会计基础讲义1.docx

第五节 利润形成与分配的核算(一)利润形成的核算营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-营业费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+投资收益(-投资损失)利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出净利润=利润总额-所得税费用(二)利润形成核算的会计处理1、收到投资利润企业从其他单位分的投资利润，是企业的收入，称“投资收益”，记在贷方;分的利润的具体表现为一项资产的增加，记在“银行存款”的借方，应当编制会计分录如下：借：银行存款贷：投资收益2、盘盈设备的处理财产清查中盘盈或盘亏财产物资，都应当报告给上级。而这些盘盈或盘亏的财产物资，就记在了“待处理财产损溢”这个账户中。上级批准处理后，再作相应处理。本例中，是盘盈，也就是多出来一台设备，批准为营业外收入，应贷记“营业外收入”;借记“待处理财产损溢”，又由于设备是固定资产，所以明细账是“待处理财产损溢待处理固定资产损溢”。本业务应当编制会计分录如下：借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢贷：营业外收入3、意外损失原材料的处理意外损失，在企业应作为营业外支出处理，应借记“营业外支出”;贷记“待处理财产损溢”，又由于材料是流动资产，所以明细账是“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”。编制会计分录如下：借：营业外支出贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢4、计算应交所得税借：所得税费用贷：应交税费应交所得税理解这笔分录，应对比：借：营业税金及附加，贷记“应交税费应交城市维护建设税“;一个是所得税，一个是城市维护建设税而已。都是费用的发生导致负债的增加，费用发生记借方，负债增加记贷方。5、月末，结转各收入类账户企业取得收入的时候，记在各收入账户的贷方，因此，各收入类账户就有了贷方余额，表示本月收入的累计数。月底，我们应当将收入从借方转出，借记各收入类账户;同时，本年利润增加，作为所有者权益的增加，记在贷方。借：主营业务收入其他业务收入营业外收入投资收益贷：本年利润二、利润分配的核算(一)利润分配的原则可供分配的利润=年初未分配利润+本年实现的净利润+其他转入(1)提取盈余公积可供投资者分配的利润=可供分配的利润-提取的法定盈余公积金(2)应付优先股股利(3)提取任意盈余公积(4)应付普通股股利(5)转作资本的普通股股利(二)利润分配的会计核算1.提取法定盈余公积提取法定盈余公积，实际上是所有者权益的转换，可分配的利润减少，借记“利润分配”;盈余公积增加，记在贷方。一般是按本年净利润的10%提取。借：利润分配提取法定盈余公积贷：盈余公积2.向投资者分配现金股利分配现金股利，实际上是资金退出企业的一种方式，导致所有者权益减少。可分配的利润减少，借记“利润分配”;向股东的支付义务增加，贷记“应付股利”。编制会计分录如下：借：利润分配应付现金股利或利润贷：应付股利3.结转本年利润到年底，我们应该把“本年利润”转入“利润分配未分配利润”这个明细账。如果本年企业收入总额大于费用总额，则表示企业本年有净利润，表现在“本年利润”账户上有贷方余额。结转的结果，会导致本年利润减少至零;“利润分配未分配利润”增加。编制会计分录如下：借：本年利润贷： 利润分配未分配利润6、月末，结转各费用类账户企业发生费用的时候，记在各费用账户的借方，因此，各费用类账户就有了借方余额，表示本月费用的累计数。月底，我们应当将费用从贷方转出，贷记各费用类账户;同时，本年利润减少，作为所有者权益的减少，记在借方。借：本年利润贷：主营业务成本营业税金及附加