临海市纳税评估实施办法.doc

临海市地方税务局纳税评估实施办法第一章 总 则第一条 为进一步加强税收征管，增强对纳税人的监控力度，提高税收征管水平，根据中华人民共和国税收征收管理法及实施细则，及浙江省地方税务局纳税评估工作试行办法等有关规定，结合我市实际，特制定本办法。第二条 纳税评估：是指税务机关根据纳税人报送的纳税申报表、财务会计报表和日常掌握的征管资料及其他有关资料和相关涉税信息，依据国家有关法律和政策法规的规定，按照规定的程序运用一定的技术手段和方法，对纳税人一定纳税期限内纳税情况的真实性、合法性、准确性进行审核分析及综合评定，及时发现、纠正和处理纳税申报中的错误和异常申报问题，提供税收征收管理建议和稽查案源线索，从而对纳税人的日常纳税申报进行全面、实时监控的一项管理工作。第三条 纳税评估的主要环节程序：一是搜集整理评估资料；二是确定评估对象；三是审核评析；四是约谈举证；五是认定处理；六是信息管理。第四条 纳税评估组织：市局征管科牵头调研确定纳税评估指标参数，并制定年度纳税评估的计划，指导、协调和监督各分局纳税评估工作的开展。税务分局负责纳税评估的具体实施工作。第五条 纳税评估时限：是对纳税人当年或当期（包括所得税汇算清缴，下同）的申报纳税，以及市局布置的对纳税人一定时期内税收征管情况进行的评估。第六条 具体评估类型有下列几类：（一）日常评估：是指税务分局根据市局制定的指标参数及在日常征管工作中确定的对纳税人申报纳税情况进行审核、分析、评定的管理工作。（二）专项评估：是指市局针对某一行业或某一类别的纳税人，根据一定的指标体系选取的，确定对其申报纳税情况进行审核、分析和评定的管理工作。（三）特定评估：是指上级税务机关指定需要评估的纳税人。第二章 搜集整理评估资料第七条 进行纳税评估一般需搜集的资料包括：（一）纳税申报资料。主要是各类纳税申报表、财务报表（包括企业资产负债表、损益表等）；（二）主管税务机关要求报送的其他资料；（三）其他部门传递的资料：包括征管、稽查等部门提供的信息资料及国税、工商、金融、统计等有关部门提供的资料。第三章 确定评估对象第八条 纳税评估对象筛选方式：（一）指标参数：按照市局制定的指标参数警戒线及有关指标异常的纳税人；（二）日常管理：在申报、纳税（扣缴）、发票及其他管理方面存有异常问题的；（三）专项评估：列入市局重点工作，需要对某一行业或某一类别纳税人纳税申报、税务管理情况进行评估的；（四）特定评估：上级税务机关确定需要评估的。第九条 纳税评估对象确定程序：日常评估对象由分局初步确定后，形成纳税评估对象清册，上报市局征管科审核，经主管局长批准。其中纳税人连续三个月达到市局设定的指标参数警戒线的，必须进行纳税评估，分局可以组织人员先进行评估，再上报市局审批；专项评估由市局针对某一行业或某一类别的纳税人，根据一定的条件设定，确定的纳税评估对象。专项评估可以落实主管税务分局进行评估，也可以由市局组织集中评估或交叉评估的形式进行；特定评估根据上级要求，确定的纳税评估对象。纳税评估对象一经确定，由市局下达纳税评估任务书通知书到主管税务分局。第十条 纳税评估工作时限：纳税评估任务确定下达后，税务分局应建立由两名（含两名）以上税务工作人员组成的相应评估小组，评估小组应明确具体负责人。纳税评估小组从发出纳税评估约谈、举证通知书开始，到评估小组作出评估认定处理意见，一般不得超过30天，特殊情况需要延长时间的，需填制延长纳税评估时间申请表，经分局分管局长批准后，报征管科备案。第十一条 纳税评估对象的变更、取消或中止：评估对象一经确定，评估人员不得擅自变更、取消或中止评估实施。因特殊原因确需变更、取消或中止评估的，应由评估人员填制变更、取消、中止纳税评估申请表，报市局征管科审核，经主管局长批准后方能变更、取消或中止。第四章 审核评析第十二条 审核评析：是检验纳税人是否诚信纳税的一项系统工程，根据采集到的相关数据，采用计算机分析、人工分析或人机结合分析等手段，运用对比分析、指标测算等技术方法，对纳税人一定期限纳税申报的真实性、合法性、准确性进行评估核实，分别不同情况进行处理的过程。第十三条 审核评析工作内容：（一）纳税申报资料审核：1、审核纳税申报表与相应的附报资料、附表之间的逻辑关系及数据是否相符，相关项目填写是否完整。