4-零售企业舞弊调查

Member of METRO Group 零售企业舞弊调查 臧游 Michael Zang Head of security, CFE 2009.3 杭州 SLIDE COLOR SCHEMA 0/36/112 RAL 5002 Ultramarine 251/204/46 RAL 1018 Zinc yellow 166/171/181 RAL 9006 Agate Grey 255/165/30 RAL 1033 Dahlia Yellow 195/201/196 RAL 7035 Light Grey 81/153/44 RAL 6018 Chartreuse 173/180/174 RAL 7038 Metallic Silver 190/40/0 RAL 3001 Signal Red 1 零售企业内部舞弊调查 美国注册舞弊审核师协会 (ACFE)2008年度报告摘要 零售企业内部舞弊类型与案例 舞弊的防范与调查建议 SLIDE COLOR SCHEMA 0/36/112 RAL 5002 Ultramarine 251/204/46 RAL 1018 Zinc yellow 166/171/181 RAL 9006 Agate Grey 255/165/30 RAL 1033 Dahlia Yellow 195/201/196 RAL 7035 Light Grey 81/153/44 RAL 6018 Chartreuse 173/180/174 RAL 7038 Metallic Silver 190/40/0 RAL 3001 Signal Red 2 ACFE(Associated Certified Fraud Examiner)简介 美国注册舞弊审核师协会 (ACFE)是全球首屈一指的反舞弊培训 和教育机构，成立于 1998年， ACFE宗旨是消除全球的商业舞 弊与欺诈行为，目前全球有近 5万名会员在各行各业从事着反 舞弊调查工作。 “ ACFE 2008舞弊调查统计报告”汇总了 2008年美国各个行业 959起典型的舞弊案例，从各个角度揭示了舞弊的真面目。 零售企业内部舞弊调查 美国注册舞弊审核师协会 (ACFE)2008年度报告摘要 SLIDE COLOR SCHEMA 0/36/112 RAL 5002 Ultramarine 251/204/46 RAL 1018 Zinc yellow 166/171/181 RAL 9006 Agate Grey 255/165/30 RAL 1033 Dahlia Yellow 195/201/196 RAL 7035 Light Grey 81/153/44 RAL 6018 Chartreuse 173/180/174 RAL 7038 Metallic Silver 190/40/0 RAL 3001 Signal Red 3 “舞弊”的定义： 舞弊者为谋取个人利益，利用其职业机会 或技术手段蓄意地侵占所属企业的资源或 资产，给企业造成损失。 据 ACFE的统计， 2008年美国企业有近 7的收入遭受职业舞弊的侵蚀，这意味着舞弊造成的损失将近 9940亿美元 之巨；统计报告中每起舞弊造成的平均损失为 175,000美元 。 零售企业内部舞弊调查 美国注册舞弊审核师协会 (ACFE)2008年度报告摘要 SLIDE COLOR SCHEMA 0/36/112 RAL 5002 Ultramarine 251/204/46 RAL 1018 Zinc yellow 166/171/181 RAL 9006 Agate Grey 255/165/30 RAL 1033 Dahlia Yellow 195/201/196 RAL 7035 Light Grey 81/153/44 RAL 6018 Chartreuse 173/180/174 RAL 7038 Metallic Silver 190/40/0 RAL 3001 Signal Red 4 舞弊的类型 (Fraud Tree) 零售企业内部舞弊调查 美国注册舞弊审核师协会 (ACFE)2008年度报告摘要 SLIDE COLOR SCHEMA 0/36/112 RAL 5002 Ultramarine 251/204/46 RAL 1018 Zinc yellow 166/171/181 RAL 9006 Agate Grey 255/165/30 RAL 1033 Dahlia Yellow 195/201/196 RAL 7035 Light Grey 81/153/44 RAL 6018 Chartreuse 173/180/174 RAL 7038 Metallic Silver 190/40/0 RAL 3001 Signal Red 5 腐败 侵占资产 数据作假 利益冲突 非法馈赠 受贿 现金 非现金 非财务数据 财务数据 入账后窃取 入账前窃取 虚假支付 付款舞弊 工资舞弊 报销舞弊 支票舞弊 收银员舞弊 