会计毕业论文定稿.doc

浙江广播电视大学毕业论文（设计）评审表三号宋体加粗、居中，内容带下划线题 目 浅谈电算化会计信息系统的内部控制宋体4号姓 名 付 丹 丹 教育层次 开 放 本 科 学 号_ 1233001267519 _ 省级电大 _ 浙 江 电 大_专 业 _ 会 计_ 市级电大 _ 台 州 电 大_ _指导教师 _ 陈 巧 慧_ 教 学 点 _ 三 门 学 院 _学生毕业论文（设计）评审表学生毕业论文（设计）定稿(学生论文打印稿附在后面)：学生（签名）： 年 月 日 目 录一、实现电算化会计信息系统内部控制的作用1（一）维护企业资产安全和完整1（二）保证会计信息的准确、完整和可靠 2（三）有效地考核、评价各部门的工作业绩2（四）促进经济效益的提高2（五）保证企业财务活动的合法性2二、电算化会计信息系统内部控制存在的问题2（一）领导重视程度不够2（二）会计从业人员整体素质偏底3（三）系统程序操作流程易出错3（四）会计信息系统的安全性风险3（五）电算化会计档案管理制度落后3（六）电算化会计内部审计监督不到位4三、电算化会计信息系统内部控制策略4（一）加强领导的重视程度4（二）提高会计人员的素质4（三）加强程序操作流程控制4（四）加强系统操作的安全性5（五）提高会计档案管理制度5（六）加强电算化环境下的内部审计5参考文献6 浅谈电算化会计信息系统的内部控制【摘要】随着电子信息产业的不断发展，会计电算化在社会经济中的运用越来越广泛，会计信息系统的内部控制问题越来越受到人们的重视，由此，加强会计信息系统的内部控制，不断探索适合电算化环境的内部控制措施与方法成了当前企业要解决的首要问题。针对会计信息系统内部控制存在的问题，本文就如何加强领导重视、提高会计人员素质，如何加强系统操作安全性、内部审计等问题进行了浅析，并就改进措施提出了自己的几点意见。【关键词】电算化 会计信息系统 内部控制 问题 策略电算化会计信息系统是指用电子计算机代替人工，实现记账、算账、报账、查帐以及部分需由人脑完成的对会计信息（资料）的统计、分析、判断乃至提供决策的系统；是以电子计算机为主的当代电子技术和信息技术应用到会计实务的简称。基于它本身的特点，与手工核算系统相比，具有运算速度快、存储容量大、高度资料共享、检索查询速度快捷、制作报表容易、资料分析准确等特点。它的使用，可以节约大量人力、物力、时间。内部控制包括内部管理控制和内部会计控制。会计电算化的内部控制是内部会计控制的特殊形式。财政部颁布的内部会计控制规范基本规范（试行）指出：“电子信息技术控制要求运用电子信息技术手段建立内部会计控制系统，减少和消除人为操纵因素，确保内部会计控制的有效实施”。随着计算机的发展,计算机数据处理技术已在会计领域广泛运用。会计全面实现电算化成为必然趋势,但随着电算化工作的普及和深入,有关电脑系统的舞弊案件时有发生,这主要是电算化对传统手工会计信息系统的内部控制带来了一系列影响。这就要求我们必须适应电算化的特点,在电算化的环境下,建立强有力的内部控制,以保证系统的安全可靠。本文主要对电算化会计信息系统内部控制存在的问题和策略进行研究。一、实现电算化会计信息系统内部控制的作用内部控制是单位为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整, 防止、发现、纠正错误和舞弊，保证会计资料真实、合法和完整而制定和实施的政策与程序。电算化会计信息系统内部控制的目的包括以下几个方面:(一)维护企业资产安全和完整任何一个企业都有自己的资产,完整的企业资产管理系统是企业可持续发展的基础和发展动力。