2、税种登记内容（包括代扣代缴税款、代征税款）审核：主要核查应纳税种、适用税率、预算级次、申报期限和纳税期限等；3、延期申报、延期缴纳税款等批准内容审核：主要核实延期的真实性、批准延期的时间、预缴税款情况等；4、税款抵扣、弥补情况审核：主要核实前期多缴税款的抵扣、异地已缴纳税款的抵扣、所得税亏损弥补等；5、核定应纳税款审核：主要核实应纳税款核定通知书和税款调整通知书；6、查补税款、加收滞纳金和罚款内容审核：主要核实责令限期改正通知书、税务行政处罚决定书等文书；7、其他申报内容的审核。（二）减免税情况审核：主要核实减免税批准项目、减免税种、减免期限、减免幅度及享受优惠政策的条件等。（三）指标分析审核：运用浙江地税信息系统自动分析或采用人机结合方法，对评估对象的财务管理、申报征收、发票管理等指标进行综合分析，并对纳税人形成零申报、低税负申报及税源变化情况的合理性作出初步判断。评估人员可根据评估对象的具体情况选用或增减部分指标进行分析。第十四条 评审结论：评估人员对评估内容进行全面审核评析后，形成审核评析工作底稿，并将反映的问题及审核评估结论填列在纳税评估动态记录“初评意见”栏内。经审核评析，对未发现疑点问题的，或者发现的问题事实清楚不需要进一步核实，直接进入认定处理程序。其中对未发现疑点问题的，作出无异常结论；对发现的问题事实清楚不需要进一步核实的，作出纳税差异结论。经审核评析，存在疑点问题的，应转入约谈举证。第五章 约谈举证第十五条 约谈举证：评估人员在审核评析的基础上，通过约谈方式，将有关税收政策及纳税人可能存在的问题告知纳税人，由纳税人进行解释、说明、举证，提供相关证明材料，从而进一步核实审核评析情况。第十六条 约谈举证的程序与要求：在约谈举证前，纳税评估人员应向约谈对象发出纳税评估约谈、举证通知书，告知其参加约谈的人员、时间、地点和需要举证的具体疑点问题；被约谈人由评估人员指定，一般为纳税人的法定代表人、财务负责人、经办人或经法定代表人授权的其他人；约谈地点一般在负责该评估工作的税务分局内的指定地点。约谈举证过程中，须由两名（含）以上约谈人员参加。约谈举证时应填写纳税评估约谈举证工作底稿，对纳税人出示的证据资料，应在纳税评估约谈举证工作底稿中注明；约谈人员可根据评估对象的具体情况选用评估对象举证常用表单，让被约谈人填写并进行分析；约谈结束后，约谈人员应将记录内容交被约谈人签字确认。第十七条 实地核查的程序与要求：评估人员对约谈举证材料的真实性存在疑问，需进一步核实的，应填写纳税评估举证材料实地核实申请表，经分局局长批准，可以进行实地核实。实地核实应由两名或两名以上税务人员参加，事先向评估对象发出纳税评估实地核实通知书，进行实地核实后，形成纳税评估实地核实工作底稿。第六章 认定处理第十八条 认定处理：审核评析和约谈举证结束后，评估人员应对评估对象作出认定处理，对未涉及偷税等违法嫌疑，无需立案查处的，制作纳税评估认定结论，经分局分管局长批准后，制发纳税评估提示函。同时将认定结论送交日常税源管理股（岗）和申报征收股（岗）各一份。纳税评估认定结论作出后，在五个工作日内报市局备案第十九条 评估发现存在以下问题的应由分局报市局稽查选案委员会批准后移送稽查处理：（一）存在涉税违法嫌疑，需要进一步查实的；（二）不配合评估，不能如实提供有关资料的；（三）主要指标明显异常，又不能充分解释说明的；（四）、其他需要移送稽查的案件。案件上报时，由评估人员制作纳税评估转入稽查选案建议书；案件移交时，评估人员制作案源传递单，并附同评估资料复印件移送市局选案委，由选案委移交给稽查局。第七章 信息管理第二十条 信息管理与要求：在实施纳税评估过程中，纳税评估各阶段工作人员应认真按评估对象分户填写纳税评估动态记录表，做好表、证、单、书的编制工作。做到一户一档，保证存档资料齐全完整。 除纳税评估约谈、举证通知书、纳税评估提示函和评估对象举证常用表单外，评估中涉及的其他表单均作为税务机关内部资料。纳税评估岗应将纳税评估过程中产生的有关底稿文书、内部资料、原始审核资料及纳税评估分析报告等按照审核项目收集归档，并制作纳税评估档案资料予以装订，及时移交档案管理岗。第二十一条 纳税评估数据统计：各税务分局应在每月30日前编写好纳税评估工作报告，并统计纳税评估任务完成情况统计表、纳税评估应补缴税费统计表和纳税评估已入库补缴税费统计表及其明细表，指定专人负责，汇总上报征管