直接窃取 滥用 资产 /收入 虚增 资产 /收入 低估 入账时间 差异 虚假收入 隐藏负债和 费用 不当的信息 披露 不当的资产 估值 零售企业内部舞弊调查 美国注册舞弊审核师协会 (ACFE)2008年度报告摘要 SLIDE COLOR SCHEMA 0/36/112 RAL 5002 Ultramarine 251/204/46 RAL 1018 Zinc yellow 166/171/181 RAL 9006 Agate Grey 255/165/30 RAL 1033 Dahlia Yellow 195/201/196 RAL 7035 Light Grey 81/153/44 RAL 6018 Chartreuse 173/180/174 RAL 7038 Metallic Silver 190/40/0 RAL 3001 Signal Red 6 舞弊造成的损失： 60多的舞弊造成的平均损失超过一百万美元 Distribution of Dollar Loss舞弊损失1.20%9.10%15.80%11.60%29.10%8.80%24.40%1.90%7%16.80%11.20%28.20%9.60%25.30%0.00% 5.00% 10.00% 15.00% 20.00% 25.00% 30.00% 35.00%less than $1000$1000-$9999$10000-$49999$50000-$99999$100,000-$499,999$500,000-$999,999$1,000,000 and upDollar Loss损失金额Percent of Cases案 件比例20082006零售企业内部舞弊调查 美国注册舞弊审核师协会 (ACFE)2008年度报告摘要 SLIDE COLOR SCHEMA 0/36/112 RAL 5002 Ultramarine 251/204/46 RAL 1018 Zinc yellow 166/171/181 RAL 9006 Agate Grey 255/165/30 RAL 1033 Dahlia Yellow 195/201/196 RAL 7035 Light Grey 81/153/44 RAL 6018 Chartreuse 173/180/174 RAL 7038 Metallic Silver 190/40/0 RAL 3001 Signal Red 7 各类舞弊的频率和损失： 零售企业内部舞弊调查 美国注册舞弊审核师协会 (ACFE)2008年度报告摘要 SLIDE COLOR SCHEMA 0/36/112 RAL 5002 Ultramarine 251/204/46 RAL 1018 Zinc yellow 166/171/181 RAL 9006 Agate Grey 255/165/30 RAL 1033 Dahlia Yellow 195/201/196 RAL 7035 Light Grey 81/153/44 RAL 6018 Chartreuse 173/180/174 RAL 7038 Metallic Silver 190/40/0 RAL 3001 Signal Red 8 主要舞弊类型造成的损失： (除去数据作假舞弊 ) Median loss of main fraud schemes主要舞 弊造成的平均损失$375,000$138,000$100,000 $100,000$80,000 $75,000$49,000$25,000 $25,000$0$50,000$100,000$150,000$200,000$250,000$300,000$350,000$400,000Corrupion腐败Checktampering支票舞弊Billing虚假支付Non-cash非现金侵占Skimming入账前窃取现金Cash larceny入账后窃取Payroll工资舞弊Expensereinbursement报销舞弊Resgisterdisbursement收银舞弊Main type of scheme主 要舞弊类型Median loss平均损失金额零售企业内部舞弊调查 美国注册舞弊审核师协会 (ACFE)2008年度报告摘要 SLIDE COLOR SCHEMA 0/36/112 RAL 5002 Ultramarine 251/204/46 RAL 1018 Zinc yellow 166/171/181 RAL 9006 Agate Grey 255/165/30 RAL 1033 Dahlia Yellow 195/201/196 RAL 7035 Light Grey 81/153/44 RAL 6018 Chartreuse 173/180/174 RAL 7038 Metallic Silver 190/40/0 RAL 3001 Signal Red 9 舞弊如何发现： Initial detection of fraud舞弊的最初发现手段34.2%25.4%20.2% 