第十二章会计核算程序.ppt

第十二章会计核算组织程序 教学要求 通过本章教学 使学生了解账务处理程序的意义和种类及特点 掌握记账凭证账务处理程序 科目汇总表账务处理程序和汇总记账凭证账务处理程序的概念 具体程序 优缺点重点 记账凭证账务处理程序难点 科目汇总表账务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序 本章教学内容 第一节会计核算组织程序概述第二节记账凭证核算组织程序第三节科目汇总表核算组织程序第四节汇总记账凭证核算组织程序 第一节会计核算组织程序概述 一 会计核算组织程序的意义 一 定义会计核算组织程序也称账务处理程序 或会计核算形式 它是指在会计循环中 会计主体采用的会计凭证 会计账簿 会计报表的种类和格式与记账程序有机结合的方法和步骤 会计核算组织程序含义理解图示 二 会计核算组织程序的意义有利于规范会计核算组织工作有利于保证会计核算工作质量有利于提高会计核算工作效率有利于节约会计核算工作成本有利于发挥会计核算工作作用 二 设计会计核算组织程序的原则结合实际 满足需要保证质量 提高效率力求简化 降低成本 第二节记账凭证核算组织程序 一 记账凭证核算组织程序的基本内容 一 记账凭证核算组织程序的定义根据经济业务发生以后所填制的各种记账凭证直接逐笔的登记总分类账 并定期编制会计报表的一种账务处理程序 二 记账凭证核算组织程序下的凭证 账簿的种类与格式 见下图 三 记账凭证核算组织程序下账务处理的基本步骤 二 记账凭证核算组织程序的特点 优缺点及适用范围 记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系 总账能够比较详细地反映经济业务的发生情况 总账登记方法简单 易于掌握 总账登记工作量过大 账页耗用多 预留账页多少难以把握 规模较小 经济业务量小 凭证不多的会计主体 优点 缺点 适用范围 第三节科目汇总表核算组织程序 一 科目汇总表核算组织程序的基本内容 一 科目汇总表核算组织程序的定义根据各种记账凭证先定期按会计科目汇总编制科目汇总表 然后根据科目汇总表登记总分类账 并定期编制会计报表的账务处理程序 二 科目汇总表核算组织程序下的凭证 账簿的种类与格式 见下图 科目汇总表 二 科目汇总表核算组织程序下的凭证 账簿的种类与格式 三 科目汇总表的编制方法 四 科目汇总表核算组织程序下账务处理的基本步骤 优点 二 科目汇总表核算组织程序的优缺点及适用范围 汇总结果所体现的所有账户发生额的相等关系可用以试算平衡 在试算平衡的基础上记账能保证总账登记的正确性 可大大减少了登记总账的工作量 适用性强 大 中 小型的会计主体都可以采用 缺点 适用范围 编制科目汇总表的工作量较大 在表中不能够清晰的反映账户之间的对应关系 第四节汇总记账凭证核算组织程序 一 汇总记账凭证核算组织程序的基本内容 一 汇总记账凭证核算组织程序的定义根据各种专用记账凭证定期汇总编制汇总记账凭证 然后根据汇总记账凭证登记总分类账 并定期编制会计报表的一种账务处理程序 二 汇总记账凭证核算组织程序下的凭证 账簿的种类与格式 见下图 二 汇总记账凭证核算组织程序下的凭证 账簿的种类与格式 三 汇总记账凭证的编制方法1 汇总收款凭证的编制方法 基本方法 按记账凭证上的借方科目 库存现金 银行存款 设置 按它们相应的贷方科目定期 按旬等 汇总 计算出每一个贷方科目合计数 填入汇总收款凭证的相应栏次 见下图 注意 为了便于编制汇总收款凭证 在日常编制收款凭证时 会计分录的形式最好是一借一贷 一借多贷 不宜多借一贷或多借多贷 这是由于汇总收款凭证是按借方科目设置的 多借一贷或多借多贷的会计分录都会给编制汇总收款凭证带来一定的不便 或者会造成收款凭证在汇总过程中由于被多次重复使用而产生汇总错误 