资产安全涉及企业的资金周转以及企业未来的发展稳定，如果没有一定的措施加以保护，则会由于浪费、贪污、盗窃等行为,而使企业资产蒙受损失,还有可能使企业的健康发展受到阻碍。因此建立一定的内部控制制度显得尤为重要，采取必要的措施来保护资产的安全和完整, 防止、发现、纠正错误和舞弊维护企业资产安全和完整。（二）保证会计信息的准确、完整和可靠会计信息是反应企业经济活动状况的数据资料，它包括：反映过去所发生的财务信息,即有关资金的取得,分配与使用的信息,如资产负债表等；管理所需要的定向信息，如各种财务分析报表,对未来具有预测作用的决策信息,年度计划,规划,金额等。会计信息必须准确可靠，这不仅为企业外部的有关部门所需要，而且也是企业内部改善经营管理的需要。建立适当的内部控制制度，可以保证会计信息的准确可靠，进而提高管理决策的正确性。（三）有效地考核、评价各部门的工作业绩工作业绩是指工作人员在实际工作中所做出的成绩，工作业绩是考核的重点所在，也是考核的中心，在企业的内部制定必要的控制制度，明确职责分工，不仅有利于企业各项方针政策的贯彻和执行，而且也为考核和评价企业、甚至每个职工的工作业绩提供了依据。业绩考核是现代组织不可或缺的管理工具。它是一种周期性检讨与评估员工工作表现的管理系统，是指主管或相关人员对员工的工作做系统的评价。有效的业绩考核，不仅能确定每位员工对组织的贡献或不足，更可在整体上对人力资源的管理提供决定性的评估资料,从而可以改善组织的反馈机能，提高员工的工作业绩，更可激励士气，也可作为公平合理地酬赏员工的依据。（四）促进经济效益的提高经济效益是衡量一切经济活动的最终的综合指标。企业的经济效益，就是企业的生产总值同生产成本之间的比例关系。根据企业总体目标建立的电算化会计信息系统内部控制制度，其最终的目的在于有效地促进企业经营管理活动合理化，有效地改善经营管理，有效地提高经济效益。提高经济效益，有利于增强企业的市场竞争力。提高经济效益，才能充分利用有限的资源创造更多的社会财富，满足人民日益增长的物质文化需要。提高经济效益，搞好国有大中型企业，才能增强综合国力，巩固公有制的主体地位，发挥社会主义制度的优越性。（五）保证企业财务活动的合法性任何一个企业的财务活动都必须遵守国家的相关政策、法规的规定,建立适当的内部控制制度,可以保证企业财务活动的合法性,减少或杜绝企业内部各种违法违规操作。 对于企业财务活动出现的不法行为要采取强有力的措施进行处罚，例如超出规定范围、限额使用现金的或超出核定的库存现金金额留存现金的，对财务人员予以警告并扣发本人月薪1-3倍；违反财务制度，造成财务工作严重混乱的，对财务人员应予解聘。二、电算化会计信息系统内部控制存在的问题 （一）领导重视程度不够现如今，很多企业的领导对会计工作缺乏正确的认识，认为“算盘”和“账本”就是财务会计的工具，存在着一种“重硬轻软”的思想，重视对硬件的投资而忽视对软件的投入，甚至有些单位还使用盗版的财务软件，有些单位的领导视电算化会计为一种赶时髦的装饰和摆设,只是为了应付会计上等级或评什么先进的需要而装门面,完全忽视了其管理的功能和提高效益的作用；有些单位领导满足于现有的手工核算方法,对计算机和先进技术缺乏信心,认为计算机还是信不过,靠不住,不知什么时候会出问题,出了问题不好处理：还有些单位的领导抱着先等等,再看看的心理,认为电算化会计让别人先搞,等大家都上了再跟着。这些观念和认识大大制约了我国企业电算化会计的发展。 （二）会计从业人员整体素质偏底会计电算化会打破企业财务部门原有的组织格局, 财会人员的知识结构必须从传统的会计转向计算机网络会计，能编制财务预算，对系统所产生的数据进行加工和对子系统进行设计，设计管理决策所用的各种内部报表，审查管理方案，编制税单和外部用户所需的信息报告，善于解析和拓展系统输出的信息并用于重要的决策等等。但由于财务部门的工作人员,担心自己会被转岗或下岗,对电算化的实施持反对态度,不积极学习,主动接受,使得电算化工作在财务科内部难以展开。一旦电算化系统的运行与手工不符,或试运行中出了差错,就立即对电算化本身加以攻击,而不是帮助解决问题。（三）系统程序操作流程易出错早期的软件，是由程序员专门开发，它虽然能实现用户的数据处理的要求，但对财务工作的实质以及用户使用水平都没能准确定位，使这些软件很难使用；现在是程序员与会计专业人员共同开发，但也仅仅是从用户界面、系统平台、报表处理等问题上做文章，不能满足用户实际需要。在我国，计算机热起来大约不到十年，而且真正普及应用也不过三五年，或者说现在仍然没有达到普及水平。人们对它的认识，自然不尽相同。即使厂家在安装会计软件时都作了系统的培训，但对也许从未接触过计算机的会计们来说，它怎么也不如算盘和笔好用，而且需要极端小心，一旦出错，可能就会使自己很长时间的工作成果付诸东流。（四）会计信息系统的安全性风险 安全性风险主要有以下几种情况： 第一，系统密码被非法窃取和盗用，会计人员甚至有的外部人员未经授权浏览、修改甚至破坏会计资料，舞弊的手段更加隐蔽；第二，由于计算机硬件系统存在物理性，一旦硬件系统出现故障或因停电等其他非人为原因将导致会计数据的丢失，导致数据处理的不准确；第三，存储数据的磁盘、磁带等，经过修改、擦除和拷贝均不留痕迹，同时这些磁性物质容易损坏，导致会计信息的丢失；第四，各种各样的病毒也对安全系统造成威胁，甚至导致计算机系统的瘫痪。 （五）电算化会计档案管理制度落后会计电算化已经步入网络时代,网络技术应用领域的拓宽使电算化系统出现许多新的特征,过去的电算化档案在管理内容、方法及管理目标上都显得较为狭隘,影响了会计电子文档的收集、管理和利用,导致电算化档案管理出现简单化、形式化的现象。并且由于会计人员的电算化操作能力较低,对电算化档案的重视不足,及操作人员的时间观念不强等原因,以致不能及时按规定将财务系统中的会计资料备份到外储器中保存,有时又不能正确进行电子文档的备份和检查,造成会计资料的假备份,使人为错误造成系统数据的丢失、破坏,就不能在最短时间、最小损失下恢复原有的会计资料,影响电算化系统的正常工作。 （六）电算化会计内部审计监督不到位内部审计是内部控制的重要措施。内部审计人员应对电算化会计系统的管理及控制制度进行研究和评价,指出其薄弱环节,提出改善意见,促使被审单位加强电算化会计系统的管理和控制,但是,企业对于电算化会计系统缺乏有效的内部审计监督制度；企业的内部审计人员专业素质不足,不熟悉电算化会计系统的特点和风险,不了解电算化会计系统应有的内部控制,更不熟悉如何对电算化会计系统进行审计,从而导致电算化会计系统未能得到有效的内部审计监督。 三、电算化会计信息系统内部控制策略 针对电算化会计信息系统内部控制存在的问题,从本单位会计工作的实际出发，建立健全和完善企业电算化会计内部控制制度，我认为主要做好以下几方面的工作： （一）加强领导的重视程度电算化会计信息系统的开发和发展必需经过有关领导的认可和授权,因为领导是一个单位的决策者,没有领导的支持,电算化会计系统的开发和发展就难以实施。只有领导亲自抓，才能统筹规划，周密部署，确保会计电算化的有效实施；只有领导亲自抓，才能保证所需资金、确保会计电算化顺利实施；只有领导亲自抓，才能有效地协调单位内各个方面，共同做好会计电算化；只有领导亲自抓，才能加强人员培训，健全管理制度；只有领导亲自抓，电算化的人员配备与培训和电算化的内部管理制度才能真正落实，会计电算化才能健康、稳妥地发展。