9 8 7 ，9 7 。k u z n e t s ，s i m o n m o d e r ne c o n o m i cg r o w t h ：f i n d i n g sa n dr e f l e c t i o n s j a m e r i c a ne c o n o m i cr e v i e w ， 1 9 7 3 j2 4 7 2 5 8 2 青岛市国税收入与经济增长相关性研究 经济增长的重要影响因素和主要后果，税收收入的增长一直备受关注，其中税收 收入增长与经济增长的相互关系一直是理论界争议的主要问题之一。 在上述理论及实践的背景下，本文试图综合运用西方经济学、财政学、国家 税收以及计量经济学等学科的相关理论，从青岛市1 9 9 4 - 2 0 0 7 年的国税收入与 g d p 数据分析入手，利用回归模型，弹性分析等手段来对青岛市国税收入与经济 增长相关性进行研究，揭示出青岛市国税收入与经济增长相关性存在的问题，针 对所提出的问题，对青岛市发展财源经济，促进税收收入增长提出相关建议。 o 2 国内外研究现状与发展动态 o 2 1 国外研究现状与发展动态 税收与经济的关系问题是一个古老话题，是世界各国研究的热点。对税收与 经济增长关系的研究最早可追溯到威廉配第的税收思想，他曾指出，如果对从 事生产和贸易活动给社会增加物质财富的人征税，社会的财富就会减少；反之， 社会财富就会增加。“如果一个国家迫使那些还没有得到完全就业的人民从事生 产那些一向从国外进口的商品，或者通过对这些人征税的办法迫使这些人从事这 些商品的生产，我认为，这种赋税同样会使公共财富增加 。随后，亚当斯密 从保护资本主义经济自由发展的思想出发，认为税收源泉应来自每年新创造的收 入，而不应侵及资本，应当向不妨害资本的原始积累得的那些源泉征税才对。“个 人的私人收入，最终总是出于三个不同的源泉即地租、利润与工资。每种赋税， 归根结底，必定是由这三种税收源泉的这一种或那一种或无区别地由这三种收入 源泉共同支付的”。凯恩斯学派认为税收对经济产生负面的影响。供给学派提出 了著名的拉佛曲线，认为较高的税率不仅不能增加税收收入，反而会减少税收收 入。经济增长理论也认为税收至少会降低产出水平的路径和向稳态转型期间的经 济增长率。新古典增长理论认为，经济增长率只受到暂时性的影响，惟一永久性 的效应是人均产出的稳态水平下降。内生增长理论学派认为，永久提高税率会永 久降低经济稳态增长率。 国外关于税收收入与经济增长相关性的研究大致可以分为以下两方面： 1 税收收入与经济增长呈负相关关系 。威廉配第政治算术 m 商务印书馆，1 9 7 8 ，3 5 3 6 。亚当斯密国富论 m 商务印书馆，1 9 8 1 ，3 8 4 3 青岛市国税收入与经济增长相关性研究 g r i e s o n ( 1 9 8 0 ) 通过研究得出，税收的过快增长会阻碍经济的增长： m a r s d e n ( 1 9 8 3 ) 根据2 0 世纪7 0 年代的2 0 个国家数据，得出这样的结论，即 与高税率国家的经济增长相比，低税率国家的经济增长更快；r e y n o l d s ( 1 9 8 5 ) 利用分类和对比方法，揭示出边际税率与经济增长呈负相关；k o e s t e r 和 k o m e n d i ( 1 9 8 9 ) 利用6 3 个国家1 9 7 0 1 9 7 9 年数据，发现在考虑平均税率时，提高 边际税率对经济活动水平具有负影响；g r o s s m a n ( 1 9 8 7 ) ，p e d e n 和b r a d l e y ( 1 9 8 9 ) ， k i n g 和r e b e l o ( 1 9 9 0 ) 假定劳动供给无弹性和资本收益课税不扣除折旧，借助柯 布一道格拉斯生产函数，通过研究，得出若把所有税率提高1 0 ，则经济增长率 下降1 5 2 ，若把资本税率增加1 0 ，则经济增长率下降0 5 2 ；r e b e l o ( 1 9 9 1 ) 在以物质和人力资本为投入的两部门模型中，发现投资税率越高经济增长率越低， 提高所得税率会降低经济的长期增长率；p e d e n ( 1 9 9 1 ) 检验了美国1 9 2 9 - 1 9 8 6 年宏观生产率与税收的关系，发现政府支出占g d p 的比重在达到1 7 之前上升， 能够提高美国经济的生产率绩效，但超过1 7 将降低生产率的增长率； p l o s s e r o ( 1 9 9 2 ) 通过实证分析得出：2 4 个o e c d 国家1 9 6 0 - 1 9 8 9 年人均g d p 增长 率和收入及利润征税占g d p 比例二者之间的相关系数是一0 5 2 ，并且计算出平均 税率每提高0 0 5 个百分点，经济增长率就会降低0 4 个百分点；j o n e s 、m a n u e l l i ， r o s s i ( 1 9 9 3 ) 在k i n g 和r e b e l o 研究的基础上，假定劳动供给有弹性，人力资本 部门使用的人力资本不征税，市场商品生产部门的所有要素都征税，采用柯布一 道格拉斯生产函数，在其参数取值下，消除所有税收可分别使经济增长率提高 3 5 和8 3 个百分点；d e v e r e u x 和l o v e ( 1 9 9 4 ) 在一个两部门内生模型中表明， 飞o n a l deg r i e s o n