19.2%12.0%3.8%46.2%20.0% 19.4%23.3%9.1%3.2%0.00%10.00%20.00%30.00%40.00%50.00%Tip线索Accident意外发现Internalaudit内审Internalcon trol内部控制Externalcontrol外部审计Notified by police警方通知Type of detection发 现的手段Percent of cases案件比例20062008零售企业内部舞弊调查 美国注册舞弊审核师协会 (ACFE)2008年度报告摘要 SLIDE COLOR SCHEMA 0/36/112 RAL 5002 Ultramarine 251/204/46 RAL 1018 Zinc yellow 166/171/181 RAL 9006 Agate Grey 255/165/30 RAL 1033 Dahlia Yellow 195/201/196 RAL 7035 Light Grey 81/153/44 RAL 6018 Chartreuse 173/180/174 RAL 7038 Metallic Silver 190/40/0 RAL 3001 Signal Red 10 线索从何而来： Percent of tips by source线索类型比例57.7%17.6%12.3%9.2% 8.9%1.0%0.00%10.00%20.00%30.00%40.00%50.00%60.00%70.00%Employee员工Customer顾客Vendor供应商Shareholder /owner股东/企业所有者Anonymous匿名Competitor竞争对手Source of tip线 索类型Percent of tip线索比例零售企业内部舞弊调查 美国注册舞弊审核师协会 (ACFE)2008年度报告摘要 SLIDE COLOR SCHEMA 0/36/112 RAL 5002 Ultramarine 251/204/46 RAL 1018 Zinc yellow 166/171/181 RAL 9006 Agate Grey 255/165/30 RAL 1033 Dahlia Yellow 195/201/196 RAL 7035 Light Grey 81/153/44 RAL 6018 Chartreuse 173/180/174 RAL 7038 Metallic Silver 190/40/0 RAL 3001 Signal Red 11 受害企业行业分析：（最易发生舞弊的前五个行业） Top 5 victim industry(sorted by frequency)14.6%11.7%8.4%7.2% 7.0%0.00%2.00%4.00%6.00%8.00%10.00%12.00%14.00%16.00%Banking/Financial service金融行业Government政府部门Healthcare医疗体系Manufacturing制造业Retail零售业Industry行 业Percent of cases案件比例零售企业内部舞弊调查 美国注册舞弊审核师协会 (ACFE)2008年度报告摘要 SLIDE COLOR SCHEMA 0/36/112 RAL 5002 Ultramarine 251/204/46 RAL 1018 Zinc yellow 166/171/181 RAL 9006 Agate Grey 255/165/30 RAL 1033 Dahlia Yellow 195/201/196 RAL 7035 Light Grey 81/153/44 RAL 6018 Chartreuse 173/180/174 RAL 7038 Metallic Silver 190/40/0 RAL 3001 Signal Red 12 受害企业行业分析：（舞弊损失最大的前五个行业） Top 5 victim industry(sorted by loss)$800,000$450,000 $441,000$405,000$330,000$0$200,000$400,000$600,000$800,000$1,000,000Telecommunication电信业Agriculture农业Manufacturing制造业Technology科技类Construction建筑业Industry行 业Median loss平均损失金额零售企业内部舞弊调查 美国注册舞弊审核师协会 (ACFE)2008年度报告摘要 SLIDE COLOR SCHEMA 0/36/112 RAL 5002 Ultramarine 251/204/46 RAL 1018 Zinc yellow 166/171/181 RAL 9006 Agate Grey 255/165/30 RAL 1033 Dahlia Yellow 195/201/196 RAL 7035 Light Grey 