（二）提高会计人员的素质电算化会计信息系统应在开发阶段就要对使用该系统的有关人员进行培训,提高使用人员对系统的认识和理解,以减少系统运行后出错的可能性。培训不仅仅是系统的操作培训,还应让其了解系统投入运行后新的内部控制制度、电算化会计信息系统运行后的新的凭证流转程序、电算化会计信息提供的高质量的会计信息的进一步利用和分析的前景等等,不断提高会计人员的素质，可以通过以下几个方面进行培训：1、加强对会计人员诚实守信的教育；2、加强会计人员后续教育，定期组织会计人员学习会计电算化知识，吸纳高校会计电算化毕业新生等各种方式，建立一支具有高素质的电算化会计人才队伍；3、采用一定的激励手段，提高员工的积极性和创造性，以推进内部控制制度的有效实施。 （三）加强程序操作流程控制为了保证信息处理质量，减少产生差错和事故的概率，应制定相应的上机守则与操作规程，规范程序操作。上机守则主要是对电脑机房内工作所作的一般性规定。操作规程则是提出了会计业务计算机处理过程的具体操作步骤和具体要求，包括各种操作命令、各种设备的使用说明以及非常情况的处理等。对日记账和已结账业务设置不可修改或逆操作程序，要修改必须通过编制记账凭证冲正或补充登记来更正，以保证会计数据的完整性、真实性。（四）加强系统操作的安全性保证信息的准确和安全性。为保证信息处理质量，减少产生差错和事故的概率，避免由于外部因素导致的系统运行的不安全因素，应指定相应的上机守则与操作规程。主要包括：各种录入的数据需经过严格的审批并具有完整、真实的原始凭证；数据录入员有疑问时要及时核对，不能擅自修改；禁止非操作人员操作电脑；不得向他人提供任何资料和数据；发生输入内容错误需按系统提供的功能加以改正。只有完备详细的制度才能减少错误的发生，从源头上保证会计信息的真实性和可靠性。随着网络技术的发展及其对会计电算化的影响，安全问题愈加显得重要。企业应加强网络安全的控制，在技术上对整个财务网络系统的各个层次都要采取安全防范措施和规则，建立综合的多层次的安全体系。网络安全性指标包括数据保密、访问控制、身份识别等。（五）提高会计档案管理制度进行微机档案管理控制可以有效保证数据的可恢复性，在计算机系统受到损坏情况下，可以及时恢复财务数据，保证会计资料不会丢失，同时也保证了会计工作的正常运转。具体控制措施有：建立计算机档案管理制度，注册名、科目体系、报表数据来源、运算关系、勾稽关系等各种初始化资料应作为档案保存。每月所有的账簿、科目汇总表、清理账户清单、辅助账页应及时分类归档保存。所有光盘、软盘备份应贴好明细标签归档，妥善保管，作为档案资料保存。做好对会计电算化档案的防磁、防火、防潮和防尘工作，重要会计档案应准备双份，存放于两个不同的地点。同时，定期对磁性介质保存的会计档案进行检查，定期进行复制，防止由于磁性介质损坏，而使会计档案丢失。（六）加强电算化环境下的内部审计内部审计是内部控制系统的重要组成部分,也是加强单位内部控制的一个有效手段,内部审计在某种程度上可理解为对内部会计控制的再控制,对内部会计控制环节的检查、监督、评价是通过内部审计来完成的。在会计电算化环境下，舞弊得逞的原因主要是会计电算化系统缺乏应有的安全防范措施，控制措施执行的力度不够。通过电算化的内部审计，可以发现各种控制手段的弊端，找出进一步改进的措施。在系统运行的各个环节，都应有内审人员参与，定期检查和测试电算化会计系统的工作情况，参与指定和监督执行相关管理制度，建议修