t h e o r e ti c a la n a l y si sa n de m p i r i c a lm e a s u r e m e n to ft h ee f f e c to ft h ei n c o m e t a x j o u r n a lo fu r b a ne c o n o m i c ，1 9 8 0 ，1 2 ( 1 ) ：1 2 3 1 3 7 a r s d o nk l i n k sb e t w e e nt a x e sa n de c o n o m i cg r o w t h ：s o m ee m p i r i c a le v i d e n c e w o r l db a n ks t a f f w o r k i n gp a p e r s ，1 9 8 3 絮e y n o l d st c u r r e n ts o u r c eo fc o d e sa n db a s i cl e g i s l a t i o ni nj u r i s d i c t i o no ft h ew o r l d c o l u m b i a b u s i n e s sl a wr e v i e w 。1 9 8 5 ，3 7 ( 1 ) ：l 6 9 o e s t e rb k o m e n d ic t a x a t i o na g g r e g a t ea c t i v i t ya n de c o n o m i cg r o w t hc r o s sc o u n t r ye v i d e n c eo n s o m es u p p l ys i d eh y p o t h e s i s e c o n o m i ci n q u i r y 。1 9 8 9 ，3 7 ( 7 ) ：3 6 7 3 8 6 9 r e b e l os s t a t ea n dl o c a lt a xl e v e l sa n de c o n o m i cg r o w t h r e g i o n a lc o m p a r i s o n j o u r n a lo fu r b a n e c o n o m i c s ，1 9 9 1 。8 ( 3 ) ：1 2 3 1 3 7 印e d e n 。e d g a ra p r o d u c t i v i t yi nt h eu n i t e ds t a t e sa n di t sr e l a t i o n s h i pt og o v e r n m e n ta c t i v i t y ： a na a n l y s i so f5 7y e a r s ，1 9 2 9 1 9 8 6 p u b l i cc h o i c e ，1 9 9 1 ，v o l ，6 9 ，p p 1 5 3 。1 7 3 叩l o s s e rp p u b l i cp o l i c ya n de c o n o m i cg r o w t hd e v e l o p i n gn e o c l a s s i c a li m p l i c a t i o n j o u r n a lo f p o l i t i c a le c o n o m i c 。1 9 9 2 ，1 1 ( 5 ) ：1 2 6 。1 5 0 ”j o n e s ，l a r r ye b i a n u e l l i ，r o d o l f o 。e a n dr o s s i ，p e t e re o p t i m a lt a x a t i o ni nm o d e l so fe n d o g e n o u s g r o w t h j o u r n a lo fp o l i t i c a le c o n o m y ，1 9 9 3 ，v o l ，1 0 1 ，p p 4 8 5 。5 1 7 。d e v e r e u x ，m i c h a e lba n dl o v e ，d a v i dr t h ee f f e c t so ft a x a t i o ni nah 0 _ s e c t o rm o d e lo fe n d o g e n o u s 4 青岛市国税收入与经济增长相关性研究 增加资本所得税、工资税和消费税都降低了经济的平衡增长率；s c u l l e y ( 1 9 9 5 ) 以美国为例进行研究，结果表明，美国的税收水平与经济增长之间存在负相关关 系；s c h u k n e c h t 圆( 1 9 9 7 ) 通过研究1 7 个经合组织国家1 9 1 3 - 1 9 9 0 的政府支出模 式发现，政府服务的有效提供量存在一个上限，小政府通常比大政府更为有效。 这从另一个角度也可以说明税收过高不利于经济增长；w a s y l e n k o ( 1 9 9 9 ) 在区 域经济中分析税收的效应时，研究了美国州的总产出、总收入或增加值对州税收 的弹性，得出弹性值为负，即税收收入与总产出之间呈负相关关系；k a r r a s 固 ( 2 0 0 3 ) 利用1 1 个经合组织国家1 9 6 0 1 9 9 2 年的数据，对税率和人均真实g d p 增长率之间的关系惊醒了实证研究，结果发现若提高税率1 个百分点，最初是使 人均真实g d p 下降0 6 一0 7 ，但在以后3 - 4 年内人均真实g d p 下降低于上值， 即税收对经济增长具有短期影响。 