黔南州审计局关于项目跟踪审计的指导性条文.doc

黔南州审计局关于项目跟踪审计的指导性条文摘录各跟踪审计组：为规范建设项目跟踪审计的行为，提高工作效率、保证审计质量，我局依据贵州省审计厅政府投资项目审计规程、国家审计准则等文件，摘录部分具有较强操作性的条文，请你们结合项目实情认真学习，灵活应用于现场审计工作。跟踪审计是指在政府投资项目前期准备、项目实施、竣工决算阶段实施的动态审计，关于审计程序：第十四条 审计组应当调查了解被审计单位及政府投资项目的有关情况，确定审计目标及工作重点，编制审计工作方案和实施方案。根据工程进度情况，应调查了解以下内容：（一）项目实施主体的组织形式、经济形式、职责范围、管理体制、机构设置、人员编制、财务会计机构及其工作情况；（二）项目的财政、财务隶属关系及国有资产监督管理关系；（三）项目相关内部控制制度建立及执行情况；（四）项目的性质、规模、内容，投资批复及重要变更和概预算调整情况；（五）项目实施、竣工资料和准备情况；（六）项目的勘察、设计、施工、监理、采购、供货方面的招投标和承发包情况；（七）基本建设程序执行情况；（八）项目资金计划及筹措、到位和使用情况；（九）以往接受审计及有关部门的监督检查情况；（十）竣工决算财务报表编制完成情况；（十一）其他需要了解的情况。调查结束后应当填制审计调查表，审计结束后一并归档保存。第十七条 实施审计时，审计人员应当依照法定权限和程序获取审计证据。根据审计类别和目标的不同，审计人员可以通过下列方法获得审计证据：（一）收集并要求被审计单位提供审计事项的有关资料；（二）利用摄影、录像、GPS等设备，对项目原始地理进行测量和取证，利用地勘报告、钻探记录、隐蔽工程记录对隐蔽工程取证，对基础开挖的隐蔽工程进行挖探，对埋深和土质类别进行测量取证并备案，为竣工决算提供可靠的依据；（三）在项目现场设立办公场所，与被审计单位建立定期联系制度，通过“联系单”及时掌握对项目有影响的重要经济活动；（四）深入项目现场，对工程实施和参建单位履行职责情况进行检查，并做好现场记录；（五）列席被审计单位与投资项目有关的重要会议，审计人员应当做好会议情况记录，一般不发表意见； （六）进行市场调查，对有失公允的材料及设备价格进行询价和确认；（七）审计准则规定的其他方法。第十八条 取证过程中，对需要由被审计单位或被调查对象核对、签名或者盖章的审计证据，遇到对方拖延、回避、拒绝情况时，审计组应当及时填写审计材料送达确认情况表，记录审计材料送达情况、具体要求、对方处理情况、审计人员处理意见，并由2名以上的审计人员签字确认。审计材料送达确认情况表作为审计工作底稿的附件使用。第二十一条 审计组在审计实施过程中根据审计实施方案中确定的重要事项，对发现的问题取得审计证据。对跟踪审计中发现需要被审计单位及相关单位整改的问题或事项，审计组应当及时发送审计整改意见书。关于跟踪审计的审计内容及审计方法第二十六条 政府投资项目跟踪审计一般分为全程审计、阶段审计、单独事项审计等方式。全程审计，是指对项目的全部过程实施跟踪审计。阶段审计，是指将项目建设全过程划分为若干阶段实施跟踪审计。单独事项审计，是指对投资项目的若干重点环节、重点事项、重要活动实施跟踪审计。第二十七条 阶段审计可按项目前期准备、项目实施、竣工决算等阶段来明确审计内容。前期准备阶段的跟踪审计主要内容：（一）检查建设项目的审批文件。项目建议书、可行性研究报告、环境影响评估报告、概算批复等文件是否齐全。（二）检查建设用地批准、建设规划及施工许可、环保及消防批准、项目设计及设计图审核和房屋征拆许可等文件是否齐全、有效。（三）审查建设项目相关单位（代建、勘探、设计、监理、施工、采购、供货、咨询、受托评估机构、城市房屋拆迁及招投标代理等）的确定是否按照招投标程序执行及其结果的合法性。（四）建设项目各相关单位工商登记证书、行业资质证书、取费许可及有关技术人员证书等资料是否真实、合规，所计取的代建、勘探、设计、监理、咨询等费用是否合规。（五）与项目建设各相关单位是否依法订立合同；合同与造价有关的条款是否有歧异和前后矛盾；签订的合同条款是否合规、公允，与招标文件和投标承诺是否一致。（六）概（预）算是否依法依规编制和审批，编制程序是否合规。（七）审查建设项目资本金的来源及到位情况。（八）审查建设项目资金的来源及落实情况。资金来源是否合理，到位资金能否满足项目建设的需要，后续建设资金是否落实。对使用国债资金的建设项目，应严格审查其是否按规定管理和使用。