81/153/44 RAL 6018 Chartreuse 173/180/174 RAL 7038 Metallic Silver 190/40/0 RAL 3001 Signal Red 13 零售业中的舞弊类型： Fraud schemes of retail industry零 售业的舞弊类型22.2%9.5%14.3%30.2%14.3% 14.3% 12.7%9.5%15.9%19.0%15.9%0.00%5.00%10.00%15.00%20.00%25.00%30.00%35.00%Corrupion腐败Checktampering支票舞弊Billing虚假支付Non-cash非现金侵占Skimming入 账前窃取现金Cashlarceny入账后窃取Payroll工资舞弊Expensereinburseme nt报销舞弊Resgisterdisbursement收银舞弊Cash onhand盗取金 库Fraudulent statements数据作假Fraud schemes舞弊类型Percent of cases案件比例零售企业内部舞弊调查 美国注册舞弊审核师协会 (ACFE)2008年度报告摘要 SLIDE COLOR SCHEMA 0/36/112 RAL 5002 Ultramarine 251/204/46 RAL 1018 Zinc yellow 166/171/181 RAL 9006 Agate Grey 255/165/30 RAL 1033 Dahlia Yellow 195/201/196 RAL 7035 Light Grey 81/153/44 RAL 6018 Chartreuse 173/180/174 RAL 7038 Metallic Silver 190/40/0 RAL 3001 Signal Red 14 美国注册舞弊审核师协会 (ACFE)2008年度报告摘要 零售企业内部舞弊类型与案例 舞弊的防范与调查建议 零售企业内部舞弊调查 SLIDE COLOR SCHEMA 0/36/112 RAL 5002 Ultramarine 251/204/46 RAL 1018 Zinc yellow 166/171/181 RAL 9006 Agate Grey 255/165/30 RAL 1033 Dahlia Yellow 195/201/196 RAL 7035 Light Grey 81/153/44 RAL 6018 Chartreuse 173/180/174 RAL 7038 Metallic Silver 190/40/0 RAL 3001 Signal Red 15 某零售企业损益表组成： 零售企业内部舞弊调查 门店损益 含税、含折让与折扣销售额 减：销售折让与折扣 含税销售额 减：增值税 净销售额 减：销售成本 销售毛利 加：分摊采购收入 总毛利 加：租金收入 营运收入 加：其他营运收入 -营运扣项 加：其他营运收入 -门店其他收入 减：其他营运支出门店 总营运收入 减：门店销售费用 员工成本 薪金及工资 奖金 福利费 员工保险 公积金 /强积金 员工培训 其它员工成本 员工成本小计 其它费用 折旧 摊销 租金 ,大厦管理费和差饷 维修费 交际应酬费 邮电通讯费 差旅费 水电暖 书报资料费 保险费 耗用品 运输费 营销费用 -采购 营销费用 -门店 营业税金及附加 房产税 存货损耗 银行卡手续费 环境费 门店 EBIT SLIDE COLOR SCHEMA 0/36/112 RAL 5002 Ultramarine 251/204/46 RAL 1018 Zinc yellow 166/171/181 RAL 9006 Agate Grey 255/165/30 RAL 1033 Dahlia Yellow 195/201/196 RAL 7035 Light Grey 81/153/44 RAL 6018 Chartreuse 173/180/174 RAL 7038 Metallic Silver 190/40/0 RAL 3001 Signal Red 16 其他营运收入与支出： 零售企业内部舞弊调查 门店其他营运收入： 营运扣项 纸皮款收入 罚赔款收入 临时场租收入 媒体广告收入 补贴收入 固定资产盘盈 商标收入 其他门店收入 门店其他营运支出： 罚赔款支出 固定资产盘亏 其他支出 该收的都收回了吗？ 该付的付多了吗？ SLIDE COLOR SCHEMA 0/36/112 RAL 5002 Ultramarine 251/204/46 RAL 1018 Zinc yellow 166/171/181 RAL 9006 Agate Grey 255/165/30 RAL 1033 Dahlia Yellow 195/201/196 RAL 7035 Light Grey 81/153/44 RAL 6018 Chartreuse 173/180/174 RAL 7038 Metallic Silver 190/40/0 RAL 3001 Signal Red 17 零售企业内部舞弊调查 SLIDE COLOR SCHEMA 0/36/112 RAL 5002 Ultramarine 251/204/46 RAL 1018 Zinc yellow 166/171/181 RAL 9006 Agate Grey 255/165/30 RAL 1033 Dahlia Yellow 195/201/196 RAL 7035 Light Grey 81/153/44 RAL 6018 Chartreuse 173/180/174 RAL 7038 Metallic Silver 190/40/0 RAL 3001 Signal Red 18 往已离职员工（男友）原工资帐户中发工资 , 到帐后再取走； A、将自己的社保缴纳工资基数提高； B、为已离职员工（男友）继续办理社保； 社保作弊： C、员工职务 /工资变动 ,社保缴交未及时调整； 利用给计时工多计算工资 /为员工多发工资等手段虚报工资 ,并将虚报的金额在发放前转到其私人帐户； 虚增 “ 幽灵 ” 员工，将其工资打入个人账户； 直接 采取给自己私人帐户发放工资的手段侵占； 案例 1： 某零售公司发生一起门店 HR利用职务之便，大肆侵占公司利益的重大案件，涉及侵占金额 170000元。 零售企业内部舞弊调查 SLIDE COLOR SCHEMA 0/36/112 RAL 5002 Ultramarine 251/204/46 RAL 1018 Zinc yellow 166/171/181 RAL 9006 Agate Grey 255/165/30 RAL 1033 Dahlia Yellow 195/201/196 RAL 7035 Light Grey 81/153/44 RAL 6018 Chartreuse 173/180/174 RAL 7038 Metallic Silver 190/40/0 RAL 3001 Signal Red 19 案例 2： 某店 HR专员，在短短 4个月期间，利用员工花名册弄虚作假，虚增员工编制和工时的方式，侵占公司款项共计： 16000元 。 花名册作假 ,虚增编制 利用应聘人员的资料 计时工考勤汇总中虚增人员 /工时 模仿区域管理人员签名 作两份资料 ,门店审核和上报公司的不同 区域确认名单时 ,未审核实际在岗人员 员工工资卡由 HR负责发放 零售企业内部舞弊调查 SLIDE COLOR SCHEMA 0/36/112 RAL 5002 Ultramarine 251/204/46 RAL 1018 Zinc yellow 166/171/181 RAL 9006 Agate Grey 255/165/30 RAL 1033 Dahlia Yellow 195/201/196 RAL 7035 Light Grey 81/153/44 RAL 6018 Chartreuse 173/180/174 RAL 7038 Metallic Silver 190/40/0 RAL 3001 Signal Red 20 零售企业内部舞弊调查 SLIDE COLOR SCHEMA 0/36/112 RAL 5002 Ultramarine 251/204/46 RAL 1018 Zinc yellow 166/171/181 RAL 9006 Agate Grey 255/165/30 RAL 1033 Dahlia Yellow 195/201/196 RAL 7035 Light Grey 81/153/44 RAL 6018 Chartreuse 173/180/174 RAL 7038 Metallic Silver 190/40/0 RAL 3001 Signal Red 21 之前表现优秀，未得到提升 小孩刚读书 供楼 老公生意亏损 盗用作卡权限 盗用审核权限 违反操作流程 业务熟练 案例 1： 某连锁公司店铺财务出纳，在任职出纳员期间，利用为顾客换购物卡的机会，多次重复写卡，并将部分购物卡售卖给他人或自己使用，共计侵占人民币 140000元； 动机 零售企业内部舞弊调查 SLIDE COLOR SCHEMA 0/36/112 RAL 5002 Ultramarine 251/204/46 RAL 1018 Zinc yellow 166/171/181 RAL 9006 Agate Grey 255/165/30 RAL 1033 Dahlia Yellow 195/201/196 RAL 7035 Light Grey 81/153/44 RAL 6018 Chartreuse 173/180/174 RAL 7038 Metallic Silver 190/40/0 RAL 3001 Signal Red 22 处理废品 购物卡 报销 工牌费 团购佣金 维保 零租 案例 2： 某连锁超市财务主管， 利用职务之便盗用门店出纳权限，侵占上交款项，并利用财务系统漏洞进行门店多项费用侵占，涉及金额： 20000余元。 