2 税收收入对经济增长的影响不明显 h a r b e r g e r ( 1 9 6 4 ) 利用增长核算框架显示，直接税和间接税组合的变化对产 出增长的影响可以忽略，因为它对劳动供给的增长和劳动收入份额的影响小得可 以忽略，对储蓄和投资率的影响也不够大，估计税收变化对经济增长的促进作用 不足o 1 或0 2 个百分点；o a k l a n d ( 1 9 7 8 ) 得出税收对经济增长可能只有很弱效 应的结论；c a r l t o n ( 1 9 8 3 ) 发现税收增长对于经济增长没有明显的影响； w a s y l e n k o m c g u i r e ( 1 9 8 5 ) 和w h e a t ( 1 9 8 6 ) 也得出类似结果；m a n a s a n o t o n ( 1 9 8 7 ) 分析了3 9 个发展中国家个人和公司所得税与经济增长的关系，发现虽 然有证据支持所得税和经济增长相关性之间呈负相关关系，但置信度不大； k o e s t e r 和k o m e n d i ( 1 9 8 9 ) 以6 3 个国家1 9 7 0 - 1 9 7 9 年的数据，检验了平均和边 际税率对经济活动水平和增长率的影响，发现在考虑到人均收入和经济增长的相 g r o w t h c a n a d i a nj o u r n a lo fe c o n o m i c s ，1 9 9 4 ，v o l ，2 7 ，p p 5 0 9 。5 3 6 咚c u ll y ，g w t h eg r o w t ht a xi nt h eu n i t e ds t a t e s p u b li cc h o i c e ，1 9 9 5 。8 5 ：7 1 1 8 0 。s c h u k n e c h th i n d u s t r i a lm i g r a ti o na n dg r o w t hi nt h es o u t h t h er e v i e wo fe c o n o m i c sa n d s t a r i s t i c s 1 9 9 7 。6 ( 5 ) ：7 6 1 8 6 唧a s y i e n k o g r o w t he f f e c t so f f l a t r a t et a x e s j o u r n a lo fp o l i t i c a le c o n o m y ，1 9 9 9 ，1 0 3 ：5 1 9 5 5 0 固k a r r a sg t h es e a r c hf o rg r o w t hi nf e d e r a lr e s e r v eo fk a n s a sc i t ys y m p o s i u ms e r i e s p o l i c i e sf o r l o n g - r u ne c o n o m i cg r o w t h ，2 0 0 3 ，( 4 ) ：5 7 8 6 囝h a r b e r g e r ，a r n o l dc t h ei n c i d e n c eo ft h ec o r p o r a t i o ni n c o m et a x j o u r n a lo fp o l i t i c a l e c o n o m y ，1 9 6 4 ，v o l ，7 0 ( 6 ) ，p p 2 1 5 。2 4 0 e a t ，l e o n a r df t h ed e t e 瑚i n e n to f1 9 6 3 - 1 9 7 7r e g i o n a lm a n u f a c t u r i n gg r o w t h ：肋yt h es o u t ha n d w e s tg r o w 7 j o u r n a lo fr e g i o n a ls c i e n c e ，1 9 8 6 ，2 6 ( 4 ) 6 3 5 6 5 9 e m a n a s ，a n o t o n t a x a t i o na n dg r o w t h q u a r t e r l yj o u r n a lo fe c o n o m i c ，1 9 8 7 ，1 1 0 ( 3 ) ：6 8 1 7 1 2 青岛市国税收入与经济增长相关性研究 关性后，税率对经济增长相关性的显著负效应就消失了；l u c a s ( 1 9 9 0 ) 假定劳 动供给具有弹性，人力资本部门不征税。如果把资本税率降至o ，而把劳动税率提 高到0 4 6 ，这时如果劳动供给无弹性，则税收变化对经济增长没有影响； g a r r i s o n 和l e e ( 1 9 9 2 ) 利用6 3 个国家1 9 7 0 1 9 8 4 年数据，发现平均税率和边际 税率都不影响经济增长，因为一旦考虑到人均g d p 水平，税率与经济增长的负相 关就不再显著，也没有发现提高边际税率降低资本积累或劳动力增长的证据： p e c o r i n o ( 1 9 9 4 ) 在两部门内生增长模型中，尽量使用和卢卡斯相同的参数值设 置，在对物质资本所得免税，同时提高工资税以保持财政收入不变时，经济增长率 从1 5 下降到1 3 7 ，但在以消费税取代所得税时，则可以使经济增长率上升到 2 5 6 。