或者造成会计账户之间的对应关系变得模糊难辩 2 汇总付款凭证的编制方法 基本方法 按记账凭证上的贷方科目 现金 银行存款 设置 按它们相应的借方科目定期 按旬等 汇总 计算出每一个借方科目合计数 填入汇总付款凭证的相应栏次 见下图 注意 为了便于汇总付款凭证 在编制付款凭证的分录时 分录形式最好是一借一贷 多借一贷 不要一借多贷或多借多贷 因为编制这样的记账凭证同样存在记账凭证在汇总过程中由于被重复使用而容易出错 以及分录中不能清晰的反映账户之间的对应关系等问题 3 汇总转账凭证的编制方法 基本方法 按记账凭证上的贷方科目 原材料 固定资产等 设置 按它们相应的借方科目定期 按旬等 汇总 计算出每一个借方科目合计数 填入汇总转账凭证的相应栏次 见下图 注意 为便于汇总转账凭证的编制 在编制转账凭证的分录时 分录形式最好是一借一贷 多借一贷 不要一借多贷或多借多贷 四 汇总记账凭证核算组织程序下账务处理的基本步骤 五 汇总记账凭证核算组织程序的特点 根据汇总记账凭证的汇总数字登记总账 二 汇总记账凭证核算组织程序的优缺点及适用范围 在汇总记账凭证上能够清晰反映账户之间的对应关系 可大大减少登记总账的工作量 定期编制汇总记账凭证的工作量较大 对汇总过程中可能存在的错误不易被发现 规模较大 经济业务比较多 记账凭证也比较多的会计主体 优点 缺点 适用范围 本章小结 本章主要阐述会计核算组织程序中会计凭证 会计账簿和会计报表之间的关系形成的程序以及各种具体组织程序的特点 适用范围 目前我国的会计核算组织程序主要有记账凭证核算组织程序 科目汇总表核算组织程序 汇总记账凭证核算组织程序等 会计核算组织程序是规定凭证 账簿的种类 格式和登记方法及各种凭证之间 账簿之间和各种凭证与账簿之间 以及各种报表之间 各种账簿与报表之间的相互联系及编制的程序 选用适当的会计核算组织程序 对于科学地组织本单位的会计核算工作具有重要意义 记账凭证核算组织程序是直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账和程序 它是会计核算中最基本的一种核算组织程序 也是其他核算组织程序的基础 记账凭证核算组织程序的特点是根据记账凭证逐笔地登记总分类账 记账凭证核算组织程序是直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账和程序 它是会计核算中最基本的一种核算组织程序 也是其他核算组织程序的基础 记账凭证核算组织程序的特点是根据记账凭证逐笔地登记总分类账 记账凭证核算组织程序容易理解 便于掌握 但是 当企 事业等单位的业务量较大时 逐笔登记总分类账会增加登记总账的工作量 这种程序适用于一些规模小 业务量少 凭证不多的单位 科目汇总表核算组织程序是定期将所有记账凭证汇总编制成科目汇总表 再根据科目汇总表登记总分类账的核算组织程序 科目汇总表核算组织程序的特点是根据记账凭证汇总编制科目汇总表 根据科目汇总表登记总分类账 这种核算组织程序可以减少登记总分类账的工作 手续也比较简便 而且科目汇总表还起着试算平衡的作用 但是 按照相同科目归类编制的科目汇总表只反映各科目的借方本期发生额和贷方本期发生额 不反映各个科目的对应关系及经济业务的来龙去脉 不便于分析 检查经济活动情况 不便于查对账目 这种核算组织程序一般适用于业务量较大 记账凭证较多的单位 汇总记账凭证核算组织程序是定期将所有记账凭证汇总编制成汇总记账凭证 然后再根据汇总记账凭证登记总分类账的核算组织程序 汇总记账凭证核算组织程序的主要特点是根据记账凭证编制汇总记账凭证 并以此作为登记总分类账的依据 这种核算组织程序可以将日常发生的大量记账凭证分散在平时整理 通过汇总归类 月末时一次登入总分类账 减轻登记总账的工作量