（九）各种规费是否按规定及时缴纳，减、免、缓缴费的手续是否完善，是否符合有关规定。（十）土地及房屋等的征收补偿费是否符合有关规定和标准。有无擅自扩大征收范围、提高或者降低标准，损害被征收人的利益。重点关注征收补偿评估结果的合理性和合法性，特别是高出评估价格的补偿金额的确定是否履行了必要的程序。项目实施阶段跟踪审计的主要内容：（一）履行合同情况。与建设项目有关的单位是否认真履行合同条款，有无违法分包、转包工程。如有变更、增补、转让或终止，审查其真实性、合法性。（二）项目概算执行情况。有无超出批准概算范围投资和不按概算批复的规定购置自用固定资产，挤占或者虚列工程成本等问题。（三）内控制度建立情况。建设单位是否建立健全各项内部控制制度，执行是否有效。如：工程签证、验收制度，设备材料采购、验收、领用、清点制度，费用支出报销制度等。重点了解建设单位管理岗位设置是否合理、工程结算制度是否建立、工程结算款项支付审核制度是否完善，应督促、指导建设单位建立完善的管理机制，保证项目建设顺利进行、建设资金合规使用。（四）工程设计变更、施工现场签证手续是否合规、及时、完整、真实。包括：设计变更是否必要，变更程序是否合规，施工现场原始地貌数据的真实、有效性。对较大的设计变更和签证（审计组根据项目情况确定额度）事项，其内容的真实性合理性，价格和程序是否合理合规，审计组应当及时出具审计意见。（五）监理人员、项目经理等到位及履行职责情况，是否与投标书及合同条款一致，是否尽职尽责。（六）工程质量管理情况。按照建设工程质量实行政府监督、社会监理和企业保证相结合的要求，建设单位是否建立统筹工程参建各方的管理体系；施工单位是否有相应的规章制度，质量、安全文明施工责任制是否落实，是否按照质量管理体系的要求实施工程建设；监理单位是否按规定实施了现场旁站、巡视和平行检验等形式的监理，是否按照监理规划大纲核查承包单位的质量管理体系，审查施工及分包单位和试验室的资质，建筑材料、构配件、设备报验签认材料是否齐全，是否符合工程设计要求、施工技术标准和合同约定的要求，是否对隐蔽工程、分项工程、分部、单位工程进行验收；质量监督机构是否按规定对工程实体质量进行了抽查、核查。（七）工程成本核算及账务处理，是否符合相应的会计制度要求，是否有利于建设项目的管理及竣工决算的需要。（八）对已完工分项工程，工程结算的报送、审核是否及时、准确、完整，工程款支付是否及时。（九）建设资金到位情况是否与资金筹集计划或与投资进度相衔接，有无大量资金闲置或因资金不到位而造成停工待料等损失浪费现象。（十）建设资金是否专款专用。是否按照工程进度付款，有无违规挤占、挪用建设项目资金问题。对往来资金数额较大且长时间挂账的预付工程款、预付备料款项要查明原因，防止超付工程款现象。（十一）建设单位管理费的计取范围和标准是否符合有关规定，费用支出是否符合“必须、节约”的原则，有无超出概算金额，审查其真实性、合规性。（十二）注意对建设单位关联企业所供设备、材料的价格进行审查，防止从中加价，形成不合理的经营利润。（十三）对已购设备、材料不能使用于该工程的，要分析原因，分清责任，并督促建设单位及时处理，避免造成更大的损失。（十四）建设项目环境保护情况。主要审查环境保护设施与主体工程建设的同步性以及实施的有效性。竣工决算阶段跟踪审计的主要内容：（一）审查工程结算和工程财务资料，核对甲乙双方材料决算表，甲供材差计算是否正确，结算是否合规。（二）审查工程库存物资的财务处理是否合规。（三）审查待摊投资的真实性、合法性。工程建设配套设施费支出、贷款利息和资金占用费是否真实，其分摊是否合理，有无挤占工程投资支出。审查核销各种非正常损失费用的真实性，有无经过相关部门审核批准。已摊销待摊投资是否真实、合理，投资决算报表中相关数据是否配比。（四）工程结算的真实性、合法性。 审查竣工图纸及相关资料的真实可靠性，竣工资料与实物是否一致。依据竣工图纸、工程签证资料和工程量计算规则，认真审核、复算工程量，确定工程量的真实性，以及工程定额套用与取费或者取用合同单价的准确性。审查合同中关于工期、质量等奖罚条款的实际执行情况。（五）建设项目基建收入、节余资金审计。重点检查建设期间收入的形成和工程投资节余资金分配比例的真实性、合法性。（六）建设项目交付使用资产审计。主要审查“交付使用资产总表”、“交付使用资产明细表”，核实交付的固定资产是否真实、是否办理了验收手续等。（七）尾工工程的审计。审查建设单位预留建设项目未完工程投资的真实性和合规性。