1、利用系统缺乏监控的漏洞，将收取的门店营业外收入侵占，如：临时租金、维修金、废品金、采用先完成系统做单再作废的方法进行侵占； 2、盗用门店出纳权限，制作门店的团购佣金和员工奖励购物卡，用于个人日常消费（购买衣服、相机、生活用品等）； 3、私自制作奖励购物卡，曾经两次给到出纳，声称完成销售任务的奖励，来掩盖出纳对他平时的警惕和关注； 4、利用门店出纳休假期间频繁作案；门店财务人员较少，一有人员休假，期间财务事务处理为一人操作； 5、作案方法隐蔽性强，存在模仿签名的可能，给后期帐务查找增加很多难度。 零售企业内部舞弊调查 SLIDE COLOR SCHEMA 0/36/112 RAL 5002 Ultramarine 251/204/46 RAL 1018 Zinc yellow 166/171/181 RAL 9006 Agate Grey 255/165/30 RAL 1033 Dahlia Yellow 195/201/196 RAL 7035 Light Grey 81/153/44 RAL 6018 Chartreuse 173/180/174 RAL 7038 Metallic Silver 190/40/0 RAL 3001 Signal Red 23 零售企业内部舞弊调查 SLIDE COLOR SCHEMA 0/36/112 RAL 5002 Ultramarine 251/204/46 RAL 1018 Zinc yellow 166/171/181 RAL 9006 Agate Grey 255/165/30 RAL 1033 Dahlia Yellow 195/201/196 RAL 7035 Light Grey 81/153/44 RAL 6018 Chartreuse 173/180/174 RAL 7038 Metallic Silver 190/40/0 RAL 3001 Signal Red 24 案例 1： 某连锁超市 信息部运维工程师 ， 利用购物卡系统管理权限在系统中将自己卡上的余额重新置为原值，并用上述手法在自己的三张储值卡进行修改。 零售企业内部舞弊调查 SLIDE COLOR SCHEMA 0/36/112 RAL 5002 Ultramarine 251/204/46 RAL 1018 Zinc yellow 166/171/181 RAL 9006 Agate Grey 255/165/30 RAL 1033 Dahlia Yellow 195/201/196 RAL 7035 Light Grey 81/153/44 RAL 6018 Chartreuse 173/180/174 RAL 7038 Metallic Silver 190/40/0 RAL 3001 Signal Red 25 案例 2： 某连锁超市 信息部员工，利用电脑设备采购的机会 ，购买 IBM移动硬盘，实际购买非原装行货（实际价值 700元左右），为贴牌产品，该员工按照品牌价格提供发票报销进行侵占 。 零售企业内部舞弊调查 SLIDE COLOR SCHEMA 0/36/112 RAL 5002 Ultramarine 251/204/46 RAL 1018 Zinc yellow 166/171/181 RAL 9006 Agate Grey 255/165/30 RAL 1033 Dahlia Yellow 195/201/196 RAL 7035 Light Grey 81/153/44 RAL 6018 Chartreuse 173/180/174 RAL 7038 Metallic Silver 190/40/0 RAL 3001 Signal Red 26 零售企业内部舞弊调查 SLIDE COLOR SCHEMA 0/36/112 RAL 5002 Ultramarine 251/204/46 RAL 1018 Zinc yellow 166/171/181 RAL 9006 Agate Grey 255/165/30 RAL 1033 Dahlia Yellow 195/201/196 RAL 7035 Light Grey 81/153/44 RAL 6018 Chartreuse 173/180/174 RAL 7038 Metallic Silver 190/40/0 RAL 3001 Signal Red 27 案例 1： 某超市 洗手间工程改造，施工单位在洗手间等工程费用中存在虚增工程量，提供工程用料清单材料与实际不符，工程费用： 26823元，经查实际费用为17575.4元，虚增工程费用： 9247.6元； 零售企业内部舞弊调查 SLIDE COLOR SCHEMA 0/36/112 RAL 5002 Ultramarine 251/204/46 RAL 1018 Zinc yellow 166/171/181 RAL 9006 Agate Grey 255/165/30 RAL 1033 Dahlia