但亦存在税收基本不影响经济长期增长率的观点：m e n d o z a ， m i l e s i f e r r e t t i 和a s e a ( 1 9 9 7 ) 的内生增长模型，根据美国经济进行的模拟分 析表明，税率变动1 0 ，虽然导致长期投资率变化1 - 2 个百分点，但产出的长期增 长率只改变约0 2 个百分点，也支持税收基本不影响经济长期增长的观点。 0 2 2 国内研究现状与发展动态 我国长期以来忽视对税收理论的研究，新中国成立初期，盲目抄袭苏联模式， 计划决定一切，税收理论无足轻重，从而致使国内税收理论滞后。而改革开放以 来尤其是近些年，随着税收在经济生活中的地位日益提升，国内对于税收理论以 及税收与经济增长关系的研究日益增加，尤其是利用税收与经济指标的对比分 析、时间序列、回归模型等数量方法，来判断税收与经济增长是否协调等，取得 了明显的成效。 国内关于税收增长对经济增长相关性的研究主要有以下几个方面的内容： 1 税收弹性的研究 税收弹性指的是税收增长的变化程度与国内生产总值变化程度之比。尚可文 ( 1 9 9 9 ) 指出，税收弹性主要是指税收收入变化率与g d p 变化率之比。用t u c a s ，r o b e r te o nt h em e c h a n i c so fd e v e l o p m e n tp l a n ti n g j o u r n a lo fm o n e t a r y e c o n o m i c s ，1 9 9 0 ，v o l ，2 2 1 ( 1 ) ，p p 3 4 2 口g a r r i s o n ，c h a r l e sb ，l e e t a x e sa n dt h el o c a t i o no ff o r e i g nd i r e c ti n v e s t m e n t a m e r i c a ne c o n o m i c r e v i e w 。1 9 9 2 ，1 0 7 6 1 0 9 4 四p e c o r i n o t h ei m p a c to ft a xo nf o r e i g nd i r e c ti n v e s t m e n t ：e m p i r i c a le v i d e n c ea n d t h ei m p l i c a t i o n s f o rt a xi n t e g r a t i o ns c h e m e s i n t e r n a t i o n a lt a xa n dp u b l i cf i n a n c e ，1 9 9 4 。8 5 1 0 6 e n d o z a ，e n r i q u eg ，m i l e s i - f e r r e t t i ，g i a nm a r i na n da s e a 。p o nt h ei n e f f e c t i v e n e s so ft a xp o l i c y i na l t e r i n gl o n g r u ng r o w t h j o u r n a lo fp u b l i ce c o n o m i c s ，1 9 9 7 ，v o l ，6 6 ，p p 9 9 1 2 6 四尚可文税收收入与经济增长相关分析研究 j 兰州商学院学报，1 9 9 9 。( 4 ) 6 青岛市国税收入与经济增长相关性研究 代表税收收入变化量，x 代表g d p 变化量，则e 。= t t a x x 即为税收弹性。 当e 。 1 时，说明税收收入增长速度快于 g d p 增长速度，税收有较强弹性；孙峥嵘，马颖( 2 0 0 7 ) 认为，未来一段时期，尽 管个别年份受局部或偶然因素的影响，我国税收经济弹性系数将出现一定程度的 反弹，但我国税收与经济之间的依存度将会保持趋强的态势，税收经济弹性系数 将相对相关地回归至合理区间。 2 税负与经济发展关系的研究 王书瑶罾( 1 9 9 6 ) 运用数学分析方法证明了财政运用最大与国民产出不相容原 理；陈共( 1 9 9 8 ) 归纳指出经济发展水平生产、技术水平、分配制度和政策、价格 水平和经济制度等都会对税负水平产生影响。反过来，税收负担也会对经济产生 相应的影响并指出，在一般情况下，随着g d p 的提高，社会经济结构的复杂化， 人们对公共品需求的提高和人民负税能力的提高，宏观税负有不断提高的趋势； 樊丽明，张斌( 2 0 0 0 ) 首先提出了“可税g d p 这一概念，认为从g d p 的构成来 看，并不是所有g d p 都可以作为税基，由于g d p 核算范围与核算方法的特点，相 当一部分的g d p 增量无法作为税基的增量而增加税收收入。所谓“可税g d p ”就 是能提供税收的g d p ，这个概念的提出是用来区分g d p 构成中不同性质g d p 对税 收收入的贡献；史玉强，马莉( 2 0 0 0 年) 也提出了g d p 中存在“无税产值 、“低 税产值类似概念，使得g d p