79-第七章-企业所得税的源泉扣缴、特别纳税调整、征收管理

第七章-企业所得税的源泉扣缴、特别纳税调整、征收管理第四节 企业所得税的应纳税额考点2：企业取得境外所得时的抵免（）1.企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依法计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可以在以后5个纳税年度内，用每年抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补：（1）居民企业来源于中国境外的应税所得；（2）非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。2.抵免方法（2018年调整）企业可以选择按国（地区）别分别计算（分国（地区）不分项），或者不按国（地区）别汇总计算（不分国（地区）不分项）其来源于境外的应纳税所得额，并按照税法规定的税率，分别计算其可抵免境外所得税税额和抵免限额。上述方式一经选择，5年内不得改变。【例-单选题】甲公司2016年度境内应纳税所得额为300万元，来源于A国分支机构的应税所得为150万元（人民币，下同），该项所得在境外已缴纳企业所得税税额40万元。已知，甲公司适用的企业所得税税率为25%，已预缴企业所得税税额30万元。甲公司汇算清缴2016年企业所得税时，应补缴的税款为（ ）万元。（2017年）A.45B.70C.42.5D.30网校答案：A网校解析：甲公司2016年度境内所得应缴纳企业所得税=30025%=75（万元）；甲公司2016年度境外所得抵免限额=15025%=37.5（万元），在境外已缴纳企业所得税40万元超过了抵免限额，不需要在我国补税；甲公司汇算清缴2016年企业所得税时应补缴的税款=75+0-30=45（万元）。【例-判断题】居民企业来源于境外的应税所得，已在境外缴纳的所得税税额，可以在抵免限额范围内从当期应纳税额中抵免，超过抵免限额的部分可以在以后5个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额之后的余额进行抵补。（ ）（2011年）网校答案：第六节 企业所得税的源泉扣缴【考点】源泉扣缴（）在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，就其取得的来源于中国境内的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴。以“支付人”为扣缴义务人。2.应纳税所得额的计算（1）对非居民企业取得来摞于中国境内的股息、红利等权益性投资收益（股息、红利）和利息、租金、特许权使用费所得、转让财产所得以及其他所得应当缴纳的企业所得税，实行源泉扣缴。（2）对非居民企业取得的股息、红利、利息、特许权使用费、租金等按收入全额计征，即支付人向非居民企业支付的全部价款和价外费用，其相关发生的成本费用不得扣除；对其取得的转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额作为应纳税所得额。其他所得，参照前两项规定执行。【提示】收入全额是指非居民企业向支付人收取的全部价款和价外费用。其他所得，是指该纳税人在中国境内取得的其他各种来源的收入。3.应纳税额的计算扣缴企业所得税应纳税额=应纳税所得额实际征收率（10%）【例-判断题】非居民企业转让财产所得，以收入全额为企业所得税应纳税所得额。（ ）（2017年）网校答案：网校解析：适用源泉扣缴的非居民企业转让财产的，以收入全额减除财产净值后的余额作为应纳税所得额。【例-单选题】境外甲企业在我国境内未设立机构、场所。2017年8月，甲企业向我国居民纳税人乙公司转让了一项配方，取得转让费1000万元（不含税）。甲企业就该项转让费所得应向我国缴纳的企业所得税税额为（ ）万元。（2013年）A.250B.200C.150D.100网校答案：D网校解析：本题配方转让费所得属于特许权使用费所得；利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地，或者按照负担、支付所得的个人住所地确定所得来源地；在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，其取得的来源于中国境内的特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额，减按10%的税率征收企业所得税。因此，甲企业就该项转让费所得应向我国缴纳的企业所得税税额=1 00010%=100（万元）。第七节 企业所得税的特别纳税调整【考点】特别纳税调整（）特别纳税调整主要是对关联企业之间非正常的商业行为进行强制性纳税调整，使其符合独立交易原则，防止避税现象，维护国家利益。1. 企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。2.补征税款和加收利息（1）税务机关根据税收法律、行政法规的规定，对企业作出特别纳税调整的，应当对补征的税款，自税款所属纳税年度的次年6月1日起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息。（2）加收利息率，应当按照税款所属纳税年度中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加5个百分点计算。（3）前述规定加收的利息，不得在计算应纳税所得额时扣除。3.纳税调整的时效企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起10年内，进行纳税调整。第八节 企业所得税的征收管理【考点1】企业所得税的征收管理（）1.居民企业的纳税地点居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点，另有规定的除外。2.纳税年度（1）企业所得税按纳税年度计算。纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。（2）企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为1个纳税年度。（3）企业依法清算时，应当以清算期间作为1个纳税年度。3.纳税申报（1）企业所得税分月或者分季预缴，企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。（2）企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。（3）企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应当依照规定期限，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表、年度企业所得税纳税申报表、财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他有关资料。【考点2】企业所得税的核定征收（）1.核定征收企业所得税的适用情形（账没法查）（1）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；（2）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；（3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；（4）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；（5）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；（6）申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。2.税务机关应根据纳税人具体情况，对核定征收企业所得税的纳税人，核定应税所得率