新公司初始建账的三大原则与流程详解.doc

对于新成立的公司来说，初始建账颇为关键，也是一个让众多企业会计觉得棘手的难题。据上海代理记账机构天尚行集团的总结分析，企业初始账的建立都应该遵循以下几个基本原则：第一、会计人员应该依据规模和所属行业，按照相关行业法规的要求，建立满足企业管理需要、便于提取会计信息的会计账簿。且建账不可事无巨细，也不能模糊笼统，要繁简有度，操作自如。第二、无论企业规模大小，无论会计水平高低，会计信息流的加工都来自于以下“四本账”的汇集，即总分类账、明细分类账、现金日记账和银行存款日记账。第三、建账要慎之又慎。一是不建账外账：不做假账，诚信为本，这是每一个会计人员应遵从的职业操守。二是建好备查账：并非每个企业都要设置备查账簿，针对 一些经济事项繁杂而总账和明细账又不能详细反映的业务，我们可以设置如应收账款备查簿、应收票据备查簿、递延税款备查簿等。事后查账时，备查簿便是最好的 备忘录。三是准备好资料：组织机构代码证、公司章程、营业执照、国地税税务登记证、验资报告等，以上资料是会计建账的法律依据。具体的建账步骤，笔者从天尚行集团官网了解到，新注册成立的公司，需要设立总帐、明细帐、现金和银行存款日记账，各账建立的流程如下：一、总帐1.总帐一般采用“订本式帐簿”。2.总帐开设：是根据“一级会计科目”开设的。3.总帐登记依据：是根据每月“记帐凭证汇总表”登记的。二、明细帐1.明细帐一般采用“活页式”帐页。主要有：三栏式、数量金额式和多栏式。2.明细帐记帐依据：按每月发生的业务，先后顺序编制记帐凭证，根据“记帐凭证”登记明细帐。3.明细帐使用的格式：（1）通常管理费用、营业费用等采用“多栏式”帐页记帐；（2）固定资产明细帐、库存商品明细帐等采用“数量金额式”帐页记帐。（3）应交税金、其他应交款、其他应收款、营业收入、营业成本、经营税金及附加等采用“三栏式”帐页记帐。三、现金日记帐和银行存款日记帐1.现金日记帐和银行存款日记帐，使用“订本式帐簿”，格式一般采用三栏式。2.现金日记帐：是用来登记库存现金每日的收入、支出和结存情况的帐簿。3.银行存款日记帐：是用来反映银行存款增加、减少和结存情况的帐簿。4.现金和银行存款日记帐，都是根据每月的记帐凭证登记的。四、对于会计的来说，他们在初始建账中的职责还包括根据单位所属的行业设置会计科目、进行会计核算。工作流程为：1.根据出纳转过来的各种原始凭证进行审核，审核无误后，编制记账凭证。2.根据记账凭证登记各种明细分类账。3.月末作计提、摊销、结转记账凭证，对所有记账凭证进行汇总，编制记账凭证汇总表，根据记账凭证汇总表登记总帐。4.结账、对帐。做到帐证相符、帐帐相符、帐实相符。5.编制会计报表，做到数字准确、内容完整，并进行分析说明。6.将记账凭证装订成册，妥善保管。7.按时进行纳税申报。另外，有一些特殊情况，例如：企业经营规模小无能力建账该怎么办？根据税收征管法实施细则第二十三条规定，生产、经营规模小又确无建账能力的纳税人，可以聘请经批准从事会计代理记账业务的专业机构或者经税务机关认可的财会人员代为建账和办理账务；聘请上述机构或者人员有实际困难的，经县以上税务机关批准，可以按照税务机关的规定，建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者使用税控装置。另外笔者觅得小企业会计建账记账典型案例一个,以供参考：私营小公司建账记账，要按小企业会计制度执行，所以接下来的案例中的会计科目按小企业制度使用。 假设由三名(设为张三、李四、王五)老板投资成立“XX贸易有限责任公司”，以商品物流为主业，属于一般纳税人。 前期重要工作：、制定公司章程，章程理定好固定名字出资方式，出资额、出资时间。、第一次股东会议决议事项纪要XX贸易公司建账大概程序如下：单位：万元公司从2010年7月1日开始筹建。接下来发生的业务按顺序如下:1、7月3日张三代垫钱4万元并亲自去购入一批固定资产(发票上购货写兴旺贸易公司)借：固定资产设备贷：其他应付款张三2、 7月6日老板张三代垫钱1万元购入一批办公用品借：管理费用开办费(因为私企小，所以别进“长期待摊费用”) 1贷：其他应付款张三13、7月8日ABC公司三名股东交50万元现金存入临时账户作为注册资金借：现金50贷：实收资本张三 10李四 20王五 20借：银行存款 50贷：现金504、7月9日老板张三从事务所取回验资报告，代垫公司注册费5000元，印花税250元借：管理费用开办费5000元印花税250元贷：其他应付款张三5250元5、8月1日领到公司营业执照。6、8月15日办理了国税及地税的税务登记7、9月2日，从银行提取现金还款给股东张三， 借：现金贷：银行存款 借：其他应付款A贷：现金8、9月5日，公司向甲购入商品一批，预付货款价税合计11.7万借：预付账款甲11.7贷：银行存款11.79、9月8日，收到甲公司运来的商品并验收入库借：库存商品10应交税金应交增值税(进项税额)1.7贷：预付账款甲11.710、9月9日，向乙公司销售商品一批，货已发出，货款未收到。，借：应收账款乙公司贷：主营业务收入应交税金增值税(销项税额)11、9月18日收到乙公司9月9日的欠款借：银行存款贷：应收账款乙公司12、9月21日从银行提取现金发放本月工资 借：现金贷：银行存款借：应付工资贷：现金应交税金应交个人所得税13、9月25日分配(计提)本月工资借： 管理费用-工资营业费用工资贷：应付工资14、9月28日计提本月福利费、工会经费、职工教育经费借：管理费用福利费营业费用福利费贷：应付福利费借：管理费用工会经费职工教育经费贷：其他应交款工会经费职工教育经费15、9月28日银行划账交社保等费用借：管理费用公司缴纳社保费贷：银行存款16、 9月30日计算本月应交增值税(手工账这步可以不做)借：应交税金应交增值税(未交税金)贷：应交税金未交增值税17、9月30日计提城建税、教育附加、防洪费借：主营业务税金及附加贷：应交税金应交城市维护建设税其他应交款教育费附加防洪费等等18、月末结转已售商品成本借：主营业务成本贷：库存商品19、月末结转本收入借：主营业务收入贷：本年利润20、9月30日借：月末结转成本等借：本年利润贷：主营业务成本主营业务税金及附加管理费用营业费用21、假设有利润，预缴企业所得税借：所得税贷：应交税金应交企业所得税22、每个月大致业务如上，到了12月份31日还要做： 借：本年利润贷：所得税 借：本年利润贷：利润分配未分配利