Yellow 195/201/196 RAL 7035 Light Grey 81/153/44 RAL 6018 Chartreuse 173/180/174 RAL 7038 Metallic Silver 190/40/0 RAL 3001 Signal Red 28 案例 2： 某超市 厨房煤气管道工程改造，施工单位在工程中存在工程欺诈，虚增工程量，工程结算使用材料清单与实际工程不符，工程费用： 44000元，经查实际费用为 26345元，虚增工程费用： 17655元； 零售企业内部舞弊调查 SLIDE COLOR SCHEMA 0/36/112 RAL 5002 Ultramarine 251/204/46 RAL 1018 Zinc yellow 166/171/181 RAL 9006 Agate Grey 255/165/30 RAL 1033 Dahlia Yellow 195/201/196 RAL 7035 Light Grey 81/153/44 RAL 6018 Chartreuse 173/180/174 RAL 7038 Metallic Silver 190/40/0 RAL 3001 Signal Red 29 零售企业内部舞弊调查 SLIDE COLOR SCHEMA 0/36/112 RAL 5002 Ultramarine 251/204/46 RAL 1018 Zinc yellow 166/171/181 RAL 9006 Agate Grey 255/165/30 RAL 1033 Dahlia Yellow 195/201/196 RAL 7035 Light Grey 81/153/44 RAL 6018 Chartreuse 173/180/174 RAL 7038 Metallic Silver 190/40/0 RAL 3001 Signal Red 30 案例 1：媒体广告收入（其它营运收入） 某连锁超市 ，对广告费用进行核查，发现 7家门店存在张贴的广告画费用未曾收取，涉及较高金额的营业外费用未曾收回。 零售企业内部舞弊调查 SLIDE COLOR SCHEMA 0/36/112 RAL 5002 Ultramarine 251/204/46 RAL 1018 Zinc yellow 166/171/181 RAL 9006 Agate Grey 255/165/30 RAL 1033 Dahlia Yellow 195/201/196 RAL 7035 Light Grey 81/153/44 RAL 6018 Chartreuse 173/180/174 RAL 7038 Metallic Silver 190/40/0 RAL 3001 Signal Red 31 案例 2：商品毛利率 某连锁超市 ，对某服装供应商进行调查，该专柜销售编码为：正常码及特价码，合作关系销售扣点：正常码 22%，特价码 13%；该联营专柜的 6家门店销售金额 3083593元 ,其中正常码销售金额 :188923元，特价码销售额 2894670元，特价码销售占总销售额的 94%；经对该联营专柜各店的销售情况进行调查，发现在销售正常商品（原价商品），开给顾客的收银单上均为特价编码，存在 9%的扣点损失； 案例 2： 某连锁超市 ，对数码联营专柜扣点情况调查，发现部分供应商存在利用销售编码的扣点差异（正常码和特价码），逃避扣点，涉及金额 160156元； 零售企业内部舞弊调查 SLIDE COLOR SCHEMA 0/36/112 RAL 5002 Ultramarine 251/204/46 RAL 1018 Zinc yellow 166/171/181 RAL 9006 Agate Grey 255/165/30 RAL 1033 Dahlia Yellow 195/201/196 RAL 7035 Light Grey 81/153/44 RAL 6018 Chartreuse 173/180/174 RAL 7038 Metallic Silver 190/40/0 RAL 3001 Signal Red 32 案例 3：门店营销费用 某连锁超市 ，对门店促销喷绘费用进行成本调查，发现合作公司提供价格高于市场价格，通过与供应商谈判，直接挽回损失 40764元；五家喷绘公司最高下降 32.38%,最低下降 19.38%,平均下降 25.86。 