对于预留的尾工工程进行审计跟踪回访，审查建设资金使用的真实性和合规性。（八）建设项目投资效益审计。根据需要，依据有关经济、技术、社会和环境等指标，对建设项目投资决策的有效性、经济的合理性进行评价，分析影响投资效益的各种因素。 第二十八条 阶段审计可按项目前期准备、项目实施、竣工决算等阶段采取相应的方法。前期准备阶段可按下列方法实施审计：（一）了解项目的设计功能，关注设计方案的经济合理性，重点加强对设计概算及施工图预算的审计监督，从源头上控制工程造价。（二）在项目土地征收及补偿阶段，应重点关注评估结果的合理性，补偿安置费用确认程序的合法性。1、拆迁评估的结果作为拆迁补偿的主要依据，其准确性和合法性是审计关注的重点，审计组应根据土地性质，按照现行国有土地和集体土地划拨和征收补偿办法，对评估单位出具的评估结果进行全面或抽样审核。2、重点审查实际补偿费用高出评估价格的补偿金额是否履行了必要的程序。审查对疑难问题和特例事项的处理是否合理，手续是否完备，是否履行了必要的程序，有无书面记录，并及时提出审计建议。3、审查拆迁实施单位及相关单位的账目，通过走访、调查被拆迁户等方法，抽查拆迁实施单位是否按照拆迁安置协议进行补偿，有无弄虚作假，截留、侵占、挪用拆迁资金问题，并及时提出审计建议。（三）审计组在工程招投标阶段，监督建设项目相关单位的确定程序，重点是施工、监理、供货单位的确定；可以在工程开标前，对招标方式、招标文件、评标办法、工程量清单、信息发布方式等方面进行审计监督；可列席相关开标、评标或者比选会议，检查招投标程序及比选结果的合法性。（四）审计组在工程建设相关合同签订阶段，可以在合同形成初稿、尚未签字生效前，审查合同具体条款的合理性、合法性、全面性和有效性，对工程款的结算方式、支付方式以及工程质量、工程进度等条款进行审计监督。重点审查合同条款是否与招标文件精神一致，中标单位投标承诺是否得以实现，并提出审计意见。对已经签订的合同违反国家法律、法规等强制性规定的，审计组应当向有关部门提出处理意见；对合同条款部分无效的，审计组应当按合同法规定提出审计意见。（五）其他需要审查的事项。项目实施阶段可按下列方法实施审计：（一）审计组应当在建设项目跟踪审计实施方案中明确阶段审计的审计期限，要求被审计单位按照审计方案确定的时间和方法报送分期或汇总工程结算资料，审计组应当按跟踪审计实施方案的要求及时出具审计结果性文书。（二）审计组应当要求被审计单位在上报工程结算的同时，必须附相关的合同、招投标文件、协议、会议纪要、工程图纸、设计变更、签证、工程量计算、单价测算、工料分析单等资料。（三）在项目实施阶段应重点监督监理单位的履职情况，强化监理的质量、进度、投资控制的职能，并对监理工作进行定期或不定期的复核审查。（四）对于合同内工程，建设项目相关单位已完成的工作量按照合同约定支付进度款。审计组根据项目特点分期对合同内工程结算进行审计，审计结果作为建设方调整结算和竣工决算的依据。（五）对于合同外工程（包括在工程实施过程中发生的工程变更、额外工程），建设项目相关单位必须按照程序进行申报，并书面说明变更原因，提交实施方案的同时，申报变更价款（附详细价格组成），经监理、建设方审核后报审计组审查。（六）对于主要隐蔽工程，建设项目相关单位应在工程隐蔽之前告知审计组，审计组成员进行必要的检查，重点关注其真实性以及是否按设计规范、设计要求完成。（七）对建设项目设备和材料采购的审计。首先审查采购的方式是否合法、合规，是否进行招投标或询价采购，价格是否合理、符合市场情况；其次审查设备、材料采购的规格、型号、数量与合同要求是否一致，审计时要根据建设单位提供的设备、材料采购计划进行核对。审计人员应特别关注特殊规格材料、非标设备的采购情况。（八）其他需要审查的事项。竣工决算阶段可按下列方法实施审计：（一）工程结束后，审计组依据已审计的分期或分部结算，并结合工程变更、其他调整等情况，对单位工程或单项工程结算进行审计。（二）重点检查工程结算的真实性、完整性、准确性、合法性。根据被审计单位提供的相关合同、招投标文件、协议、会议纪要、工程图纸、工程变更、签证、工程量计算、单价测算、工料分析单等资料，审查竣工图纸及相关材料的真实性，工程价款结算是否符合合同规定，以及合同中关于工期、质量等奖惩条款的执行情况。（三）其他需要审查的事项。第二十九条 单独事项审计可根据审计事项及审计目标，选择阶段审计的审计内容及方法实施审计。全程审计应按各阶段审计内容及方法实施审