零售企业内部舞弊调查 SLIDE COLOR SCHEMA 0/36/112 RAL 5002 Ultramarine 251/204/46 RAL 1018 Zinc yellow 166/171/181 RAL 9006 Agate Grey 255/165/30 RAL 1033 Dahlia Yellow 195/201/196 RAL 7035 Light Grey 81/153/44 RAL 6018 Chartreuse 173/180/174 RAL 7038 Metallic Silver 190/40/0 RAL 3001 Signal Red 33 案例 4：供应商欺诈 某连锁超市 ，对门店某服装供应商进行调查，发现该供应商在合作期间，提供虚假资料，涉嫌假冒服装品牌，欺骗商家和消费者，给企业带来严重的经营风险； 零售企业内部舞弊调查 SLIDE COLOR SCHEMA 0/36/112 RAL 5002 Ultramarine 251/204/46 RAL 1018 Zinc yellow 166/171/181 RAL 9006 Agate Grey 255/165/30 RAL 1033 Dahlia Yellow 195/201/196 RAL 7035 Light Grey 81/153/44 RAL 6018 Chartreuse 173/180/174 RAL 7038 Metallic Silver 190/40/0 RAL 3001 Signal Red 34 案例 5：水电费（其它营运收入） 某超市工程主管在抄门店租户电表时，发现某餐饮租户电表有反转、不转、顺转现象，门店防损立即进行调查，经查发现该租户电表零线已穿进电箱但没有接地线的异常，经安装新电表测试使用量，按照测试结果核算四个月电费损失 74600元； 零售企业内部舞弊调查 SLIDE COLOR SCHEMA 0/36/112 RAL 5002 Ultramarine 251/204/46 RAL 1018 Zinc yellow 166/171/181 RAL 9006 Agate Grey 255/165/30 RAL 1033 Dahlia Yellow 195/201/196 RAL 7035 Light Grey 81/153/44 RAL 6018 Chartreuse 173/180/174 RAL 7038 Metallic Silver 190/40/0 RAL 3001 Signal Red 35 案例 6：维保费 某超市在核查维保费用时，发现门店电梯维保供应商存在篡改维修记录，虚增电梯配件，套取维保费等事实； 同时该供应商存在价格欺诈，相同配件供应同一门店单价差幅达 -50，仅扶手带费用多支付供应商￥ 15000元； 电梯配件存在暴利，某店苏讯原装扶手带单价为苏讯公司报价 3倍，两条扶手带差价 4万元； 例行维保费用同比市场价格正常，与苏讯 VIP大客户优惠待遇相比，年度还有8万元的费用节省空间。 零售企业内部舞弊调查 SLIDE COLOR SCHEMA 0/36/112 RAL 5002 Ultramarine 251/204/46 RAL 1018 Zinc yellow 166/171/181 RAL 9006 Agate Grey 255/165/30 RAL 1033 Dahlia Yellow 195/201/196 RAL 7035 Light Grey 81/153/44 RAL 6018 Chartreuse 173/180/174 RAL 7038 Metallic Silver 190/40/0 RAL 3001 Signal Red 36 零售企业内部舞弊调查 让防损部成为 “ 利润的改善者 ” ！ 降低商品损耗率 降低可控费用率 提升综合毛利率 SLIDE COLOR SCHEMA 0/36/112 RAL 5002 Ultramarine 251/204/46 RAL 1018 Zinc yellow 166/171/181 RAL 9006 Agate Grey 255/165/30 RAL 1033 Dahlia Yellow 195/201/196 RAL 7035 Light Grey 81/153/44 RAL 6018 Chartreuse 173/180/174 RAL 7038 Metallic Silver 190/40/0 RAL 3001 Signal Red 37 美国注册舞弊审核师协会 (ACFE)2008年度报告摘要 零售企业内部舞弊类型与案例 舞弊的防范与调查建议 零售企业内部舞弊调查 SLIDE COLOR SCHEMA 0/36/112 RAL 5002 Ultramarine 251/204/46 RAL 1018 Zinc yellow 166/171/181 RAL 9006 Agate Grey 255/165/30 RAL 1033 Dahlia Yellow 195/201/196 RAL 7035 Light Grey 81/153/44 RAL 6018 Chartreuse 173/180/174 RAL 7038 Metallic Silver 190/40/0 RAL 3001 Signal Red 38 CFE排名的最重要的反舞弊手段： 控制手段 (Control) 平均得分 (Average Score) 设立内审部 (Internal Audit Dept.) 3.81 突击检查 (Surprised Audit) 3.51 管理层内控检查 (Managemen